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1、应收及预付账款款的核算目录目录一、知识必备（一）核算重点点1.应收账款2.应收票据3.预付账款4.坏账损失（二）核算科目目二、应收及预付付账款核算示示例（一）应收账款款的核算（二）预付账款款的核算三、应收及预付付账款核算常常见原始凭证证一、知识必备（一）核算重点点1.应收账款应收账款是房地地产企业因承承建工程、销销售产品和提提供劳务等原原因，应向发发包单位、购购货单位或接接受劳务单位位收取的款项项。2.应收票据应收票据是房地地产企业在采采用商业汇票票结算方式下下，因工程价价款结算、对对外销售商品品、提供劳务务等原因而收收到的商业汇汇票。3.预付账款预付账款是房地地产企业按照照规定，预先先支付给
2、分包包单位的款项项和预先支付付给供货单位位的款项。4.坏账损失（1）坏账损失失的定义当应收账款无法法收回或收回回的可能性极极小的，就会会产生坏账。由由于发生坏账账而产生的损损失，称为坏坏账损失。（2）坏账的核核算方法1、直接转销法法 直接转转销法，是只只在实际发生生坏账时，才才将坏账损失失记入当期损损益，同时冲冲销应收款项项。 2、备备抵法备抵法，就是按按期估计坏账账损失，计入入期间费用，同同时建立坏账账准备账户，待待实际发生坏坏账时，冲销销坏账准备账账户。常用估估计坏账损失失的方法有：应收账款余余额百分比法法、账龄分析析法、销货百百分比法。应收账款余额额百分比法余额百分比法是是根据会计期期末
3、应收账款款的余额乘以以估计坏账率率即为当期应应估计的坏账账损失，据此此提取坏账准准备。账龄分析法账龄分析法是根根据应收账款款的时间长短短来估计坏账账损失的一种种方法。采采用账龄分析析法时，将不不同账龄的应应收账款进行行分组，并根根据前期坏账账实际发生的的有关资料，确确定各账龄组组的估计坏账账损失百分比比，再将各账账龄组的应收收账款金额乘乘以对应的估估计坏账损失失百分比数，计计算出各组的的估计坏账损损失额之和，即即为当期的坏坏账损失预计计金额。销货百分比法法销货百分比法是是根据当期赊赊销金额的一一定百分比估估计坏账的方方法。一般认认为，企业当当期赊销业务务越多，坏账账的可能性越越大。企业可可以根
4、据过去去的经验和有有关资料，估估计坏账损失失与赊销金额额之间的比率率，也可以用用其他更合理理的方法进行行估计。（二）核算科目目房地产企业应当当设置“应收账款”和“坏账准备”科目。1、“应收账款款”科目。该科科目用来核算算公司因承建建工程、销售售产品和提供供劳务等原因因，应向发包包单位、购货货单位或接受受劳务单位收收取的款项。该该科目借方登登记应收账款款的发生额，贷贷方登记应收收账款结算转转销数。余额额在借方，表表示表示期末末实际拥有的的应收账款。本本科目应设置置“应收工程款款”和“应收销货款款”两个明细科科目，并按分分包单位和供供货单位名称称设置明细账账，进行明细细核算。2、“坏账准备备”科目
5、。“坏账准备”科目是“应收账款”科目的备抵抵科目，其贷贷方登记施工工公司按规定定应提取的坏坏账准备金，以以及重新收回回的以前年度度发生的坏账账损失；借方方登记已确认认坏账损失的的冲销数。房地产企业应当当设置“预付账款”科目进行核核算，用来核核算房地产企企业按照规定定，预先支付付给分包单位位的款项和预预先支付给供供货单位的款款项。该科目目借方登记按按照规定预先先支付给分包包单位的款项项和预先支付付给供货单位位的款项，贷贷方登记供货货单位交付材材料物资金额额以及收到退退回的预付账账款。本科目目应设置“预付分包单单位款”和“预付供应单单位款”两个明细科科目，并按分分包单位和供供货单位名称称设置明细账
6、账，进行明细细核算。二、应收及预付付账款核算示示例（一）应收账款款的核算例2-1 2009年6月月30日北京京宏泰房地产产开发公司向向发包单位北北京力豪实业业有限公司开开出工程价款款结算单，结结算当月已完完工工程价款款为13400000元，款款项尚未收到到。编制会计计分录。 【查看原始始凭证】借：应收账款应收工程程款 13400000贷：工程结算 13400000例2-2 2009年111月31日北北京宏泰房地地产开发公司司计提坏账准准备300000元，编制制会计分录。【查看原始凭证】 借：管理理费用 300000贷：坏账准备 330000例2-3 2009年122月31日北北京力豪实业业有限
7、公司发发生财务困难难，预计工程程价款只能收收回8400000元。编编制会计分录录。 【查看看原始凭证】 借：坏账账准备 5000000贷：应收账款应收工程程款 55000000例2-4 接上题，20110年1月99日北京宏泰泰房地产开发发公司经与北北京力豪实业业有限公司协协商，北京力力豪实业有限限公司用100000000元偿还应收收工程款。编编制会计分录录。【查看原原始凭证】 借：应收收账款应收工程程款 1600000 贷：坏账准准备 1600000借：银行存款 10000000 贷：应收账账款应收工程程款 10000000（二）预付账款款的核算 例2-5 2009年8月月2日北京宏宏泰房地产开开发公司，按按照合同规定定，预付分包包单位备料款款450000元，用银行行存款支付。编编制会计分录录。【查看原原始凭证】借：预付账款预付分包包单位款 445000贷：银行存款 450000例2-6 2009年9月月4日北京宏宏泰房地产开开发公司预付付供应单位材材料款50000元。编制制会计分录。【查看原始凭证】借：预付账款预付供应应单位款 50000贷：银行存款 50000三、应收及预付付账款核算常常见原始凭证证例2-1（1张张）【返回】例22（1张张）【返回】例23（1张张）【返回】例2-4（1张张）【返回】例2-5（2张张）【返回】例2-6（2张张）【返回】
应收及预付账款的核算
