广东省XXXX会计人员后续教育

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1、广东省20133会计人员后后续教育企业内部控制制应用指引 专题讲座主讲人：沈烈 教授（中南财经政法法大学）本次企业内部控控制培训的内内容： 企业内部控制制应用指引第第10号研究与开发发 企业内部部控制应用指指引第11号号工程项项目 企业内内部控制应用用指引第122号担保保业务 企业业内部控制应应用指引第113号业业务外包 企企业内部控制制应用指引第第14号财务报告 企业内部控控制应用指引引第15号全面预算算 企业内部部控制应用指指引第16号号合同管管理 企业内部控控制应用指引引第17号内部信息息传递 企业业内部控制应应用指引第118号信信息系统本部分课时：110小时授课课方式：网络络视音频考核

2、核方式：网络络答题第一讲 第100号-研研究与开发本讲的主要讲三三个大问题： 一、研究究与开发的意意义 二、研究究与开发的主主要风险 三、控制制风险的主要要措施一、研究与开发发的意义研究与与开发（简称称研发）是指指企业为获取取新产品、新新技术、新工工艺等所开展展的各种研发发活动，是企企业进行自主主创新的重要要手段。企业通通过研发新产产品和新技术术，创造新工工艺，能够增增强核心竞争争力，促进发发展战略实现现企业业内部控制应应用指引第110号研研究与开发共共3章13条条第一章章 总则第二章章 立项与研研究第三章章 开发与保保护A股公公司研发投入入强度排名：中青宝422.7%居首首苹果公司之之所以能

3、成为为全球市值最最大的科技公公司，在于乔乔布斯不断地地通过创新来来否定自己和和改善自己；索尼之所以以能成为全球球电子产品的的领军者，在在于它永远走走在科技创新新的最前沿。为此，投投资者报数数据研究部以以研发投入占占销售额的比比重为依据，制制作出A股公公司研发投入入排名。根据据排名，网络络服务公司中中青宝以422.7%的研研发投入强度度，雄踞A股股公司榜首。尽管投资者者都期望看到到中国的上市市公司重视研研发，然而，遗遗憾的是，在在截至12月月8日前上市市的20100家A股公司司中，只有3327家公司司在20088年以来的两两年一期中存存在研发支出出，占比仅为为16.3%。虽然一些些公司可能存存在

4、全部费用用化的情况，但但这种情况并并不存在普遍遍性，因此，中中国上市公司司的研发投入入情况整体非非常不乐观。研发投投入金额：葛葛洲坝领先为了避免某某一年度的变变动对评估结结果的过大影影响，因此，我我们合并计算算了20088年以来的各各公司的研发发支出。包括括了两年一期期，即20008年、20009年以及及2010年年前三季度。从研发投入入的绝对额看看，葛洲坝遥遥遥领先，两两年一期的研研发投入总共共达到1377.9亿元，较较第二名的上上海汽车高出出100多亿亿元，后者仅仅为34.77亿元。研发投投入强度：中中青宝居首A股公司中中，中青宝的的研发投入强强度最高，达达到42.77%，即自22008年

5、以以来，公司累累计予以资本本化的研发支支出占同期销销售额的比重重高达42.7%，较第第二名的川大大智胜高出了了近7个百分分点，后者为为35.8%。一般而言，研研发投入强度度若超过5%，表明公司司对研发的投投入力度较高高，计算结果果显示，有222家公司两两年一期的研研发投入强度度超过5%，有有10家公司司的研发投入入强度超过了了10%。投资者报报进而计算算了全部A股股公司20008年以来的的两年一期的的研发投入强强度，仅为00.09%，即即便计算存在在研发投入的的327家公公司，研发投投入强度也只只有0.655%。这样的的统计结果表表明，A股公公司整体上对对研发投入的的重视程度严严重不足，研研发

6、投入强度度整体上严重重偏低。通信设设备业最重研研发从行业角度度看，通信设设备业总体上上最重研发，22008年以以来的两年一一期的研发投投入强度，该该行业的研发发投入强度为为1.14%，为各行业业之首。其他他各行业均低低于1%，再再次表明A股股公司整体上上的研发投入入不足。排在在第二和第三三名的行业分分别是计算机机应用和半导导体，研发投投入强度分别别是0.877%和0.779%。“打工工仔”的华丽丽转身：HTTC成功启示示录 2011年年4月8日，中中国台湾手机机制造商HTTC（宏达电电）的市值首首次超越竞争争对手诺基亚亚，成为全球球市值仅次于于苹果的手机机制造商。按按同一时点计计，HTC公公司

7、的市值冲冲至98000亿元新台币币（折合约3337.9亿亿美元），这这一数字超过过了诺基亚于于纽交所收盘盘之后3288.4亿美元元的市值。与与5年前相比比，HTC的的市值增长了了逾30倍。是是什么让这家家从代工起家家的公司在短短短十几年中中创造出如此此的辉煌呢？时间：19997年5月月15日场景：台湾湾桃园一间没没有窗户的小小办公室，HHTC正式成成立。14年前，在在一间没有窗窗户的小办公公室里，一家家经营手机代代工业务的公公司成立了，它它就是HTCC。在开始的几几年里，这家家公司就像其其他默默无闻闻的代工工厂厂一样，为自自己的产品打打上O2、TT-Mobiile、沃达达丰等运营商商的Logo

8、o。但与其他代代工工厂相比比，HTC又又有些许不同同这家企企业凭借对创创新的追求以以及对合作伙伙伴的诚意，从从开始就站到到了微软、谷谷歌、Oraange、OO2等巨头的的肩膀上。而而正是这个与与众不同的起起点，成了今今天HTC辉辉煌腾飞故事事的开端。HTC在成成立之初就取取得 Miccrosofft Winndows CE的授权权，成为微软软Windoows Moobile操操作系统最早早的终端厂商商。通过与微微软这一巨头头的密切合作作，HTC垄垄断了Winndows Mobille手机800%的市场份份额。同时，HTTC与电信运运营商也有着着良好的合作作，包括Orrange、OO2、T-MM

9、obilee、沃达丰、AAT&T、VVerizoon、Sprrint、NNTT DooCoMo等等。在与多个个国家运营商商的长期合作作中，HTCC努力兑现每每一个承诺，在在国际上树立立了可信赖和和长期合作的的口碑，也形形成了自己独独特的竞争力力。而手机操作作系统大战帷帷幕的拉开为为HTC提供供了新的机遇遇。在这场混混战中杀出的的Androoid这匹黑黑马，不仅为为谷歌开辟了了新的战场，还还使其合作伙伙伴深深受益益，其中就有有HTC。作作为与谷歌合合作推出第一一款谷歌手机机的厂商，HHTC与谷歌歌的合作始于于后者发布AAndroiid计划之前前，甚至在其其还没有收购购Androoid的时候候。“

10、站在巨人人的肩膀上”为为HTC快速速成长奠定了了基础。但正正如HTC董董事长王雪红红所言：“想想要站在巨人人肩膀上也不不是很容易，也也得他愿意让让你站。”为为了站得更高高，HTC做做了很大的努努力。HTC非常常重视研发创创新。当滑盖盖手机还是主主流时，HTTC已经将具具有大显示屏屏、触控功能能，加上最新新谷歌系统的的智能机推出出上市。在产产品设计方面面，HTC收收购了位于旧旧金山的Onne&Co.，希望利用用这家过去为为Nike、苹苹果、Delll和其他大大厂服务的设设计公司来提提升品牌。未未来三年，HHTC还将投投入十亿美元元在中国台湾湾的研发部门门，使该部门门成为世界最最强的手机设设计基地

11、。同同时，HTCC开始加大在在软件研发上上的投入。目目前HTC在在全球已拥有有2000多多人的软件工工程师团队。通过对研发发能力的重视视，HTC能能够快速研发发微软与Anndroidd平台的新产产品，精准回回应电信运营营商的定制需需求，总能在在全球最先推推出相应产品品。用该公司司CEO周永永明的话说就就是：“人家家要做新的东东西就找HTTC，这家公公司一定能把把它做出来。”这这种长期抢先先使HTC与与合作伙伴的的联系非常紧紧密，在此过过程中也累积积了很多经验验，推动了HHTC的快速速成长。时间：20008年9月月23日场景：美国国运营商T-Mobille在纽约发发布由HTCC制造的第一一款谷歌

12、手机机T-MMobilee G1。与合作者之之间的良好互互动，已经让让HTC过上上了不错的日日子，但也正正是这时，HHTC的领导导层察觉企业业的发展已经经到了临界点点，因为客户户与合作伙伴伴不会帮HTTC宣传它的的价值或创新新，这样HTTC就很难把把创新的能量量放大，让消消费者知道，更更没有办法累累积价值。因因此，在20006年，HHTC毅然决决定走上品牌牌化道路。那时，包括括投资人与员员工在内，很很多人不太理理解HTC为为什么要去做做品牌。而HHTC首席执执行官周永明明用两句话回回答了这个疑疑问：“因为为我们看到一一些趋势，认认为不去做的的话后果很严严重。第一，智智能手机可能能是未来非常常重

13、要的研发发方向，我们们必须把握未未来成长机会会。第二，我我们是一家创创新的公司，如如果没有自己己的品牌，很很难把创新的的价值发挥到到最大，而且且要有方法、有有能力把创新新的理念跟市市场和消费者者沟通，如果果没有品牌就就很难做到。”随着苹果22007年推推出iPhoone掀起的的一股智能手手机狂潮，HHTC在20008年迎来来了摆脱代工工身份、走上上品牌化道路路的真正机遇遇。这一年HHTC代工了了G1，相比比以往的代工工产品，G11在侧身的显显要位置打上上了HTC的的商标。同年年HTC还连连续推出了TTouch、TTouch Diamoond、Toouch PPro、S7740、Toouch H

14、HD、Touuch ViiVa等多款款重量级产品品，均是自己己的品牌。从此HTCC在品牌化道道路上实现了了华丽转身。时间：20009年100月场景：HTTC为新的品品牌定位Quuietlyy Brillliantt揭开序幕。为了让消费费者能认同HHTC的品牌牌，该公司花花了一年多时时间进行咨询询，最后从征征集上来的诚诚实、谦虚、简简单、活跃、创创新等公司重重要特质中选选出谦逊与创创新（Quiietly Brillliant）作作为品牌定位位。对HTC而而言，Quiietly Brillliant就就是以谦和的的态度造就美美好事物。从从此HTC在在推出最“完完美”的智能能手机之后，开开始打造更“

15、完完美”的品牌牌形象之路。自此HTCC开始了品牌牌建设的第二二阶段：锁定定提高终端在在消费者中的的知名度，要要让HTC成成为一个具有有魅力的品牌牌，让HTCC的使用经验验深入人心。为为此，HTCC围绕着品牌牌定位“Quuietlyy Brillliantt”，强调以以“你”这一一以消费者为为中心的概念念为出发点，推推出品牌行销销活动。“一一路走来，我我们的理念始始终不变，你才是一一切的原点，让让我们创造出出深得人心原原动力的人，永永远是你。”HTCC品牌故事宣宣传片的结尾尾句以谦逊的的话语道出了了创新和以客客户为中心的的品牌理念。英国知名媒媒体Stuuff上个个月公布的最最新评选的全全球10款

16、最最佳智能手机机中，HTCC占四席。至至此，HTCC已成为全球球知名的智能能手机品牌之之一。周永明明开心地宣布布，HTC第第二阶段品牌牌活动提前实实现，今年将将提前进入第第三阶段，进进入全方位的的品牌管理时时代。二、研发至少应应关注的风险险1.研究项项目未经科学学论证或论证证不充分，可可能导致创新新不足或资源源浪费；2.研发人人员配备不合合理或研发过过程管理不善善，可能导致致研发成本过过高、舞弊或或研发失败；3.研究成成果转化应用用不足、保护护措施不力，可可能导致企业业利益受损。三、控制研发风风险的方略一是坚持流流程控制。一般生产企业研研究与开发活活动的业务流流程图二是结合研研发计划提出出项目

17、立项申申请，开展可可行性研究，编编制可研报告告。武汉市市政协对高新新技术企业调调研显示近八成企业业未设研发机机构荆楚网消息息 (楚天都都市报) （记记者陈凌墨）武武汉市政协近近日公布的调调研报告显示示：对该市规规模以上工业业企业中的3380家高新新技术企业调调查发现，近近四成没有开开展专利发明明、技术创新新活动，766.1%没有有设置技术研研发机构。 调查发现现，上述企业业科技投入强强度仅为2.1%，远远远低于国内经经济发达地区区的水平，与与国际上认同同的有竞争实实力的8%的的水平相差甚甚远。而这项项指标，一般般认为是最能能代表自主创创新的指标。 这项调查查还发现，专专利申请量不不多、专利转转

18、化率不高同同样需要亟待待解决。其中中，据国家知知识产权局统统计资料，22009年，武武汉地区高校校没有进入全全国高校发明明专利申请量量前10名，在在汉所有高校校发明专利申申请总量为11461件，不不及浙江大学学一所学校。武汉市政协协认为，该市市目前还缺少少对专利成果果转化的资金金支持政策，缺缺少鼓励企业业引进高科技技专利技术资资助政策，缺缺少鼓励高校校院所发明专专利本地转化化激励政策等等。一个学学术报告只有有三名听众语言障碍是是主因内行看门道道，外行看热热闹。本次机机博会展出的的多是机械类类实物，大多多与普通市民民的日常生活活并不搭边，普普通市民的观观展热情并不不高。昨日9时，来来自美国的kk

19、armjiit开始作学学术报告。让让他感觉尴尬尬的是，开讲讲时间已推后后了半小时，可可容纳上百人人的报告厅仍仍空空荡荡。记记者在现场观观察到，除了了一个同行和和工作人员之之外，只有三三名听众坐进进会场。孙先生听完完报告，他认认为过于专业业和语言障碍碍是导致其人人气低的主要要原因，全英英文的报告让让他如坠云雾雾，而由于听听众实在太少少，他也不好好意思中途离离开。一位多多次参加机博博会的企业负负责人介绍，今今年机博会规规模缩水，世世界500强强企业参展不不多，这些也也影响了参展展观众数量。但这似乎并并没有影响参参展企业。“来来咨询的都是是专业人士，目目的性很强。”施施奈德武汉办办事处的陈少少宇经理

20、分析析，此次展会会多是业内人人士在打探市市场行情，或或是了解行业业最新信息，希希望代理产品品。全球大大公司去年研研发费用多年年来首降 IIT研发支出出排名依然靠靠前管理咨询公公司Boozz的一项调查查结果显示，去去年大公司研研究与开发费费用出现了110多年以来来的首次下降降。但研发费费用在收入中中的比重较头头一年略有上上升，原因是是收入的下降降比研发费用用的下降更快快。尽管如此此，以微软和和诺基亚为代代表的IT行行业研发支出出排名依然靠靠前。Booz根根据公开披露露资料，每年年对全球10000家上市市公司进行一一次调查。这这些公司在所所有公司的研研发支出中占占了大头。BBooz公司司对上溯至1

21、1997年的的数据进行过过研究，结果果显示，20009年是这这1000家家公司研发总总支出显示下下降的第一年年。去年研发支支出的削减集集中在汽车、计计算机、电子子和工业企业业。Boozz的调查报告告说，20009年，全球球范围的经济济衰退终于影影响到了世界界创新支出最最多的公司。受调查的公公司20099年研发支出出总额为50030亿美元元，较一年前前下降3.55%。但这个个数字相当于于2009年年销售收入的的3.8%，高高于20088年3.5%的比例。尽管微软与与诺基亚分别别以90.11亿美元和882.4亿美美元名列去年年研发支出最最多公司排行行榜的第二名名和第三名，但但Booz发发现，大手笔

22、笔的研发支出出不一定让人人觉得企业就就是科技领头头羊。Booz公公司对4000家公司的4450多名“创创新经理人”进进行了调查，这这些公司的年年度研发支出出总计15000亿美元。BBooz让他他们指出自己己认为“最创创新”的公司司的名字。受受调查者选得得最多的是苹苹果和谷歌，而而这两家公司司2009年年的研发支出出都没有进入入前10名。Booz公公司合伙人雅雅鲁泽尔斯基基说，苹果去去年研发支出出占销售额的的3.1%左左右，大约相相当于电脑和和电子公司一一般水平的一一半，但苹果果研发工作的的有效性似乎乎远超很多竞竞争对手。雅鲁泽尔斯斯基说，怎样样做比花多少少钱重要得多多。他说，苹苹果成功的原原因

23、在于，他他对消费者有有着深刻的理理解，专注于于各个项目而而不是努力扩扩大赌注，并并且吸引了一一流的人才。三是按照规规定的权限和和程序进行项项目审批，重重大研究项目目应当报经董董事会或类似似权力机构集集体审议决策策。四是合理配配备专业人员员，严格落实实岗位责任制制，确保研究究过程高效、可可控。五是建立和和完善研究成成果验收制度度，组织专业业人员对研究究成果进行独独立评审和验验收。六是明确界界定核心（骨骨干）研究人人员范围和名名册清单，签签署保密协议议，并在劳动动合同中约定定研究成果归归属、离职条条件、离职移移交程序、离离职后保密义义务、离职后后竞业限制年年限及违约责责任等内容。七是加强研研究成果

24、的开开发与保护，形形成科研、生生产、市场一一体化的自主主创新机制，促促进研究成果果转化为实际际生产力。促进企企业自主创新新的政策建议议自主创新是是打造一个地地区核心竞争争力的重要因因素，提升企企业的自主创创新能力是提提升区域创新新能力的关键键环节和基础础。省第十一一次党代会报报告提出，提提高自主创新新能力，加快快创新型辽宁宁建设。充分分发挥科技对对产业升级的的引领和支撑撑作用，增强强原始创新、集集成创新、消消化吸收再创创新能力。在在我国企业自自主创新水平平相对较低的的大背景下，如如何提高企业业自主创新能能力，增强企企业核心竞争争力，是当前前辽宁乃至全全国社会发展展中面临的重重大课题。当前我我省

25、企业自主主创新的现状状近年来，我我省经过多方方努力，在提提高企业自主主创新能力方方面进行了积积极有效的探探索，自主创创新体系不断断完善，企业业自主创新能能力不断提高高，高新技术术创新支撑体体系初具规模模。目前全省省拥有18家家国家级技术术中心、500余个省级技技术中心，全全省共有国家家级工程重点点实验室144个、省级重重点实验室2254个。22010年，辽辽宁大中型工工业企业开发发新产品经费费支出1966.7亿元，大大中型工业企企业研究与试试验发展经费费191.33亿元。根据据2009年年全国科技进进步统计监测测及综合评价价，辽宁科技技进步总体水水平居全国第第六位。辽宁宁高新技术产产业实现了持

26、持续快速发展展，全省形成成了具有自主主知识产权的的高新技术产产业群，20009年全省省规模以上工工业企业实现现高新技术产产品增加值22473.77亿元，年均均增长速度达达到35.55%。但同时，在在全球化和开开放式创新的的背景下，辽辽宁企业自主主创新发展还还存在四大不不足。第一，提提升自主创新新能力的意识识不强。20007年全省省被统计局调调查的23555家企业中中，54.55%的企业没没有技术创新新活动；大中中型企业开展展科技创新活活动的企业仅仅仅超过一半半；中小企业业有23没没有技术创新新活动。第二二，自主创新新缺乏开放性性，致使创新新速度的上升升空间受到制制约，主要表表现为：企业业自主创

27、新与与外部合作研研发和技术获获取投入以及及技术学习投投入偏低，且且以内部投入入为主。第三三，自主创新新的创新程度度较低，主要要表现为：科科技投入不足足、新产品产产值率偏低、技技术引进与消消化投入比失失衡导致的创创新能力不足足。首先，22010年我我省大中型工工业企业研发发经费支出占占销售收入的的比例仅为00.96%，远远远低于发达达国家2.55%4%的的水平；全省省研究与试验验发展经费占占生产总值的的比重为1.56%，低低于全国平均均水平0.22个百分点。其其次，辽宁目目前只有78左右右的产品达到到了国际先进进水平，总体体上大约落后后于国际先进进水平10年年。再次，辽辽宁消化吸收收投入偏少，未

28、未能将引进技技术消化为内内部技术能力力和创新能力力。20099年，全省大大中型工业企企业引进技术术消化吸收经经费占技术引引进经费支出出的比重仅为为17.6%，而发达国国家的企业消消化吸收经费费支出至少达达到技术引进进经费支出的的3倍以上。第第四，辽宁企企业自主创新新对自主知识识产权的积累累不足，知识识产权存量偏偏低，主要表表现为：发明明专利偏少、研研发重视程度度不够以及基基础研究比例例偏低。强化政政府在促进企企业自主创新新中的作用 企业是自自主创新的主主体，但企业业自主创新仍仍然要受到其其他因素的影影响，其中政政府相关政策策制度作为企企业自主创新新的外在环境境，对企业自自主创新动力力、速度、方

29、方向及创新能能力的形成都都具有重大影影响。因此，企企业自主创新新能力的提升升，不仅需要要企业自身加加大力度，更更需要政府在在政策制度上上作出合理安安排。1.强化政政府采购对企企业自主创新新的激励作用用。政府采购购能够激励企企业自主创新新，促进自主主知识产权产产品开发。政政府采购制度度已成为发达达国家自主创创新激励制度度体系中不可可或缺的组成成部分。在这这些发达国家家，政府采购购作为一种公公共采购模式式，从公共利利益出发，通通过优惠、优优先、强制采采购，通过自自主创新获得得具有自主知知识产权的产产品和服务，为为自主创新产产品提供一个个安全稳定的的公共消费市市场，降低企企业自主创新新的风险，加加速

30、资金周转转，激励企业业自主创新事事业的发展。2.强化要要素市场的发发育和完善，促促进企业自主主创新。企业业作为自主创创新的主体，需需要公平地取取得资源的机机会和开放的的资源配置机机制。而我国国的要素市场场发育滞后于于商品市场。企企业自主创新新能力滞后，很很重要的一个个原因是现有有要素市场不不完善。未来来提升企业自自主创新能力力的关键因素素之一就是，要要持续推进完完善要素的有有效定价机制制，使要素价价格能够反映映市场供求关关系。健全完完善要素市场场的关键是明明确政府的经经济活动边界界，切实转变变政府职能。3.强化保保护知识产权权，鼓励企业业自主创新。良良好的知识产产权保护制度度是企业自主主创新的

31、内在在动力，加强强知识产权保保护能够为企企业自主创新新创造一个良良好的外部环环境，并且知知识产权保护护应当贯穿于于企业自主创创新的全过程程。政府应营营造良性的知知识产权保护护环境，杜绝绝由于监督不不力与信息不不对称等造成成的侵权事件件，最大限度度地保护专利利人的创新成成果，促进企企业自主创新新有效、健康康发展。2.强化要要素市场的发发育和完善，促促进企业自主主创新。企业业作为自主创创新的主体，需需要公平地取取得资源的机机会和开放的的资源配置机机制。而我国国的要素市场场发育滞后于于商品市场。企企业自主创新新能力滞后，很很重要的一个个原因是现有有要素市场不不完善。未来来提升企业自自主创新能力力的关

32、键因素素之一就是，要要持续推进完完善要素的有有效定价机制制，使要素价价格能够反映映市场供求关关系。健全完完善要素市场场的关键是明明确政府的经经济活动边界界，切实转变变政府职能。 4.强化化政府财税政政策对企业自自主创新的引引导力度。政政府投入规模模的大小是国国际上评价一一个国家或地地区自主创新新能力的重要要指标。政府府引导企业自自主创新的财财税政策，包包括通过财政政资源的分配配，加大研究究开发经费的的投入，完善善科技公共基基础设施等。加加大我省财政政税收政策在在企业自主创创新的引导力力度，首先要要完善政府投投入和补贴政政策，明确政政府对科技投投入占GDPP的比重及财财政收入的比比重应该达到到的

33、目标值，并并确保科技投投入的增长快快于财政支出出的增长速度度。其次，建建立健全财政政科技投入的的绩效考评机机制。制定科科学的评价方方法和指标体体系，对于基基础研究、应应用研究和基基础设施投入入应分类进行行支出绩效评评价。再次，完完善税收优惠惠政策。政府府对企业技术术创新税收优优惠的环节和和对象，应重重点放在高新新技术的研究究、开发和应应用推广上。5.强化金金融对企业自自主创新的支支持力度。融融资难是阻碍碍当前企业自自主创新的关关键性问题。政政府对企业自自主创新的融融资支持，首首先是完善鼓鼓励企业自主主创新的信贷贷政策和投融融资政策，充充分发挥政府府导向作用。对对企业自主创创新融资中的的税收优惠

34、政政策，政府可可采用基金、贴贴息、担保等等方式，引导导金融机构支支持自主创新新与产业化。其其次，建立健健全企业自主主创新的贷款款风险补偿机机制和担保基基金，引导商商业银行开展展对自主创新新企业提供标标准化、差别别化的金融支支持，促使商商业性资金在在企业自主创创新中发挥积积极作用。再再次，构建多多层次金融支支持体系，拓拓宽企业自主主创新的融资资渠道。第二讲 第111号-工工程项目本讲的主要讲四四个大问题：一、工程项项目及其主要要流程二、工程项项目的主要风风险三、控制项项目风险的主主要措施四、工程项项目的会计控控制一、工程项目及及其主要流程程工程项目是是企业自行或或者委托其他他单位所进行行的建造、

35、安安装活动。工程项目通通常与企业发发展战略密切切相关，周期期较长，并涉涉及大额资金金及物资的流流转，存在较较大的不确定定性和风险。企业内部部控制应用指指引第11号号工程项项目共6章章27条 二、至少应关注注的风险立项缺乏可可行性研究或或者可行性研研究流于形式式，决策不当当，盲目上马马，很可能导导致难以实现现预期效益或或项目失败；项目招标暗暗箱操作，存存在商业贿赂赂，则可能导导致中标人实实质上难以承承担工程项目目、中标价格格失实及相关关人员涉案；工程造价信信息不对称，技技术方案不落落实，概预算算脱离实际，又又可能导致项项目投资失控控；工程物资质质次价高，工工程监理不到到位，项目资资金不落实，还还

36、可能导致工工程质量低劣劣，进度延迟迟或中断；竣工验收不不规范，最终终把关不严，还还会导致工程程交付使用后后存在重大隐隐患。三、控制工程项项目风险的方方略一是根据发发展战略和年年度投资计划划，提出项目目建议书，编编制可研报告告，组织专业业人员论证和和评审，按照照规定的权限限和程序进行行决策。重大大工程项目应应当报经董事事会或类似决决策机构集体体审议批准；任何个人不不得单独决策策或擅自改变变集体决策意意见。二是应当采采用规范的公公开招标的方方式，择优选选择具有相应应资质的承包包单位和监理理单位，不得得将应由一个个承包单位完完成的工程肢肢解为若干部部分发包给几几个承包单位位。三是加强工工程造价的管管

37、理，明确初初步设计概算算、施工图预预算的编制方方法，按照规规定的权限和和程序进行审审核和批准，确确保概预算科科学合理。四是加强对对工程建设过过程的监控和和项目变更管管理，实行严严格的概预算算管理和工程程监理制度。工工程建设过程程中涉及项目目变更的，应应当严格审批批；重大项目目变更还应当当按照项目决决策和概预算算控制的有关关程序和要求求重新履行审审批手续。五是在收到到承包单位的的工程竣工报报告后，应当当及时编制竣竣工决算，开开展竣工决算算审计，办理理竣工验收手手续。六是建立完完工项目后评评估制度，重重点评价工程程项目预期目目标的实现情情况和项目投投资效益等，以以此作为绩效效考核和责任任追究的依据

38、据。四、工程项目的的会计控制第7条 总总会计师或分分管会计工作作的负责人应应当参与项目目决策。 第17条 企业应当组组织工程、技技术、财会等等部门的相关关专业人员或或委托具有相相应资质的中中介机构对编编制的概预算算进行审核。 第21条 企业财会部部门应当加强强与承包单位位的沟通，准准确掌握工程程进度，根据据合同约定，按按照规定的审审批权限和程程序办理工程程价款结算，不不得无故拖欠欠。对工程项目支出出按会计准则则及相关规定定核算及信息息披露第24条企企业应当加强强竣工决算审审计，未实施施竣工决算审审计的工程项项目，不得办办理竣工验收收手续。第25条 验收合格的的工程项目，应应当编制交付付使用财产

39、清清单，及时办办理交付使用用手续。第27条 企业应当建建立完工项目目后评估制度度 第三讲 第122号-担担保业务拟讲三个方面的的问题：一、担保业业务的范围及及控制目的二、担保业业务流程三、主要风风险控制点及及管控措施一、担保业务的的范围及控制制目的担保是指企企业作为担保保人按照公平平、自愿、互互利的原则与与债权人约定定，当债务人人不履行债务务时，依照法法律规定和合合同协议承担担相应法律责责任的行为。保业务具有有“双刃剑”特特征，一些企企业包括上市市公司陷入担担保怪圈和旷旷日持久的诉诉讼拉锯战，导导致发生重大大经济损失的的案件时有发发生。控制目的：将相关业务务风险控制在在必要与可承承受范围。企业

40、内部部控制应用指指引第12号号担保业业务共3章章15条总则、调查查评估与审批批、执行与监监督 预计负负债平均约占占企业负债总总额的18.5% 因担保保业务而预计计的负债大约约占企业预计计负债总额的的15% 违规担担保损失有扩扩大之势。二、担保业务流流程一般包括受受理申请、调调查评估、审审批、签订担担保合同、进进行日常监控控等流程。一是受理申申请；二是调查与与评估；三是决策审审批； 重大担担保业务应提提交董事会或或类似权力机机构批准；四是签订担担保合同；五是日常监监管； 对被担担保人经营情情况、财务状状况和担保项项目执行情况况等进行跟踪踪监控；六是履责与与追责； 包括追追究有关人员员的责任。担保

41、业务流程三、关键控制点点和主要控制制措施（一）受理理申请 主要风风险：1、相关政政策和制度不不健全，导致致难以对担保保申请人提出出的担保申请请进行初步评评价和审核；2、对担保保申请人提出出的担保申请请审查把关不不严，导致申申请受理流于于形式。 控制措措施：1、依法制制定和完善的的相关政策和和制度，明确确担保的对象象、范围、方方式、条件、程程序、担保限限额和禁止担担保的事项；2、严格对对担保申请人人提出的担保保申请进行审审核。-担保申申请人是否属属于可以提供供担保的对象象。-担保申申请人整体实实力、经营状状况、信用水水平的了解情情况。-担保申申请人申请资资料的完备翔翔实情况。案例一 担担保合同判

42、无无效、过错责责任判赔偿2010年年4月，工商商银行上海某某支行与住宅宅开发公司（AA公司，债务务人）签订了了人民币8000万元的借借款合同，借借款期限至同同年11月。该该支行还与某某房产上市公公司（B公司司，担保人）签签订保证合同同，约定由该该房产公司承承担借款债务务的连带保证证责任。该笔笔借款到期后后，住宅开发发公司和房产产上市公司均均未履行还款款义务。经催催讨不成，原原告工商银行行上海某支行行将两公司诉诉至法院。经查，B公公司是一家上上市公司，根根据其刊登的的年报记载，AA公司是B公公司的大股东东之一，在22008年和和2009年年的持股比例例分别为5.02%和11.37%。22010年

43、至至2011年年，A公司陆陆续将其所持持B公司的股股票抛售完毕毕。上海市第二二中级人民法法院经审理认认为：本案的的借款合同合合法有效，AA公司理应承承担清偿债务务的民事责任任。保证合同同的效力和由由此产生的民民事责任是本本案的争议焦焦点。依据我国公公司法和担保保法司法解释释的规定，“董董事、经理以以公司资产为为本公司股东东的债务提供供担保属于禁禁止性法律规规定”，法律律本身没有对对此种担保行行为的效力作作出例外的规规定。并且国国家证券监管管部门通过发发布有关规范范性文件明确确上市公司不不能为其股东东提供担保。因此就本案案而言，在保保证合同签订订时，A公司司是B公司的的股东，该担担保行为违反反了

44、法律的禁禁止性规定，应应当确认无效效。同时，由由于B公司是是上市公司，其其股东信息已已经有效地向向社会公开，故故工商银行某某支行在审核核担保人资格格时理应知道道A公司的股股东地位。该该支行与B公公司对保证合合同的无效均均有过错，BB公司依法应应承担民事责责任的部分不不应超过A公公司不能清偿偿部分的1/2。据此，判判决A公司还还某支行借款款本金人民币币800万元元及相应利息息；B公司对对上述付款不不能清偿部分分承担50%的赔偿责任任。案例分析：担保作为一一种制度安排排，是社会信信用体系的重重要架构，在在我国市场经经济的发展中中正起着越来来越重要的作作用。据统计计，担保贷款款作为银行发发放贷款的主

45、主要形式，占占到了除信用用贷款以外贷贷款的50左右，是公公司间接融资资的主要方式式和途径。（二）调查查与评估 主要风风险：1、对担保保申请人的资资信调查不深深入、不透彻彻；2、对担保保项目的风险险评估不全面面、不科学。导致企业担担保决策失误误或遭受欺诈诈。 控制措措施：1、委派具具备胜任能力力的专业人员员开展调查和和评估。调查查与务审批人人员分离。可可以委托中介介机构调查并并加强监控。2、对担保保申请人资信信状况和有关关情况全面、客客观的调查评评估。3、对担保保项目经营前前景和盈利能能力进行合理理预测。4、划定不不予担保的“红红线”，并结结合调查评估估情况作出判判断。5、形成书书面评估报告告，

46、全面反映映调查评估情情况，为担保保决策提供第第一手资料并并妥善保管。 调查与与评估的主要要内容：-是否否合法合规合合要求；-担保保申请人的资资信状况是否否符合标准；-担保保申请人用于于担保和第三三方担保的资资产状况及其其权利归属；-企业业要求担保申申请人提供反反担保并对与与反担保有关关的资产状况况进行评估。-涉外外担保还应特特别关注担保保申请人所在在国家和地区区的政治、经经济、法律等等因素，并评评估外汇政策策、汇率变动动等可能对担担保业务造成成的影响。 以下55类情形不予予担保：1.担保项项目不符合国国家法律法规规和本企业担担保政策的；2.担保申申请人已进入入重组、托管管、兼并或破破产清算程序

47、序的；3.担保申申请人财务状状况恶化、资资不抵债、管管理混乱、经经营风险较大大的；4.担保申申请人与其他他企业存在较较大经济纠纷纷，面临法律律诉讼且可能能承担较大赔赔偿责任的；5.担保申申请人与本企企业已经发生生过担保纠纷纷且仍未妥善善解决的，或或不能及时足足额交纳担保保费用的。（三）审批批 主要风风险：1、授权审审批制度不健健全，导致对对担保业务的的审批不规范范；2、审批不不严格或者越越权审批，导导致担保决策策出现重大疏疏漏；3、审批过过程存在舞弊弊行为，可能能导致经办审审批等相关人人员涉案或企企业利益受损损。 控制措措施：第一，建立立和完善担保保授权审批制制度，明确授授权批准的方方式、权限

48、、程程序、责任和和相关控制措措施，禁止越越权审批。企企业内设机构构及分公司不不得对外提供供担保。第二，建立立和完善重大大担保业务的的集体决策审审批制度。上上市公司的重重大对外担保保，应取得董董会全体成员员2/3以上上签署同意或或者经股东大大会批准。第三，认真真审查对担保保申请人的调调查评估报告告，确保将担担保金额控制制在企业设定定的担保限额额之内。第四四，从严办理理担保变更审审批。变更担担保事项的，企企业应当重新新履行调查评评估程序和审审批手续。（四）签订订担保合同 主要风风险：1、未经授授权对外订立立担保合同；2、担保合合同内容存在在大疏漏和欺欺诈，可能导导致企业诉讼讼失败、权利利追索被动、

49、经经济利益和形形象信誉受损损。 控制措措施：第一，经办办人员应当在在职责范围内内依审批担保保业务范围拟拟订条款。第二，严格格审核，确保保条款内容完完整、表述严严谨准确、手手续齐备。担担保申请人同同时向多方申申请担保的，应应明确约定本本企业的份额额和责任。第三，实行行担保合同会会审联签。倡倡导企业担保保业务经办部部门、法律部部门、财会部部门、内审部部门等参与担担保合同会审审联签。第四，加强强对有关身份份证明和印章章的管理。避避免被盗用。第五，规范范担保合同记记录、传递和和保管，确保保担保合同运运转轨迹清晰晰完整、有案案可查。（五）日常常监控 主要风风险：重合同签订订，轻后续管管理，对担保保合同履

50、行情情况疏于监控控或监控不当当，导致企业业不能及时发发现和妥善应应对被担保人人的异常情况况，延误处置置时机，加剧剧担保风险，加加重经济损失失。 控制措措施：1、指定专专人定期监测测被担保人的的经营情况和和财务状况（担担保项目的执执行、资金的的使用、贷款款的归还、财财务运行及风风险等），促促进担保合同同有效履行。企企业财会部门门要持续关注注被担保人的的财务状况、经经营成果、现现金流量以及及担保合同的的履行情况，积积极配合担保保经办部门防防范担保业务务风险。2、及时报报告被担保人人异常情况和和重要信息。企企业有关部门门和人员在实实施日常监控控过程中发现现被担保人经经营困难、债债务沉重，或或者存在违

51、反反担保合同的的其他各种情情况，应当在在第一时间向向企业有关管管理人员作出出报告。（六）会计计控制 主要风风险：1、会计系系统控制不力力，可能导致致担保业务记记录残缺不全全，日常监控控难以奏效；2、担保会会计处理和信信息披露不符符合有关监管管要求，可能能引发行政处处罚。 控制措措施：1、健全担担保业务经办办部门与财会会部门的信息息沟通机制；2、建立担担保事项台账账，详细记录录担保对象、金金额、期限、用用于抵押和质质押的物品或或权利以及其其他有关事项项；及时足额额收取担保费费；3、按会计计准则制度进进行担保会计计处理，合理理确认预计负负债和损失。4、加强对对反担保财产产的管理，妥妥善保管被担担保

52、人用于反反担保的权利利凭证，定期期核实其存续续状况和价值值。5、夯实担担保合同基础础管理，妥善善保管担保合合同、与担保保合同相关的的主合同、反反担保函或反反担保合同，以以及抵押、质质押的权利凭凭证和有关原原始资料。（七）代为为清偿和权利利追索 主要风风险：1、违背担担保合同约定定不履行代为为清偿义务，可可能被银行等等债权人诉诸诸法律成为连连带被告，影影响企业形象象和声誉；2、承担代代为清偿义务务后向被担保保人追索权利利不力，可能能造成较大经经济损失。 控制措措施：1、强化法法制意识和责责任观念，自自觉按照担保保合同承担代代偿义务，维维护企业形象象；2、运用法法律武器向被被担保人追索索赔偿权利；

53、企业担保业业务经办部门门、财会部门门、法律部门门等应当通力力合作，做到到在司法程序序中举证有力力；同时，依依法处置反担担保财产，尽尽力减少企业业经济损失；3、启动担担保业务后评评估工作，严严格落实担保保业务责任追追究制度。对对在担保中出出现重大决策策失误、未履履行集体审批批程序或不按按规定管理担担保业务的部部门及人员，严严格追究其行行政责任和经经济责任。案例二 担保业业务资产保全全案例一、担保情情况简介借款人XXXX公司是一一家食品生产产企业，因生生产需要向银银行申请流动动资金贷款6600万元，期期限一年，由由担保公司提提供担保，该该公司以自己己的机器设备备、厂房、土土地等资产向向担保公司抵抵

54、押。二、保后监监管担保贷款发发放后，担保保业务部门项项目经理按照照该项目风险险分类结果，根根据公司保后后监管制度的的规定对该公公司进行定期期（每月一次次）和不定期期检查，检查查内容包括资资金去向是否否各个领域贷贷款用途、生生产原材料的的购进、产品品的销售情况况、原材料及及成品的库存存状况、货款款的回笼等生生产经营情况况以及反担保保资产的安全全状况，还对对该公司现金金流进行了跟跟踪统计，通通过合作银行行的配合打印印企业基本户户和主要结算算银行的银行行对账单、企企业贷款卡记记录，了解银银行贷款付息息情况、原有有借款的偿还还情况以及资资金运转情况况是否出现异异常。同时，对对企业是否发发生诉讼等影影响

55、经营的重重大事件、是是否进行新的的举债或对外外担保、反担担保企业或个个人的保证能能力是否发生生变化、企业业领导者目前前的经营思路路和发展举措措等也进行了了详细的了解解，并按月要要求企业提供供财务报表和和其他书面证证明材料。在担保贷款款发放后近十十个月的保后后监管中，该该公司运作经经营一直正常常，各项财务务指标均正常常。在贷款到到期前两个月月，项目经理理即与企业积积极联系资金金备款情况，监监督企业按备备款进度落实实还款资金。但但贷款到期前前，该公司在在其他银行的的一笔贷款到到期，按原计计划该企业归归还完毕后可可实现续贷，但但因该银行压压缩信贷规模模，这笔贷款款收回后未能能立即发放新新贷款。因资资

56、金链突然被被切断，该公公司流动资金金非常紧张。恰恰逢春节将至至，是产品的的畅销期，该该公司为保生生产，将全部部回笼货款均均用于支付材材料款，不愿愿用来偿还到到期贷款。在在此情况下，担担保公司为维维护自身信誉誉，在与银行行约定的代偿偿期限内为该该客户代偿了了绝大部分贷贷款。三、保后追追偿代偿发生后后，担保公司司即成立了由由担保业务部部项目经理、法法律室、资产产保全部等部部门人员参加加的专项催收收小组，先后后采取了追偿偿手段：1.发出催催收通知，要要求该公司尽尽快筹款还债债，保证债权权不超过法律律规定诉讼时时效。2.派出专专业人员对该该公司的财务务进行全面清清理，准确统统计出其现有有资金、存货货、

57、应收账款款及已签合同同金额。在此此基础上，协协助该公司提提出了清收应应收账款、压压缩存货、加加快资金周转转及回笼的具具体方案，并并协助该公司司大力追收大大额应收款。所所有回笼款项项除部分用于于保证生产外外、其余全部部用来还款。同同时由派出的的专业人员对对该公司资金金账户、财务务活动进行全全面监管，防防止企业以资资金体外循环环方式逃避债债务。通过采取上上述措施，在在一个月内陆陆续偿还代偿偿款本息近2200万元。3.为使该该公司在短期期内筹措更多多资金，达到到既能早日还还清代偿款又又能保证生产产不受太大影影响，按照设设计追偿方案案，担保公司司还积极帮助助该公司联系系新的融资渠渠道。4.为给该该公司

58、施加压压力，还依法法通过法律途途径追收，依依照抵押合同同关于强制执执行公证的约约定向法院提提出强制执行行。四、反担保保资产处置虽然有足值值房地产抵押押，并且也已已经提出强制制执行，但担担保公司的最最终目的是收收回代偿款，所所以没有立即即处理抵押财财产，而是以以抵押财产为为砝码，向该该公司施加压压力，促使该该公司加快筹筹资进度。为为此，担保公公司还要求该该公司签署一一系列授权书书等法律文书书，授权担保保公司可以将将抵押房地产产随时进行拍拍卖还债。通通过申请强制制执行及签署署委托拍卖法法律文书使该该公司感觉到到了还款的紧紧迫性。在采取上述述措施后，如如果该公司代代偿款久拖不不还，担保公公司可以通过

59、过三种途径进进行追偿（11）运用上述述法律手段处处置反担保抵抵押资产；（22）鉴于企业业基本面尚好好，为企业寻寻找再融资途途径；（3）继继续严密监控控企业开户银银行资金结算算情况，节流流销售回笼货货款用于归还还代偿款项。通通过以上各项项有效的催收收手段，代偿偿款最后安全全收回已没有有问题。五、保全结结果鉴于担保公公司强有力的的催收措施和和设计科学合合理的催收方方案，该公司司的还款意愿愿得以维持和和强化，该公公司积极配合合进行再融资资工作。鉴于于该公司良好好的基本面以以及担保公司司的大力协助助，该公司向向另外一家金金融机构成功功融到一笔7700万元资资金，立即偿偿还了剩余4400余万元元代偿款本

60、息息。担保机构构为其原抵押押物办理了注注销手续，由由该公司抵押押给新贷款银银行。本案的成功功操作既维护护了担保机构构和银行的合合法债权，同同时又帮助企企业度过了短短期资金周转转困难的难关关，实现了企企业、银行、担担保机构三赢赢的局面，体体现了政府积积极扶持中小小企业发展的的政策导向。 第四讲 第133号-业业务外包本讲的主要讲三三个大问题：一、业务外外包及主要控控制内容二、业务外外包的主要风风险 三、控制外外包风险的主主要措施一、业务外包及及控制内容业务外包是是企业利用专专业化分工优优势，将日常常经营中的部部分业务委托托给本企业以以外的专业服服务机构或其其他经济组织织（承包方）完完成的经营行行

61、为。外包业务通通常包括：研研发、资信调调查、可行性性研究、委托托加工、物业业管理、客户户服务、ITT服务等。近年尤其在在电信、手机机、金融等行行业发展较迅迅速，为企业业优化资源配配置、加速业业务重组、提提高经营效率率提供了活力力。企业内部部控制应用指指引第13号号业务外外包共3章章16条总则、承包包方选择、业业务外包实施施二、至少应关注注的风险外包范围和和价格确定不不合理，承包包方选择不当当，可能导致致企业遭受损损失； 苹果外外包业务的困困扰 电信的的放号业务外外包造成的话话费损失业务外包监监控不严、服服务质量低劣劣，可能导致致企业难以发发挥业务外包包的优势； （如OOEM）业务外包存存在商业贿赂赂等舞弊行为为，可能导致致企业相关人人员涉案。 （如小小区物业外包包的舞弊）三、控制业务外外包风险的方方略一是合理确确定外包业务务范围，综合合考虑成本效效益原则，权权衡利弊，避避免将核心业业务外包。 （如房房地产公司的的销售业务）二是拟定业业务外包实施施方案，按照照规定的权限限和程序审核核批准。 重大外外包业务方案案应当提交董董事会或类似似决策机构审审批。 监督到到位，防范业业务外包存在在商业贿赂等等舞弊行为。三是按照批批准的业务外外包实施方案案，择优选择择外包业务的的承包方，签签订外包合同同。 建立承承包方的准入入制度，并按按招投标机制制择优选择承承包方。