审理工作概述(审理班).ppt

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1、向石化审计战线的各位同仁问好！您们辛苦了！,加强审理督导工作提高审计工作质量,审计局审理督导处 李玉辉 二00九年四月,加强审理督导工作提高审计工作质量,一、审理工作的总体思路 二、加强审计项目审理工作 三、提高审计项目质量的措施及要求,审理督导工作总的要求,以加强审计管理、加大监督力度为出发点，以健全和完善审理督导体系为目标，坚持“以人为本，严格把关”，形成监督到位、指导有力、审核严格、处理得当的工作机制，全面提高审理督导能力，为推进石化审计的和谐发展发挥更大的作用。,一、审理督导工作的总体要求,（一）统一思想，更新观念，明确 审理督导工作思路。 （二）贯彻执行审理督导办法，建立三级审理制度

2、，完善审 理督导机制。 （三）以人为本，严格把关，忠实履行审理督导职责。 （四）充分应用审计成果，及时报送，积极沟通，发挥合力。 （五）搞好履职监督，促进“清廉从审”。,（一）统一思想，更新观念，明确审理督导工作思路。 1.提高认识。 加强审理督导工作是发挥新审计体制下强化审计管理职能、建设审计管理新模式的必然要求； 是提高审计质量，落实审计责任，保证审计时效的重要途径； 是提升审计能力，提高内审工作水平的客观需要； 是促进审计队伍整体素质的重要手段。,一、审理督导工作的总体要求,（一）统一思想，更新观念，明确审理督导工作思路。,2.明确审理督导的职责。 对审计业务程序、质量进行监督、指导、控

3、制和考核，督察审计人员遵守职业道德和廉洁自律； 严格审核对审计业务工作质量及审计报告及其处理意见； 拟定、下发审计决定和意见并督促落实； 汇总分析审理情况，分析审理质量与风险，提出考评考核意见；,（一）统一思想，更新观念，明确审理督导工作思路。,将审计发现的情况和问题及时向总部领导和各有关部门报送、处理； 开展全系统审计项目质量评比和组织审定经验交流材料； 做好审计档案归档管理。 （二）贯彻执行审理督导办法，建立三级审理制度，完善审理督导机制。 制度的建设带有根本性。开展和加强审理督导，必须非常注重相关制度办法的制定和实施。,（二）贯彻执行审理督导办法，建立三级审理制度，完善审理督导机制。,一

4、是要认真贯彻执行中国石化内部审计项目审理办法。建立三级审理制度，按照审计质量控制管理办法的要求以及经济责任审计、管理和效益审计、财务审计、内控评审、审计报告及决定等具体规范，依规审理审计项目，保证质量，提高审计时效；严格审计处理，体现公平、公正、严格。,（二）贯彻执行审理督导办法，建立三级审理制度，完善审理督导机制。,注重加强审理能力建设指导，审计组人员尽心尽责尽力，保证审计项目质量；各分局上报审计项目应严格实行三级审理把关；分局审理把思想好、业务能力强、有较高法规素养的人员安排到审理岗位，认真把关。,二是要贯彻执行中国石化内部审计督导办法，加大企业审计工作的检查、指导力度，加强审计项目督导。

5、坚持落实审计执行力为目标，开展比学赶帮活动，促进石化内审的协调发展。,（二）贯彻执行审理督导办法，建立三级审理制度，完善审理督导机制。,一、审理督导工作的 总体要求,（三）以人为本，严格把关，忠实履行审理督导职责。 一是要以人为本，严格把关。“以人为本，严格把关”是审理督导工作贯彻落实科学发展观的本质要求，充分反映了构建和谐审理督导环境的核心价值，必须贯彻审理督导工作的始终。,（三）以人为本，严格把关，忠实履行审理督导职责。,要以强烈的使命感和高度的责任感，切实履行好新审计体制下的审理督导职责，忠于职守，甘于奉献，以满腔的热情投入工作，以认真、严谨、专业的态度对待每一个审理项目，对分局、对企业

6、、对审计组负责； 通过公正、严格的审核处理，为领导把关。牢固树立“立审为公”的意识，坚持把总部的利益放在首位，尽心尽责尽力，依规、公正、高效地做好各项督导工作。,（三）以人为本，严格把关，忠实履行审理督导职责。,二是树立审计质量是审计工作生命线的观念，保证审理督导的质量。保证审计质量是判断审理督导质量成效的基本标准，直接关系到审理督导的公信力和权威性。 关键是坚持以事实为依据、以法规为准绳，依规审核，严格处理，既要重视合法合规性审核，又要重视适当性、可操作性审核；既要重视实体性问题的审核，又要重视程序性问题的审核；,（三）以人为本，严格把关，忠实履行审理督导职责。,从实际出发，坚持原则性与灵活

7、性相结合，处理好保证和监督分局依规行使审计职权与纠正其不当审计行为的关系，处理好客观评价企业与维护总部利益的关系。要通过依规审理，以规明理，努力把每个项目都办成精品，办成铁案。 三是必须十分重视建立健全审计质量控制体系，对审计项目实施的全过程进行质量控制。在全系统逐步实行审计日记制度，推行审计底稿系统，开展过程控制、指导，深入现场抽查，检查实施审计过程的合理性和有效性。,（三）以人为本，严格把关，忠实履行审理督导职责。,四是注意审理督导的方式方法，提高审理督导效率。审理结果涉及审与被审、总部相关部门和人员，要坚持按流程、依规审理，对程序规范、事实清楚、定性准确、处理得当、建议可行，按符合性程序

8、以书面审理为主；对事实不清、定性不准要发回重审或梳理； 对事实清楚、争议较大的定性问题，要认真核实情况，充分听取各方意见；对违规违纪问题性质严重、情况复杂，要采取当面审理，并提交局务会讨论。审核完毕的审计报告要及时下达审计决定或意见，督促严格整改落实，保证审计成效。,一、审理督导工作的 总体要求,（四）充分应用审计成果，及时报送，积极沟通，发挥合力。 对开展审计项目审理后，要及时分析汇总审理情况，评价各分局审计工作的质量，提出质量考评意见。 对审计查出的重大情况及问题，要及时向公司领导及相关部门报送，多沟通、多建议，做到下情上达，渠道畅通，反馈及时，落实有力，形成合力，扩大成效，提升审计地位。

9、,一、审理督导工作的 总体要求,（五）搞好履职监督，促进“清廉从审”。 审计人员应具备“爱岗敬业、忠于职守；客观公正、诚实守信；廉洁奉公、清正无私”的审计职业品德； 造就“学习能力，操作能力和职业判断能力，综合分析和文字写作能力，沟通协调能力，传承发展能力”的审计职业胜任能力； 遵守“依法审计，廉洁自律，保守秘密，职业谨慎，严守诚信，回避制度”的审计职业纪律；,（五）搞好履职监督， 促进“清廉从审”,履行“遵守审计职业纪律、维护审计职业形象的责任；提高职业胜任能力的责任；相互尊重、团结协作，共同促进审计职业发展的责任”的审计职业责任。 要在全系统开展廉洁审计调查反馈制度，实行审计回访制度；认真

10、听取被审计单位对审计组的评价和反映。,二、审计项目审理,（一）审理体制及原则 （二）审计项目审理内容 （三）审计项目审理程序和 要 求 （四）审计项目考评,二、审计项目审理,（一）审理体制及原则 审计项目审理是内部审计部门对组织实施的审计项目的质量进行审核处理的行为。其目的为严格内部审计程序，规范审理行为，明确审计审理责任，保证审计质量。 1.审理体制。实行“三级审理、分层负责、归口管理”的办法。即审计项目实行审计组长、项目负责处（科）室、审理机构或岗位三级审理的办法；,（一）审理体制及原则,审计局（部）负责总部开展审计项目的质量及审理工作，分（子）公司审计（部）门负责分（子）公司开展审计项目

11、的质量及审理工作；集团（股份）公司内部审计项目审理工作，由审计局（部）本部统一归口管理。 2.审理机构及岗位设置。审计局（部）设立审理督导处，负责集团及股份公司内部审计的审理工作，并对审计局（部）本部和各分局（部）派出审计组所开展的审计项目进行最终审理（根据实际情况，也可委托分局（部）、本部处室审理）；,（一）审理的体制及原则,审计局（部）各分局（部）、分（子）公司审计部门根据本单位实际情况，设立相应的审理机构或岗位，配备专（兼）职审理人员，负责本单位派出审计组开展的审计项目的审理工作；审计组组长负责所开展审计项目的审理工作。 审理人员应具备较高的政策水平、相关的专业知识、较为丰富的审计工作经

12、验和良好的职业道德，同时还应具有较强的判断能力和综合能力，审理过程中要坚持回避和保密原则。,（一）审理的体制及原则,3.审理原则。项目审理工作必须坚持客观性、公正性、重要性和谨慎性原则。审理机构或审理人员应按照规定的审理职责、权限和程序，独立行使审理权，以查证的事实为依据，按照国家法律、法规和公司规章制度开展审理工作。,二、审计项目审理,（二）审计项目审理内容 项目审理的主要内容包括审计程序以及审计项目实施方案、审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计决定。 1审计程序的审理。主要是检查审计组是否严格执行审计业务流程（试行）等有关规定，按照编制计划、选定项目组组长和主审、编制审计项目实施方案、

13、下达审计通知书、实施现场审计、编写审计报告等程序开展审计工作。,（二）项目审理内容,2审计项目实施方案的审理。主要是检查审计组所编制的审计方案是否合理、科学，具有针对性和可操作性，审计目标和审计范围是否明确，审计方法是否恰当，审计内容是否具体，审计人员的分工和责任是否明确。 3审计通知书的审理。主要是对其规范性进行审核，重点检查：选定的审计组长及主审是否符合条件，审计组是否及时起草审计通知书，报分管领导签字批准，并在审计组进驻前5日送达被审计单位。,（二）项目审理内容,领导临时交办的审计项目，审计通知书可在审计组进驻被审计单位时送达。 4审计工作底稿的审理。主要是对其规范性、准确性、完整性进行

14、审核。 5审计报告的审理。主要是对其规范性、准确性进行审核。 6审计决定书的审理。主要对其内容的针对性、合规性进行审核。,（二）项目审理内容,7审计组廉洁自律审查。对审计组的廉洁自律情况进行审查，主要根据审计人员廉审信息反馈卡，举报查实，审计回访等予以审核确认。 （三）项目审理程序和要求 1审计组组长对审计项目的准备、实施、终结进行全过程审理，了解审计进度，检查审计底稿和审计报告的规范性、准确性、完整性，及时提出修改建议。,（三）项目审理程序和要求,审计局（部）审理督导处除对审计分局（部）、（处）实施的审计项目进行审理外，还可根据实际情况采取抽查的方式对审计项目进行现场审理，也可以对分（子）公

15、司的审计项目进行审理； 分（子）公司审计部门的审理机构或岗位也应适时对其派出审计组的审计项目进行审理。,（三）项目审理程序和要求,2报送审理。审计组在现场审计结束后的10个工作日内，将已经征求被审计单位意见的审计报告等资料，报各审计分局（部）（处室、科室）领导审核确认后，再送审理机构或岗位进行审理。 委托审计项目的审计组应在现场审计结束后10个工作日内，将审计报告等资料报委托处（科）室进行审核后，再报审理机构或岗位进行审理。,（三）项目审理程序和要求,委托审计项目是指审计机构委托会计师事务所等机构所开展的审计项目；委托人是指委托开展审计项目的审计机构 3上报审理资料。 需要上报的审理资料包括但

16、不限于以下几项： （1）审计项目送审确认书； （2）审计报告； （3）未在审计报告上反映的事项及说明；,（三）项目审理程序和要求,（4）被审计单位对审计报告的初步交换意见； （5）审前调查方案及结果； （6）审计通知书； （7）审计实施方案； （8）被审计单位或负责人综合汇报材料； （9）被审计单位承诺书； （10）审计工作底稿及附件； （11）所有审计人员的审计日记； （12）审计工作廉洁责任书和审计人员廉洁纪律执行情况表；,（三）项目审理程序和要求,（13）审理机构认为需要报送的其他资料。提交的审理资料，应按档案管理的要求，规范装订，并填写“审理资料交接单”，经交接双方签字。 4出具审理意

17、见书。审理机构或岗位在收到相关资料后的15个工作日内，对审计报告的内容、事实定性、审计建议提出审理意见，交审计组及其派出机构核实确认并修改审计报告。,（三）项目审理程序和要求,5审理核实。审理人员对审理过程中发现的疑问，有权向派出（委托）开展审计的机构或审计组相关人员进行询问，审计人员要积极配合。确认为重大问题的，审理机构或岗位应及时向审计机构负责人请示汇报。 6领导审定。审理机构或岗位将审理后一般项目的审计报告和审理意见书提交分管领导审定，重大项目的审计报告和审理意见书交分管领导审核后，还应提交部（处）务会审定。,（三）项目审理程序和要求,（1）审计局（部）实施的重大项目是指领导关心、影响重

18、大的审计项目。下列项目均属重大项目：党组管理领导人员的经济责任审计项目; 对资产总额或销售收入100亿元以上分（子）公司实施的整体管理效益审计和财务审计项目；10亿元以上固定资产投资竣工决算审计项目；统一组织实施专项审计的综合报告；审计局（部）领导认为重要的其他项目。 （2）除重大项目以外的其他项目，均属一般项目。,（三）项目审理程序和要求,7征求意见。审理机构或岗位将审定的审计报告以审计局（部）门的名义发给被审计单位正式征求意见，同时抄报审计实施机构；需当面征求意见的，可由审计机构分管领导、审理机构和审计组有关人员共同与被审计对象交换意见。 8反馈。被审计单位应在收到审计报告的7个工作日内以

19、书面方式反馈意见，且被审计单位主要领导要在审计报告或反馈意见上签字、盖章。,（三）项目审理程序和要求,9.核实反馈意见。审理机构或岗位收到被审计单位反馈的意见后，向审计组通报征求意见结果，并进一步核实意见不一致的问题，修改审计报告；按规定权限报经有关领导审定后签发，同时抄送审计组派出机构。 10草拟并报送审计决定。项目主审在审计报告正式签发后的3个工作日内草拟审计决定书，经审计组长审核签字后，按照审计报告相同的审核审批程序，报审理机构或岗位审理。,（三）项目审理程序和要求,委托审计项目的委托处（科）室在审计报告正式签发后的3个工作日内草拟审计决定书，报审理机构或岗位审理。 11下发审计决定。审

20、理机构或岗位对提交的审计决定书进行审核、修改，报分管领导审阅签发，同时抄送审计组派出机构。,（三）项目审理程序和要求,12跟踪、落实审计整改。审计组长、项目主审及审计组派出机构在审计决定书下达后，要跟踪被审计单位落实整改情况，督促被审计单位在60个工作日内将整改落实情况书面上报审计组和审理机构或岗位。 13.审理机构或岗位要做好被审计单位整改落实情况的统计工作，并定期向审计局（部）门的领导反馈。,（三）项目审理程序和要求,14审计项目归档。审理人员要及时将审理情况在审理台账上登记，并将被审理单位提供的资料和审理过程中形成的审理文书等资料归档管理。,二、审计项目审理,（四）审理考评与奖惩 1评分

21、方法。审计项目质量考核评分实行“逐项计分、综合评价、年终考核”的办法。即总部和直属企业审计部门的审理机构或岗位按本办法的规定，在对每个审计项目进行审理后，根据审理结果逐个项目予以计分；对同一审计派出机构（处室）所开展的审计项目，在逐项计分的基础上综合评价，并将综合评价结果作为年终考核的依据；审理机构或岗位于每年年终后的20天内，将审理项目的评分及综合评价,初步结果报审计部门分管领导审核后，提交审计部门办公会审定，作为年终业绩考核的依据之一。 直属企业审计部门每年2月底前应将上一年度审定的考核评分结果报集团公司审计局备案。 2、审计项目质量评分内容： 审计程序 项目实施 审计成效 创新,审计项目

22、质量考核评分,审计项目质量评分实行百分加分制，其中审计程序15分，项目实施70分，审计成效15分，合计100分，采取扣分法计分，逐项满分扣完为止；审计创新15分，采取加分法计分。 3审计项目评价。审计项目评价采取以单项审计项目评分为基础，每个年度末，审计局、直属企业审计部门的考核组对其派出审计机构或审计组，按照各自考核项目的得分以及审计项目的权重进行综合评分，,审计项目质量考核评分,计算出各审计机构（处室）或同一审计组长组织实施的审计项目质量的平均得分。 审计项目评分应作为评价、衡量审计部门工作质量的重要依据。审计项目评分结果应占审计工作考评的主要权重。 审计局对直属企业审计项目评分结果要组织

23、人员进行抽查，抽查结果显示审计项目评分结果客观、准确的，评为信得过单位，连续抽查三次均评为信得过单位的，以后一定年度可免查。,审计项目质量考核评分,经抽查结果评为较差的、不合规的，应列入各年度检查名单，连续2年检查不合格的，提出警告，取消其2个年度内的评优资格。 4审计项目质量等级划分。 审计项目得分大于等于90分的，质量为优，纳入评选优秀项目的范围；大于等于75分，小于89分的，质量为良；大于等于60分，小于74分的，质量为中；小于60分的，质量为差。,审计项目质量考核评分,5审计项目质量评分结果的利用。 （1）审计项目质量评分结果作为审计人员晋升、评价其业绩与能力的依据，要与年终业绩奖金挂

24、钩。 （2）审计局、直属企业审计部门对两个年度连续被评为优的项目组长、主审，在评选先进个人、晋升选聘干部时要予以优先考虑，并在年终业绩奖金中给予体现。,审计项目质量考核评分,（3）对质量为中或差项目的审计组长、主审，在下一个年度取消其担任重大项目审计组长、主审的资格，且年度内扣发相应年度业绩奖金。若连续二年所实施的一般审计项目质量评为中或差，其审计组长、主审在今后二年内不得担任审计组长或主审。 （4）审计局评选优秀审计单位时，要以企业审计工作质量考评的结果排名作为评优依据。,审计项目质量考核评分,6审计项目发生重大风险和遗漏的处理。如存在下列问题，按规定予以处理。 （1）当年所实施的审计项目，

25、经发现有重大问题隐瞒不报或者反映的事实严重失真，造成审计风险的；被外审、外查或者总部监督检查部门查处，发现存在重大审计事项遗漏，造成较大审计风险和损失的，扣除该审计项目的全部得分，并对负有责任的有关审计人员视情节轻重给予告诫及批评、教育、责令书面检查等处理，对情节严重的给予通报批评或直接建议有关部门实施停职、转岗等行政处理。,审计项目质量考核评分,（2）审计项目实施后3个年度内被外审、外查或者总部监督检查部门查处，发现存在重大审计事项遗漏，造成较大审计风险和损失的，若该项目被评为优秀审计项目，则撤销优秀项目称号，扣回项目奖金，并对负有责任的有关审计人员视情节轻重给予告诫及批评、教育、责令书面检

26、查等处理，对情节严重的给予通报批评或直接建议有关部门实施停职、转岗等行政处理及处罚。,审计项目质量考核评分,三、措施及要求,（一）建立层层把关的审计责任体系，推动三级审理真正到位。全面推行审计组长负责制，建立“审计人员、复核人员、项目主审、审计组长、审计机构负责人”逐级把关的审计责任制度，严格把好审计底稿和审计报告的质量关。出具的审计底稿，应按新底稿规范的要求，做到事实清楚、定性准确、建议可行；提交的审计报告，应按,三、措施及要求,业务规范的要求认真编写，充分听取被审单位或人员的意见，认真讨论，做到“查得准、讲得清、写得明、说得服、过得硬”，保证审计质量和审计效果。（结构及要求）、（决定要求）

27、 同时，要进一步贯彻精细管理、严格管理的要求，落实项目审理责任制，建立审理考核体系和审理退回制度，严把审计项目质量关。进一步抓好重点项目审理，合理授权，发挥审计合力。,三、措施及要求,（二）深入、扎实有效地开展好审前调查。审前调查是审前准备一个关键环节，是制定审计方案的基础。做深、做细审前调查工作应该做到，拟定审前调查提纲，逐项列出调查内容，明确现场审计所要采取的方式、方法，优化审计人员分工。根据被审计单位的实际情况和所调查的内容不同，采取召开座谈会、,三、措施及要求,查阅资料、个别谈话、问卷调查、填报调查表格等方式进行调查。应用内控测试的方法，找出被审计单位经营管理活动的关键控制点和薄弱环节

28、，作为确定审计重点的依据。,三、措施及要求,（三）提出审计方案应具有较强的针对性和可操作性。审计方案是落实审计任务、确保审计项目计划完成、检查考核审计项目质量的重要依据，是指导审计作业的重要措施。对于有效地控制审计项目过程，保证审计人员有条不紊地进行审计查证起到重要作用。充分利用审前调查的结果，改进审计方案的编制方法，杜绝,三、措施及要求,审计调查与审计实施方案“两张皮”现象，确保审计方案内容全面、重点突出、方法可行、有较强针对性和操作性。从审计范围、内容、方法和步骤以及业务分工等方面细化每个项目的审计实施方案，体现被审单位的体制特点、管理特征和个性问题，避免审计实施方案千篇一律，增强审计方案

29、的实用性和可操作性，从而找准审计切入点，少走弯路，提高审计效率。,三、措施及要求,（四）抓好现场组织协调，把握审计方向，规避审计风险。在审前准备过程中，开好审计组动员会。全体审计人员应更新观念，敢于查问题，善于查问题，勇于揭示问题；明晰审计思路、规范审计程序；要树立审计质量意识，防范审计风险。审计过程中明确分工，落实责任，加强配合。加强现场审计的组织、协调和指导工作，及时掌握审计工作进度,三、措施及要求,和深度，根据实际情况及时调整审计方案；注意上下结合，有针对性地延伸审计，以点带面，抓住重点，查深查透，不留死角，防止重大问题漏审。注意协调好各方面关系，取得被审计单位的共识，对发现的重大问题要

30、及时向总部反馈，与被审计单位交换意见时要注意方式方法，避免因工作方法简单而影响工作的,三、措施及要求,效率，甚至引起不应有的矛盾和阻力。要以审计人员良好的工作作风、扎实的基本功、刻苦的敬业精神和负责任的工作态度影响被审计单位。 （五）处理好全面审计与突出重点的关系。坚持“全面审计，突出重点”的方针。审计监督应突出重点，揭示薄弱环节及倾向性、全局性的问题和情况，解剖,三、措施及要求,麻雀，能够从体制机制和制度的高度提出问题。重点揭露和纠正截留收入、资产不实、信息失真、管理散乱、效益流失等重大违法违纪问题和影响全局的问题；应坚持“事实不查清不放过、原因分析不透彻不放过、责任主体不明确不放过、问题整

31、改不落实不放过”的原则，在查深查透的基础上，抓住问题实质，深入分析原因，提出有针对性、可行性的审计意见和建议。,三、措施及要求,（六）注意分清责任，狠抓整改落实。分清问题产生的原因，准确引用法规依据，界定问题性质，明确决策、执行责任。如实反映历史遗留问题，督促企业积极处理、及时消化、吸取教训；对因执行地方政策产生的问题，要报经总部审定后规范执行；对重组以后产生的问题，必须坚决予以披露并明辨是非，,三、措施及要求,追究责任；对经营管理上的漏洞和隐患，分清各层次的决策责任与执行责任，提出针对性强、可操作的整改意见；同时，要正确掌握问题的揭示原则，自查整改从宽处理，被查从重处理。 （七）及时总结，系

32、统归纳，创新审计思路。每个项目结束后，审计组应及时进行总结和反思。重点总结：审计方案制定和实施过程中的全面性、重点问题把握,三、措施及要求,的准确性；审计现场组织是否有效，有无不到位的情况；人员组织及分工是否合理；查出问题的深度够不够，定性准不准；被审单位内审工作开展的力度和成效，对审计的风险控制能否整体把握住，有无留存风险；对审计结果的通报力度是否合适；对开展审计项目需要做哪些知识、政策法规和制度的储备等等。,三、措施及要求,通过总结，明确在审计实践中应坚持的组织方式、技术方法，需要加强和改进的方向，为以后开展审计项目打基础，从而提高审计质量和效率。 （八）不断提高审计人员综合素养，恪守职业道德，保证廉洁从审。,感谢大家 对审理工作的支持！ 祝大家万事如意！,