中级财务会计练习册参考答案

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1、 第一章 总论一、 单项选择题1-5：D C C D A 6-10:C E C A C 11-15:C C A B C二.多项选择题1. ABDE 2. ABCE 3. BCDE 4. ABDE 5. AE 6. ABC 7. ABCE 8. ABDE 9. AB 10. ABE 三.判断（对的打“T”，错的打“F”）。1-5:F F F T F 6-10:F T T T T四.简答题1答案： 财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。其特征是比较真

2、实和可以验证。2答案会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体。是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。为了向财务报告使用者反映企业财务状况、经营成果和现金流量，提供与其决策有用的信息。会计核算和财务报告的编制应当集中于反映特定对象的活动，并将其与其他经济实体区别开来。才能实现财务报告的目标。会计基本假设中界定了会计确认、计量和报告的空间的空间范围的是会计主体。持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提

3、。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期缩报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量反映会计主体的生产经营活动。3答案会计的六要素为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。六要素之间的关系为：资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用4. 答案 （1）.权责发生制 （2）.配比原则 （3）.历史成本原则 （4）.划分收益性支出与资本性支出原则5

4、. 答案（1）.投资者。对投资者而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解其投资的完整性和投资报酬，企业资本结构的变化、未来的获利能力和利润分配政策等。 （2）.债权人。对债权人而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的获取，以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务。 （3）.政府及其机构。对政府及其机构而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的经营活动，社会资源的分配情况，以作为决定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础。 （4）.潜在的投资者和债权人。对潜在的投资者和债权人而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的发展趋势、经营活动的范围，为选择

5、投资和贷款方向提供依据。 第二章 货币资金一.单项选择1-5：: A C A B D 6-10： B D A A A 二.多项选择1. ABC 2. ABC 3. ABCDE 4. ABC 5. BCDE 6. ABCDE 7. CD 8. BCE 9. AB 10. ABCDE 三.判断题（对的打“T”，错的打“F”）。1-5： T T T F T 6-10: T F F T T 四. 简答题1答案货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段2. 答案现

6、金是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。 现金的使用范围：（1）.支付职工个人的工资、奖金、津贴。 （2）.支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福利，国家规定的对个人的其他支出。 （3）.支付个人劳务报酬。 （4）.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （5）.支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）.出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）.结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8）.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3.答案未达账项的四种情况企业和银行

7、之间可能会发生以下四个方面的未达账项：一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。 二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。 三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等。 四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额小于银行对帐单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额大于银行对帐

8、单的存款余额。银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的帐项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。 编制方法（1）企业账面存款余额银行对账单存款余额企业已收而银行未收账项企业已付而银行未付账项银行已付而企业未付账项银行已收而企业未收账项 （2）银行对账单存款余额企业账面存款余额企业已付而银行未付账项企业已收而银行未收账项银行已收而企业未收账项银行已付而企业未付账项 （3）银行对账单存款余额企业已收而银行未收账项企业已付而银行未付账项企业账面存款余额银行已收而企业未收账项银行已付而企业未付账项账通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，

9、一般可以说明双方记帐没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。 4. 答案（1）基本存款帐户 它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的帐户。存款人的工资、奖励等现金的支取，只能通过该帐户办理。存款人只能在 银行开立一个基本存款帐户。 (2) 一般存款帐户 它是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存、与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属

10、非独立核算单位开立的帐 户。存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 (3) 临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要开立的帐户。存款人可以通过该帐户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 (4) 专用存款帐户。它是存款人因特定用途需要开立的帐户。5.答案其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。外埠存款是指企业、单位到外地进行临时或零星采购设备、材料、商品时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款是企业、单位为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行汇票是指由出票银行签发的,由其在见票

11、时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。信用证是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的,在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用卡是一种非现金交易付款的方式,是简单的信贷服务。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出的资金,应按照实际划出的金额,借记“其他货币资金存出投资款”

12、科目,贷记“银行存款”科目五. 练习题5-81答案银行存款余额调节表银行存款日记账余额184 620 银行对账单余额214 560加：银行记增加企业未记增加 35000 加：企业记增加银行未记增加 1800+12000减：银行记减少企业未记减少 2 000+60 减：企业记减少银行未记减少 800+10000调整后余额 217560 调整后余额 2175602. 答案银行存款余额调节表银行存款日记账余额50 800 银行对账单余额72 800加：银行记增加企业未记增加 55000 加：企业记增加银行未记增加 32000减：银行记减少企业未记减少 3000 减：企业记减少银行未记减少 2000调

13、整后余额 102800 调整后余额 1028003.答案 借：待处理财产损益 贷：库存现金借：其他应收款 贷：待处理财产损益4. 答案借：库存现金 95 贷：待处理财产损益 95借：待处理财产损益 95 贷：营业外收入 955. 答案（1）借：材料采购 500 000 贷：其他货币资金 500 000（） 借：材料采购 400 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 68 000 贷：其他货币资金 468 000 （3） 借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金 32 000 第三章 存货一、单项选择题1.C 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.B 8.D 9.C 10.D11.

14、D 12.D 13.B 14.A 15.C 16.D 17.C 18.D 19.B 20.A 二.多项选择题1.AB C 2.A B C 3.A B C 4.B C E 5.A D 6.A B C E 7.A B C8.BCDE 9.AC 10.ACD 11.ABC 12.BE 13.ABCD 14.BC 15.CDE三.判断并改错1.T 2.F 3.F 4.T 5.T 6.F 7.T 8.F 9.T 10.T11.T 12.T 13.F 14.T 15.F 16.F 17.F 18.T 19.F 20.T四.简答题1简述计划成本法核算存货的基本核算程序。答：（1）事先制定各种存货的计划单价。

15、 （2）日常核算对收入存货和发出存货按计划单价计价入账。 （3）日常核算对收入存货实际成本与计划成本的差异，单独计入存货 成本差异类账户进行核算并归集。 （4）月末计算各种存货的成本差异率。 （5）月末对本月发出存货及期末存货分摊成本差异，计算其实际成本。2. 什么是存货的可变现净值？计算存货可变现净值应当考虑哪些因素？答：可变现净值是指在正常情况下，存货的预计售价减去预计进一步加工所需的成本，预计的销售费用及预计的相关税费后的净额。计算可变现净值应当考虑以下因素： （1）存货的预计售价 （2）预计进一步加工所需的加工成本 （3）预计的销售费用 （4）预计的销售税金3. 采用实际成本法时，发出

16、存货计价方法有哪些？每种方法如何评价？答：（1）先进先出法优点：可以随时确定发出存货成本，期末存货成本比较接近于现行市场价值。缺点：计算比较繁琐，物价上涨时，不符合会计信息质量的谨慎性要求。 （2）全月一次加权平均法优点：计算简单缺点：不利于存货管理，不符合及时性要求（3） 移动平均法优点：有利于存货管理，会计计量可随时进行。缺点：计算工作量较大。（4） 个别计价法。优点：计算结果准确，成本流转与实物流转完全一致。缺点：日常核算非常繁琐，操作程序复杂。4. 表明期末存货可变现净值低于成本的客观证据有哪些？答：存在下列情况之一，表明存货可变现净值可能低于成本：（1）该存货的市场价格持续下跌，在可

17、预见的未来无回升的希望。（2）使用该材料生产产品的成本高于产品的销售价格。（3）企业因产品更新换代，原有库存材料不适应新产品需要，而该材料的市场价格又低于（4）市场需求变化导致存货市场价格逐渐下跌。（5）其他足以证明存货实质上已发生减值的情形。 五.业务题1参考答案：（1） 采用先进先出法计算：6.13发出存货成本=80015+70016=232006.13结存存货成本=50016=80006.27发出存货成本=40016=64006.30结存存货成本=10016+50018=10600（2） 采用加权平均法计算如下：6月份平均单价=（12000+19200+9000）（800+1200+50

18、0）=16.086月份发出存货成本=190016.08=305526.30结存存货成本=60016.08=9648 （3）采用移动平均法计算：6.10平均单价=（12000+19200）（800+1200）=15.66.13发出存货成本=150015.6=234006.13结存存货成本=50015.6=78006.18平均单价=（7800+9000）（500+500）=16.86.27发出存货成本=40016.8=67206.30结存存货成本=60016.8=100802. 参考答案：（1） 借：在途物资 302790 应交税费-应交增值税（进项税额）51210 贷：银行存款 354000 借

19、：原材料 302790 贷：在途物资 302790（2） 借：在途物资 226000 应交税费-应交增值税（进项税额） 38420 贷：应付账款 264420借：在途物资 2010 贷：银行存款 2010借：原材料 228010 贷：在途物资 228010（3） 借：在途物资 62000 应交税费-应交增值税（进项税额） 10540 贷：应付票据 72540借：原材料 62000 贷：在途物资 62000（4） 借：在途物资 50000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500（5） 借：原材料 62500 贷：应付账款 62500（6） 原材料本月平均单价=（59

20、500+302790+228010+62000+62500）（5000+25000+15000+4900+5000）=13.2生产领用材料成本=2000013.2=264000车间领用材料成本=500013.2=66000厂部领用材料成本=300013.2=39600借：生产成本 264000制造费用 66000管理费用 39600 贷：原材料 369600 3. 参考答案（1）借：材料采购 302790 应交税费-应交增值税（进项税额）51210 贷：银行存款 354000 借：原材料 300000 材料成本差异 2790 贷：材料采购 302790（2）借：材料采购 226000 应交税费

21、-应交增值税（进项税额） 38420 贷：应付账款 264420借：材料采购 2010 贷：银行存款 2010借：原材料 180000 材料成本差异 48010 贷：材料采购 228010（3）借：材料采购 62000 应交税费-应交增值税（进项税额） 10540 贷：应付票据 72540借：原材料 58800 材料成本差异 3200 贷：材料采购 62000（4）借：材料采购 50000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500（5）借：原材料 60000 贷：应付账款 60000（6）借：生产成本 240000 制造费用 60000 管理费用 36000 贷：原

22、材料 3336000（7） 成本差异率=（-500+2790+48010+3200）（60000+300000+180000+58800）=8.93%2400008.93%=21442.89600008.93%=5358360008.93%=3214.8借：生产成本 21442.89制造费用 5358管理费用 3214.8 贷：材料成本差异 30015.694. 参考答案：06年末存货可变现净值=125.8-120.06=68.8806年末存货成本=72应计提存货跌价准备金=72-68.88=3.12借：资产减值损失 3.12 贷：存货跌价准备 3.1207年末：60-59=1 1-3.12=

23、-2.12 借：存货跌价准备 2.12 贷：资产减值损失 2.125.参考答案：（1） 借：在途物资 250 应交税费-应交增值税（进项税额）42.5 销售费用 0.8 贷：银行存款 293.3（2） 借：库存商品 320 贷：在途物资 250 商品进销差价 70（3） 借：银行存款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费-应交增值税（销项税额） 51（4） 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300（5） 本月商品进销差价率=（16+70）（80+320）=21.5% 30021.5%=64.5借：主营业务成本 64.5 （红字） 贷：商品进销差价 64.5 （红字）6.参考答案：（

24、1） 借：周转材料（在库） 50000 贷：生产成本 50000（2）借：周转材料（在用） 50000 贷：周转材料（在库） 50000（3） 借：制造费用 25000 贷：周转材料（摊销） 25000（4）借：制造费用 24900 原材料-残料 100 贷：周转材料 （摊销） 25000（5） 借：周转材料 （摊销）50000 贷：周转材料 （在用） 50000 第四章 金融资产一、单项选择题1、A 2、A 3、D 4、B 5、A 6、A 7、A 8、C 9、D 10、B11、C 12、B 13、C 14、B 15、C二、多项选择题1、ABCD 2、BDE 3、AB 4、ACD 5、ABDE

25、 6、ABD 7、ACE 8、ABC 9、CDE 10、AC三、判断并改错（对的打“T”，错的打“F”并改错）1、F 2、F 3、F 4、F 5、T 6、F 7、T 8、F 9、F 10、F 五、综合业务题第1题当年11月25日借：交易性金融资产成本 51000应收股利 5000投资收益 1200贷：银行存款 57200012月31日借：交易性金融资产公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 400008年1月25日借：银行存款 5000贷：应收股利 50002月2日借：银行存款 52900投资收益 2100贷：交易性金融资产成本 51000交易性金融资产公允价值变动 4000借：公允价值变

26、动损益 4000 贷：投资收益 40002、1.2010年1月初购入时借：持有至到期投资成本200 利息调整12贷：银行存款 2122010年12月31日计提利息 借：应收利息 10贷：投资收益 8.15持有至到期投资利息调整1.85 收到利息借：银行存款 10贷：应收利息 102011年12月31日计算应收利息和确认利息收入借：应收利息 10贷：投资收益 8.01持有至到期投资利息调整1.99收到利息借：银行存款 10贷：应收利息 102012年12月31日计算应收利息和确认利息收入，并收回本息借：应收利息 10贷：投资收益 7.84持有至到期投资利息调整2.16借：银行存款 110贷：持有

27、至到期投资成本100应收利息 103、（1）2008年4月10日借：可供出售金融资产成本 3 620应收股利 400贷：银行存款 4 020（2）2008年5月10日借：银行存款 400贷：应收股利 400（3）2008年6月30日借：可供出售金融资产公允价值变动 60贷：资本公积其他资本公积 60（4）2008年12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动 80贷：资本公积其他资本公积 80（5）2009年1月10日借：银行存款 1 880资本公积其他资本公积 70贷：可供出售金融资产成本 1 810公允价值变动70投资收益 704、答案：(1)2010年9月1日应收利息=2000006%1

28、26=6000借：交易性金融资产-成本 202000应收利息 6000投资收益 4000贷：银行存款 212000(2)9月10日收到利息借：银行存款 6000贷：应收利息 6000(3)9月20日转让60%时借：银行存款 130200贷：交易性金融资产-成本121200投资收益 9000第5题当年3月10日借：可供出售金融资产成本 45000000贷：银行存款 450000004月20日借：应收股利 12000000贷：投资收益 120000005月20日借：银行存款 12000000贷：应收股利 1200000012月31日借：资本公积 6000000贷：可供出售金融资产公允价值变动 60

29、0000009年12月31日借：资产减值损失 21000000贷：可供出售金融资产公允价值变动 21000000借：资产减值损失 6000000贷：资本公积 6000000借：可供出售金融资产公允价值变动 12000000贷：资产减值损失 12000000第5题（1）公允价值变动损益=（495000+136000）（500000+130000）=1000（元）。（2）公允价值低于账面价值时：借：交易性金融资产公允价值变动1000贷： 公允价值变动损益 1000应编制的会计分录为：借：银行存款 409 000贷：交易性金融资产成本 400 000交易性金融资产公允价值变动 3 500（6000-

30、5000/2）投资收益 5 500借：投资收益 5 500贷：公允价值变动损益 5 500（4）股票入账价值=175 000 50 0000.1=170 000(元)应编制的会计分录为:借：交易性金融资产成本 170 000应收股利 5 000贷：银行存款 175 000第7题（1）5月13日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 1 000 000应收股利 60 000投资收益 1 000贷：银行存款 1 061 000 （2分）（2）5月23日， 收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 （2分）（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资

31、产公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 （2分）（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 300 000 投资收益 500 000 第8题（1）借：持有至到期投资 1 100贷：银行存款 1 100（2）20011年12月31日甲公司该债券投资收益=1 1006.4%=70.4（万元）20011年12月31日甲公司该债券应计利息=1 00010%=100（万元）20011年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元

32、）会计分录：借：持有至到期投资 70.4贷：投资收益 70.4（3）2012年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-（1 100+70.4）80%=18.68（万元）会计分录：借：银行存款 955贷：持有至到期投资 936.32投资收益 18.68（4）2012年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1 100+70.4-936.32=234.08（万元）会计分录：借：可供出售金融资产 （1 20020%）240贷：持有至到期投资 234.08资本公积 5.92 第五章 长期股权投资一、单选1、C 2、C 3、C 4、B 5、C 6、C 7、D 8、C 9、B 10、C 11、C 12、B

33、 13、D 14、B 15、C 二、多项选择题1、ABD 2、AD 3、ACDE 4、ABC 5、ACD 6、AB 7、BD 8、AB 9、AC 10 AB三、判断并改错题（对的打“T”，错的打“F”并改错）1、T 2、T 3、F 4、T 5、F 6、F 7、T 8、F 9、 T 10、F 五、综合业务题第1题借: 长期股权投资投资成本 2000,000 贷: 银行存款 1900,000 营业外收入 100000 (1) 借: 长期股权投资损益调整 300,000 贷: 投资收益股权投资收益 300,000(2) 借: 应收股利E公司 200,000贷: 长期股权投资损益调整 200,000(

34、3) 借: 银行存款 200,000 贷: 应收股利E公司 200,000(4)甲公司应当承担亏损=1200万20%=240万 甲公司长期股权投资余额=200万30万20万=210万 借: 投资收益股权投资损失 2,100,000 贷: 长期股权投资损益调整 2,100,000未记录的亏损负担金额=240万210万=30万(5) 借: 长期股权投资损益调整 (400万20%30万) 50万 贷: 投资收益股权投资收益 50万第2题（1）2010年 借：长期股权投资成本 3 500 贷：银行存款 3 500借：长期股权投资损益调整 120 贷：投资收益 120（2）2011年 借：长期股权投资损

35、益调整 400 贷：投资收益 400借：应收股利 80 贷：长期股权投资损益调整 80 借：银行存款 80 贷：应收股利 80 借：长期股权投资其他权益变动 20 贷：资本公积其他资本公积 20（3）2012年 借：长期股权投资损益调整 320 贷：投资收益 320第3题（1） 编制会计分录：借：长期股权投资成本 （2 000-60+10）1 950 应收股利 60贷：银行存款 2 010借：长期股权投资成本 （6 60030%-1 950）30 贷：营业外收入 30借：银行存款 60 贷：应收股利 60 借：长期股权投资其他权益变动 60贷：资本公积其他资本公积 60乙公司按固定资产公允价值

36、调整后的净利润=（510-100）-（520-400）1010/12=400(万元)借：长期股权投资损益调整 400-（200-150）20%30% 117 贷：投资收益 117借：应收股利 30 贷：长期股权投资损益调整 30借：银行存款 30 贷：应收股利 30乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）10=600（万元）借：长期股权投资损益调整 600+（200-150）20%30% 183 贷：投资收益 183长期股权投资的账面余额=1 950+30+60+117-30+183=2 310(万元)借：银行存款 390 贷：长期股权投资成本 （1950+30）30

37、%5% 330损益调整 （117-30+183）30%5% 45其他权益变动 （ 6030%5%）10投资收益 5借：资本公积其他资本公积 （6030%5%）10贷：投资收益 10第4题（1）借：长期股权投资A公司 1003贷：银行存款 1003（2）借：应收股利 30（20015%）贷：投资收益 30（3）借：银行存款 30贷：应收股利 30（4）甲公司采用成本法核算，不作账务处理。（5）借：资产减值损失 403（1003-600）贷：长期股权投资减值准备 403（6）借：银行存款 620长期股权投资减值准备 403贷：长期股权投资-A公司 1003投资收益 20第5题（1）借：长期股权投资

38、 100贷：盈余公积 10利润分配未分配利润 90借：长期股权投资 150贷：资本公积其他资本公积 70 盈余公积 7 利润分配未分配利润 63投资收益 10（2）借：长期股权投资 1 510 贷：银行存款 1 510 借：盈余公积 1利润分配未分配利润 9贷：长期股权投资 10第6题确认部分股权投资处置收益借：银行存款 4 800 000贷：长期股权投资 3 600 000(6 000 00060%)投资收益 1 200 000对剩余股权改按权益法核算借：长期股权投资 300 000贷：盈余公积 20 000(500 00040%10%)利润分配 180 000(500 00040%90%)

39、资本公积 100 000(250 00040%)第7题（1）A企业确认处置损益的账务处理为：借：银行存款 7 050 000 贷：长期股权投资 6 450 000 投资收益 600 000借：资本公积其他资本公积 750 000 贷：投资收益 750 000第8题（1）2010年1月1日投资时借：固定资产清理 675累计折旧 75贷：固定资产 750借：长期股权投资东大公司成本 1 930.5贷：固定资产清理 675主营业务收入 900应交税费应交增值税（销项税额） 280.5营业外收入处置非流动资产利得 75借：主营业务成本 900存货跌价准备 75贷：库存商品 975因为投资后正保公司可以

40、派人参与东大公司的生产经营决策的制定，所以正保公司可以对东大公司实施重大影响，所以是要采用权益法对长期股权投资进行后续计量。（2）2010年末东大公司提取盈余公积，正保公司不需进行账务处理。2010年末调整后的净利润375（450300）/10（15075）/10（900600）40%232.5（万元）借：长期股权投资东大公司（损益调整） 69.75（232.530）贷：投资收益 69.75（3）2011年东大公司因可供出售金融资产增加资本公积150万元借：长期股权投资东大公司（其他权益变动） 45（15030）贷：资本公积其他资本公积 45调整2011年东大公司亏损 2011年东大公司调整后

41、的净亏损7 500（450300）/10（15075）/107 522.5（万元）。在调整亏损前，正保公司对东大公司长期股权投资的账面余额1 930.569.75452 045.25（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“长期股权投资损益调整”的数额为2 045.25万元，而不是2 256.75万元（7 522.530）。借：投资收益2045.25贷：长期股权投资东大公司（损益调整）2045.25借：投资收益90贷：长期应收款 90备查登记中应记录未减记的长期股权投资121.5万元（2 256.752 045.2590）。（4）调整2012年东大公

42、司实现净利润2012年东大公司调整后的净利润780（450300）/10（15075）/10（900600）40%877.5（万元），正保公司按持股比例享有263.25万元，应先恢复备查簿中的121.5万元，然后恢复长期应收款90万元，最后恢复长期股权投资51.75万元。会计分录如下：借：长期应收款 90 贷：投资收益 90借：长期股权投资东大公司（损益调整）51.75贷：投资收益 51.75第六章 固定资产一、单选15： CBDCC 6-10： CCDBD 1115：ACDBA 1617：DA二、多选15 ACD ADE ABCDE ABC BD610 DE ABD ABCE ACD BCD

43、1115 ABCE ABDE AD ADE BCD16 ABCDE三、判断题15：TFFFF 6-10：TFFFT 1115：FTFFF16:T业务题：第1题1）借：在建工程 500000 应交税费应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款 500000 2）借：工程物资 100000 贷：银行存款 100000 借：在建工程 100000 贷：工程物资 100000 3）借：在建工程 130000 贷：应付职工薪酬 130000 4）借：固定资产 73000 贷：在建工程 730000 5）每年计提折旧额= 730000（15%）/10=69350 6）报废时已计提折旧额=693504=

44、277400 转入固定资产清理 借：固定资产清理 452600 累计折旧 277400 贷：固定资产 730000 支付有关费用 借：固定资产清理 2000 贷：库存现金 2000 收到赔款 借：银行存款 13000 贷：固定资产清理 13000 结转固定资产损益 借：营业外支出固定资产清理损失 441600 贷：固定资产清理 441600第2题（1）该固定资产的入账价值=10530023400500006000=184700元借：工程物资 351000 贷：银行存款 351000 借：在建工程 105300 贷：工程物资 105300 借：原材料 194700 贷：工程物资 194700 （2）借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3400