纳税人财务会计核算办法

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1、纳税人财务会计核算办法纳税人财务会计核算办法小企业财务会计制度及核算办法_纳税人财务会计核算办法时间：2020-037 12:50:16来源：小小文档网本文已影响人小企业财务会计制度及核算办法 总 则 (1)为规范公司财务行动，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照企业会计制度的会计法特制定本办法。(2)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。(3)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格履行会计法，遵照国家法律、法规及财经纪律;根据公司实际，依照精简、效能原则肯定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;依照会计法、企业会计制度及国家的其它有关政

2、策规定下达、落实收入、本钱费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支;接受财政、审计、税务机关的监督等。认真宣扬贯彻国家有关财务政策;审核重要财务开支事项;研究解决履行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。(4)公司财务管理体制，依照统1领导，统1管理的原则。(5)建立健全内部财产物质管理制度，财产物质计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，下降消耗，增加盈利。(6)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值情势组织财务活动，强化财务管理，弄好经济核算，围绕生产经营的中心任务展开财务工作，为完成和逾额完成各项目标任务作出不懈的努力。要做好各项财

3、务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要重视平常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，应用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，弄好全面财务管理，依法公道筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。(7)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、装备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统1规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、聚集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完全、准确、清晰、及时健全财务核算资料。各项财产物质的供应计划、订货与采购标准、入库验收保

4、管、出库标准，应根据公司内计量验收标准履行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修和物质的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。做好财产物质的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物质如有盘盈、盘亏和毁损;在查明缘由，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物3符合。加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。2、资金筹集的管理 (1)资金筹集严格按企业会计制度的有关规定履行，除公司依照法定程序筹集资本金外 ，1律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产产生的溢余短缺和

5、非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。(2)筹集资金的要求：研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。1、公道肯定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节俭资金使用的必要条件。2、周到研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统1起来进行分析。3、认真选择筹资的来源，力求下降资金本钱，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最好的筹集方案，1便下降综合的资金本钱。(3)公道应用负债经营 1、活动负债是指将在1年(含1年)或超过1年的1个营业周期内偿还的债务，包括短时间借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付

6、款项、预提费用、应付福利费和1年内到期的长时间借款等。2、长时间负债是指偿还期限在1年或超过1年的1个营业周期以上的各种负债，包括长时间借款、应付债券、长时间应付款。3、活动负债的应计利息支出，计入财务费用，长时间负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长时间待摊费用;生产经营期间的计入财务费用;与购建固定资产有关的，在资产到达预定可以使用状态之前产生的，计入购建固定资产的价值，在资产到达预定可以使用状态以后产生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。3、活动资产的管理 活动资产是企业资产的重要组成部份，公司内严格按企业会计制度的有关规定对活动资产进行管理。(1)活动资产的性质和范围：活动资产是指

7、可以在1年内或超过1年的1个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、短时间投资、应收账款、预支账款、其它应收款及存货等。(2)各项活动资产的内部管理制度 1、严格履行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的现金管理暂行条例规定范围使用现金。2、应收账款、预支账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。对应收账款、其它应收款要及时登记所产生的每笔来往款项，准确反应其构成、回收及增减变化情况，每个月终了进行核对，在确保符合的基础上，明确责任，积极清算“3角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，减缓资金紧张的矛盾。严格控制预支货款，1般情况下，必须货到付款，不准预支。要切实做

8、到根据生产需要，资金情况肯定采购批量。对其它应收款要及时清收，特别个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每个月的工资等个人收入抵顶借款。待摊费用是公司已支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年之内(含1年)的各项费用。按批准的范围，将有关已支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用途理，应按受益期在1年内分期平均摊销，计入本钱费用，如果某项待摊费用已不能使企业受益，应当将其摊余价值1次全部转入当期本钱费用。坏账损失根据企业会计制度的规定履行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能产生的坏账损失,计提准备金，除有确实证据表明该项应收款项不能够收回

9、和收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、产生严重的自然灾害等致使停产而在短时间内无发偿付债务和3年以上的应收账款)，不得全额计提坏账准备。(3)存货的管理制度：1、存货是指在生产经营进程中持有以备出售、或依然处在生产进程，或在生产或提供劳务进程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。2、存货的计价原则：采取实际本钱法。购入存货的实际本钱：包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中公道消耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。自制存货的实际本钱：包括自制进程中实际产生的直接

10、材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以公道的标准分配给有关的本钱对象。拜托外单位加工存货的实际本钱包括：实际耗用的材料或半成品和、加工费和来回运杂费及应计入本钱的税金。投资者投入的存货，依照评估确认或合同、协议约定的价值计价。接受捐赠的存货，依照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际本钱，无发票帐单的，依照同类存货的市价计价。盘盈的存货，依照同类存货的市场价格计价入账。3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的平常领用、发出均采取实际本钱计价、按加权平均法计算出材料本钱，车间每个月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人

11、签字，超过计划和超过定额领用的物质在办手续的同时，必须有分管的领导签字。4、清查、盘点及处理原则：存货每一年终了前12月份必须进行1次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明缘由，报公司领导批准后，分别情况予以处理。盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用;存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。5、 存货的期末计价：存货在期末时应按本钱与可变现价值就低计量，对可变现净值低于本钱的差额，计提存货跌价准备。4、固定资产管理制度 (1)固定资产

12、的计价：固定资产按获得时的实际本钱计价。(2)固定资产的折旧方法采取年限平均法：折旧的计提方法是采取年限平均法，按月计提折旧。(3)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的05%肯定。(4)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器装备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、装备状态、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改进、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实符合。保证固定资产的完全无损。(5)固定资产的内部管理制度 1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅

13、自购置增加固定资产。2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行保护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意撤除报废，如确需报废，写出报废缘由的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。3、固定资产管理。按企业会计制度规定，产生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定1次支出金额较小的中、小修，可1次计入本钱费用。固定资产大修理费用采取预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。4、固定资产清查，为保证固定资产在使用进程中的安全、完全、到达账实符合，必须对

14、固定资产进行定期或不定期地清查。固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善酿成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。(6)在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程依照以下方法计价：自营工程，依照直接材料，直接工资、直接机械施工费和分摊的工程管理费计价，装备安装工程，依照所安装装备的原价、工程安装费用、工程试运转支出和所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全进程管理，制定履行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械装

15、备采购及保管、工程验收等制度。出包工程，依照应当支出的工程价款和所支付的工程管理费计价。在建工程产生毁损或报废，依照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程本钱。在建工程结束应将其列入在建工程，节余物质及时盘点入库，不得计入工程本钱或构成账外材料造成流失。(7)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时依照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。5、无形资产和递延资产 (1)无形资产：无形资产是指公司长时间使用，但是没有实物形态的长时间资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。1、 无形资

16、产依照获得的实际本钱计价： 投资者做为资本金或合作条件投入的无形资产，依照评估确认或适用协议约定的金额作价。 购入的无形资产，依照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。 自行开发并经法律程序申请获得的无形资产，按获得时产生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价 接受捐赠的依照所付单据的金额入帐，如果没法获得单据，参照同类无形资产的市价即重置本钱计价入账。2、无形资产的摊销：无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限依照以下原则肯定： 法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，依照法定有效期限与合同或公司申请书

17、规定的受益年限就短的原则肯定。 法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，依照合同或公司申请书规定的受益年限肯定。 法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，依照不超过10年的期限摊销。(2)长时间待摊费用：长时间待摊费用是指企业已支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改进及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。1、 递延资产的计价与摊销： 开办费是指企业在筹建期间产生的不应计入有关资产本钱的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费和不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、获得营业收入时停止搜集，并开始在

18、生产经营当月起1次记入开始生产当月的损益。 经营租入固定资产改进支出是能增加租入固定资产的功效或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过1年的作为长时间待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。 固定资产大修理费是指固定资产大修理所产生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入本钱费用。6、本钱和费用的管理 (1)本钱和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力下降本钱费用，对加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。(2)本钱费用管理坚持统1领导，分级核算的原则，实行财务部、车间2级核算，履行公司下达的本钱、费用计划，并层层分解，落到实处。

19、(3)产品本钱核算，采取“制造本钱法”核算，生产经营进程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造本钱(即产品生产本钱) (4)本钱核算的1般程序：1、对生产费用进行审核和控制，肯定计入产品本钱项目。2、将应计入本月产品本钱的各种要素费用，在各种产品之间依照本钱项目进行分配和归集，计算出各种产品的本钱。3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品本钱。(5)本钱的计算方法，采取“品种法”“分批法”计算，摊入本钱的费用分为直接费用和间接费用(要有明细制度) (6)期间费用是指不能直

20、接归属于某个特定产品本钱的费用，它容易肯定其产生的期间，而难以辨别其所属的产品，因此在产生确当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。(7)本钱费用的聚集、分配和计算，严格履行“权责产生制”原则。7、销售收入、利润及其分配 (1)销售收入的内容：销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等获得的收入。其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、和提供非工业劳务等获得的收入。(2)销售收入的确认：销售收入按“权责产生制”确认在产品和工业

21、性劳务等的实际本钱采取“加权平均法”核算。交款提货销售，指货款已收到，发票帐单和提货单已交给对方，不管产品是不是发出，都作为收入的实现。预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。拜托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是不是收到，确认收入的实现。其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并获得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。对销售退回的收入，应冲消退回当月的销售收入，同时冲消退回当月的销售本钱。(3)

22、销售收入的平常管理 加强销售的平常管理，严格依照供货合同管理，产品的订货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，依照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。(4)利润及其分配 1、利润的构成及其核算 税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额 营业利润=产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售净收入产品销售本钱产品销售税金及附加 产品销售净收入=销售收入销售退回销售折让销售折扣 其他销售利润=其他销售收入其他销售本钱其他销售税金及附加 投资净收

23、益=投资收益投资损失 营业外收支净额=营业外收入营业外支出 产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设保护税和教育费附加等。2、利润的预测和分析 要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际弄好年、季利润的预测，编制利润计划，肯定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对照、分析，发现问题，即便纠正，确保利润的实现。3、营业外支出管理 营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、报废

24、、毁损和出售净损失，非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、背约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏损坏是依照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清算报废的变价收入减去清算费用后与帐面净值的差额。非常损失：是指自然灾害酿成的各项资产净损失，(扣除保险公司赔偿款及残值)，还包括由此酿成的停工损失和善后清算费用。公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。赔偿金、背约金：是指企业因未实行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、背约金，罚息等罚款

25、性支出。要严格划分营业外支出与本钱、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作本钱、费用，亦不得将本钱费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。4、利润分配及其管理 (1)利润总额的分配顺序：利润由公司财务按规定进行统1分配，按国家规定做相应的调剂后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，依照以下顺序分配： 提取法定盈余公积、法定公益金。 提取任意盈余公积。 其他按规定应分配和未分配的利润。8、财务报告与经济效益的评价 (1)财务报告：财务报告是反应公司某1特定日期财务状态和某1会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。公

26、司依照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。年度报表是：资产负债表、;利润表、现金流量表。财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或下期财务状态产生重大影响的事项，资产负债表往后至报财务报告之前产生的对企业财务状态产生重大影响的事项，和需要说明的其他事项。(2)经济效益评价分析：公司依照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状态及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下10项主要评价指标。1、销售利润率：反应企业销售收入的取得水平。计算公式：销售利润率=利 润 总 额/产品销售净收入100% 其中

27、产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回以后的销售净额。2、总资产报酬率：用于衡量企业应用全部资产获利的能力。计算公式：总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额100% 其中：(平均资产总额期初资产总额+期末资产总额)/2 3、资本收益率：指企业应用投资者投放资本取得收益的能力。计算公式：资本收益率=净利润/实收资本100% 4、资本保值增值率：主要反应投资者投放企业的资本完全性和保全性。计算公式：资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额% 其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值 5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：资产负债表

28、=负债总额/资产总额100% 6、活动比率：衡量公司在某1时点偿付行将到期的债务能力，又称短时间偿债能力比率。计算公式：活动比率=活动资产/活动负债100% 速动比率：指速动资产与活动负债的比率。它是衡量公司在某1时间应用随时可变现的资产偿短时间债务的能力。计算公式：速动比率=速动资产/活动负债100% 其中：活动资产=活动资产-存货 7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式：应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额100% 其中：赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/2 8、存货周转率：用于

29、衡量公司在1定时期内存货资产的周转次数，反应产、供、销平衡效力的1种尺度，公式以下：存货周转率=产品销售本钱/平均存货本钱100% 其中平均存货本钱=(期初存货本钱=期末存货本钱)/2 9、社会贡献率：是衡量应用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式以下：社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额100% 企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括(含资金、补助等工资性收入)，劳动退休兼顾及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：社会积累率=上交国家财

30、政总额/企业社会贡献总额100% 上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对照，和本钱下降率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出缘由，指定措施。(4)编制要求 1、公司财务根据登记完全，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完全，资料齐全，各种钩稽关系衔接。2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。4、财务报告及财务报送时间。公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。