企业所得税作业及参考答案

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1、第十章 企业所得税作业与答案 一、单项选择题1下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。 A股份制企业 B合伙企业 C外商投资企业 D有经营所得的其他组织 2依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是( )。 A提供劳务所得 B转让房屋所得 C权益性投资所得 D特许权使用费所得3根据企业所得税的相关规定，纳税人的下列收入中，按照公允价值确定收入的是 ( )。 A债务的豁免 C应收票据 B准备持有到期的债券投资 D不准备持有到期的债券投资4以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确是( )。 A股息、红利等权益性投资收益，

2、以投资方收到分配金额作为收入的实现B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 D特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现5按照企业所得税的相关规定，下列关于商品销售收入的确认正确的是( )。 A销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理6纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超

3、过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是 ( )。 A职工福利费 B工会经费 C职工教育经费 D社会保险费7某公司2011年度“财务费用”账户中利息金额，含有以年利率8向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该公司2011年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是( ) 万元。 A28 B2l C20 D18 8依据企业所得税相关规定，不得在税前作为保险费扣除的是( )。 A企业参加运输保险支付的保险费 B按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险

4、费 C为员工个人投保的家庭财产保险 D按国务院财政、税务主管部门规定的标准内，为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费9下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是( )。 A让渡无形资产使用权的收入 C转让无形资产所有权的收入 B因债权人原因确实无法支付的应付款项 D出售固定资产的收入10某国有企业2012年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( ) 万元。 A60 B3075 C305 D30 112011 年某居民企业主营业务收入500

5、0万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2010年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。 A475 B534 C536 D54312在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是( )。 A经济合同的违约金支出 C罚金支出 B各项税收滞纳金支出 D非广告性质的赞助支出13在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的( )为成本。 A公允价值 C购买价款 B公允价值和支

6、付的相关税费 D成本与市价孰低14在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以( )为成本。 A公允价值 C购买价款 B公允价值和支付的相关税费 D购买价款和支付的相关税费15按照企业所得税的相关规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( )。 A家具 B小汽车 C飞机 D电子设备16某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项资产企业所得税税前扣除方法为( )。 A一次性在税前扣除 B按奶牛寿命在税前分期扣除 C按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除 D按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除 17依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得(

7、 ) 年。 A低于5 B高于5 C低于10 D高于10 18在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。 A一次性列入成本费用 B按照不少于3年的时间分期摊销 C按照不少于5年的时间分期摊销 D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销19在计算企业所得税时，除已提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( ) 年。 A3 B4 C5 D10 20某书店(增值税一般纳税人)2011年因管理不善丢失一批库存图书，账面成本201488元 (含运费1488元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该

8、业务在企业所得税前可扣除的损失金额为( ) 元。 A201488 B2276804 C22760 D2356021某服装厂(增值税一般纳税人)2011年因管理不善毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为( ) 元。 A23400 B22040 C21360 D2000022某企业(增值税一般纳税人)因管理不善损失外购材料50万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。 A45 B50 C535 D58523下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是(

9、 )。 A被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 B投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 C企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补 D企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补24中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，则( )。 A应在企业实际支付款项时就上述所得全额代扣代缴企业所得税 B应在按照企

10、业分期计入成本费用的比重就上述所得分期代扣代缴企业所得税 C应在企业计入相关资产的年度纳税申报时代扣代缴50企业所得税，另50在实际支付时扣缴 D应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税25在汇总缴纳企业所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后( )内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A三个年度 B五个年度 C八个年度 D十个年度26企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。 A油料作物的种植 C麻类作物的种植 B糖料作物的种植 D香料作物的种植27企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除

11、的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。 A10 B20 C50 D10028下列说法中，不符合小型微利企业企业所得税优惠政策的相关规定的是( )。 A税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税 B享受小型微利企业税收优惠的企业，可以是我国的居民企业或非居民企业 C享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制 D享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过30万元29根据企业所得税的相关规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入， ( )。 A实施免税 C

12、减半征收企业所得税 B减按90计入收入总额 D减征30税款30企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的( )加计扣除。 A10 B20 C50 D10031在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A企业从中国境内B企业取得劳务收入100万元，B企业应代扣A企业的预提所得税为 ( ) 万元。 A8 B10 C19 D20 32企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。 A第一年至第五年免征企业所得税 B第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业

13、所得税 C第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税33采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( )。 A60 B50 C40 D3034企业所得税的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自( )缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 A代扣之日起7日内 C次月10日内 B代扣之日起10日内 D次月15日内35企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照( )原则进行分摊。 A内部结算 B互惠互利

14、C独立交易 D关联交易36企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。 A3年 B5年 C8年 D10年37税务机关根据规定做出的特别纳税调整决定，应当对补征的税款自税款所属纳税年度的次年6月l日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加( )计算。 A2个百分点 B3个百分点 C、5个百分点 D6个百分点38除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以( )为企业所得税的纳税地点。 A企业登记注册地 C企业

15、会计核算地 B企业实际经营地 D企业管理机构所在地39甲创投企业2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元，股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年度实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业当年应纳税所得额为 ( ) 万元。 A500 B360 C350 D300 40境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2011年该机构经费支出60万元，税务机关核定其利润率20，则2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。 A15 B26 C4 D7541某企业在“两法合并”前享受企业所得

16、税15税率的企业，2009年亏损60万元，2010年和2011年弥补亏损前的应纳税所得额各为100万元和140万元，则该企业2010和2011年共计缴纳企业所得税为( )万元。 A318 B352 C388 D42442依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起 ( ) 日内。 A60 B90 C120 D150 43以下不符合2009年1月l 日 起新增企业所得税征管范围规定的是( )。 A缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理 B按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理 C既不缴纳增值税，也不缴纳营

17、业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理 D外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理44根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是( )。 A企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除 B企业应当从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧 C作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销 D通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础45企

18、业资产损失按其申报内容和要求的不同，申报形式分为( )。A实际资产和法定资产 C经营损失和非经营损失B清单申报和专项申报 D自行计算和审批扣除46某企业购入政府发行的年利息率5的三年期国债2000万元，持有270天时以2100万元的价格转让。该企业该笔交易企业所得税应纳税所得额是( )万元。(不考虑其他税费)A0 B1933 C2603 D. 3397 二、多项选择题1.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有( )。A依照中国法律在中国境内成立的股份制企业B依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D依照外国法律成立未在中国

19、境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业2.企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )。A生物资产 B低值易耗品 C股权 D. 债权。3.根据企业所得税法的规定，纳税人发生下列行为应视同销售确认收入的有( )。A将货物用于偿债 C将产品用于职工福利B将商品用于赞助 D将产品用于管理部门4下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。 A将资产用于市场推广 C将资产用于加工另一产品 B将资产用于交际应酬 D将自建商品房转为经营5按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有( )。 A宣传媒介的收费 C为特定客户开发软件的收费 B广告的制作费 D商品售价内可区分的服务费

20、6企业在计算企业所得税全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有( )。 A购买国库券到期兑现的利息收入 C收取的逾期未收回包装物的押金 B外单位欠款付给的利息 D无法支付的应付款7纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算企业所得税应纳税所得额的有 ( )。 A分期收款方式销售商品 B代销方式销售商品 C建筑安装工程，持续时间超过12个月的 D为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的8下列关于商品销售收入的确认时间的表述中正确的有( )。 A销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C销售商品采用支付手续

21、费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入 D采用售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理9确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。 A确定性原则 B相关性原则 C权责发生制原则 D谨慎性原则10下列税金，可在企业所得税前扣除的有 ( )。 A可抵扣的增值税 B土地增值税 C出口关税 D资源税1l：下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。 A向雇员支付集资分红的支出 C按规定为雇员缴纳社会保险的支出 B雇员年终加薪的支出 D为雇员提供的劳动保护费支出12企业所得税法规定，需要资本化的利息费用包括( )。 A为

22、建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 B为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用 C为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 D为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用13企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的是( )。 A非金融企业向金融企业借款的利息支出 B非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C金融企业的各项存款利息支出 D金融企业的同业拆借利息支出14以下可以保险费形式在企业所得税前列支的有(

23、)。 A政府规定标准的职工基本养老保险支出 B政府规定标准的雇员补充医疗保险支出 C职工家庭保险费用支出 D企业厂房保险支出15根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应具备以下条件( )。 A通过工商部门批准的专门机构制作 C取得相应发票 B已实际支付费用 D通过一定媒体传播16纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目是( )。 A被没收财物的损失 C迟纳税款的滞纳金 B计提的固定资产减值准备 D法院判处的罚金17下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有( )。 A逾期归还银行贷款而支付的罚息 C经营租人固定资产的租金支出 B无形资产开发支出未形成

24、资产的部分 D企业之间支付的管理费18以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有( )。 A外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础19下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。 A通过接受投资方式取得的固定资产 C盘盈的固定资产 B通过债务重组取得的固定资产 D通过非货币性资产交换取得的固定资产20在计算企业所得税应

25、纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。 A单独估价作为固定资产入账的土地 C以经营租赁方式租出的固定资产 B未投入使用的机器设备 D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产21在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。 A企业购置的尚未投入使用的机器设备 B以融资租赁方式租入的固定资产 C已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D以经营租赁方式租入的固定资产22改建的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加该固定资产计税基础的有( )。 A已足额提取折旧的固定资产的改建支出 C自建固定资产的改建支出 B租人固定资产的改建支出 D外购固定资产的改建支出23以下

26、各项中，属于最低折旧年限为4年的固定资产有( )。 A家具 B小汽车 C运输大卡车 D电子设备24生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括 ( )。 A经济林 B薪炭林 C产畜 D役畜25外购商誉的支出，在( )，准予在企业所得税前扣除。 A无形资产摊销时 C企业整体转让时 B企业清算时 D企业年终决算时26固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出( )。 A修理支出达到取得固定资产时的计税基础30以上 B修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上 C修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D修理后固定资产的使用年限延长3年以上27企业使用或者销售的

27、存货的成本计算方法，可以在( )中选用一种。 A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D个别计价法28按照企业所得税规定，所得税前可扣除的企业资产损失可以是( )。 A生产性生物资产损失 C股权(权益)性投资损失 B坏账损失 D存货的盘亏损失 29下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。 A企业日常经营管理中变卖固定资产的损失 B企业各项存货发生的正常损耗 C债务人经营状况恶化导致的应收账款损失 D企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失30企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。 A水果种植 B花卉种植 C中药材种植 D家禽饲养31企

28、业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。 A麻类种植 B油料种植 C林木种植 D远洋捕捞32企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有( )。 A海水养殖 B内陆养殖 C牲畜饲养 D家禽饲养33在“两法合并”前享受企业所得税15税率的企业，下列说法符合过渡期政策规定的有( )。 A2008年按18税率执行 C2010年按22税率执行 B2009年按20税率执行 D2011年按24税率执行34税务机关依照企业所得税法相关规定，核定关联企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法 ( )。 A参照同类或者类似企业的利润率水平核定 B按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 C按照关联企业集团整体利润的合

29、理比例核定 D参照同类或类似企业的税负水平核定35对关联企业交易导致所得不实的，特别纳税调整方法包括( )。 A可比非受控价格法 B再销售价格法 C成本加成法 D交易净利润法36以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。 A非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点 B居民企业的登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 D企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款37

30、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。 A各分支机构不进行企业所得税汇算清缴 B分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整 C总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50在各分支机构间分摊预缴，50由总机构预缴 D总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25，在每月或季度终了后15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴38以下符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理规定的有( )。 A总机构和分支机构处于不同税率地区的，不适用汇总纳税办法 B上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税 C新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业

31、所得税 D企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税39根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的( )因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。 A经营收入 B经营利润 C资产总额 D职工工资40以下关于新增企业所得税征管范围正确的是 ( )。 A在国税局缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理 B按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理 C既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理 D企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由地税局管理41以下关于新增企业所得税征管范围正确的是 ( )。 A外商

32、投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理 B税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理 C新增分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致 D企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理42以下关于企业所得税相关政策的说法中，正确的有( )。 A销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 B入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入 C属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 D企业所得税法规

33、定，纳税人发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除43以下关于企业所得税相关政策的说法中，正确的有( )。 A企业在核算经营性费用开支时，投资资产的成本，准予扣除 B其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 C企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排 D企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150分期摊销44根据企业所得税的相关规定，以下说法正确的有( )。 A就地预缴的分支机构的税款分摊比例方法一经确定后，三年内不作调整 B合伙企业生

34、产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则 C无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额 D合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存收益45国家税务总局发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法中，允许税前扣除资产损失的范围包括( )。 A无形资产损失 C被金融机构收缴的假币损失 B各类垫付款损失 D关联企业提供借款形成的债权损失三、计算问答题1某境内居民企业2010年取得境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币14万元 (税后)、特许权使用费所得折合人民币5万元 (税前)。

35、甲国政府对其经营所得征税折合人民币6万元，对其特许权使用费所得征税折合人民币l万元。 该企业2011年境内所得80万元，来自甲国特许权使用费所得折合人民币16万元(税后)，2011年甲国政府对其该项所得按20税率征税。 要求计算： (1)2010年境内外所得总额； (2)2010年境外所得税款扣除限额； (3)2010年在我国汇总缴纳的所得税； (4)2011年境内外所得总额； (5)2011年境外所得税款扣除限额； (6)2011年在我国汇总缴纳的所得税。2某境内工业企业，2012年度生产经营情况如下： (1)销售收入4500万元；销售成本1900万元；实际缴纳的增值税700万元；营业税金及

36、附加80万元。 (2)其他业务收入300万元，与其相对应的其他业务成为100万元。 (3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。 (4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。 (5)财务费用80 万元，其中含向非金融机构 (非关联企业)借款1年的利息支出50万元，借款年利率为10(银行同期同类贷款年利率6)。 (6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向贫困地区捐赠20万元。 (7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用企业所得税税率15)和国

37、债利息收入1万元。 (8)该企业账面会计利润628万元，已预缴企业所得税157万元。 要求计算： (1)该企业2012年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额； (2)该企业2012年度的企业所得税前可以扣除的成本、税金、费用、营业外支出(考虑优惠因素)； (3)该企业2012年度的应纳税所得额； (4)该企业2012年度的应纳企业所得税税额； (5)该企业2012年度应退(补)的所得税额。 四、综合题1某镇一家运输公司(增值税小规模纳税人)从业人员20人，主营运输业务。2012年注册资金650万元人民币，2013年注册资金增加到700万元，资产总额900万元。2013年经营情况如下： (1)拥有

38、5人座小轿车3辆，整备质量10吨的载货汽车20辆，整备质量8吨的挂车20辆，5人座且整备质量3吨的客货两用车4辆。 (2)当年启用新账共11本，注册资金增加使用了一本账本。 (3)签订铁路货运合同500份，合同注明运费金额共1 200 000元(全部合同兑现)；签订销售合同1份，注明销售货物款项206 000元。上述合同所载收入本期均应当确认。(4)当年公司运输营运成本400 000元；已销货物的成本150 000元；销售费用300 000元，其中含广告费50 000元；管理费用300 000元(不含有关税金)，其中业务招待费40 000元。假定小轿车年税额300元，载货汽车整备质量每吨年税额

39、60元，挂车整备质量每吨年税额30元。要求：(1)计算该公司2013年缴纳的车船税；(2)计算该公司2013年缴纳的印花税；(3)计算该公司2013年缴纳的营业税；(4)计算该公司2013年缴纳的城建税和教育费附加；(5)计算该企业的应纳税所得额；(6)计算该企业应纳的企业所得税。2位于某县城的塑料制品厂(增值税一般纳税人)2013年经营情况如下： 全年销售(营业)收入2500万元；销售(营业)成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元(含广告费380万元)；管理费用280万元(含业务招待费25万元)；财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元9个月的利息支出15万元，金

40、融企业同期同类贷款年利率6)；投资收益11万元(含国债利息收入1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出7万元(含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元：涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元)。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)该企业于9月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税销售价格10万元，该企业账务处理为：借：应付职工薪酬 6万元 贷：产成品 6万元(2)该企业8月购买一台生产用机械设备，取得普通发票，发票注明金额20万元，发生运杂费及安装费4万元，取得铁路运输发票，该设备于当月投入使用，该企业会计根据会计准则按照职业判断计提

41、折旧8万元，已计入到相关费用账户。(3)该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付3名残疾职工工资共计54万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。假定该企业规定所有固定资产使用期限为10年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题(单位为万元，保留2位小数)：(1)该企业应补缴的增值税；(2)该企业应补缴的城建税和教育费附加；(3)填写企业所得税计算表并列出如下计算过程： 该企业广告费的调整金额；该企业业务招待费的调整金额；该企业财务费用的调整金额；该企业固定资产折旧的调整金额； 该企业投资收益的调整金额；该企业营业外支出的调整金额；该企业支付的残疾人员工资调整金额；该企业应纳税所得额；该

42、企业应纳的企业所得税。企业所得税计算表单位：万元类 别行 次项 目金 额利润总额的计算1一、营业收入 2 减：营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用4005 管理费用2806 财务费用207 加：投资收益118二、营业利润9 加：营业外收入010 减：营业外支出711三、利润总额纳税所得额计算12 加：纳税调整增加额13 广告及业务宣传费支出14 业务招待费支出15 利息支出16 固定资产折旧支出17 其他调增项目18 减：纳税调整减少额19 加计扣除20 免税收入21四、应纳税所得额税额计算22 税率25%23 应纳所得税额24 抵免所得税额25五、实际应纳税额 企业所得税参考答案及解析

43、 一、单项选择题1【答案】B 【解析】根据企业所得税法规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外。在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。这里给大家明确的一个问题是合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人，但是合伙企业自身是不缴纳所得税的，只是对其合伙人征所得税。2【答案】D 【解析】A应为劳务发生地；B应为房屋不动产所在地；C应为分配所得的企业所在地。3【答案】D 【解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等；由于取得收入的非货币形式的金额难以确定，企业

44、在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额；实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。4【答案】B 【解析】股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；租金收入，一般按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收人的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。5【答案】C 【解析】销售商品采用托收承付方式的。在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清

45、单时确认收入；企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。6【答案】C 【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额25的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。7【答案】D 【解析】可在

46、计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=2008129=12(万元)；向本企业职工借人款项可扣除的利息费用限额 =1008129=6(万元)，该企业支付职 工的利息费用超过同类同期银行贷款利率计算的扣除限额，只可按照限额扣除； 该公司201 1年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6=18(万元)。8【答案】C 【解析】根据企业所得税的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”准许扣除；按国务院财政、税务主管部门规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险准许扣除；企业为职工个人投保的家庭财产保险，不得作为保险费扣除。9【答案】A 【解

47、析】选项B为税法上的其他收入；选项CD为转让财产收入，BCD均通过营业外收入核算，不是业务招待费和广告费的计算基数。10【答案】D 【解析】业务招待费税前扣除限额=(5000+1000)5=30(万元)6060=36 (万元)，所以税前可扣除的业务招待费为30万元。11【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12部分，准予税前扣除。扣除限额=(5000+80410070060)12=22012=264(万元) 当年应纳企业税所得额=220+(50264)30=2136(万元) 当年应纳所得税额=213625=534(万元)。12【答案】A 【解析】经济合同违约金支出可

48、以在企业所得税前扣除；广告性质的赞助支出准予扣除。13【答案】B 【解析】按照企业所得税的规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。14【答案】D 【解析】按照企业所得税的规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。15【答案】D 【解析】按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。16【答案】C 【解析】按照企业所得税的规定，外购奶牛属于畜类生产性生物资产，计算折旧最低年限为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。17【答案

49、】C 【解析】根据企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。18【答案】D 【解析】已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。19【答案】A 【解析】除已提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。20【答案】C 【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在所得税税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税额=(2014881488)13+1488(17)7=26112(元) 在企业所得税前可扣除的损失金额=201488+26112=2

50、2760(元)。21【答案】B 【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税=200006017=2040(元) 在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+2040=22040(元)。22【答案】C 【解析】可以扣除的税前损失=50(1+17)5=535(万元)。23【答案】B 【解析】被投资企业的亏损应就地依法弥补，不得用投资方所得弥补；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。24【答案】D 【解析】如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本

51、、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。2 5.【答案】B 【解析】企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。26【答案】D 【解析】ABC选项为企业所得税免税项目；D选项为减半征收企业所得税项目。 27【答案】D 【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工

52、资在税前据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100加计扣除。28【答案】B 【解析】享受小型微利企业税收优惠的企业是指全部生产经营活动所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用于小型微利企业的优惠规定。29【答案】B 【解析】企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。30【答案】C 【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在所得税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计

53、扣除。31【答案】B 【解析】2008年起，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来自境内劳务所得的预提所得税按全额计提，使用10的优惠税率；A企业应纳预提所得税=10010=10(万元)。32【答案】D 【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。33【答案】A 【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例第六十条规定折旧年限的60。34【答案】A 【解析】企业所得税的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表