基础会计教学幻灯片(第六章).ppt

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1、基础会计,扬州职业大学经济贸易系,第六章 会计账簿,凭证,账簿,报表,会计工作的三个主要环节:,会计核算的核心,业务的起点,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义,会计账簿：由具有一定格式、互相联系的账页组成， 以审核无误的会计凭证为登记依据， 全面、系统、序时、分类记录各项经济 业务的簿册。,会计账簿的作用,3、提供会计信息。,1、记录会计信息。,2、储存会计信息.,第一节 会计账簿意义和种类,二、会计账簿的种类,1、按用途分：,序时账簿（日记账）,普通日记账（全部业务） 特种日记账（现金、银行存款）,分类账簿,总分类账簿（总括分类核算全部业务） 明细分类账簿（详细分类核算某类经济

2、业务）,备查账簿（辅助账簿）,-对在上述账簿中不能记载 或记载 不全的经济业务进行补充登记。,第一节 会计账簿意义和种类,二、会计账簿的种类,2、按外观分：,订本式账簿,卡片式账簿,活页式账簿,适用于重要的账簿：日记账、总分类账,适用于明细账,适用于使用时间较长的明细账,（关键是理解它们的优缺点、适用范围）,第一节 会计账簿意义和种类,二、会计账簿的种类,3、按账页格式分：,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,第二节 会计账簿的设置与登记,一、会计账簿的设置原则,1、统一性.(合法),2、科学性.(系统),3、实用性.(节约),第二节 会计账簿的设置与登记,二、会计账簿的构成,1、封面,2

3、、扉页,3、账页,会计科目（账户名称）,总页次 分页次,-登记账簿名称及单位名称、会计年度.,-”账簿启用表”及”经管人员一览表.”,-即具体的账户.,第二节 会计账簿的设置与登记,三、会计账簿的启用与登记要求,1、启用,2、登记要求,账簿封面：单位名称、账簿名称、会计年度,账簿扉页：-”账簿启用表”及”经管人员一览表.”,订本式账簿：编定页数，不得跳页、缺号。,活页式账簿：按账户顺序编号，并须定期装订成册,P113,第二节 会计账簿的设置与登记,四、会计账簿的设置与登记,1、日记账,-,库存现金日记账和银行存款日记账,库存现金日记账：,（1）外观：订本式 （2）账页格式：三栏式 多栏式 （3

4、）登记人员：出纳 （4）登记依据：库存现金收款凭证 库存现金付款凭证 银行存款付款凭证 （5）登记要求：日清月结,第二节 会计账簿的设置与登记,四、会计账簿的设置与登记,1、日记账,-,库存现金日记账和银行存款日记账,银行存款日记账：,（1）外观：订本式 （2）账页格式：三栏式 多栏式 （3）登记人员：出纳 （4）登记依据：银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 库存现金付款凭证 （5）登记要求：日清月结，定期核对,第二节 会计账簿的设置与登记,四、会计账簿的设置与登记,2、分类账,-,总分类账和明细分类账,总分类账：,（1）外观：订本式 （2）账页格式：三栏式 （3）登记人员：会计人员（非出纳）

5、 （4）登记依据：记账凭证 或：汇总记账凭证 或：科目汇总表,第二节 会计账簿的设置与登记,四、会计账簿的设置与登记,2、分类账,-,总分类账和明细分类账,明细分类账：,（1）外观：活页式或卡片式 （2）账页格式：三栏式-债权债务 数量金额式-存货、工程物资 多栏式-损益 （3）登记依据： 原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证,第三节 错账的查找与更正,一、错账查找方法,-全面检查,：分顺查法和逆查法,-局部检查,：有差数法、尾数法、除2法、除9法,漏记、重记,含小数业务,记反,串位、颠倒,二、错账更正,会计凭证,账簿,错账类型及更正方法：,正确,不正确,红字更正法（一红一黑）,不正确,不正确,

6、名称、方向错误：,金额多记：,金额少记：,划线更正法,红字更正法（一红）,补充登记法（一黑）,第三节错账的查找与更正,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：库存现金 256 贷：银行存款 256,账簿,库存现金,银行存款,265,256,256,更正方法：划线更正法,第三节错账的查找与更正,划销、更正、盖章,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：原材料 256 贷：银行存款 256,账簿,库存现金,银行存款,256,更正方法：红字更正法,原材料,（1）借：原材料 256 贷：银行存款 256,256,（2）借：库存现金 256 贷：银行存款 256,

7、-,（2）256,256,（2）256,（1）,256,（1）,第三节错账的查找与更正,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：银行存款 256 贷：库存现金 256,账簿,库存现金,银行存款,256,更正方法：红字更正法,（1）借：银行存款 256 贷：库存现金 256,256,（2）借：库存现金 256 贷：银行存款 256,-,（2）256,256,（2）256,（1）,256,（1）,第三节错账的查找与更正,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：库存现金 2560 贷：银行存款 2560,账簿,库存现金,银行存款,2560,更正方法：红字更正法

8、,（1）借：库存现金 2304 贷：银行存款 2304,2560,-,2304,（1）,2304,（1）,第三节错账的查找与更正,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：库存现金 156 贷：银行存款 156,账簿,库存现金,银行存款,156,更正方法：补充登记法,（1）借：库存现金 100 贷：银行存款 100,156,-,（1）100,（1）100,第三节错账的查找与更正,错账更正练习:,指出下列错账类型,说出更正方法,并更正。,（1）企业收到D公司所欠货款30000元，存入 银行。,所编凭证为 借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000 并已据此入账,所编

9、记账凭证科目名称错误 应采用红字更正法更正。,更正： （1）借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000 并登记入账,（2）借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 并登记入账,所编凭证为 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 并已据此入账,（2）开出现金支票从银行提取现金5000元。,所编记账凭证金额多记 应采用红字更正法更正。,更正：,借：库存现金 45000 贷：银行存款 45000 并登记入账,所编凭证为 借：生产成本 3000 贷：原材料 3000 并已据此入账,（3）二车间生产产品领用材料30000元。,所编记账凭证金额少记 应采用补充登记法更正。

10、,更正：,借：生产成本 27000 贷：原材料 27000 并登记入账,所编凭证为 借：制造费用 3000 贷：原材料 3000 并已据此入账,（4）二车间生产产品领用材料30000元。,所编记账凭证科目名称、金额错误 应采用红字更正法更正。,更正： （1）借：制造费用 3000 贷：原材料 3000 并登记入账,（2）借：生产成本 30000 贷：原材料 30000 并登记入账,第四节 对账和结账,一、对账 1、含义：为了保证账簿的正确性，对账簿记录进行的检查。 2、内容： 账证核对：账簿记录与原始凭证、记账凭证 账账核对：总分类账有关账户间 总分类账与明细分类账间 总分类账与日记账间 会计

11、部门的明细账与保管、使用部门的明细账 账实核对：账簿记录与财产等实有数额间,第四节 对账和结账,二、结账 1、含义：将一定时期全部经济业务登记入账的基础上，计算 各账户的本期发生额和期末余额，结束账户本期记录。 2、要求：全部经济业务登记入账 （1）没有漏记、重记、错记 （2）经济业务不能提前入账，也不能延迟入账 （3）期末应根据权责发生制进行账项调整 3、分类：分月结、季结、年结 结账的标志是划通栏红线。,1月31日 ,本月合计 ,2月1日 .,3月31日 ,本月合计 ,本季合计 ,4月1日 .,12月31日 ,本月合计 ,本季合计 ,本年合计 ,明细分类账户是根据明细分类科目设置的，提供详细核算 资料，对总分类账起补充、说明作用，又叫“从属账户”。,一、两者关系：,总分类账户是根据总分类科目设置的，提供总括核算资料， 对所属明细分类账起统驭、控制作用，又叫“统制账户”。,第五节 总账与明细账,二、总账与明细账的平行登记,（1）含义： 经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登 记有关的总分类账户，另一方面要同时登记总 分类账户所属的各有关明细分类账户。,（2）要求：依据相同、金额相同、方向相同、时期相同,（3）结果：总账余额=所属明细账余额合计 总账发生额=所属明细账发生额合计,第五节 总账与明细账,