某农村信用社核算管理及财务会计分析

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1、XXX农村信用用社金信卡（借记卡卡）会计核算算暂行办法第一章 总 则第一条 为了了规范XXXX农村信用社社金信卡业务务会计核算，根根据银行卡卡联网联合业业务规范、银银行卡业务管管理办法、农村信用合作社会计基本制度、农村信用合作社出纳制度等有关规定，制定本办法。第二条 金信信卡具有存取现金（单单位卡除外）、转账结算、查询、消费等功能，没有透支功能的借记卡。第三条 金信信卡会计核算算原则：联机机操作，实时时记账，自上上而下，分级清算。第二章 基本本规定第四条 发卡卡机构是指经经批准发行金金信卡的XXXX农村信用用社各县（市市、区）信用用联社（含农农村合作银行行，下同），是是持卡人账户户的开立机构构

2、，对卡片及及账户拥有所所有权。第五条 代理理机构是指经经批准受理非非本社银行卡卡业务的XXXX农村信用社社营业机构。第六条 本地地卡是指本发发卡机构辖区区内发卡网点点发出的金信信卡。第七条 异地地卡是指非本本发卡机构辖辖区内发卡网网点发出的金金信卡。第八条 金信信卡账户内的的存款按活期期存款利率计计付利息。第九条 金信信卡存取款业业务执行中国国人民银行的的储蓄存取款款业务及大额额交易管理、反反洗钱管理等等有关规定。第十条 本行行卡是指XXXX农村信用用社营业机构构发行的金信信卡。第十一条 他他行卡是指除除XXX农村信信用社营业机机构以外的境境内其他金融融机构发行的的银行卡。第十二条 跨跨行业务

3、指XXXX农村信信用社营业机机构发行的借借记卡在加入入中国银联等等银行卡组织织的其他金融融机构发生的的业务，或指指他行卡在XXXX农村信信用社营业机机构发生的业业务。第三章 会计计科目及账户户使用第十三条 卡卡内存款的核核算。金信卡卡内存款账户户不设专门科科目核算，按按存款属性归归入相应的会会计科目核算算。第十四条 手手续费核算。金金信卡相关业业务收入在手手续费收入-5111101代理业业务手续费收收入下设三级科目5111101002银行卡业业务手续费收收入；金信卡相关关业务支出在在手续费支出出-5311103代办其其他业务手续续费支出下设设三级科目5531103301银行卡卡跨行业务手手续费

4、支出、5531103302银行卡卡其他业务支支出，并设置标准准账户分类核核算金信卡相相关业务收入入。第十五条 错错账、挂账核算（一）在其他应应收款-11391011待查错账下下设139110101银银行卡业务错错账标准分户户，由发卡机机构、发卡网网点使用；（二）在其他应应付款-22621011待查错账下下设262110101银银行卡业务错错账标准分户户，由发卡机机构、发卡网网点使用；（三）在省辖汇汇兑汇差-4629001待清算款款项下设4662901007银联业务务待清算款项项标准账户，核算跨行业务务资金清算，跨行ATM取款或POS消费时出现单边账的错账挂账，由省结算中心使用。第十六条 资资金

5、清算账户户实时清算账户。用用于逐级核算XXX内农村村信用社实时时通存通兑业业务清算。在在社（行）内内往来下设4464101102社（行行）内清算往往来、4644102社（行行）内往来，在在农信社上存联联社款项下设设2323005信用社上上存省辖中心心款项清算账户户，分别核算算信用社（信信用社分社）、县县级联社及省省清算中心的的清算资金。第十七条 卡卡凭证的核算算在101重要空空白凭证表外外科目下开立立分户对卡片片进行核算，在在1010001系统自动动销号凭证下下设分户核算算金信卡成品品卡的领入与与发放。第四章 卡凭凭证账务核算算第十八条 金金信卡卡片凭证按其使用用状态分为空空白卡、成品品卡、废

6、卡、吞吞没卡，系统统内管理包括成成品卡入库、柜柜员领用出库库等一系列处理理过程。1.空白卡为从从生产银行卡卡厂商购入并并经过卡面设设计的不具备备任何存贮数数据信息的待待制作的卡片片；2.成品卡为由由省联社或委委托制卡公司司制作，己打打印有卡号和和存储数据信信息，但未与与金信卡主账账号关联的预预制卡；3.废卡包括制制卡过程中产产生的废卡、发发卡网点在发卡前发现现的不可用卡卡；4.吞没卡包括括ATM吞没没卡、拾到卡卡和其他原因因的没收卡。第十九条 金金信卡成品卡卡按每张1元元的假定价格格核算，纳入入重要空白凭凭证管理。第二十条 空空白卡核算。空空白卡（含制制卡过程中产产生的废卡）视同重要空白凭证管

7、理，登记银行卡登记簿，但不做账务处理。第二十一条 成品卡核算算。各县（市市、区）联社社收到成品卡卡后入库保管管，会计分录录：收：1010001系统自动动销号凭证（相相应的成品卡卡分户账）分发到营业机构构，会计分录录：付：1010001系统自动动销号凭证（相相应的成品卡卡分户账）营业网点领回及及柜员领取的的会计分录：领回入库收：1010001系统自动动销号凭证（相相应的成品卡卡分户账）柜员领取柜员领取卡片仅仅在综合业务务系统作调剂剂交易，不产产生相关分录录。第二十二条 废卡核算省联社进行制卡卡过程中出现现的废卡，由由卡片管库员员手工登记银行卡登记簿簿，统一入库库保管，待部部门领导同意意后按相关程

8、程序集中销毁毁。发卡网点对发卡卡前发现的不不可用卡作废废卡处理，废废卡须沿卡片片背面左上角角磁条下沿且且与水平不大大于45度角角方向进行剪剪切处理，保保证磁条剪断断卡号完整，废卡随当日传票送事后监督，会计分录：付：1010001系统自动动销号凭证（相相应的成品卡卡分户账）第二十三条 吞没卡核算算。营业网点点出现卡吞没没时应在银行卡登记簿簿登记吞没没日期、卡号号、领取日期期、领取人身身份证件及签签收等。持卡卡人凭相关手手续，到营业业网点领取吞吞没卡时应在银行卡登记簿簿上签收。营业网点对在吞吞卡后无人认认领的吞没卡卡5日内一律作作废卡处理，销销记银行卡卡登记簿。第五章 系统统内本代他业业务核算第二

9、十四条 存现收单机构若为分分社（分社上上级清算机构构为信用社）借：1011 现金贷：4641002 社内往来分社上级信用社社：借：4641002 社内往来贷：464100102 社（行）内内清算往来收单机构若为信信用社（储蓄蓄所）借：1011 现金贷：464100102 社（行）内内清算往来县级联社清算中中心借：464100102 社（行）内内清算往来贷：1124005 存放省清算算中心清算资资金省结算中心借：2323005 上存省中心心款项 （收单机构县县级联社）贷：2323005 上存省中心心款项（发卡机构县县级联社）第二十五条 取现收单机构若为分分社（分社上上级清算机构构为信用社）借：4

10、641002 社内往来贷：1011 现金分社上级信用社社借：464100102 社（行）内内清算往来贷：4641002 社内往来收单机构若为信信用社（储蓄蓄所）借：464100102 社（行）内内清算往来贷： 10111 现金县级联社清算中中心借： 1124405 存放省清算算中心清算资资金贷：464100102 社（行）内内清算往来省结算中心借：2323005 上存省中心心款项（发卡机构县县级联社）贷：2323005 上存省辖辖中心款项（收单机构县县级联社）第二十六条 转账（一）转入方为为本社（行），转转出方为他社社（行）转入方若为分社社借：4641002 社内往来贷：2111 活期储蓄存存

11、款-XX户（个个人结算户存存款）分社上级信用社社借：464100102 社（行）内内清算往来贷：4641002 社内往来转入方若为信用用社（储蓄所所）借：464100102 社（行）内内清算往来贷：2111 活期储蓄存存款-XX户（个个人结算户存存款）县级联社清算中中心借：1124005 存放省清算算中心清算资资金贷：464100102 社（行）内内清算往来省结算中心借：2323005 上存省中心心款项 （转出方县级级联社）贷：2323005 上存省中心心款项 （转入方县级级联社）（二）转出方为为本社（行），转转入方为他社社（行）转出方若为分社社借：2111 活期储蓄存存款-XX户（个个人结算

12、户存存款）贷： 4641102 社内往来分社上级信用社社借：4641002 社内往来贷： 464110102 社（行）内内清算往来转出方若为信用用社（储蓄所所）借：2111 活期储蓄存存款-XX户（个个人结算户存存款）贷： 464110102 社（行）内内清算往来县级联社清算中中心借：464100102 社（行）内内清算往来贷：1124005 存放省清算算中心清算资资金省结算中心借：2323005 上存省中心心款项 （转出方县级级联社）贷：2323005 上存省中中心款项（转入方县级级联社）（三）转入方、转转出方均为他他社（行）转入方若为分社社借：4641002 社内往来贷：2111 活期储蓄

13、存存款-XX户（个个人结算户存存款）转入方分社上级级信用社借：464100102 社（行）内内清算往来贷：4641002 社内往来转入方若为信用用社（储蓄所所）借：464100102 社（行）内内清算往来贷：2111 活期储蓄存存款-XX户（个个人结算户存存款）转入方县级联社社清算中心借： 1124405 存放省清算算中心清算资资金贷：464100102 社（行）内内清算往来省结算中心借：2323005 上存省辖中中心款项 （转出方县级级联社）贷：2323005 上存省辖辖中心款项（转入方县级级联社）转出方县级联社社清算中心借：464100102 社（行）内内清算往来贷：1124005 存放省

14、清算算中心清算资资金转出方若为信用用社（储蓄所所）借：2111 活期储蓄存存款-XXX户（个人结结算户存款）贷： 464110102 社（行）内内清算往来转出方若为分社社借：2111 活期储蓄存存款-XX户（个个人结算户存存款）贷： 4641102 社内往来转出方分社上级级信用社借：4641002 社内往来贷： 464110102 社（行）内内清算往来第六章 发卡卡机构系统内内业务核算第二十七条 发卡（一）开卡借：1011 现金或活期期储蓄存款或或相应内部账账科目-XXX户贷：2111 活期储蓄存存款-XXX户表外付：1010001 系统自动销销号凭证（相相应的成品卡卡分户账）（二）开卡时收收

15、取年费及工工本费借：1011 现金或活期期储蓄存款科科目-XXX户贷：511100102 银行卡业业务手续费收收入贷：2621 其他应付款款-售出凭证证工本费第二十八条 存款借：1011 现金或活期期储蓄存款科科目-XXX户贷：2111 活期储蓄存存款-XXX户第二十九条 取款借：2111 活期储蓄存存款科目-XX户贷：1011 现金或活期储储蓄存款科目目-XX户户第三十条 销销卡（一）支付本金金借：2111 活期储蓄存存款-XX户贷：1011 现金或活期期储蓄存款-XX户（二）支付客户户利息借：5211 活期储蓄存存款利息支出出贷：1011 现金或活期期储蓄存款-XX户（个个人结算户存存款）

16、贷：2653 应缴代扣利利息税第三十一条 换卡处理持卡人借记卡损损坏或失效时时，可在发卡卡网点办理换换卡。会计分分录：收到工本费时：借：1011 现金贷：2621 其他应付款款-售出凭证证工本费表外科目记：付：1010001 系统自动销销号凭证（相相应的成品卡卡分户账）第三十二条 他代本交易易（一）他代本存存款发卡方若为分社社借：4641002 社内往来贷：2111 活期储蓄存存款-XX户分社上级信用社社借：464100102 社（行）内内清算往来贷：4641002 社内往来发卡方若为信用用社借：464100102 社（行）内内清算往来贷：2111 活期储蓄存存款-XX户县级联社清算中中心借：

17、1124005 存放省清算算中心清算资资金贷：464100102 社（行）内内清算往来省结算中心借：2323005 上存省中心心款项 （收单方县级级联社）贷：2323005 上存省中心心款项 （发卡方县级级联社）（二）他代本取取款发卡方若为分社社借：2111 活期储蓄存存款-XXX户贷： 4641102 社内往来分社上级信用社社借：4641002 社内往来贷：464100102 社（行）内内清算往来发卡方若为信用用社借：2111 活期储蓄存存款-XXX户贷：464100102 社（行）内内清算往来县级联社清算中中心借：464100102 社（行）内内清算往来贷：1124005 存放省清算算中心

18、清算资资金省结算中心借：2323005 上存省辖中中心款项 （发卡方县级联联社）贷：2323005 上存省中心心款项（收单方县级级联社）第三十三条 挂失的处理理持卡人遗失借记记卡挂失满77日后到原挂挂失网点办理理销户或换卡卡手续，会计计分录分别同同销户和换卡卡的核算。收收取挂失手续续费时会计分录：借：1011 现金贷：511100102 银行卡业业务手续费收收入书面密码挂失满满7日后，持持卡人到原挂挂失网点更新新密码，网点点收取挂失手手续费的分录录同卡片书面面挂失。第三十四条 利息及代扣扣缴个人利息息所得税的核核算借记卡存款按照照中国人民银银行规定的活活期储蓄存款款利率和计息息办法计付利利息。

19、如持卡人为为个人时，要要按照税务机机关的规定代代扣代缴存款款利息个人所所得税。具体体处理手续同同活期储蓄存存款。第三十五条 年费收取开卡后的次年系系统会对年对对月自动收取取金信卡年费。如如扣完账户余余额仍不能足足额收取年费费的，系统将将账户余额扣扣完后，不足足部分登记“卡卡片信息”，按按月检索欠缴缴账户余额，对欠缴年费进行扣收，直至扣足年费为止。会计分录：借：2111 活期储蓄存存款-XXX户贷：511100102 银行卡业务务手续费收入入第七章跨行AATM业务核核算手续第三十六条 当日发生的跨跨行业务，银银联中心次日日清算给省联联社结算中心心，省联社结结算中心逐级级清算给发生生业务的网点点，

20、网点当日日发生的跨行行业务挂在省省联社结算中中心“4622901077银联业务待待清算款项”科科目。第三十七条 XXX农村信信用社营业机机构作为发卡卡机构时，AATM取款业业务处理（他他代本业务）持卡人在同城他他行ATM上上取款，收取取持卡人手续续费标准：现现按每笔2元元收取。持卡人在异地他他行ATM上上办理取款业业务，收取持持卡人手续费费标准：2元元交易金额额*0.5%持卡人在同城或或异地他行AATM上取款款，收单行要收取发卡卡行3元手续续费，银联要要按每笔收取取发卡行0.6元网络服服务费。（一）业务发生生时，各机构构会计分录：1.发卡网点借：2111 活期储蓄存存款或20111活期存款款-

21、XX户交易金额 贷：4644101022 社（行）内内清算往来 交易金额额借：2111 活期储蓄存存款或20111活期存款款-XX户客户应付手手续费 贷：4644101022 社（行）内内清算往来 客户应付付手续费2.县级联社结结算中心借：464100102 社（行）内内清算往来 交易金额额 贷：1122405 存放省清算算中心清算资资金 交易易金额借：464100102 社（行）内内清算往来 客户应付付手续费 贷：1122405 存放省清算算中心清算资资金 客户户应付手续费费3.省联社结算算中心借：2323005 上存省辖中中心款项 交易金额 贷：4622901077 银联业务待待清算款项交

22、易金额借：2323005 上存省辖中中心款项 客户应付手手续费 贷：4622901077 银联业务待待清算款项客户应付手手续费（二）次日日终终清算后，各各机构会计分分录：1.日终清算时时，系统首先先计算手续费费收入和支出出差额，若发发卡网点手续续费支出大于于收入，会计计分录为：（1）省联社结结算中心借：462900107 银联业务待待清算款项交易金额+银联收取手手续费 贷：11112 存放人民银银行款项 交易金额+银联收取手手续费借：2323005 上存省辖中中心款项 （客户应付付手续费收入入3.6元） 贷：4622901077 银联业务待待清算款项（客户应付手续续费收入3.6元）（2）县级联

23、社社结算中心借：464100102 社（行）内内清算往来 （客户应付手续续费收入3.6元） 贷：1122405 存放省清算算中心清算资资金 （客户应付手续续费收入3.6元）（3）发卡网点点借：531100301 银行卡跨行行业务手续费费支出（客户应付手续续费收入3.6元） 贷：4644101022 社（行）内内清算往来/存放联社款款项（客户应付手续续费收入3.6元）.日终清算时时，系统计算算手续费收入入和支出差额额，若发卡网网点手续费收收入大于支出出，会计分录录：（1）省联社结结算中心借：462900107 银联业务待待清算款项交易金额+银联收取手手续费 贷：11112 存放人民民银行款项 交

24、易金额额+银联收取取手续费借：462900107 银联业务待待清算款项（客户应收收手续费收入入3.6元） 贷：2322305 上存省辖中中心款项 （客户应收手续续费收入3.6元）（2）县级联社社结算中心借： 1124405 存放省清算算中心清算资资金 （客户应收手续续费收入3.6元） 贷：4644101022 社（行）内内清算往来 （客户应收手续续费收入3.6元）（3）发卡网点点借：464100102 社（行）内内清算往来 （客户应收手续续费收入3.6元） 贷：5111101022 银行卡跨行行业务手续费费收入（客户应收手续续费收入3.6元）第三十八条 XXX农村信信用社营业机机构为收单机机构

25、时，ATTM取款业务务处理（本代代他业务）他行持卡人到XXXX农村信信用社的ATTM机上办理理取款业务，由由持卡人发卡卡行扣收客户户手续费，收收单机构不产产生手续费账账务，只产生生交易金额账账务。收单机机构收取发卡卡行每笔3元元的手续费，手手续费由省联联社结算中心心次日日终后后清算给收单单机构。（一）业务发生生时，各机构构会计分录：1.收单网点借：464100102 社（行）内内清算往来 交易金额额 贷：10111 现金 交交易金额2.县级联社结结算中心借： 1124405 存放省清算算中心清算资资金 交易易金额 贷：4644101022 社（行）内内清算往来 交易金额额3.省联社结算算中心借

26、：462900107 银联业务待待清算款项 交易金额额 贷：2322305 上存省辖中中心款项 交易金额（二）次日日终终清算后，各各机构会计分分录：1.省联社结算算中心借：1112001 省辖中心存存放中央银行行款项 交易金额额+ 3元 贷：4622901077 银联业务待待清算款项交易金额+3元借：462900107 银联业务待待清算款项3元 贷：2322305 上存省辖中中心款项 3元2.县级联社结结算中心借： 1124405 存放省清算算中心清算资资金 3元 贷：4644101022 社（行）内内清算往来 3元3.收单网点借：464100102 社（行）内内清算往来 3元 贷：51111

27、01022 银行卡业务务手续费收入入3元第八章农民工工卡业务核算算手续第三十九条 辽宁农村信信用社农民工工卡（发卡方方）到他行柜柜面办理农民民工卡取款业业务处理持卡人在他行柜柜面办理取款款业务时，客客户应付手续续费按如下方方式收取：交交易金额*00.8%，最最低收取金额额为1元，最最高收取金额额为20元。银银联清算时分分配手续费，手手续费分配方方式：发卡机机构收取手续续费的30%，收单行（代代理行）收取取手续费的660%，银联联收取手续费费的10%。（一）发生业务务时，各机构构会计分录：1.收单网点借：2111 活期储蓄存存款或20111单位活期期存款-XXX户交易金金额 贷：46441010

28、22 社（行）内内清算往来 交易金额额借：2111 活期储蓄存存款或20111单位活期期存款-XXX户交易金金额*0.88% 贷：4644101022 社（行）内内清算往来 交易金额额*0.8%2.县级联社结结算中心借：464100102 社（行）内内清算往来 交易金额额 贷：1122405 存放省清算算中心清算资资金 交易易金额借：464100102 社（行）内内清算往来 交易金额额*0.8% 贷：1122405 存放省清算算中心清算资资金 交易易金额*0.8%3.省联社结算算中心借：2323005 上存省辖中中心款项 交易金额 贷：4622901077 银联业务待待清算款项交易金额借：23

29、23005 上存省辖中中心款项 交易金额0.8% 贷：4622901077 银联业务待待清算款项交易金额0.8%（二）次日日终终清算后，各机构会计分分录：1.省联社结算算中心借：462900107 银联业务待待清算款项交易金额交易金额*0.8%交易金额*0.8%*30% 贷：1111201 省辖中心存存放中央银行行款项交易易金额交易易金额*0.8%交易易金额*0.8%*30%借：462900107 银联业务待待清算款项交易金额*0.8%*30% 贷：2322305 县级联社上上存省联社结结算中心清算算资金 交交易金额*00.8%*330%2.县级联社结结算中心借： 1124405 存放省清算算

30、中心清算资资金 交易易金额*0.8%*300% 贷：4644101022 社（行）内内清算往来 交易金额额*0.8%*30%3.收单网点借：464100102 社（行）内内清算往来 交易金额额*0.8%*30% 贷：5111101022 银行卡卡业务手续费费收入交易易金额*0.8%*300%第四十条 他他行卡在XXXX农村信用用社柜面（收收单方）办理理农民工卡取取款业务他行持卡人到XXXX农村信信用社的ATTM机上办理理农民工卡取款款业务，由持持卡人发卡行行扣收客户手手续费，收单单机构不产生生手续费账务务，只产生交交易金额账务务。（一）业务发生生时，各机构构会计分录：1.收单机构借：46410

31、0102 社（行）内内清算往来 交易金额额 贷：现金交易金额2.县级联社结结算中心借： 1124405 存存放省清算中中心清算资金金 交易金金额 贷：4644101022 社（行行）内清算往往来 交易易金额3.省联社结算算中心借：462900107 银联业务待待清算款项 交易金额额 贷：2322305 上存省辖中中心款项 交易金额（二）次日日终终清算，各级级机构会计分分录：1.省联社结算算中心借：1112001 省辖辖中心存放中中央银行款项项交易金额额+交易金额*0.8%*60% 贷：4622901077 银联业业务待清算款款项交易金金额+交易金额*0.8%*60%借：462900107 银联

32、业务待待清算款项交易金额*0.8%*60% 贷：2322305 上存省辖中中心款项交交易金额*00.8%*660%2.县级联社清清算中心借：1124005 存放放省清算中心心清算资金交易金额*0.8%*60% 贷：4644101022 社（行行）内清算往往来交易金金额*0.88%*60%3.网点网点收取银联分分配的手续费费借：464100102 社（行）内内清算往来交易金额*0.8%*60% 贷：5111101022 银行卡卡业务手续费费收入交易易金额*0.8%*600%第九章POSS业务核算手手续第四十一条 XXX农村信信用社POSS终端代理他他行卡办理业业务的处理（收收单方POSS业务）X

33、XX农村信用用社暂不开办办此项业务。第四十二条 他行POSS终端代理XXXX农村信信用社持卡人人办理业务的的处理（发卡卡方POS业业务）XXX农村信用用社持卡人到到商场或其他他服务机构消消费时，收银员在在他行的POOS终端处理理消费和预授授权等业务。（一）消费业务务处理发卡机构持卡人人在商场或其其他服务机构构消费，不收收取客户手续续费，发卡机机构收取的手手续费由特约约商户支付，发发卡机构应收收的手续费在在银联清算资资金后收取。1.消费业务发发生时，各机机构会计分录录：（1）发卡机构构借：2111活活期储蓄存款款或20111单位活期存存款-XX户户 交易金金额 贷：4644101022 社（行行

34、）内清算往往来交易金金额（2）县级联社社结算中心借：464100102 社（行）内内清算往来 交易金额额 贷：1122405 存放省清算算中心清算资资金 交易易金额（3）省联社结结算中心借：2323005 上存省辖中中心款项 交易金额 贷：4622901077 银联业业务待清算款款项交易金金额2.次日日终清清算后，各机构会计计分录：（1）省联社结结算中心借：462900107 银联业务待待清算款项交易金额银联分配的的手续费 贷：1111201 省辖中心存存放中央银行行款项交易易金额银联联分配的手续续费借：462900107 银联业务待待清算款项银联分配的的手续费 贷：2322305 上存省辖中

35、中心款项 银联分配的的手续费（2）县联社清清算机构借：1124005 上存存省联社结算算中心清算资资金 银联联分配的手续续费 贷：4644101022 社（行行）内清算往往来银联分分配的手续费费（3）发卡网点点借：464100102 社（行）内内清算往来银联分配的的手续费 贷：5111101022 银行卡卡业务手续费费收入银联联分配的手续续费（二）消费撤销销业务处理客户当日在商场场消费后，由由于种种原因因要求商场当当日退货（消消费撤销），商商场收银员需需在当日当批批的原交易PPOS终端上上完成消费撤撤销，消费撤撤销业务为当当日发生的业业务，不参加加次日的资金金清算。撤销业务发生时时，各机构会会

36、计分录：（1）发卡机构构借：2111活活期储蓄存款款或20111单位活期存存款-XX户户 交易金金额（红字） 贷：4644101022 社（行行）内清算往往来交易金金额（红字）（2）县级联社社结算中心借：464100102 社内往来交易金额（红红字） 贷：1122405 存放省清算算中心清算资资金交易金金额（红字）（3）省联社结结算中心借：2323005 上存省辖中中心款项 交易金额（红红字） 贷：4622901077 银联业业务待清算款款项交易金金额（红字）（三）消费退货货业务处理客户次日退货，原消费资金已清算，发卡机构已收取手续费，因此发卡机构处理退货时的账务涉及两方面内容：一是返还客户货

37、款，二是退还发卡机构收取的手续费。1.发生消费退退货时，各机机构会计分录录（1）发卡网点点借：464100102 社内往来 退货金额额 贷：21111活期储蓄蓄存款或20011单位活活期存款-XXX户 退退货金额 贷：5111101022 银行卡卡业务手续费费收入未分分润前银联分分配的手续费费（红字） 贷：4644101022 社内往来 未分润前前银联分配的的手续费（2）县级联社社结算中心借：1124005 存放放省清算中心心清算资金退货金额 贷：4644101022 社（行行）内清算往往来 退货货金额借：464100102 社（行）内内清算往来 未分润前前银联分配的的手续费 贷：112240

38、5 存放省清算算中心清算资资金未分润润前银联分配配的手续费（3）省联社结结算中心借：462900107 银联业务待待清算款项退货金额 贷：2322305 上存省辖中中心款项 退货金额借：2323005 上存存省辖中心款款项未分润润前银联分配配的手续费 贷：4622901077 银联业业务待清算款款项 未分分润前银联分分配的手续费费2.次日日终清清算后，各机构会会计分录省联社结算中心心借：1112001 省辖辖中心存放中中央银行款项项退货金额额 贷：4622901077 银联业业务待清算款款项退货金金额借：1112001 省辖辖中心存放中中央银行款项项未分润前前银联分配的的手续费 贷：4622901077 银联业业务待清算款款项未分润润前银联分配配的手续费（四）预授权完完成业务处理理发卡机构POSS终端发生预预授权完成时时和资金清算算时，账务处处理与POSS“消费”一一致。（五）预授权完完成撤销业务务处理预授权完成撤销销业务处理与与退货账务处处理一致。第十章附则第四十三条 本本办法由省联联社负责制定定和解释。第四十四条 本本办法自下发发之日起执行行。26