工业企业固定资产租金收入的处理

《工业企业固定资产租金收入的处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工业企业固定资产租金收入的处理（32页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、工业企业固定资资产租金收入入的处理企业临时租入的的固定资产，只只有使用权而而没有拥有权权，所以在租租入固定资产产时，只需登登记“备查账账簿”，而不不必进行账务务处理，对租租入固定资产产所支付的租租金和中小修修理费用，现现行制度规定定应列入产品品成本，即按按月可直接记记入“制造费费用”或“管管理费用”等等账户；按年年应首先记入入“待摊费用用”账户，然然后再逐月转转入“制造费费用”或“管管理费用”等等账户。例20005年2月月1日，某公公司临时租赁赁吊车一台，租租期6个月，月月租金10000元；行政政办公室200间，租期一一年月租金220000元元，合同规定定租期内每月月5日支付租租金210000

2、元，因此此，按每月支支付租金的会会计分录为：（1）借：制造费用 1 0000管理费费用 20 0000贷贷：银行存款款 210000按年支付租租金的会计分分录为：（2）借：待摊费用 2466 000贷：银行存款款 246 000（3）借：制造费用 11 000管理费用 200 000贷：待摊费用用 21 000如果租期内内租金一次付付清，仍按上上例，则支付付租金时会计计分录为（22）；按月分分摊时会计分分录为（3）。以上对固定定资产经营租租入业务的会会计处理，既既遵循了会计计核算一般原原则的规定，又又符合现行工工业企业会计计制度的要求求。但是，对对于经营租出出固定资产的的有关会计处处理方法，工

3、工业企业会计计制度只是作作了笼统的规规定，经营租租出固定资产产收到租金收收入时记“其其他业务收入入”账户，出出租期间计提提的折旧费用用记入“其他他业务支出”账账户。如上例例，假定出租租方的吊车月月折旧计提6600元，则则收到租金时时会计分录为为（4），计计提折旧时会会计分录为（55）。（4）借：银行存款 10000贷：其他业务务收入 10000（5）借：其他业务支支出 600贷：累计折旧旧 6600在实际工作作中。企业临临时租入固定定资产应支付付的租金，常常常是一次性性预付的。但但是，工业企企业会计制度度对此并无具具体明确的规规定。因此，也也就造成了企企业对一次性性收取租金收收入业务在会会计处

4、理上的的混乱情况。例2：某公公司20055年6月1日日经营性出租租房屋一栋，租租期一年，月月租金1000000元，该该房屋每月应应计提折旧445000元元，合同规定定，租期内全全部租金自房房屋使用权转转移之日起55日内全部付付清。对于以上经经济业务，在在会计实务中中大致有三种种账务处理方方法。其一，企企业在收到全全部租金收入入及计提折旧旧时：借：银行存存款 1 2000 000贷：其他业务收收入 1 2200 0000借：其他业业务支出 45 0000贷：累计折旧旧 455 000很显然，这这种做法，一一方面违背了了会计核算的的一般原则权责发生生制原则，即即凡不属于本本期实现的收收入，即使款款

5、项已在本期期收到，也不不能作为本期期收入处理。同同时也违背了了会计核算的的一般原则配比原则则，配比原则则明确规定，会会计核算在确确定会计期间间经营成果时时，应将本期期收人与其相相关费用成本本一并入账，并并在此基础上上加以计算确确定本期盈亏亏情况。其二，收到到全部租金收收入、计提折折旧及结合本本月实现的租租金收入时：借：银行存存款 1 2000 0000贷：其他应付款款 1 200 0000借：其他应应付款 1000 000贷：其他业务收收入 1100 0000借：其他业业务支出 45 000贷：累计折旧旧 455 000这种做法，虽虽然符合会计计核算的一般般原则，考虑虑了一次性租租金收入在各各

6、期间的均衡衡确认。但是是，从账户的的对应关系及及账户名称来来看，反映不不出经济业务务的实际内容容。而且如果果将一次性收收取的较大金金额的租金收收入，记入“其其他应付款”账账户，则会使使企业有关负负债数据反映映失实，进而而影响企业有有关财务指标标的计算，如如资产负债率率、流动比率率和速动比率率等。其三，收到到全部租金、计计提折旧及结结转本月实现现的租金收人人时：借：银行存存款 1 2000 0000贷：预收账款 11 200 000借：预收账账款 1000 0000贷：其他业务收收入 100 0000借：其他业业务支出 45 000贷：累计折旧旧 455 000这种账务处处理方法与第第二种方法大

7、大致相同，其其主要区别在在于核算一次次性收到的租租金收入时所所选用的科目目不同，都不不能真实地反反映经济业务务的实际内容容。综上所述，随随着企业经营营性租赁业务务的日益频繁繁和租金收入入的不断增大大，很有必要要设置一个恰恰当的科目，以以完整、准确确、合理、明明晰地核算该该类经济业务务，使企业财财务状况及经经营成果能够够客观地进行行反映披露。工业企业按计划划成本计价的的材料核算按计划成本计价价进行材料收收发结存核算算时，“原材材料”账户按按计划成本计计价反映各种种材料的增减减变动。为了了核算购入材材料的实际成成本与计划成成本以及入库库材料的成本本差异额，还还应设置“材材料采购”和和“材料成本本差

8、异”账户户。“材料采购购”账户核算算企业购入材材料的采购成成本，该账户户借方登记购购入材料的货货款和采购费费用以及结转转入库材料实实际成本小于于计划成本的的节约差异额额；贷方登记记结转入库材材料的计划成成本以及入库库材料实际成成本大于计划划成本的差异异额；借方余余额为月末在在途材料的实实际成本。该该账户按材料料类别设置明明细账。“材料成本本差异”账户户核算企业各各种材料实际际成本与计划划成本的差异异额，是各材材料账户的调调整账户。该该账户借方登登记入库材料料实际成本大大于计划成本本的超支差异异额；贷方登登记入库材料料实际成本小小于计划成本本的节约差异异额及月末分分配转出的发发出材料应负负担的差

9、异额额（超支差异异额用蓝字，节节约差异额用用红字），该该账户月末余余额可能在借借方也可能在在贷方，表示示月末结存材材料应负担的的超支或节约约的差异额，该该账户按材料料类别设置明明细账户。（一）外购购材料收人业业务的总分类类核算企业外购材材料的贷款及及发生的采购购费用，在取取得和审核有有关结 算算凭证后，按按实际数额借借记“材料采采购”账户，贷贷记“银行存存款”、 “应付票据据”等账户；材料验收入入库时，结转转入库材料用用计划成本， 借记有关关材料账户，贷贷记“材料采采购”账户，并并结转入库材材料的成 本差异，实实际成本小于于计划成本的的差异额，借借记“材料采采购”账 户，贷记“材材料成本差异异

10、”账户；实实际成本大于于计划成本的的差异 额额，借记“材材料成本差异异”账户，贷贷记“材料采采购”账户。为为简化 总总分类核算工工作，外购材材料入库时不不必逐笔按计计划成本结转转，可于 月末汇总结结转，即月末末将本月收到到结算凭证的的收料凭证按按材料类别 分别汇总总其实际成本本和计划成本本，计算成本本差异额，据据以编制结转转 入库材材料计划成本本和结转成本本差异额的会会计分录。（二）材料料发出的总分分类核算按计划成本本进行材料发发出的核算，由由于日常发出出材料时，都都是按计划单单价计价，所所以使发出材材料的计价工工作很简便，并并可随时计价价，均衡材料料日常计价工工作。对于平平时各部门领领用材料

11、的单单据，企业可可定期按使用用部门和用途途归类汇总，月月末编制发料料凭证汇总表表，按计划成成本编制各部部门领用材料料的分录。然然后，通过计计算和分配发发出材料应分分摊的差异额额（超支差异异额用蓝字分分配，节约差差异额用红，字字分配），将将各部门领用用材料的计划划成本调整为为实际成本。（三）材料料的明细分类类核算1.材料明明细账按计划成本本计价对材料料收发的核算算，每一种材材料的收入和和发出都是按按已确定的计计划单价计价价，因此，更更便于采用“一一套账”的核核算方式。日日常核算由仓仓库人员在材材料明细账中中登记材料收收发结存的数数量，财会人人员定期到仓仓库稽核，月月末以结存数数量乘以计划划单价，

12、计算算并登记某种种材料的结存存金额，以便便对账。为了反映和和控制库存各各类材料增减减变动，财会会部门还应按按照材料的保保管地点（仓仓库）和类别别设置材料明明细账，该账账可根据收发发料凭证定期期归类汇总后后登记，可以以反映和控制制各库各类材材料资金的增增减变化，还还可以同仓库库的材料明细细账进行核对对。2.材料采采购明细账材料采购明明细账是用来来记录企业外外购的各类或或各种材料的的实际采购支支出，计算确确定各类或各各种材料的实实际采购成本本及成本差异异额的明细记记录。材料采购明明细账采用横横线登记法，借借方按照经济济业务发生的的顺序，根据据有关凭证逐逐笔登记外购购材料的实际际采购成本；贷方按照借

13、借方记录的顺顺序根据收料料单登记验收收入库的各批批外购材料的的计划成本和和成本差异额额；月末账内内只有借方金金额而无贷方方金额的款项项即为在途材材料。为了下下月记账方便便，可将各项项在途材料逐逐笔结转，照照抄到下月账账内。3.材料成成本差异明细细账材料成本差差异明细账的的设置应与材材料采购账户户口径一致，用用以反映各类类材料的成本本差异额和材材料成本差异异率，并据以以计算和调整整发出材料应应负担的差异异额。怎样检查工业企企业的产品生生产成本检查工业企业的的产品生产成成本，主要有有以下三方面面：（1）成本本项目的分析析审查。产品品成本的审查查，首先根据据“生产成本本基本生生产成本”明明细帐（或成

14、成本计算单）的的本期完成情情况与定额，计计划或上期（年年）实际资料料，进行成本本项目分析比比较，确定审审查的重点项项目。（2）生产产费用在各产产品之间分配配的审查。生生产费用分配配，就是将“制制造费用”和和“生产成本本辅助生生产成本”等等帐户汇集的的共同费用，在在月终用规定定的分配方法法进行归集分分配。检查时时，一方面要要注意企业生生产费用的汇汇集，是否按按可比产品和和不可比产品品划清了界限限，有没有将将亏损产品应应负担的费用用汇集到盈利利产品中，以以掩盖某些产产品的亏损；另一方面要要注意审查费费用分配，有有无采取不合合理的分配方方法或无根据据地估计分配配，以加大或或减少某种产产品成本的情情况

15、。（3）在产产品成本的审审查。在产品品成本是指正正在加工过程程中的未完工工产品的成本本。期末在产产品成本高低低直接影响完完工产品成本本的高低，所所以，审查核核定在产品成成本正确计算算完工产品成成本的重要环环节。审查在在产品成本，应应根据企业在在产品的实际际情况和成本本核算的不同同方法，确定定审查的内容容和方法。对对采用分步法法计算产品成成本的，要注注意是否按各各工序在产品品成本之和作作为在产品成成本总额，如如果只按最后后一道工序计计算在产品成成本是不对的的。凡用定额额成本计算在在产品成本的的，应检查其其定额是否正正确，是否按按定额标准计计算，有无任任意估算的情情况；凡用约约当产量计算算在产品成

16、本本的，应检查查约当系数是是否正确。对对采用分批法法（或称定单单法）计算产产品成本的，主主要应按“工工作号”（批批号）进行逐逐项检查，看看有无将没有有完工的“工工作号”产品品，混入已完完工“工作号号”产品成本本，从而减少少在产品成本本，扩大完工工产品成本的的情况。怎样检查工业企企业产品成本本中的材料费费用材料是构成产品品成本的一个个重要组成部部分。检查工工业企业生产产费用中的材材料费用，可可按企业材料料的购进、耗耗用、发外加加工、盘存四四个环节进行行，其主要内内容如下：（1）材料料的购进。要要查核进料凭凭证是否齐全全，是否符合合规定；材料料的计价是否否符合财务制制度规定，有有无将应记入入材料成

17、本的的费用直接挤挤入生产成本本；购进符合合固定资产条条件的工具、设设备和专项物物资有无记入入材料帐户，入入库单有无保保管员签收盖盖章，数量有有无短缺不实实；低值易耗耗品的购入是是否按规定登登在低值易耗耗品帐户。（2）材料料的耗用。一一般是根据“发发料凭证汇总总表”、记帐帐凭证和领料料单，逐项审审查材料用途途、数量，看看有无将基建建、专项工程程或福利等非非生产耗用材材料列作生产产费用；车间间领用结存材材料是否办理理退料手续；耗用材料成成本价格，是是否按照规定定的计价方法法计算；如材材料按计划成成本计算的，要要检查其材料料成本差异的的分配是否正正确；采用以以盘存计算耗耗用的，可结结合盘存的数数量、

18、单价、金金额进行检查查，注意盘存存与帐存的数数量是否相符符。（3）发外外加工材料。主主要检查发外外加工有无错错作材料耗用用；其发出、收收回（与加工工单位核对）、结结存是否相符符；加工收回回的材料成本本计算是否正正确，有无多多转少转成本本的情况，加加工单价是否否合理，其剩剩余的加工废废料、下脚料料有无回收。（4）材料料盘存检查。要要核实仓库盘盘存材料数量量与帐面余额额是否相符；库存材料单单价计算，盘盘盈盘亏的处处理，是否符符合规定；对对材料帐面结结存出现红字字，或只有金金额没有数量量的情况，要要查明原因，进进行调整。检查材料的的购进、耗用用、发外加工工和盘存各个个环节，目的的是为了核实实材料的耗

19、用用。由于企业业材料的种类类、规格、品品种繁多，要要抓住用量多多、价值大的的重点材料进进行检查。工业企业增值税税的核算1.按价税合一一记账的情况况凡是纳税人人未按照规定定取得并保存存增值税扣税税凭证，以及及外购固定资资产、外购货货物用于非应应税项目、免免税项目、集集体福利或个个人消费、非非正常损失，非非正常损失的的在产品、产产成品所耗用用的外购货物物或应税劳务务的进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣。2.按价税税分别记账的的情况（1）国内内外购货物进进项税额的账账务处理（2）企业业接受投资转转入的货物进进项税额的账账务处理借：原材料料应应交税金-应应交增值税（进进项税额）贷：实收资本（3）企业业

20、接受捐赠转转入的货物进进项税额的账账务处理国税发22003445号文对内内资企业受赠赠资产的所得得税处理作出出新的规定：受赠资产时时要缴纳企业业所得税。例1 A企业接受受乙企业捐赠赠的注塑机一一台，收到的的增值税专用用发票上注明明设备价款11000000元，配套模模具价款40000元。增增值税税额分分别为170000元和6680元。则则A企业正确确的账务处理理为：受赠时：借：固定资资产11170000低低值易耗品40000应交税金-应交增值税税（进项税额额） 6680贷：待转资产产价值1216880期末时：借：待转资资产价值1221，6800贷：应交税金-应交所得税税 400，154.40资本

21、公积-接受捐赠非非现金资产准准备 811，525.60（4）企业业接受应税劳劳务进项税额额的账务处理理在例1中，所取得得的运费发票票是定额发票票，按税法规规定，它是不不可以抵扣的的。（5）企业业进口货物进进项税额的账账务处理按照海关提提供的完税凭凭证上注明的的增值税额，借借记“应交税税金-应交增增值税（进项项税额）”科科目，按照进进口货物应计计入采购成本本的金额，借借记“材料采采购”等科目目，按照应付付或实付的价价款，贷记“应应付账款”或或“银行存款款”等科目。（6）企业业购进免税农农产品进项税税额的账务处处理（7）对运运输费用允许许抵扣进项税税额的账务处处理注意：运费费金额（包括括货票上注明

22、明的运费、建建设基金）依依7%计算进进项税额准予予扣除。从20033年12月11日起，国税税局对增值税税一般纳税人人申请抵扣的的所有运输发发票与营业税税纳税人开具具的货物运输输业发票进行行比对，凡比比对不符的，一一律不予抵扣扣。运杂费写写在一起的不不能抵扣。2003年年起铁路小件件快运的运费费也可以抵扣扣进项税。（8）外购购货物发生非非正常损失的的外理例2 A企业外购购原材料一批批，数量为220吨，取得得专用发票上上注明价款为为100，0000元，税税金17，0000元，款款项已付，因因自然因素入入库前造成非非正常损失22吨。则A企企业正确会计计处理为：借：原材料料90，0000 （1100，

23、0000/2018）应交税税金-应交增增值税（进项项税额） 155，300（990，000017%）待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 11，700（100，000/202/1.17）贷：银行存款117，000（二）生产产阶段1.有用于于非应税项目目、免税项目目、集体福利利或个人消费费的购进货物物或应税劳务务，外购货物改改变用途，要要作进项税额额转出。注意意其与视同销销售相区别。2.非正常常损失的外购购货物、在产产品、产成品品的账务处理理（1）取得得增值税专用用发票的外购购货物的非正正常损失：应转出的进进项税额损损失货物的账账面价值适适用税率（2）取得得农产品抵扣扣凭证的外购购货物的非正正常损

24、失：应转出的进进项税额损损失货物的账账面价值（11-扣除率）扣除率（3）在产产品、产成品品非正常损失失：例3 A企业19998年8月月由于仓库倒倒塌损毁产品品一批，已知知损失产品账账面价值为880，0000元，当期总总的生产成本本为420，0000元。其其中耗用外购购材料、低值值易耗品等价价值为3000，000元元，外购货物物均适用177%增值税税税率。则：损失产品成成本中所耗外外购货物的购购进额80，0000（3300，0000/4200，000）571444（元）应转出进项项税额577144117%97714（元）相应会计分分录为：借：待处理理财产损溢-待处理流动动资产损溢897114贷：

25、产成品800000应交交税金-应交交增值税（进进项税额转出出）9714（三）销售售阶段1.一般纳纳税人销售货货物或提供应应税劳务的账账务处理例4 A企业本月月对外销售产产品一批，应应收取款项11，049，6600元，其其中：价款8880，0000元，税金金149，6600元，代代垫运输费220，0000元。则正确确的会计处理理为：借：应收账账款10499600贷：产品销售售收入 8800000应交税税金-应交增增值税（销项项税额） 1496600银行行存款200000例5 A企业以自自己生产的产产品分配利润润，产品的成成本为5000，000元元，不含税销销售价格为8800，0000元，该产产品

26、的增值税税税率为177%.则该企企业正确的会会计处理为：计算销项税税额8000000117%1336000（元元）借：应付利利润9360000贷：产品销售售收入8000000应交税金-应交增值税税（销项税额额） 1336000借：利润分分配-应付利利润 99360000贷：应付利润 9336000借：产品销销售成本5000000贷：产成品50000002.出口货货物的账务处处理注意：出口口退税时，企企业自己计算算退税款时的的处理，借：应收补贴款款，贷：应交交税金-应交交增值税（出出口退税），实实际收到时，再再借：银行存存款，贷：应应收补贴款。3.视同销销售行为的账账务处理视同销售与与进项税额转

27、转出之间的关关系：共同点：非非应税项目和和集体福利都都没有离开企企业，在这种种情况下，如如果是外购货货物用于这些些方面属于进进项税额转出出，所以不在在视同销售的的范围。自制制或委托加工工的货物无论论用于企业内内还是外，都都是视同销售售。投资与赠送送在企业之外外，不属于进进项税额转出出，作视同销销售。例6 某水泥厂将将自产水泥用用于在建工程程，成本价88，000元元，不含税售售价10，0000元，账账务处理如下下借：在建工工程97000贷：库存商品 80000应交税金金-应交增值值税（销项税税额）17700（100，00017%）4.带包装装物销售货物物的账务处理理（1）单独独计价包装物物的账务

28、处理理例7AA企业本月销销售产品一批批，不含税售售价为50，0000元，随随同产品出售售但单独计价价的包装物11000个，普普通发票上注注明单价为每每个10元，款款尚未收到。则则其正确会计计处理为：借：应收账账款688500贷：产品销售售收入500000其其他业务收入入85477应交税金金-应交增值值税（销项税税额） 99953（2）逾期期押金的账务务处理：企业逾期未未退还的包装装物押金，按按规定应缴纳纳增值税，借借记“其他应应付款”等科科目，贷记“其其他业务收入入”“应交税税金-应交增增值税（销项项税额）”科科目。例8 有一笔押金金是20000元，当押金金已逾期时，其其账务处理为为：借：其他

29、应应付款20000贷：其他业务务收入17009.40应交税金-应交增值税税（销项税额额）2900.605.小规模模纳税企业销销售货物或提提供应税劳务务的账务处理理（四）一般般纳税人企业业应缴增值税税的账务处理理当期应纳税税额（当期期销项税额当期进项税税额转出当当期出口退税税发生额）-（上期留抵抵当期发生生的允许抵扣扣的进项税额额）例9 A企业本月月外购货物，发发生允许抵扣扣的进项税额额合计1000，000元元，本月初“应应交税金-应应交增值税”明明细账借方与与额为20，0000元，本本月对外销售售货物，取得得销项税额合合计为2100，000元元。则A企业业本月应纳增增值税2110，0000-（

30、1000，00020，0000）900，000（元元），月末，企企业会计作如如下正确账务务处理：借：应交税税金-应交增增值税（转出出未交增值税税）900000贷：应交税金-未交增值税税 990000次月初，企企业依法申报报缴纳上月应应缴未缴的增增值税90，0000元后，应应再作如下分分录：借：应交税税金-未交增增值税 900000贷：银行存款款 900000工业企业应付账账款的核算1企业购入材材料、物资等等已验收入库库，但货款尚尚未支付，应应根据有关凭凭证（发票帐帐单、随货同同行发票上记记载的实际价价款或暂估价价值）借：材料采采购等贷：应付账款款2企业接接受供应单位位提供劳务而而发生的应付付未

31、付款项，应应根据供应单单位的发票帐帐单借：生产成成本制造费用等等贷：应付账款3企业偿偿付应付帐款款时借：应付账账款贷：银行存款款等4企业开开出、承兑商商业汇票抵付付应付帐款借：应付账账款贷：应付票据据工业企业应付票票据的核算1企业对外发发生债务时所所开出、承兑兑的商业汇票票借：材料采采购贷：应付票据据2支付银银行承兑汇票票的手续费借：财务费费用贷：银行存款款3收到银银行支付本息息通知时借：应付票票据财务费用贷：银行存款工业企业其他应应收款的核算算1企业发生其其他应收款项项时借：其他应应收款贷：银行存款款现金等2收回各各种款项时借：银行存存款现金等贷：其他应收收款工业企业预付账账款的核算1企业预

32、付货货款借：预付帐帐款贷：银行存款款2收到所所购物品，根根据发票帐单单等列明的金金额借：材料采采购等贷：预付帐款款3补付的的货款借：预付帐帐款贷：银行存款款4退回多多付的货款借：银行存存款贷：预付帐款款工业企业应收账账款的核算1企业经营收收入发生应收收款项借：应收帐帐款贷：产品销售售收入其他他业务收入等等2代购货货单位垫付的的包装费、运运杂费借：应收帐帐款贷：银行存款款等3企业的的应收帐款改改用商业汇票票结算，在收收到开出、承承兑的商业汇汇票时借：应收票票据贷：应收帐款款4企业收收到应收帐款款时借：银行存存款贷：应收帐款款5核销坏坏帐损失借：坏帐准准备或管理费费用贷：应收帐款款6已确认认并转销

33、的坏坏帐损失，如如果以后又收收回借：应收帐帐款贷：坏帐准备备或管理费用用同时，借：银行存款贷：应收帐款款7贴现的的商业汇票到到期，因承兑兑人的银行帐帐户不足支付付，申请贴现现的企业收到到银行退回的的应收票据和和支款通知或或已转作逾期期贷款处理的的通知时借：应收帐帐款贷：银行存款款短期借款款工业企业应收票票据的核算1销售产品收收到商业汇票票借：应收票票据贷：产品销售售收入2企业的的应收帐款改改按商业汇票票结算方式，应应在接到开出出、承兑的商商业汇票时借：应收票票据贷：应收帐款款3企业持持未到期的应应收票据向银银行贴现借：银行存存款（实际收收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面价值）4应

34、收票票据到期，收收回本息借：银行存存款（实际收收到的金额）贷：财务费用（利息部分）应收票据（票面价值）工业企业无形资资产业务的核核算（一）无形资产产的取得1购入或或自行创造并并按法律程序序申请取得的的各种无形资资产，按实际际支出记帐借：无形资资产贷：银行存款款等2其他单单位投资转入入的无形资产产，按确认的的价值借：无形资资产贷：实收资本本（二）无形形资产的转让让1企业向向外转让已入入帐的无形资资产，收到转转让收入时借：银行存存款等贷：其他业务务收入2结转转转让无形资产产的成本借：其他业业务支出贷：无形资产产（三）无形形资产的投资资借：长期投投资（其他投投资）贷：无形资产产（四）无形形资产的摊销

35、销借：管理费费用（无形资资产摊销）贷：无形资产工业企业固定资资产增减业务务的核算（一）固定资产产的取得1购入不不需要安装的的固定资产，按按实际支付的的价款（包括括买价、支付付的包装费、运运输费等）记记帐借：固定资资产贷：银行存款款累计折旧旧等2购入需需要安装的固固定资产（1）按实实际支付的价价款（包括买买价、支付的的包装费、运运输费等）记记帐借：在建工工程贷：银行存款款等（2）发生生的安装等费费用借：在建工工程贷：银行存款款应付工资资原材料等等（3）安装装完毕交付使使用，按实际际支付的价款款和安装成本本借：固定资资产贷：在建工程程3自行建建造的固定资资产（1）自营营工程领用的的工程物资借：在建

36、工工程（工工程）贷：在建工程程（工程物资资）（2）自营营工程领用本本企业的商品品产品借：在建工工程贷：产品销售售收入（3）自营营工程发生的的其他费用借：在建工工程贷：银行存款款应付工资资生产成本本（辅助生产产成本）长长期借款等（4）固定定资产购建完完工，交付生生产使用，按按实际发生的的全部支出记记帐借：固定资资产贷：在建工程程4出包工工程（1）预付付工程价款借：在建工工程贷：银行存款款（2）工程程完工收到承承包单位帐单单，补付或补补记工程价款款借：在建工工程贷：银行存款款（3）固定定资产交付生生产使用，按按实际发生的的全部支出记记帐借：固定资资产贷：在建工程程5其他单单位投资转入入的固定资产产

37、（1）确认认的价值小于于帐面原价的的借：固定资资产（投出单单位的帐面原原价）贷：累计折旧旧（确认的价价值与帐面原原价的差额）实收资本（确认的价值）（2）确认认的价值大于于帐面原价的的，按确认的的价值记帐借：固定资资产贷：实收资本本等6融资租租入固定资产产，按租赁协协议确定的设设备价款、运运输费、途中中保险费、安安装调试费等等记帐借：固定资资产贷：长期应付付款或在建工工程7接受捐捐赠的固定资资产借：固定资资产贷：累计折旧旧资本公积积（二）固定定资产的折旧旧借：制造费费用管理费用等等贷：累计折旧（三）固定定资产出售、报报废、毁损1企业出出售、报废和和毁损固定资资产转入清理理借：固定资资产清理（净净

38、值）累计折旧旧（已提折旧旧）贷：固定资产产（原价）2发生的的清理费用借：固定资资产清理贷：银行存款款等3收回出出售固定资产产的价款、残残料价值和变变价收入等借：银行存存款原材料等贷：固定资产清清理4应收保保险公司或过过失人赔偿的的损失借：其他应应收款银行存款款等贷：固定资产产清理5固定资资产清理后的的净收益借：固定资资产清理贷：营业外收收入（处理固固定资产净收收益）6固定资资产清理后的的净损失（1）属于于自然灾害造造成的损失借：营业外外支出（非常常损失）贷：固定资产产清理（2）属于于正常的处理理损失借：营业外外支出（处理理固定资产净净损失）贷：固定资产产清理（四）固定定资产盘盈、盘盘亏1盘盈的的固定资产借：固定资资产（重置完完全价值）贷：累计折旧（估估计折旧）待处理财产产损溢（待处处理固定资产产损溢）（净净值）2盘亏的的固定资产借：待处理理财产损溢（净净值）累计折旧旧（已提折旧旧）贷：固定资产产（原价）3转销固固定资产盘盈盈借：待处理理财产损溢贷：营业外收入入（固定资产产盘盈）4转销固固定资产盘亏亏借：营业外外支出（固定定资产盘亏）贷：待处理财产损溢