外商投资财务报表编制说明

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1、2006年度外外商投资企业业年度财务报报表编制说明明报表封面填报说说明2006年度外外商投资企业业年度财务报报表，各类企企业统一填报报本报表封面面。1、编制单位：指在工商行行政管理部门门登记注册的的企业全称。2、企业负责人人：指在工商商行政管理部部门登记的法法人代表。凡凡企业正在更更换法人代表表，但尚未办办理变更登记记手续的，由由实际负责人人签字盖章。3、会计机构负负责人：指企企业内部承担担财务会计任任务的专职会会计机构的负负责人。4、制表人：指指具体负责编编制报表的会会计人员。5、企业类别：根据外经贸贸部门批准设设置的企业性性质填列。具具体包括：（11）中外合资资企业，（22）中外合作作企业

2、，（33）外资企业业。6、外方投资者者国别和地区区：根据外方方投资者所在在的国家或地地区填列。7、企业形式：按企业是否否是产品出口口企业、先进进技术企业和和股份制企业业填列。8、企业状况：按已投产（经经营）企业、已已批准未投产产企业、清算算企业和撤销销企业填列。9、组织机构代代码：指国家家技术监督部部门核发的企企业统一法人人代码。10、企业所在在地区：按企企业工商注册册地填列。11、管理级次次：按财政登登记的财务隶隶属关系填列列。12、所属行业业：按国民经经济行业3级级4位的分类类代码选择明明细填列。13、企业成立立年份：指企企业工商注册册登记成立的的具体年份。14、外方投资资者母公司是是否为

3、中资企企业15、企业设立立方式：根据据企业最新一一次变更后的的情况填列。具具体包括：（11）新设，（22）并购，（33）母公司海海外上市，（44）其他外商投资企业会会计报表编制制说明一、填报范围本套报表适用于于我国境内具具有法人资格格、独立核算算、并能够编编制完整会计计报表，企业业成立年份小小于等于20006年的所所有外商投资资企业填报。二、报表组成本套报表包括：1、封面2、资产负债表表（会外年企企01表）3、利润表（会会外年企022-1表）4、利润分配表表（会外年企企02-2表表）5、现金流量表表（会外年通通03表）6、财务指标补补充资料表（会会外年通044表）三、资产负债表表（会外年企企0

4、1表）1、编制方法（1）表内“年年初数”有关指标根根据企业上年年度会计决算算中资产负债债表的“年末数”结合本年度度调整数填列列。（2）表内“年年末数”指标以企业业年终会计决决算或会计期期末有关指标标填列。（3）表内“*合并价差”、“*少数股东东权益”、“*未确认的的投资损失”仅由编制合合并会计报表表的企业填列列。（4）企业应依依据本编制说说明要求填列列表中各项指指标，编制说说明中未作解解释的内容以以目前所执行行的企业会计计制度为准。2、表内有关指指标解释（1）应收出口口退税：反映映企业按照国国家规定的出出口退税率计计算出的应收收出口商品的的应交增值税税退税金额。本本科目应根据据“应收出口退退税

5、”科目的期末末借方余额填填列。（2）待转销汇汇兑损失：反反映企业19992年7月月1日开始执执行原外商商投资企业会会计制度时时，由于外币币业务核算原原则发生变化化而第一次计计算出来并允允许分期摊销销的汇兑损失失至本期末尚尚未摊销的余余额，以及因因1994年年1月1日外外汇体制改革革而一次调整整产生并允许许分期摊销的的汇兑损失中中至本期末尚尚未摊销的余余额，应根据据“待转销汇兑兑损益”科目的期末末借方余额填填列。（3）应付工资资：反映企业业应付未付的的职工工资。本本项目应根据据“应付工资”科目期末贷贷方余额填列列。如“应付工资”期末为借方方余额的以“”填列。原在在“应付工资”科目反映的的属于应付

6、中中方职工的退退休养老等项项基金、保险险福利费用和和国家的各项项补贴，应转转入“应付福利费费”科目。对中中方高级管理理人员实行名名义工资与实实得工资收入入管理办法的的，其名义工工资与实发工工资之间的差差额部分，在在“应付工资”科目中单独独反映。（4）应付福利利费：核算从从“应付工资”科目转入的的应付中方职职工的退休养养老等项基金金、保险福利利费用和国家家的各项补贴贴，以及非股股份制外商投投资企业按净净利润提取的的职工奖励及及福利基金的的期末余额。本本项目应根据据“应付福利费费”科目的期末末余额填列。企企业当年发生生的福利费用用在当期损益益中据实列支支。（5）应付利息息：反映依据据财政部关关于执

7、行和相关会会计准则有关关问题解答（财财会2000218号号）规定，企企业对于按期期付息、到期期偿还本金的的长期借款和和应付债券，按按期计提尚未未支付的利息息。（6）实收资本本（或股本）：反映企业各各投资者实际际投入的资本本（或股本）总总额。本项目目应根据“实收资本”（或“股本”）科目的期期末余额填列列。（7）已归还投投资：反映中中外合作经营营企业按合同同规定在合作作期间归还投投资者的投资资。本项目应应根据“已归还投资资”科目的期末末借方余额填填列。（8）盈余公积积：反映企业业盈余公积的的期末余额。本本项目应根据据“盈余公积”科目的期末末余额填列。其其中，“法定盈余公公积”反映股份制制外商投资企

8、企业按照规定定的比例从净净利润中提取取的盈余公积积；“法定公益金金”反映股份制制外商投资企企业按照规定定的比例从净净利润中提取取的用于职工工集体福利设设施的公益金金；“任意盈余公公积”反映股份制制外商投资企企业经股东大大会或类似机机构批准按照照规定的比例例从净利润中中提取的盈余余公积；“储备基金”反映非股份份制外商投资资企业按照法法律、行政法法规规定从净净利润中提取取的、经批准准用于弥补亏亏损和增加资资本的储备基基金；“企业发展基基金”反映非股份份制外商投资资企业按照法法律、行政法法规规定从净净利润中提取取的、用于企企业生产发展展和经批准用用于增加资本本的企业发展展基金；“利润归还投投资”反映

9、中外合合作经营企业业按照规定在在合作期间以以利润归还投投资者的投资资。3、本表有关项项目之间的关关系 表内公式：（1） 资产总额（500行）负债债和所有者权权益（或股东东权益）总计计（100行行）（2） 流动资产合计（119行）货货币资金（22）+短期投投资（3）+应收票据（44）+应收股股利（5）+应收利息（66）+应收账账款（7）+其他应收款款（8）+预预付账款（99）+期货保保证金（100）+应收补补贴款（111）+应收出出口退税（112）+存货货（13）+待摊费用（116）+一年年内到期的长长期债权投资资（17）+其他流动资资产（18）（3） 长期投资合计（225行）长长期股权投资资（

10、22行）+长期债权投投资（23行行）+合并价价差（24行行）（4） 固定资产净值（229行）固固定资产原价价（27行）-累计折旧（228行）（5） 固定资产净额（331行）固固定资产净值值（29行）-固定资产减减值准备（330行）（6） 固定资产合计（337行）固固定资产净额额（31行）+工程物资（332行）+在在建工程（333行）+固固定资产清理理（34行）（7） 无形资产及其它它长期资产（445行）无无形资产（339行）长长期待摊费用用（40行）其他长期资资产（41行行）（8） 资产总额（500行）流动动资产合计（119行）+长长期投资合计计（25行）+固定资产合合计（37行行）+无形资资

11、产及其他资资产合计（445行）+递递延税款借项项（47行）（9） 流动负债合计（559行）短短期借款（552）+应付付票据（533）+应付账账款（54）+预收账款（555）+应付付工资（566）+应付福福利费（577）+应付股股利（59）+应付利息（660）+应交交税金（611）+其他应应交款（622）+其他应应付款（633）+预提费费用（64）+预计负债（665）+递延延收益（666）+一年内内到期的长期期负债（677）+其他流流动负债（668）（10） 长期负债合计（777行）长长期借款（771）+应付付债券（722）+长期应应付款（733）+专项应应付款（744）+其他长长期负债（775

12、）（11） 负债合计（800行）流动动负债合计（669行）+长长期负债合计计（77行）+递延税款贷贷项（79）（12） 实收资本（833）行其中中中方投资（884）行+外外方投资（885）行（13） 实收资本净额（887）行实实收资本（883）行-已已归还资本（886）行（14） 盈余公积（899）行法定定盈余公积（990）行+法法定公益金（991）行+任任意盈余公积积（92）行行+储备基金金（93）行行+企业发展展基金（944）行+利润润归还投资（995）行（15） 所有者权益合计计（99）行行实收资本本净额（877）行+资本本公积（888）行+盈余余公积（899）行+ *未确认的投投资损失

13、（以以“”号填列）（996）行+未未分配利润（997）行+货货币换算差额额（98）行行（16） 负债和所有者权权益合计（1100）行负债合计（880）行+ *少数股东东权益（811）行+所有有者权益（或或股东权益）合合计（99）行行（17） 无形资产及其他他资产合计（445）行0；（18） 请核实：除会计计差错更正等等因素可能导导致负数外,其他流动负负债（68）行行0；（19） 资产总计（500）行0；（20） 如果为外商独资资企业，则：中方投资（884行）00（21） 若为非中外合作作企业，则：已归还投资资（86行）0，利润归归还投资（995行）00（22） 若为中外合作企企业，则：已已归还

14、投资（886行）0，利润归归还投资（995行）0（23） 资产总额（500）行过大请请核实确认!（24） 若为非股份制外外商投资企业业，则：法定定盈余公积（990行）00，法定公益益金（91行行）0，任任意盈余公积积（92行）0，职工奖奖励及福利基基金（58行行）0，储备基基金（93行行）0，企业发发展基金（994行）0（25） 若为股份制外商商投资企业，则则：法定盈余余公积（900行）0，法定公公益金（911行）0，任意盈盈余公积（992行）0，职工奖奖励及福利基基金（58行行）0，储储备基金（993行）00，企业发展展基金（944行）0（26） 如果是20066年新成立企企业此表年初初数为

15、0（27） 其他长期资产（441）行其中：待转转销汇兑损失失（42）行行（28） 其他长期负债（775）行其中：待转转销汇兑收益益（76）行行（29） *未确认的投资资损失（966行）应以“-”号填列！（30） 存货（13）行行14行行原材料+（115）行库存存商品四、利润及利润润分配表（会会外年企022表）1、编制方法（1）表内“上上年数”有关指标根根据企业上年年度利润及利利润分配表项项目的名称和和数字结合本本年度调整数数填列。（2）表内“本本年数”反映各项目目自年初起至至报告期末止止的累计实际际发生数。（3）企业应依依据本编制说说明要求填列列表中各项指指标，编制说说明中未作解解释的内容以以

16、目前所执行行的企业会计计制度为准。2、表内有关指指标解释（1）主营业务务收入：反映映企业经营主主要业务所取取得的收入总总额。本项目目应根据“主营业务收收入”科目的发生生额分析填列列。其中：“出口产品（商商品）销售收收入”应单独列示示。（2）提取法定定盈余公积和和提取法定公公益金：分别别反映股份制制企业按照规规定提取的法法定盈余公积积和法定公益益金。（3）提取的职职工奖励及福福利基金、提提取储备基金金和提取企业业发展基金：反映非股份份制企业按规规定提取的职职工奖励及福福利基金、储储备基金和企企业发展基金金。（4）利润归还还投资：反映映中外合作经经营企业按规规定在合作期期间以利润归归还投资者的的投

17、资。（5）应付优先先股股利：反反映股份制企企业应分配给给优先股股东东的现金股利利。（6）提取任意意盈余公积：反映股份制制企业提取的的任意盈余公公积。（7）应付普通通股股利：反反映企业应分分配给普通股股股东的现金金股利。企业业分配给投资资者的利润，也也在本项目反反映。3、本表有关项项目之间的关关系 利润表表内公公式：（1） 若是2006年年新成立企业业，本表上年年数为零（2） 如果是产品出口口企业，那么么出口产品（商商品）销售收收入（2）行行0！（3） 主营业务收入（11）行其其中：出口产产品（商品）销销售收入（22）行（4） 减：主营业务成成本（3）行行其中：出口产品（商商品）销售成成本（4）

18、行行（5） 财务费用（122）行其其中：利息支支出（13）行行-利息收入入（14）行行+汇兑净损损失（15）行行（6） 利润总额（233）行过大请请核实检查！（7） 如果主营业务收收入（1）行行0，那么么主营业务成成本（3）行行也0（8） 如果出口产品（商商品）销售收收入（2）行行0，那么么出口产品（商商品）销售成成本（4）行行也0（9） 如果主营业务成成本（3）行行0，那么么主营业务收收入（1）行行也0（10） 如果出口产品（商商品）销售成成本（4）行行0，那么么出口产品（商商品）销售收收入（2）行行也0（11） 会外年企02_1表末确认认的投资损失失（26）行行0（12） 主营业务利润（6

19、6）行主营营业务收入（11）行-主营营业务成本（33）行-主营营业务税金及及附加（5）行行（13） 营业利润（166）行主营营业务利润（66）行+其他他业务利润（77）行-营业业费用（8）行行-管理费用用（9）行-财务费用（112）行（14） 利润总额（233）行营业业利润（166）行+投资资收益（177）行+补贴贴收入（199）行+营业业外收入（220）行-营营业外支出（221）行（15） 净利润（27）行行利润总额额（23）行行-所得税（224）行-少少数股东损益益（25）行行+末确认的的投资损失（226）行利润分配表表内内公式：（1） 若为非中外合作作企业，则：利润归还投投资（10行行）

20、0（2） 若为中外合作企企业，则：利利润归还投资资（10行）0（3） 若为股份制外商商投资企业，则则：提取职工工奖励及福利利基金（7行行）0，提提取储备基金金（8行）0，提前企企业发展基金金（9行）0（4） 若为非股份制外外商投资企业业，则：提取取职工奖励及及福利基金（77行）0，储备基基金（8行）0，企业发展基金（9行）0，提取法定盈余公积（5行）0，提取法定公益金（6行）0，提取任意盈余公积（13行）0（5） 若为股份制外商商投资企业，则则：提取法定定盈余公积（55行）0，提取法法定公益金（66行）0，提取任任意盈余公积积（13行）0（6） 其他转入应大于于等于0（7） 若不为中外合作作企

21、业，则：利润归还投投资0（8） 可供分配的利润润（4）行净利润（11）行+年初初末分配利润润（2）行+其他转入（33）行（9） 可供投资者分配配的利润（111）行可可供分配的利利润（4）行行-提取法定定盈余公积（55）行-提取取法定公益金金（6）行-提取职工奖奖励及福利基基金（7）行行-提取职工工奖励及福利利基金（8）行行-提取企业业发展基金（99）行-利润润归还投资（110）行（10） 应付普通股股利利（14）行行其中：应应付中方股利利（15）行行+其中：应应付外方股利利（16）行行（11） 转作资本（或股股本）的普通通股利（177）行其中中：中方转增增（18）行行+外方转增增（19）行行（

22、12） 末分配利润（220）行可可供投资者分分配的利润（111）行-应应付优先股股股利（12）行行-其中：应应付中方股利利（13）行行-应付普通通股股利（114）行-转转作资本（或或股本）的普普通股利（117）行（13） 年初未分配利润润本年数（22）行未分分配利润上年年数（20）行行五、现金流量表表（会外年通通03表）1、编制方法（1）本表反映映企业一定会会计期间内有有关现金和现现金等价物的的流入和流出出的信息。（2）本说明所所指的现金，是是指企业库存存现金以及可可以随时用于于支付的存款款，包括现金金、可以随时时用于支付的的银行存款和和其他货币资资金。本说明所指的现现金等价物，是是指企业持有

23、有的期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险很小的的投资（除特特别注明外，以以下所指的现现金均含现金金等价物）。企业应根据具体体情况，确定定现金等价物物的范围，并并且一贯性地地保持其划分分标准，如改改变划分标准准，应视为会会计政策的变变更。企业确确定现金等价价物的原则及及其变更，应应在会计报表表附注中披露露。（3）现金流量量表应按照经经营活动产生生的现金流量量、投资活动动产生的现金金流量和筹资资活动产生的的现金流量分分别反映。本本说明所指的的现金流量，是是指现金的流流入和流出。（4）现金流量量表一般应按按现金流入和和流出总额反反映。但代客客户收取或支支付的现金以以及周转

24、快、金金额大、期限限短的项目的的现金收入和和现金支出，可可以净额反映映。企业应采用直接接法报告企业业经营活动的的现金流量。采采用直接法报报告经营活动动的现金流量量时，企业有有关现金流量量的信息可从从会计记录中中直接获得，也也可以在利润润表营业收入入、营业成本本等数据的基基础上，通过过调整存货和和经营性应收收应付项目的的变动，以及及固定资产折折旧、无形资资产摊销等项项目后获得。2、表内有关指指标解释（1）销售商品品、提供劳务务收到的现金金：反映企业业销售商品、提提供劳务实际际收到的现金金(含销售收收入和应向购购买者收取的的增值税额)，包括本期期销售商品、提提供劳务收到到的现金，以以及前期销售售和

25、前期提供供劳务本期收收到的现金和和本期预收的的账款，减去去本期退回本本期销售的商商品和前期销销售本期退回回的商品支付付的现金。企企业销售材料料和代购代销销业务收到的的现金，也在在本项目反映映。本项目可可根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收收入”、“其他业务收收入”等科目的记记录分析填列列。（2）收到的税税费返还：反反映企业收到到返还的各种种税费，如收收到的增值税税、消费税、营营业税、所得得税、教育费费附加返还等等。本项目可可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款款”等科目的记记录分析填列列。（3）收到的其其

26、他与经营活活动有关的现现金：反映企企业除上述各各项目外，收收到的其他与与经营活动有有关的现金流流入，如罚款款收入、流动动资产损失中中由个人赔偿偿的现金收入入等。其他现现金流入如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入入”等科目的记记录分析填列列。（4）购买商品品、接受劳务务支付的现金金：反映企业业购买材料、商商品、接受劳劳务实际支付付的现金，包包括本期购入入材料、商品品、接受劳务务支付的现金金（包括增值值税进项税额额），以及本本期支付前期期购入商品、接接受劳务的未未付款项和本本期预付款项项。 本期发发生的购货退退回收到的现现金应从本项项目内减去。

27、本项目可根根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成成本”等科目的记记录分析填列列。（5）支付给职职工以及为职职工支付的现现金：反映企企业实际支付付给职工，以以及为职工支支付的现金，包包括本期实际际支付给职工工的工资、奖奖金、各种津津贴和补贴等等，以及为职职工支付的其其他费用。不不包括支付的的离退休人员员的各项费用用和支付给在在建工程人员员的工资等。企企业支付给离离退休人员的的各项费用，包包括支付的统统筹退休金以以及未参加统统筹的退休人人员的费用，在在“支付的其他他与经营活动动有关的现金金”项目中反映映；支付的在在建工程人员员的工资，在在“购建固定资资产、无形资资产和

28、其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。本本项目可以根根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的纪纪录分析填列列。企业为职工支付付的养老、失失业等社会保保险基金、补补充养老保险险、住房公积积金、支付给给职工的住房房困难补助，以以及企业支付付给职工或为为职工支付的的其他福利费费等，应按职职工的工作性性质和服务对对象，分别在在本项目和“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。（6）支付的各各项税费：反反映企业按规规定支付的各各种税费，包包括本期发生生并支付的税税费，以及本本期支付以前前各期发生的的税费和预交交的税金，如如支付的教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费、印花

29、税税、房产税、土土地增值税、车车船使用税、预预交的营业税税等。不包括括计入固定资资产价值、实实际支付的耕耕地占用税等等。也不包括括本期退回的的增值税、所所得税，本期期退回的增值值税、所得税税在“收到的税费费返还”项目反映。本本项目可以根根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（7）支付的其其他与经营活活动有关的现现金：反映企企业除上述各各项目外，支支付的其他与与经营活动有有关的现金流流出，如罚款款支出、支付付的差旅费、业业务招待费现现金支出、支支付的保险费费等，其他现现金流出如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可根据有关关科目的记录录分析填列。（8）收回投资资

30、所收到的现现金：反映企企业出售、转转让或到期收收回除现金等等价物以外的的短期投资、长长期股权投资资而收到的现现金，以及收收回长期债权权投资本金而而收到的现金金。不包括长长期债权投资资收回的利息息以及收回的的非现金资产产。本项目可可根据“短期投资”、“长期股权投投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（9）取得投资资收益所收到到的现金：反反映企业因股股权性投资和和债权性投资资而取得的现现金股利、利利息，以及从从子公司、联联营企业和合合营企业分回回利润收到的的现金。不包包括股票股利利。本项目可可根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记记录分析填列列。（10）处置固固定资产

31、、无无形资产和其其他长期资产产所收回的现现金净额：反反映企业处置置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所取得的现现金，减去为为处置这些资资产而支付的的有关费用后后的净额。由由于自然灾害害所造成的固固定资产等长长期资产损失失而收到的保保险赔偿收入入，也在本项项目反映。本本项目可根据据“固定资产清清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（11）收到的的其他与投资资活动有关的的现金：反映映企业除上述述各项外，收收到的其他与与投资活动有有关的现金流流入，其他现现金流入如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可根据有关关科目的记录录分析填列。（12）购建固固定资产、无无形资产和其其

32、他长期资产产所支付的现现金：反映企企业购买、建建造固定资产产，取得无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金。不包括为为购建固定资资产而发生的的借款利息资资本化的部分分，以及融资资租入固定资资产所支付的的租赁费和借借款利息，在在筹资活动产产生的先进流流量中反映。本本项目可根据据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（13）投资所所支付的现金金：反映企业业进行权益性性投资和债权权性投资所支支付的现金，包包括企业取得得的除现金等等价物以外的的短期股票投投资、短期债债券投资、长长期股权投资资、长期债权权投资支付的的现金，以及及支付的佣金金、手续费等

33、等附加费用。本本项目可根据据“长期股权投投资”、“长期债权投投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。企业购买股票和和债券时，实实际支付的价价款中包含的的已宣告但尚尚未领取的现现金股利或已已到付息期但但尚未领取的的债券的利息息，应在投资资活动的“支付的其他他与投资活动动有关的现金金”项目反映；收回购买股股票和债券时时支付的已宣宣告但尚未领领取的现金股股利或或已到到付息期但尚尚未领取的债债券的利息，在在投资活动的的“收到的其他他与投资活动动有关的现金金”项目反映。（14）支付的的其他与投资资活动有关的的现金：反映映企业除上述述各项目外，支支付的其他与与投资活动有有关的

34、现金流流出，其他现现金流出如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可根据有关关科目的记录录分析填列。（15）吸收投投资所收到的的现金：反映映企业收到的的投资者投入入的现金，包包括以发行股股票、债券等等方式筹集资资金实际收到到款项净额（发发行收入减去去支付的佣金金等发行费用用后的净额）。以以发行股票、债债券等方式筹筹集资金而由由企业直接支支付的审计、咨咨询等费用，在在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目反映，不不从本项目内内减去。本项项目可根据“实收资本（或或股本）”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（16）借款所所收到的现金金：反映企业业举借各种短短期、长期借借款所

35、收到的的现金。本项项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（17）收到的的其他与筹资资活动有关的的现金：反映映企业除上述述各项目外，收收到的其他与与筹资活动有有关的现金流流入，如接受受现金捐赠等等。其他现金金流出如价值值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可根据有关关科目的记录录分析填列。（18）偿还债债务所支付的的现金：反映映企业以现金金偿还债务的的本金，包括括偿还金融企企业的借款本本金、偿还债债券本金等。企企业偿还的借借款利息、债债券利息，在在“分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现金”项目反映，不不包括在本项项目内。本项项目可根据“短期借款

36、”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（19）分配股股利、利润或或偿付利息所所支付现金：反映企业实实际支付的现现金股利、支支付给其他投投资单位的利利润以及支付付的借款利息息、债券利息息等。本项目目可根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（20）支付的的其他与筹资资活动有关的的现金：反映映企业除上述述各项外，支支付的其他与与筹资活动有有关的现金流流出，如捐赠赠现金支出、融融资租入固定定资产支付的的租赁费等。其其他现金流出出如价值较大大的，应单列列项目反映。本本项目可根据据有关科目的的记录分析填填列。（21）汇率变

37、变动对现金的的影响：反映映企业外币现现金流量及境境外子公司的的现金流量折折算为人民币币时，所采用用的现金流量量发生日的汇汇率或平均汇汇率折算为人人民币金额与与“现金及现金金等价物净增增加额”中外币现金金净增加额按按期末汇率折折算的人民币币金额之间的的差额。（22）计提的的资产损失准准备：反映企企业计提的各各项资产的减减值准备。本本项目可以根根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出出”等科目的纪纪录分析填列列。（23）固定资资产折旧：反反映企业本期期累计提取的的折旧。本项项目可以根据据“累计折旧”科目的贷方方发生额分析析填列（24）无形资资产摊销和长长期待摊费用用摊销：分别别反映企业本本期累

38、计摊入入成本费用的的无形资产的的价值及长期期待摊费用。这这两个项目可可根据“无形资产”和“长期待摊费费用”科目的贷方方发生额分析析填列。（25） 待摊摊费用减少（减减：增加）：反映企业本本期待摊费用用的减少。本本项目可根据据资产负债表表“待摊费用”项目的期初初、期末余额额的差额填列列；期末数大大于期初数的的差额，以“”号填列。（26）预提费费用增加（减减：减少）：反映企业本本期预提费用用的增加。本本项目可根据据资产负债表表“预提费用”项目的期初初、期末余额额的差额填列列；期末数小小于期初数的的差额，以“”号填列。（27）处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产的损失（减减：收益）：反映企业

39、本本期由于处置置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产而发生的净净损失。本项项目可以根据据“营业外收入入”、“营业外支出出”、“其他业务收收入”、“其他业务支支出”科目所属有有关明细科目目的纪录分析析填列；如为为净收益，以以“”号填列。（28）固定资资产报废损失失：反映企业业本期固定资资产盘亏（减减盘盈）后的的净损失。本本项目可以根根据“营业外支出出”、“营业外收入入”科目所属有有关明细科目目中固定资产产盘亏损失减减去固定资产产盘盈收益后后的差额填列列。（29）财务费费用: 反映企业业本期发生的的应属于投资资活动或筹资资活动的财务务费用。本项项目可根据“财务费用”科目的本期期借方发生额额分析填

40、列；如为收益，以以“”号填列。（30）投资损损失（减：收收益）：反映映企业本期投投资所发生的的损失减去受受益后的净损损失。本项目目可以根据利利润表“投资收益”项目的数字字填列；如为为投资收益，以以“”号填列。（31）递延税税款贷项（减减：借项）：反映企业本本期递延税款款的净增加或或净减少。本本项目可以根根据资产负债债表“递延税款借借项”、“递延税款贷贷项”项目的期初初、期末余额额的差额填列列。“递延税款借借项”的期末数小小于期初数的的差额，以及及“递延税款贷贷项”的期末数大大于期初数的的差额，以正正数填列；“递延税款借借项”的期末数大大于期初数的的差额，以及及“递延税款贷贷项”的期末数小小于期

41、初数的的差额，以“”号填列。（32）存货的的减少（减：增加）：反反映企业本期期存货的减少少（减增加）。本本项目可以根根据资产负债债表“存货”项目的期初初、期末余额额的差额填列列；期末数大大于期初数的的差额，以“”号填列。（33）经营性性应收项目的的减少（减：增加）：反反映企业本期期经营性应收收项目（包括括应收账款、应应收票据和其其他应收款中中与经营活动动有关的部分分及应收的增增值税销项税税额等）的减减少（减增加加）。（34）经营性性应付项目的的增加（减：减少）：反反映企业本期期经营性应付付项目（包括括应付账款、应应付票据、应应付福利费、应应交税金、其其他应付款中中与经营活动动有关的部分分及应付

42、的增增值税进项税税额等）的增增加（减减少少）。补充资料中的“现金及现金金等价物净增增加额”与现金流量量表中“五、现金及及现金等价物物净增加额”的金额相等等。（35）不涉及及现金收支的的投资和筹资资活动: 反映企业业一定期间内内影响资产或或负债但不形形成该期现金金收支的所有有投资和筹资资活动的信息息。不涉及现现金收支的投投资和筹资活活动各项目的的填列方法如如下：1）债务转为资资本：反映企企业本期转为为资本的债务务金额；2）一年内到期期的可转换公公司债券：反反映企业一年年内到期的可可转换公司债债券的本息；3）融资租入固固定资产：反反映企业本期期融资租入固固定资产计入入“长期应付款款”科目的金额额。

43、3、本表有关项项目之间的关关系 表内公式：（1） 现金流入小计（55行）销售售商品、提供供劳务收到的的现金（2行行）收到的的税费返还（33行）收到到的其他与经经营活动有关关的现金（44行）；（2） 现金流出小计（110行）购购买商品、接接受劳务支付付的现金（66行）支付付给职工以及及为职工支付付的现金（77行）支付付的各项税费费（8行）支付的其他他与经营活动动有关的现金金（9行）；（3） 经营活动产生的的现金流量净净额（11行行）现金流流入小计（55行）现金金流出小计（110行）；（4） 现金流入小计（117行）收收回投资所收收到的现金（113行）取取得投资收益益所收到的现现金（14行行）处置

44、固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所收回的现现金净额（115行）收收到的其他与与投资活动有有关的现金（116行）；（5） 现金流出小计（221行）购购建固定资产产、无形资产产和其他长期期资产所支付付的现金（118行）投投资所支付的的现金（199行）支付付的其他与投投资活动有关关的现金（220行）；（6） 投资活动产生的的现金流量净净额（22行行）现金流流入小计（117行）现现金流出小计计（21行）；（7） 现金流入小计（227行）吸吸收投资所收收到的现金（224行）借借款所收到的的现金（255行）收到到的其他与筹筹资活动有关关的现金（226行）；（8） 现金流出小计（331行）偿偿还债务

45、所支支付的现金（228行）分分配股利、利利润和偿付利利息所支付的的现金（299行）支付付的其他与筹筹资活动有关关的现金（330行）；（9） 筹资活动产生的的现金流量净净额（32行行）现金流流入小计（227行）现现金流出小计计（31行）；（10） 现金及现金等价价物净增加额额（34行）经营活动产产生的现金流流量净额（111行）投投资活动产生生的现金流量量净额（222行）筹资资活动产生的的现金流量净净额（32行行）汇率变变动对现金的的影响（333行）；（11） 经营活动产生的的现金流量净净额（56行行）净利润润（38行）少数股东权权益（39行行）-未确认认的投资损失失（40行）+计提的资产产损失准

46、备（441行）固固定资产折旧旧（42行）无形资产摊摊销（43行行）长期待待摊费用摊销销（44行）待摊费用减减少(减：增增加)（455行）预提提费用增加(减：减少)（46行）处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产的损损失(减：收收益)（477行）固定定资产报废损损失（48行行）财务费费用（49行行）投资损损失(减：收收益)（500行）递延延税款贷项(减：借项)（51行）存货的减少少(减：增加加)（52行行）经营性性应收项目的的减少(减：增加)（553行）经经营性应付项项目的增加(减：减少)（54行）其他（555行）；（12） 经营活动产生的的现金流量净净额（56行行）经营活活动产生的现现金流

47、量净额额（11行）；（13） 现金及现金等价价物净增加额额（68行）现金及现金金等价物净增增加额（344行）；（14） 现金及现金等价价物净增加额额（68行）现金的期末末余额（644行）现金金的期初余额额（65行）现金等价物物的期末余额额（66行）现金等价物物的期初余额额（67行）；六、外商投资企企业财务指标标补充资料表表（会外年通通04表） 1、编制方法法 关于本表中外外币折合为人人民币的汇率率问题（涉及及16行），以人人民币为记账账本位币的企企业，注册资资本应按合同同规定的汇率率或出资日汇汇率折合人民民币填列。企企业投资性借借款额应以人人民币借款加加外币借款按按年末12月31日汇率折合为为

48、人民币的数数额合并填列列。投资总额注册册资本企业业投资性借款款 2、表内有关关指标解释（1）项目投资资总额：反映映合资、合作作企业合同中中规定的投资资总额或外资资企业经批准准的投资总额额。其中，合合资、合作企企业的外方或或外资企业的的投资者认缴缴的出资额和和企业计划向向国外借款的的数额，还应应在该项目下下单列的“计划外资额额”项目中反映映。企业的投投资总额如因因计划增资或或增加借款而而发生变化的的，也应按上上述要求一并并反映。项目目投资总额及及项目的其中中数，应以历历史汇率（即即与“实收资本”科目相同汇汇率）折算为为人民币金额额填列。（2）实际投资资总额：反映映企业投资人人按规定实际际缴付的出

49、资资额和企业实实际借入的款款项（长期借借款按已借入入数反映，短短期借款按年年平均余额反反映）。其中中，合资、合合作企业的外外方投资者或或外资企业的的投资者实际际缴付的出资资额和企业从从国外实际借借入的款项，还还应在该项目目下单列的“实际利用外外资额”项目中反映映。企业计划划增资中实际际缴付的部分分或计划增加加借款中实际际借入的部分分，也应按上上述要求一并并反映。“实际投资总总额”项目及项目目的其中数，应应以历史汇率率（即与“实收资本”科目相同汇汇率）折算为为人民币金额额填列。（3）注册资本本：反映企业业在工商行政政管理机关登登记注册的资资本总额（即即合同中规定定的合资、合合作各方认缴缴的出资额

50、之之和，或外资资企业的投资资者认缴的全全部出资额）。合合资、合作企企业外方认缴缴的出资额还还应在该项目目下另行反映映。企业如因因增资等而变变更登记资本本总额的应按按变更登记后后的情况填写写。“注册资本”项目及项目目的其中数，应应以历史汇率率（即与“实收资本”科目相同汇汇率）折算为为人民币金额额填列。（4）表内实际际缴纳的各项项税、费，不不分其所属年年度，一律按按现金收付制制原则，以当当年实际缴纳纳数填列；其其中，补税（费费）的罚款和和滞纳金，应应随税（费）填填列。（5）“缴纳的的增值税”，反映企业业向税务机关关缴纳的增值值税和向海关关缴纳的进口口货物增值税税之和；同时时，向海关缴缴纳的进口货货

51、物增值税，应应在“其中：进口口环节增值税税”项目中单独独列示。（6）“缴纳的的企业所得税税”项目，包括括外商所取得得的利息、租租金、特许权权使用费和让让渡财产所有有权收益，而而由企业代为为扣缴的“预提所得税税”金额。 （7）缴纳的其其他税金：反反映企业实际际缴纳的土地地增值税、城城市房地产税税等项税金。企企业实际缴纳纳的土地增值值税、资源税税、印花税、契契税等，还应应在该项目下下的相应项目目中分别反映映。（8）“缴纳的的其他税金”中“其他”项目，仅反反映除列举项项目之外缴纳纳的其他各项项税金，不包包括企业缴纳纳的基金、规规费。（9）实际工资资总额：反映映企业实际发发放给全部职职工的工资及及工资

52、性收入入（包括：计计时工资、计计件工资、奖奖金、津贴、补补贴和加班工工资等）和从从职工奖励及及福利基金中中支付的奖金金。其中，实实际发放给外外方职工的工工资及工资性性收入和奖金金，还应在该该项目下单独独反映。（10）全年平平均职工人数数：反映企业业本年按各月月月末职工人人数之和除以以12计算的全全年平均职工工人数。其中中，外方职工工平均人数还还应在该项目目下单独反映映。（11）“年初初外汇结余（美美元）”和“年末外汇结结余（美元）”：反映企业外币存款的年初结余数和年末结余数。（12）本年外外汇收入（美美元）：反映映企业本年外外币存款的实实际收入数。（13）本年外外汇支出（美美元）：反映映企业本

53、年外外币存款实际际支出数。注意：a)外汇汇收支各项以以美元为单位位。 bb)如企业外汇汇收支为其他他外币的，应应按国家外汇汇管理部门公公布的各种种外币对美元元的折算率表表折合为美美元。3、本表有关项项目之间的关关系 表内公式：（1） 如果是新成立的的企业,则上上年数为零（2） 缴纳的其他税金金（15行）土地增值税税（16行）资源税（117行）印印花税（188行）契税税（19行）其他（200行）（3） 缴纳的中方职工工各项社会保保险（21行行）养老保保险（22行行）医疗保保险（23行行）失业保保险（24行行）工伤保保险（25行行）生育保保险（26行行）其他（227行）；（4） 年初外汇结余（33

54、5行）本年年数年末外外汇结余（338行）上年年数（5） 年末外汇结余（338行）年年初外汇结余余（35行）本年外汇收收入（36行行）本年外外汇支出（337行）；（6） 漏填第6行2栏栏（7） 注册资本（5行行）外方（6行行）；（8） 计划外资额（22行）外方（6行行）；（9） 项目投资总额（11行）注册资本（55行）；（10） 实际投资总额（33行）实际利用外外资额（4行行）；（11） 计划外资额（22行） 实际利用用外资额（44行）（12） 项目投资总额（11行） 实际投资资总额（3行行）（13） 项目投资总额（11行）计计划外资额（22行）（14） 如果为独资企业业，则：注册册资本（5行行

55、）外方（66行）；（核核实性审核）（15） 如果为独资企业业，则：注册册资本（5行行期末数）外方（6行行期末数）；（16） 如果是中外合资资企业，则项项目投资总额额（1行）计划外资额额（2行）；（17） 如果是中外合资资企业，则注注册资本本年年数（5行）外方本年数数（6行）；（18） 如果是中外合资资企业并且不不是20066年新成立企企业，则注册册资本（5行行）外方（6行行）；（19） 如果是中外合资资企业并且是是2006年年新成立企业业，则注册资资本本年数（55行）外方本年数数（6行）；（20） 如为2006年年前成立企业业，则项目投投资总额（11行）和注册册资本（5行行）0（21） 如为2

56、006年年成立企业，则则项目投资总总额（1行）的的本年数和注注册资本（55行）的本年年数0（22） 如果是20055年以前成立立的企业，那那么年初应收收帐款上年数数（39行）0（23） 如果是20055年以前成立立的企业，那那么年初存货货上年数（440行）0（24） 如果是20055年以前成立立的企业，那那么年初所有有者权益上年年数（41行行）0（25） 如果是20055年以前成立立的企业，那那么年初资产产总额上年数数（42行）0（26） 缴纳的增值税(8行)其中:进口口环节增值税税(9行)（27） 缴纳的消费税(10行)其中:进进口环节消费费税(11行行)（28） 实际工资总额（331行）其

57、中：外方方职工工资总总额（32行行）（29） 全年职工人数（333行）其中：外方方职工人数（334行）（30） 全年平均职工人人数本年数应应大于0（31） 如为2006年年前成立企业业，则职工人人数期初数33行（32）七、外商投资企企业会计报表表表间关系（1） 利润分配表净利利润（1行）利润表净利利润（27行行）（2） 利润分配表未分分配利润（220行）资资产负债表未未分配利润（997行）（3） 资产负债表实收收资本（833行）财务指标补补充资料表实实际投资总额额（3行）（4） 资产负债表实收收资本其中外外方投资（885行）财务指标补补充资料表实实际利用外资资额（4行）（5） 财务指标补充资资

58、料表年初应应收帐款本年年数（39行行）资产负负债表应收帐帐款年初数（77行）（6） 财务指标补充资资料表年初存存货本年数（440行）资资产负债表存存货年初数（113行）（7） 财务指标补充资资料表年初所所有者权益本本年数（411行）资产产负债表所有有者权益（或或股东权益）（999行）（8） 财务指标补充资资料表年初资资产总额本年年数（42行行）资产负负债表资产总总计年初数（550行）（9） 资产负债表实收收资本（833行）财务指标补补充资料表注注册资本（55行）；（10） 资产负债表实收收资本其中外外方投资（885行）财务指标补补充资料表注注册资本外方方（6行）（11） 现金流量表的净净利润（

59、388行）利润润表中净利润润之本年数（227行）（12） 现金流量表的现现金的期末余余额（64行行）资产负负债表的货币币资金之年末末数（2行）（13） 现金流量表的现现金的期初余余额（65行行）资产负负债表的货币币资金之年初初数（2行）（14） 利润表的成本请请如实填写（15） 财务指标补充资资料表的工资资请如实填写写（16） 财务指标补充资资料表税金指指标请核实（77行30行行）（17） 如果财务指标补补充资料表项项目投资总额额（1）行实际投资总总额（3）行行，则财务指指标补充资料料表注册资本本（5）行资产负债表表实收资本（883）行（18） 如果财务指标补补充资料表项项目投资总额额（1）行

60、实际投资总总额（3）行行，则财务指指标补充资料料表外方注册册资本（6）行行资产负债债表外方实收收资本（855）行（19） 如果财务指标补补充资料表如如项目投资总总额外方数（22）行外方方实际投资总总额（4）行行，则财务指指标补充资料料表外方注册册资本（6）行行资产负债债表外方实收收资本（855）行（20） 如果资产负债表表实收资本（883）行财财务指标补充充资料表注册册资本（5）行行，则财务指指标补充资料料表实际投资资总额（3）行行资产负债债表实收资本本（83）行行（21） 如果资产负债表表外方实收资资本（85）行行财务指标标补充资料表表外方注册资资本（6）行行，则财务指指标补充资料料表外方实

61、际际投资（4）行行资产负债债表外方实收收资本（855）行八、财务情况说说明书编制说说明财务情况说明书书至少应当对对下列情况做做出说明：1、企业生产经经营的基本情情况；2、利润实现和和分配情况；3、资金增减和和周转情况；4、对企业财务务状况、经营营成果和现金金流量有重大大影响的其他他事项。 九、会计报表附附注编制说明明会计报表附注是是为便于会计计报表使用者者理解会计报报表的内容而而对会计报表表的编制基础础、编制依据据、编制原则则和方法及主主要项目等所所作的解释。会会计报表附注注至少应当包包括下列内容容：1、不符合基本本会计假设的的说明；2、重要会计政政策和会计估估计及其变更更情况、变更更原因及其对对财务状况和和经营成果的的影响；3、或有事项和和资产负债表表日后事项的的说明；4、关联方关系系及其交易的的说明；5、重要资产转转让及其出售售情况；6、企业合并、分分立；7、重大投资、融融资活动；8、会计报表中中重要项目的的明细资料；9、有助于理解解和分析会计计报表需要说说明的其他事事项。