山东专升本会计专业课三门名词解释及简答

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1、学习必备欢迎下载财务会计财务会计特点1向外部关系人提供企业财务状况等 2反映过去的信息3会计处理程序固 定4整个企业为会计主体5遵循统一原则；包装物的核算范围11作为产品组成部分的包装物2 一起出售但不单独计价的包装物 3 一 起出售且计价的4出租出借的包装物；影响固定资产折旧的因素11折旧基数2净残值3使用年限4固定资产减值准备；无形资产特点11没有实物形态2具有可辨认性3属于非货币性长期资产企业确认收入的条件11所有权上的主要风险和报酬转移给购买方 2没有继续管理权和实 施有效控制3收入能可靠计量4交易相关的经济利益流入企业 5成本可以可靠计量； 利润分配顺序11先弥补以前年度亏损2法定盈

2、余公积3任意盈余公积4分配利润或股利 5剩下的为未分配利润；资产负债表编制方法11根据总账科目余额填列2明细账科目余额填列3总账科目和明细 账科目余额分析计算填列4有关科目余额减其备抵科目余额后净额填列 5综合运用上述 方法；采用加速折旧的理由11体现收入与费用配比要求，在早期多提折旧 2维护修理费逐年增 加，较少时多提折旧，较多时少提折旧 3经济年限越来越短，可减少淘汰时损失 4推迟 纳税；职工薪酬的内容11工资、奖金、津贴和补贴2福利费3医疗、养老、失业、工商和生育 等社会保险4住房公积金5工会和职工教育经费6非货币性福利7解除劳动关系给予补 偿8其他与获得职工提供服务相关联的支出；加权平

3、均法及优缺点：指以本月全部收货数加月初结余除本月全部收料成本加月初结余 成本，计算出加权平均成本，从而确定存货发出和库存成本。优点成本较均衡、工作量 小；缺点平时账上无法提供发出和结存数，不利于加强存货管理；移动平均法含义及优缺点指本次收料成本加原库存成本，除本次材料数量加原材料数 量，计算加权单价，并对发出材料进行计价的方法。优点成本较均衡、可随时反映发出 和结存成本，利于加强存货日常管理；缺点每次进货计算一次，工作量大，收发频繁企 业不适用；先进先出法及优缺点I指以先购入的存货应先发出这样一种存货实物流动假设为前提，对 发出存货进行的一种方法；优点期末存货接近现行市值；缺点工作繁琐，物价上

4、涨高估 利润和存货价值，反之低估；长期股权投资成本法及适用范围指以实际投资成本增减作为登记长期股权投资账户的 依据；适用范围1实施控制即子公司2三无且在活跃市场无报价，公允价值不能可靠计 量；长期股权投资权益法及适用范围：指账户应反映投资单位拥有的被投资企业的权益；适 用范围1具有共同控制即合营企业2具有重大影响即联营企业；现值指对未来现金流量以恰当地折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种 计量属性。托收承付|是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人 向银行承认付款的结算方式。贴现指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票面到期 日

5、的利息后，余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所做的一种 转让|。背书|在票据或单证的背面签名，表示该票据或单证的权利由背书者转让给被背书 者。持有至到期投资 指到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融资产。金融资产|是一切可以在有组织的金融市场上进行交易，具有现实价格和未来估价的金融 工具的总称。交易性金融资产帚企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是企业为赚取差价为目 的从二级市场购入的各种有价证券 可供出售金融资产I指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。周转材料是企业能多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态，不确认为固定资产

6、的 材料。低值易耗品I指企业在经营过程中所必须的单项价值比较低或使用年限比较短，不能作为 固定资产核算的物资设备和劳动资料等。委托加工物资脸业委托外单位加工的各种材料，商品等物资。可变现净值在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本，估计的 销售费用以及相关税费后的金额。长期股权投资I企业持有的对其子公司、合营企业及其联营企业的权益性投资以及企业持 有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中无报价、公允价 值不能可靠计量的权益性投资。固定资产用于企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，不是为了出售，在 使用过程中保持原有实物形态不变，为企业创造经济利

7、益。加速折旧I在固定资产使用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧 的方法。无形资产企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。长期应付款指企业除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款项。资本公积I企业收到投资者出资超出其注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入 所有者权益的利得和损失等。盈余公积有特定用途的累积盈余，法定盈余公积和任意盈余公积。销售折让I企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符或由于其他原因，对购货 单位在价格上给予的减让。期间费用不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 财务报告对企业财务状况、经营成果和现金流量的结

8、构性表述。财务报表附是为了便于报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编学习必备欢迎下载学习必备欢迎下载制原则和方法及主要项目等所作的解释， 以及未能在财务报表中列示的项目进行的说明 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金等价物企业持有的时间短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很 小的投资 商誉指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利 能力超过可辨认资产正常获得能力的资本化价值。或有负债I过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不 发生予以证实，或过去的交易或事项形成的现时义务，

9、履行该义务很可能导致经济利益 流出企业或该义务的金额不可能可靠地计量。债务重组I指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院 的裁定作出让步的事项。职工薪酬I指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，包 括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性和非货币性薪酬可转换债券I指发行人依照法定程序发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份 的公司债券。流动资产I指预计在一个正常营业周期变现、出售或耗用，或主要为交易目的而持有，或 预计在资产负债表日起一年内变现的资产及自资产负债表日一年内交换其他资产或清偿 负债的能力不受限制的现金或现金等价物。公

10、允价值I资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。历史成本资产按照购置时支付的现金或现金等价物金额，或按照购置时所付出的对价的 公允价值计量，负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额。基础会计企业确认收入的条件1所有权上的主要风险和报酬转移给购买方 2没有继续管理权和实 施有效控制3收入能可靠计量4交易相关的经济利益流入企业 5成本可以可靠计量； 会计科目与会计账户的关系11既有区别又有联系2联系科目是账户的依据和名称，账户 是科目具体运用，科目反映什么账户登记什么 3区别账户有结构，科目没有结构； 利润分配顺序11先弥补以前年度亏损2法

11、定盈余公积3任意盈余公积4分配利润或股利 5剩下的为未分配利润；试算平衡不能查出的错误11重记2漏记3借贷方发生额相等，但与实际不符 4账户错误 或记录方向颠倒5存在很多错误，但可以相互抵消；原始凭证基本内容1名称2填制日期3接受凭证单位4业务内容5填制单位和人员签章 6凭证编号；记账凭证基本内容11名称2填制日期和编号3内容摘要4会计科目及金额5所附原始凭 证张数6会计主管填制及记账人员签章；财产清查结果的处理步骤11核准金额，查明原因2调整账簿记录，做到账实相符 3进行 批准后账务处理；未达账项处理方法：应编制银行存款余额调节表，对未达账项调整后，再确定企业与银行双方记账是否一致；导致账实

12、不符的原因11保管时自然损耗2计量不准确3手续或制度不严密造成错收错付 4管理不善造成损毁、短缺、漏记等 5账实相符时由于物资损毁变质使账簿记录不符合 真实性；财务会计报告编制原则11手续齐备，内容完整2资料真实，计算准确3编报及时，说明 清楚原始凭证审核的内容1 |合法性2真实性3合理性4正确性；记账凭证审核的内容1是否附有原始凭证且内容相符 2会计科目使用是否正确3记账方 向和金额是否正确4有关项目填列是否正确，有关人员是否签章;学习必备欢迎下载平行登记的要点J1同依据2同方向3同金额4同期间；会计信息质量的要求和内容：是对企业财务报告中提供会计信息的要求，是对使用者决策有用所应具备的基本

13、特征；内容 1客观性2相关性3明晰性4可比性5实质重于形式 6重要性7谨慎性8及时性；会计方法1会计核算方法2会计分析方法3会计检查方法会计核算方法11设置账户2复式记账3填制和审核凭证4登记账簿5成本计算6财产清 查7编制会计报表实地盘存制优点平时不记减少数，不用每日计算结存，核算比较简便；缺点1核算手续不严密，不能随时反映存货情况 2以存计销，不利于控制和管理永续盘存制优点1进出都有严密手续，便于加强监督 2对财产物资进行连续登记，可随时结出账面结存数；缺点增减变动都以会计凭证为依据，可能发生账实不符；对账的内容1账证核对2账账核对3账实核对计提固定资产应考虑的因素：是由于损耗而减少的价值

14、，应计入产品成本和期间费用，不仅将来有能力重置固定资产，而且实现了期间收入和费用的正确配比，计提折旧通常 根据原价和规定折旧率按月计算提取的。汇总记账凭证核算的步骤、优缺点及适用范围步骤 11根据有关原始凭证登记各种专用记账凭证2根据收付款凭证登记日记账3根据记账、原始、汇总原始登记明细账 4根据记账凭证编制汇总收付转凭证 5根据汇总记账凭证登记总账 6月末，将日记账、明细账余 额与总账余额核对7月末根据总账和明细账编制报表；优点 1能反映账户对应关系2减 少登记总账工作量；缺点1工作量大2难以发现汇总过程中发生的错误；适用范围：规 模大经济业务多；科目汇总表核算的步骤、优缺点及适用范围步骤1

15、4根据记账凭证定期编制科目汇总表 5 根据科目汇总表登记总账；优点 1可试算平衡2保证登记总账正确性3减少登记总账工 作量4账务处理程序简便、方便；缺点1编制科目汇总表工作量大2不能反映账户对应 关系；适用范围：大中小都可运用，更适用于规模大，业务多；学习必备欢迎下载记账凭证核算的步骤、优缺点及适用范围步骤|45合并，根据记账凭证逐笔登记总账； 优 点1简单明了，易掌握2账户对应关系明确；缺点1工作量大2账页耗用多，预留难以 把握；适用范围：经营规模小，经济业务少；会计是以货币为主要计量单位，运用科学的方法体系，对企业和事业、机关和团体等单位的资金运动进行连续、系统、全面、综合的核算，并进行有

16、效监督的一项经济管理活 动。会计对象是指企业会计核算和监督的内容,是社会在生产过程中以货币表现的经济活动。 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。会计目标是指人们通过会计工作所预期达到的目的。持续经营指企业会计方法的选择、会计事项的确认和计量，应以企业在可预见的未来将 以它现实的形式并按既定的目标持续不断地经营下去为前提。会计分期是将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。货币计量|指会计对企业的经济活动进行定量描述时，是以货币作为主要计量单位，即只 有能用货币反映的经济活动，才能纳入到会计系统中。会计计量是指对确认的项目进行数量确定的过程。历史成本资产按

17、照购置时支付的现金或现金等价物金额，或按照购置时所付出的对价的 公允价值计量，负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额。公允价值|资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债 务清偿的金额计量。可变现净值|资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。会计报告是指根据会计信息使用者的要求,按照一定格式将会计信息提供给信息使用者， 聚义进行分析、预测和决策。权责发生制|指凡属于本期已经实现的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入 处理；凡属本期应负担的费用，不论其款项

18、是否付出，都应作为本期的费用处理。 收付实现制凡是本期已收到的收入和已付出的费用，不论是否为本期，都作为本期的收 入和费用处理，反之亦然。会计信息质量要巧是对企业财务报告中所提供的会计信息的基本要求，是使财务报告中 所提供会计信息对使用者决策有用所应具备的基本特征。包括可靠性、相关性、可理解 性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。实质重于形式I要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认，计量和报告，不 应仅仅以交易或事项的法律形式为依据。会计要素是会计对象的基本分类，是会计对象的具体化。资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济 利益的资源。

19、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益|:是企业资产减去负债后由所有者享有的剩余权益。收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与向所有者投入资本无 关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额，直接计入当期 利润的利得和损失等。会计等式I也叫会计恒等式，又称会计平衡公式。它是反映会计对象各要素之间数量关系 的表达式，也是运用复式记账进行会计核算的理论基础。账户指具备一定的名称和结构，用于对与该

20、名称相对应的特定的经济内容的增减变化进 行单独记录的工具。复式记账法I是运用两个或两个以上的账户，以相等的金额相互联系的记录一项经济业务 的方法。借贷记账法I是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种 复式记账方法。会计分录指在登记账簿前，根据记账规则，通过对经济业务的分析而确定的应记入账户 的名称、方向及金额的一个简明的记账公式。会计账簿I是由具有一定格式、相互联系在一起的许多账页组成，以会计凭证为依据，用 以全面、系统、序时、分类地记录和反映企事业单位各项经济业务的簿籍。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据是书面证明,。记账凭证I是会计部门根据审核无误

21、的原始凭证或汇总原始凭证编织的，作为登记账簿直 接依据的书面文件。财产清查I是通过对各种财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存 数是否相符的一种专门方法。对账是指为了保证账簿记录的真实性和正确性，进行账簿记录的核对工作。结账是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，按照规定在会计期末结 算出各种账簿的本期发生额合计和期末余额，并将其余额结转至下期的过程。平行登记I指对发生的每项经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户。试算平衡I指在期末对所有账户的发生额和余额进行加总，以确定借贷是否相等，从而检 查记

22、账和过账过程中是否存在差错的方法。会计凭证的传递指会计凭证按照一定的顺序，从其填制起到归档保管止，在本单位内部 有关部门和人员之间的传递和办理有关凭证手续的全部过程。备查账簿I是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行 补充登记的账簿。期间费用指不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 局部清查是根据管理的需要或依据有关规定,对部分财产物资、债权债务进行盘点核对 财务会计报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况的和某一会计期间经营 成果，现金流量的报告文件学习必备欢迎下载学习必备欢迎下载资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报

23、表。 利润表I是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。未达账项I指由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账 时间不一致，而发生的一方取得有关凭证已登记入账，而另一方由于尚未取得有关凭证 因而未能登记入账的款项。永续盘存制I平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账 簿，并且随时结出账面余额。实地盘存制I平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月 末，对各项物资进行盘点，根据实地盘点确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减 少数。实收资本I指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资 本金以及按照有关规

24、定由资本公积、盈余公积转为资本的资金。资本公积I企业收到投资者出资超出其注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入 所有者权益的利得和损失等。账项调整指在期末结账前,按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用, 并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。会计核算形式又称账务处理程序，指会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式与记 账程序有机结合的方式。账户具有一定的名称与格式，用于对与该名称相对应的特定的经济内容的增减变化进行 单独记录的工具。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。审计 审计证据的获取程序1检查记录或文件2检查有形资产

25、3观察4询问5函证6重新计算 7重新执行8分析程序；实施控制测试的情形11评估认定层次重大错报时，预期控制运行有效，CPA实施控制测试支持评估结果2实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当审计证据；财务报表审计的作用和局限作用：旨在提高财务报表可信赖程度局限性 1审计存在固有 局限性，不能对财务报表不存在重大错报提供绝对保证 2意见本身不是对被审计单位未 来生存能力或管理层经营效率效果提供的保证；三种类型的管理层认定11与各类交易和事项【发生、完整性、准确性、截止、分类】2与期末账户余额【存在、权利和义务、完整性、计价和分摊】3与列报【发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价】；

26、审计过程1接受业务委托2计划审计工作3实施风险评估程序4实施控制测试和实质性 测试5完成审计工作和编制审计报告；CPA不能出具无保留意见结论报告情况11工作范围受到限制2责任方认定未在所有重大 方面作出公允表达3鉴证对象信息存在重大错报4标准或鉴证对象不适当； 职业道德基本原可1诚信2独立3客观和公正4专业胜任能力和应有的关注 5保密6职 业行为；CPA的独立性1实质上的独立，发表意见时专业判断不受影响，公正执业、保持客观和 专业怀疑2形式上的独立，事务所和鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分 相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害；对职业道德基本原则的威胁11自身

27、利益2自我评价3过度推介4密切关系5外界压力 维护独立性的措施11安排鉴证小组外CPA进行复核2定期轮换项目负责人和签字 CPA3 与鉴证客户讨论独立性问题 4向鉴证客户告知服务性质和收费范围 5制定确保鉴证小组 成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策6调离独立性受到损害的鉴证小组成员；学习必备欢迎下载如何科学合理的确定审计收费1专业服务所需的知识和技能2所需专业人员水平和技能3每一专业人员提供服务所需时间4提供专业服务所需承担责任；CPA法律责任的防范11完善法律法规2遵循职业道德和专业标准3建立健全事务所质量 控制制度4审慎选择被审计单位5深入了解被审计单位6提取风险基金和购买

28、保险7聘 请律师；影响审计证据充分性的因素审计风险2具体审计项目的重要性3审计人员的经验4错 误或舞弊情况5审计证据的类型与获取途径6总体规模与特征；确定相关性时应考虑因素1特定审计程序可能只给某些认定提供审计证据 2同一项认定 可以从不同来源或获取不同性质审计证据 3只与特定认定相关的审计证据不能替代其他 认定相关审计证据；审计证据的特点11充分性2适当性【相关性、可靠性】；审计工作底稿的作用1是连接整个审计工作的纽带2是形成审计结论发表审计意见直接 依据3是考核CPA专业能力与工作业绩的依据4为审计质量控制和检查提供依据 5对未 来审计业务具有参考备查价值；初步业务活动的三个目的11确保C

29、PA具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 2确保 不存在因管理层诚信问题而影响 CPA保持该业务的意愿3确保与被审计单位不存在对业 务条款的误解；审计业务约定书的作用1促进双方相互了解2可作为被审计单位评价审计业务完成情况及事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 3出现法律诉讼时，可作为重要证据 总体审计策略的内容11向具体审计领域调配资源2向具体审计领域分配资源的数量 3何 时调配这些资源4如何管理、指导、监督这些资源的利用等；CPA将审计风险降至可接受水平11通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试 2通过修 改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，审计风险 二重大错报

30、风险 *检查风险；CPA怎样了解被审计单位及其环境11行业状况，法律环境、监管环境和其他外部环境 2学习必备欢迎下载被审计单位性质3被审计单位对会计政策的选择和运用 4被审计单位目标、战略及相关 经营风险5被审计单位财务业绩衡量和评价 6被审计单位内部控制；内部控制的要君1控制环境2风险评估过程3信息系统与沟通4控制活动5对控制的监 督；通常不相容的工作11授权与执行、记录、保管核对2执行与审核、记录保管3保管与记 录4记录与核对5开支票和编制调节表6保管与清点7总账与明细账、日记账8系统分 析、程序设计、数据管理、设备维护；内部控制存在的固有局限性11认为判断错误和认为失误导致内部控制失效

31、2多人串通或 管理层凌驾于控制之上3行使控制职能的人员素质不适应岗位需要 4内部控制的成本效 益问题5内部控制一般针对经常重复发生的业务设置的；内部控制存在重大缺陷的情 11CPA发现了重大错报而被审计单位内部控制没有发现2控制环境薄弱3存在高层管理人员舞弊迹象；Cpa针对评估财务报表层次重大错报风险的应当措施 11向项目组强调保持职业怀疑态度 的重要性2分派更有经验的审计人员或利用专家工作 3提供督导4选择进一步审计程序 时尽量不被管理层预见或事先了解 5对拟实施的进一步审计程序做总统修改； 或有事项的审计目标1确定或有事项是否存在和完整 2确认和计量是否符合企业会计准 则的规定3列报是否恰

32、当；CPA对财务报表发表无法表示意见的情形11对管理层诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠2管理层不提供审计准则要求的书面声明；审计报告的编制步骤11整理和分析审计工作底稿2调整被审计单位的会计报表3确定审 计报告的意见类型及措辞4撰写审计报告；审计：是由独立、合格的专职人员接受委托或根据授权，为确定被审计单位单位财务及 相关活动的信息与既定标准之间的相符程度而收集和评价审计证据，提出审计意见并进行报告的经济鉴证过程。审计人员类型：注册会计师、政府审计人员、内部审计人员风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策

33、主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。核算误差指因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础 上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件审计目标在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果财务报表审计的目标 是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的公允性、合法性发 表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审

34、计单位的财务状况、经营成果和现金流量 重大错报风险即是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性 。经济监督：L经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在 正常的轨道上运行。（P18）经济评价职能： 经济评价职能指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、 决策等方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣。以及内部控制是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营 管理，提高经济效益。（P19）经济责任审计:指审计对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。（28）内部审计机构

35、:：指各部门、各单位为了加强内部审计制度，在其内部设立的独立于会计 部门和各业务部门之外的专职机构。（63）后续审计：指审计机关在审计结论和决定发生后的规定期内，对被审计单位执行审计结 论和决定的情况所进行的审计。（116） 审计行政复议：I审计行政复议亦称为复审，指上级审计机构对被审计单位因不同意原审 计结论和处理意见而提出的复审申请所进行的审查。（117）审计业务约定书：审计业务约定书具备一下基本内容:1签约双方名称，2审计目的3 审计范围4双方的责任和义务5出具审计报告的时间要求6审计收费7审计报告的使用 责任8审计业务约定书的有效期间9违约责任10其他有关事项。（105）审计人员职业道

36、德：-指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品 德修养等方面的基本要求。（69）重要性：|指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能 影响会计报表使用者的判断或决策。108函证法：指是审计人员为查清被审计单位的某项记录正确与否，通过发函到有关单位或 有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。也是为了证实被审计单位会计记 录所记载的某一事项而向第三者发函询证。（14+128）分析性复核法：指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，对分析中发现 的差异，特别是异常变动进行调查，必要时要适当追加审计程序。128符合性测试：指审计人员在对被审计

37、单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是 否在实际工作中得以惯切执行，惯切执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行 的测试活动。朱善彬165审计工作底稿：一是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证 据，以及得出的审计结论作出的记录。131审计抽样：|指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计， 通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。1内部控制：|指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目 标，维护资产完整，保证财务收支合法性，合法性和会计信息真实性、正确性以及保障 经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。

38、148内部会计控制制度:就是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资 料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的惯切实施，在经 济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。148-149 不相容职务分工:指根据内部牵制的原则，不能由一个监管的几项职务必须进行合理分 工，由两个或两个以上的人员分别予以担任。156内部审计报告:：指内部审计机构签发的向本部门、本单位的主要负责人出具的证明被审 计事项的文件，无法律效力。205管理建议书：指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被 审计单位会计报表错报或漏报的内部控制

39、制度重大缺陷提出的书面建议。169无法表示意见：指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计 报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。215计算机辅助审计：计算机辅助是审计亦称利用计算机审计，指审计人员在审计过程和审 计管理活动中，以计算机为工具，来执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构会计报表审计是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表 所进行的审计，是最常规的审计业务制度基础审计是指在重点审查内部控制制度各个控制环节基础上，借以发现内部控制 制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环

40、节扩大检查范围；对内部控制 制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其审计程序的一种审计方法。什么是风风险 导向审计注册会计师以审计风险模型为基础，将审计资源分配到最容易导致会计报表出 现重大错报的领域而进行的审计，称 为风险导向审计。事后审进是指在被审单位经济业 务完成之后进行的审计事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计 事前审计是指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目 的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标 财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合

41、规性进行审查，旨在纠 正错误、防止舞弊政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计内部审计:亦称部门或单位审计，指由本部门或本单位内部专职审计机构或审计人员依 照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。民间审计报告:|亦称注册会计师审计报告，指注册会计师根据独立审计准则的要求，在 实施了的必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书 面文件。期后事项：指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的以及审计外勤工作结束日到 会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。经济责任审计：J指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济 责任的

42、履行情况所进行的审计。肯定式函证法:亦称正面式函证法或积极式函证法，指审计人员向被审计单位的债务人 （债权人）发出的询证函，要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否正确并复函的 一种方法。函证是一项审计术语，是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信 息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 消极式函证I又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相 符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。管理建议书:指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被 审计单位会计报表重大错报或漏报的内

43、部控制制度重大缺陷提出的书面建议。内部控制制度：指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整保证会计资料和其他有 关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内学习必备欢迎下载部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。不相容职务分工:指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分 工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。独立审计准则：是由中国注册会计师协会制定，上中华人民共和国财政部颁布的，指 导注册会计师执业时遵守的行为规范。经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在正常的轨道 上运行。民I间审计组织指根据

44、国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计 师事务所。审计人员的职业道德 指在审计实践中应当遵循的行为规范，是审计人员思想意识、品德 修养等方面规定的基本要求。审计准则亦称审计标准,指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判 断审计工作质量的权威性准绳。审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是以作出审计结论，提出处理意见和建议的客 观尺度。或有负债指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种以外情况，因而要由被审 计单位负责的潜在损失。环境证据指对审计事项产生影响的各种环境事实。审计抽样指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通 过样本的审

45、计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽 样工作质量要求所进行的计划工作。风险导向审计:|新的审计方法注重从企业宏观层面了解财务报表存在的重大错报风险， 这就是国内外审计职业界所称的风险导向审计。学习必备欢迎下载审计业务约定书：是指会计事务所与委托人共同签订的，据以记录和确认审计业务的委 托与受托关系、审计目标和审计范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面合同， 其目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护 会计事务所与被审计单位的利益。审计报告：是审计工作最重要，最直接的成果形

46、式，是审计工作主要产品，是注册会计 师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报 表发表审计意见的书面文件。舞弊:是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利 益的故意行为。关注这样的两类故意错报：对财务信息做出虚假报告导致的错报侵占 资产导致的错报核对法：是指检查有关被查资料之间是否相互符合的一种审计技术。朱善彬调节法：是指由于有关审计项目之间记账日期不一致，或账面金额不相符，故通过对有 关数据进行调节。调节法调节的内容：对未达账项的调节和对盘点财产物资的调节 可容忍的误差：1是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的，因而所愿意接受

47、的审计 对象总体的最大误差。非抽样风险：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错 误结论的可能独立性1实质上的独立性实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因 素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度2.形式上的独立性形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有 相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公 正原则或职业怀疑态度审计是一个系统化过程,即通过客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据， 以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关

48、使用者。审计方法指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。审计抽样指CPA对某类交易或账户中低于100%勺项目实施审计程序，且所有的项目都有 机会被选取。抽样风险指CPA艮据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。非抽样风险指由于某些与样本规模无关的因素而导致 CPA得出错误结论的可能性。 函证指CPA为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目信息，通过直接来自第三方对 有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。实质性程序指CPA针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现

49、认定层次重大错报的审 计程序。审计旦标指在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果， 包括财务报表审计的总目标和具体审计目标两个层次。职业怀疑态度I指CPA以质疑的思维方式评价所获得审计证据的有效性，并对相互矛盾的 证据及引起对文件记录或管理层和治理层提供信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警 觉。合理保证要求CPA过不断修正的系统的执业过程，获取充分，适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平但非100%勺保证。认定指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。鉴证业务指CPA对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用

50、者对鉴证对 象信息信任程度的业务。鉴证对象指鉴证对象信息所反映的内容。鉴证业务风险指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下， CPA提出不恰当结论的可能性。检查风险指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。审计质量控制指会计师事务所为确保审计工作质量符合 CPA执业准则的要求，对审计的 各项业务活动或行为进行有计划的监督，综合和协调的一种活动或行为。项目质量控制复可指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组 做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式

51、下，收费与否或 多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。推定欺诈|又称涉嫌欺诈，指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过 失。审计证据指CPA为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报 表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计工作底稿|指CPA对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得 出的审计结论作出的记录。审计业务约定书指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托 与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计重要性|指如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表 作出经济决

52、策，则该项错报是重大的。推断误差又称可能误差，是CPA寸不能明确具体识别的其他错报的最佳估计数。审计风险指财务报表存在重大错报而 CPA发表不恰当审计意见的可能性，它取决于重大 错报风险和检查风险。重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。固有风险|指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该 错报是单独考虑还是连同其他错报构成重大错报。控制风险|指某项认定发生了重大错报，无论该错报是单独考虑还是连同其他错报构成重 大错报，而该错报没有被单位内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 风险评估指了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。内部控制I指被审计单位为了合

53、理保证财务报告可靠性、经营的效率和效果以及对法律法 规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。管理建议书指|CPA针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错 报或漏报的内部控制的重大缺陷而提出的书面建议。试算平衡表指|CPA在被审计单位提供审计会计报表的基础上，考虑调整分录、重分类分 录等内容以确定已审数与报表披露数的表示。核算误差是企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差。 重分类误差是因企业未按有关会计制度规定编制会计报表而引起的误差。 或有事项|是由过去的活动形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发 生予以证实。期后事项指资产负债

54、表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。 书面声明指被审计单位管理层向CPA提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审 计证据。审计报告扌旨CPA根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意 见的书面文件。标准审计报告|指不含有说明段，强调事项段，其他事项段或其他任何修饰性用语的无保 留意见的审计报告。非标准审计报告指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见 的审计报告。持续经营假设|指被审计单位在编制会计报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续 下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。 经营审计指

55、CPA为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进 行的审计计划指CPA为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行 审计程序之前，对审计工作所做的合理规划和安排。业务期间指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，CPA应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。误受风险是抽样风险的一种，指 CPAB断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，会 影响审计的效果。穿行测试指通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程, 来证实CPA寸控制的了解、 评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计

56、师审计，并相应地形成了三类审 计组织机构，共同构成审计监督体系。政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计注册会计师审计 是由注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。1、不可以说三种审计谁是主导谁是补充 2也不可以说有了某种审计就可以没有另一种 审计名词解释：1、 权责发生制原贝叮:是指企业应按收入和支出的义务是否属于本期来确认收入，费用时 间，而不是按款项的收支是否在本期发生。配比原则|:是指收入与其相应的成本、费用应当相互匹配，在同一会计期间登记入账 的原则。2、会计凭证|:是记录业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的

57、依据。原始凭证：是指企业、行政事业单位在经济业务发生或者完成时取得或填制的，是进行会计核算，具有法律效力的书面证明，是登记账簿的原则依据。记账凭证：|是根据审核无误的原始凭证编制的据以确定会计分录,作为登记账直接依据的一种会计凭证。汇总付款凭证：是指按现金和银行存款科目的贷方分别设置一种汇总记账凭证，这汇 总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。转账凭证：I是根据有关除现金及银行存款收付业务意外的转账类经济业务的原始凭证 填制的记账凭证。3、财产清查：就是指企业、行政事业单位通过对本单位各项财产物资理金的实地盘点和 对银行存款、往来款项的核对，来确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实存数，

58、并查明实存账存数是否相符的一种专门方法。定期清查：是根据管理制度的规定或预先计划安排的时间，对财产所进行的清查。4、主要会计要素的定义：资产：|是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源， 该资源预期会给企 业带来经济利益。负债：是指一个企业因为过去的交易或事项形成的现实义务,履行该义务会导致经济利益流出企业。所有者权益：|是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。收入：|是指企业在销售商品,提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济 利益的总收入。费用：|是指企业为销售商品，提供劳务等日常活动所发生的

59、经济利益的流出。利润：|是指企业在一定的会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额及净利润。5、 账户：是以管理的需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的 再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。账簿|:是由具有一定格式，按一定形式相互连接的帐页组成的， 是以经过审核的会计 凭证为依据，连续、系统、全面、综合的记录和反映经纪业务的簿籍。备查账簿：是指对某些在时序账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行 补充登记的账簿。它可以对某些经纪业务的内容提供必要的参考资料。6、未达账项|:是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证时间的不同，导致记账时间不一致，发生的一

60、方已入账，而另一方尚未接到有关凭证没有入账的事项。7、|会计核算|:是以账簿组织为核心，将会计凭证，会计账簿，会计报表和记账程序有机 结合起来的技术组织方式。8 |复式记账|:是指对每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系 的账户中进行记录和反映的记账方法。9、借贷记账法：是以“借”和“贷”二字为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况 的一种复式记账方法。借贷记账法的试算平衡|:是指根据会计等式，检查账户记录正确性的一种方法。 包括 总分类账发生额试算平衡和总分类账余额试算平衡。10、|损益表|:是总括反映企业在一定时间内（年度、季度或月份）利润或亏损的实际形 成情况的会计报

61、表。财务成果报表:是指反映企业在一定时间内的财务成果实现及其分配情况的会计报 表，包括“利润表”及其附表“利润分配表”。资产负债表:是以日常会计核算资料为依据，全面、概括的反映会计主体在一定时 期内财务状况，经营成果和现金流量的报告文件。11、永续存盘制|:也称账面存盘制，是指会计人员平时根据会计凭证，对各项财产的增 加数和减少数在有关账簿中进行连续登记，并随时在账簿中结算出各项财产的账面结存 数量和结存金额的一种方法。12、平行登记|:就是根据会计分录一方面登记有关总分类账户，另一方面又要登记各总 分类账户所属的有关明细分类账户。13、 合并会计报表是指企业对外投资，当其投资总额占被投资企业

62、资本总额50%以上 的情况下，将被投资企业与本企业视为一体，奖被投资企业的有关经济指标与本企业数 字合并编制的会计报表。14、会计反映职能：是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各单位已经 发生或完成的经济活动，为经营管理提供会计信息功能15、实收资本：是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要 部分。16、 |明细分类账|:是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来分类、 连续的记录有关经济业务详细情况的账簿。17、|会计科目|:是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类。18、待摊费用：是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担、分摊期在一年以内

63、 的各项费用。19、|补充登记法|是指记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目无错误，但 其所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正，即再填一张补充少计金额的记账凭 证，并将其补记入账。20、|会计机构|:是指有专职会计人员组成，直接从事和组织领导会计工作的职能部门。 简答题：1、简述会计科目与账户的关系。答：会计科目和账户是两个既有区别又有联系的概念。他们都是被用来分门别类的反应会计对象的。账户是根据会计科目开设的，但是会计科目只是账户的名称，他只能表 明某项经济业务内容，而账户除了名称之外还有一定的格式，可以对会计对象进行连续 的、系统的记录，以便反映某项经济业务的增减变化及其结

64、果。由于账户按照会计科目 命名，两者完全一致，所以在实际工作中，会计科目与账户常被作为同义词来理解，相 互通用，不加区别。2、会计的基本任务。答：a、反映各单位的财务状况和经营成果，提供会计信息，加强经济核算和提高经济 效益。b 、监督各单位对会计法规、制度以及各项财经制度政策的执行情况，维护财经纪 律。c 、充分利用会计信息资料及其他有关资料，预测经济前景，参与经营决策。3、什么是复式记账？ 它的优点是什么？答：复式记账是指对发生的每一项业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。优点是：a、对于每一项经济业务，都在两个或者两个以上的相互关联的账户中进行记录，这样，在将全部的经济业务都相互联系的计入有关账户以