会计基础第九章讲义

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1、LOGOCompany Logo 教学内容第一章第一章 总论（重点）总论（重点）第二章第二章 会会计要素与会计科目计要素与会计科目第三章第三章 会计等式与复会计等式与复式记账式记账第四章第四章 会计凭证（重点）会计凭证（重点）第五章第五章 会计账簿（重点）会计账簿（重点）第六章第六章 账务处理程序账务处理程序第七章第七章 财产清查（重点）财产清查（重点）第八章第八章 财务会计报告财务会计报告第九章第九章 会计档案会计档案第十章第十章 主要经济业务事项（重点）主要经济业务事项（重点）的账务处理（重点）的账务处理（重点）Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案 Company Lo

2、go 第九章第九章 会计档案会计档案v 第一节会计档案概述第一节会计档案概述v一、会计档案的概念一、会计档案的概念会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计事会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计事务中形成的，并按一定的规律保存备查的会计信息载体，是记录和反映经济务中形成的，并按一定的规律保存备查的会计信息载体，是记录和反映经济业务的重要史料和证据。业务的重要史料和证据。二、会计档案的内容（历史资料）二、会计档案的内容（历史资料）1.会计凭证类会计凭证类s：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。（银行存

3、款余额调节表不属于会计凭证类银行存款余额调节表不属于会计凭证类）2.会计账簿类：总账、日记账、明细账、辅助账簿、固定资产卡片等。会计账簿类：总账、日记账、明细账、辅助账簿、固定资产卡片等。3.财务报告类：月度、季度、半年度、年度会计报告，及相关附表、附财务报告类：月度、季度、半年度、年度会计报告，及相关附表、附注和文字分析材料等。注和文字分析材料等。4.其他类：银行存款余额调节表、会计档案移交清册、会计档案保管清其他类：银行存款余额调节表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，此外还有银行对账单等其他应当保存的会计核算专册、会计档案销毁清册，此外还有银行对账单等其他应当保存的会

4、计核算专业资料。业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案v【例题例题单选题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是下列各项中，不属于会计档案的是（）。（）。A.会计档案移交清册会计档案移交清册B.会计档案保管清册会计档案保管清册C.财务会计报告财务会计报告D.年度工作计划年度工作计划v 正确答案正确答案D【例题例题多选题多选题】下列属于会计档案的内容的是下列属于会计档案的内容的是（）。（）。A.原始凭证原始凭证B.总分类账总分类账C.银行存款余额

5、调节表银行存款余额调节表D.会计档案保管清册会计档案保管清册v正确答案正确答案ABCD Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案v 第二节会计档案的保管第二节会计档案的保管v一、会计档案的归档一、会计档案的归档1.各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档的要各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订。求，负责整理立卷或装订。2.当年形成的会计档案，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管会计部门保管1年年。保管期满之后，由会计机构编制移交清册，移交。保管期满之后，由会计机构编

6、制移交清册，移交本单位的档案管理部门保管；未设立档案管理部门的，应当由财务会本单位的档案管理部门保管；未设立档案管理部门的，应当由财务会计部门内部指定专人保管。计部门内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案。3.档案管理部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的档案管理部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同财务会计部门和原经办人封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同财务会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。共同拆封整理，以分清责任。4.对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查对会计档案应当进行科学管

7、理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为定期保管期限分为3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年五类年五类。会计。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。表表9-1 企业和其他组织会计档案保管期限企业和其他组织会计档案保管期限 表表9-2 财政总预算、行政单位、

8、事业单位和税收会计档案保管财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表期限表 总结：（主要了解企业的）总结：（主要了解企业的）1.永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；告；2.25年：现金和银行存款日记账；年：现金和银行存款日记账；3.5年：年：固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年年、银行、银行存款余额调节表、银行对账单；存款余额调节表、银行对账单；4.3年：月度、季度财务报告；年：月度、季度财务报告；5.15年：其他。含所有会计凭证、总账、明细账、日记账和辅年：其他

9、。含所有会计凭证、总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账）、会计档案移交清册。助账簿（不包括现金和银行存款日记账）、会计档案移交清册。Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案v【例题例题判断题判断题】当年形成的会计档案，在会计年度终了当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管五年。（）后，可暂由本单位会计机构保管五年。（）v 正确答案正确答案 v【例题例题单选题单选题】下列说法正确的是（）。下列说法正确的是（）。A.会计档案销毁清册需要保管会计档案销毁清册需要保管15年年B.银行存款余额调节表需要保管银行存款余额调节表需要保管5年年C.固

10、定资产卡片应保管固定资产卡片应保管15年年D.现金日记账需要保管现金日记账需要保管15年年v 正确答案正确答案B Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案三、会计档案的查阅和复制三、会计档案的查阅和复制1.各单位保存的会计档案不得借出。各单位保存的会计档案不得借出。2.如有特殊需要，必须经上级主管单位批准，在不拆如有特殊需要，必须经上级主管单位批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。手续。四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：保管期满的会计档案，可以按照以下程序

11、销毁：1.编制会计档案销毁清册编制会计档案销毁清册（1）会计档案保管期满需要销毁的，由）会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。并在此基础上编制会计档案销毁清册。（2）会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报）会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件，一般应包括的内容有：会计档案名称、卷号、册批文件，一般应包括的内容有：会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等

12、。毁日期等。（3）单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。见。Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案2.专人负责监销专人负责监销（1）销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会）销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；计机构共同派人监销；（2）各级主管部门（国家机关）销毁会计档案时，各级主管部门（国家机关）销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；还应当有同级财政、审计部门派人监销；（3）各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销计部门派人监销。监销人在

13、销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。单位负责人。3.不得销毁的会计档案不得销毁的会计档案（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉）保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。立卷，保管到未了事项完结时为止。

14、（2）正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计）正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。档案也不得销毁。Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案v【例题例题判断题判断题】会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，在会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，在不拆散原卷册的前提下，经本单位领导批准，也可以外借。（）不拆散原卷册的前提下，经本单位领导批准，也可以外借。（）v 正确答案正确答案v【例题例题多选题多选题】下列有关会计档案销毁的表述中，正确的有（）。下列有关会计档案销毁的表述中，正确的有（）。A.会计档案销毁时应由单位档案机构提出销毁意见会计档案销毁时应由

15、单位档案机构提出销毁意见B.会计档案销毁时应当编制会计档案销毁清册会计档案销毁时应当编制会计档案销毁清册C.会计档案销毁时单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意会计档案销毁时单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见见D.会计档案销毁时应由档案机构和会计机构共同派员监销会计档案销毁时应由档案机构和会计机构共同派员监销v 正确答案正确答案ABCDv Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案v【例题例题单选题单选题】某市财政局销毁保管期满的会计档案时，某市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由（）派人监销。应由（）派人监销。A.该市上级财政主管部门该市上级财政主管部门B.该市纪检监

16、督部门该市纪检监督部门 C.该市审计部门该市审计部门D.该市档案管理部门该市档案管理部门 v 正确答案正确答案Cv【例题例题判断题判断题】会计档案的保管期限分为会计档案的保管期限分为3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年五类，从会计年度终了后的第一天年五类，从会计年度终了后的第一天算起。（）算起。（）v正确答案正确答案 Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案 Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案 Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案 Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案 Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案 Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案 Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案 Company Logo 第九章第九章 会计档案会计档案 Company Logo