《经验研究方法》PPT课件.ppt

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1、会计研究方法及方法论,引子,六祖惠能大师从五祖弘忍门下得到传承之后，到了广州法性寺，见到两位和尚对着寺前的旗子在争论，一个和尚说：你看旗子在动。另一个说：是风在动。惠能说：你们两个都错了，既不是风在动，也不是幡在动，是你们的心在动。,会计研究的方法论,哲学假定（Burrell and Morgan,1979),实证会计的 哲学假定,M理论,一组不同的理论，它们都可认为是同一基本理论的一个方面，适用于有限范围。 有效理论：理论被用来描述或解释某种被观察的现象，而不仔细描述所有基本过程。 依赖模型的实在论： 不存在与理论无关的实在现象； 模型不存在好坏之分，只存在适用与否；,概念之争： 实证研究与

2、规范研究 实证理论与逻辑实证主义 证实与证伪,一个一般的研究框架（Jensen，1983）,max V（x，y，z） 目标函数 x 约束条件： f（x，y，z）=0 实证理论 其中： x：决策变量 y：内生变量 z：外生变量,会计研究的框架：另一种表示（Kinney,1986),研究选题,大处着眼，小处着手 外部团体所关注的热门话题 可能没有理论意义 缺乏适当的研究方法 学术团体所关注的热门话题 一种新的理论的提出 理论可能很难和现实的会计问题直接相对应 找到新的数据库 数据的质量：是否可靠，是否需要对数据进行再加工 计量经济或统计模型的改进 时间序列分析、财务困境预测 技术可能成为研究关注的

3、焦点,经验研究方法,研究过程 相关文献的查阅和综述 研究假设与研究设计 样本选择 统计分析 稳健性检验 结论描述,研究假设,一般意义上，好的假设具有这样的基本特征： 它应该是合理的、符合一定逻辑关系的； 它应该是与已知的事实或公理相一致的； 它应该用这样一种方式加以表达，即它可以被设计成某种方式进行检验，以判断其真伪性； 它应该尽可能用最简练的术语加以表达。 假设并不是越多越好,研究设计框架,研究设计过程考虑的两个主要因素,研究的信度 研究所得事实、数据的一致性和稳定性程度。 研究的效度 研究在揭示所研究内容的本质或其规律方面的准确、客观、科学程度，或者说研究结果符合客观实际的程度。,研究的信

4、度,通常，研究的信度高低说明研究和研究结果是否可重复，是否具有前后一贯性，或研究的前后是否具有一致性以及研究能在多大程度上重复。一个不可信的研究可比作一根“可伸缩的橡皮材料的尺子”，在重复研究时，会产生不同的研究结果。,1925年，丹麦病理学家和寄生虫学家约翰尼斯菲比格声称他发现了某些寄生虫可导致动物患上胃癌的现象，提出了寄生虫致癌的学说(他称之为“癌虫”)。并因此获得1926年的诺贝尔医学奖授。 但根据菲比格叙述的方法，没有一位科学家能重复出菲比格的结果来。3年后，美国科学家佩罗罗斯发现了导致胃癌的3种病菌，戳穿了菲比格的谎言。原来菲比格做实验时给大白鼠注射的线虫并不是原来的线虫，而是从动物

5、肿瘤中提取的致病菌。,研究的信度分为内在信度和外在信度。 内在信度指在给定的相同条件下，资料收集、分析和解释能在多大程度上保持一致。例如，使用多个人收集的资料，内在信度的问题是：研究的材料收集人之间能达成一致吗？ 外在信度涉及的是研究者能否在相同或相似的背景下重复同样的研究，如果能的话，那么结果是否总能够保持一致？,影响研究信度的随机因素主要有： 样本因素，比如心理学研究中被试的身心健康状况、动机、注意力、持久性、对待研究的态度等 研究者或资料收集者因素（不按规定程序实施研究、给予特别关注、评判主观等） 研究设计方面的因素（研究材料取样不当、问题陈述不清等） 研究实施方面的因素（研究环境的各种

6、难以控制的变化条件等）,研究的效度,内部效度(internal validity) 研究的内部效度是指在研究的自变量与因变量之间存在一定关系的明确程度。如果自变量和因变量之间关系并不会由于其它变量的存在受到影响，从而变得模糊不清或复杂化，那么这项研究就具有内部效度。它所涉及的问题是： 所研究的两个或多个变量之间是否存在一定的关系？ 是否确实是自变量的变化引起了因变量的变化？,影响内部效度的主要因素 样本偏差，比如残存偏差（survivorship biase)， 均值回归（regression towards the mean) 到期效应（maturity effect) 变量之间因果关系的模

7、糊性 变量控制，比如忽略或没有控制函数关系中的相关变量,变量的计量 构造效度（construct validity) 计量误差 M=T + e 计量误差的影响 1）如果误差项为随机的，所计量的相关系数将会发生向下的偏差； 2）如果计量误差不是随机类型的，则它对所计量的相关系数的影响将是不确定的； 3）所计量变量的可靠性随着误差项的方差增大而降低,研究设计中的控制技术 实验研究 随机化(Randomization) 准实验研究 忽略：假定其他影响已呈随机化分布（ANOVA） 配对（Matching) 财务领域的主要控制变量，包括行业，公司规模等 协方差分析或多元回归分析,控制技术的对比 配对的控

8、制功能一般低于随机化的控制功能； 当控制变量与因变量之间的关系为非线形或未知时，配对的效率可能高于协方差分析，但配对所导致的样本规模的减少同时可能导致其效率的降低； 当控制变量与所分析的自变量存在相关性时，上述三种方法的有效性都将受到影响；,外部效度 研究的外部效度是指研究结果能够一般化和普遍适用到样本来自的总体和到其它的总体中的程度，即研究结果和变量条件、时间和背景的代表性和普遍适用性。 外部效度包括三种： 总体效度 时间效度 环境效度,总体效度指研究结果能够适应于研究样本来自的总体的程度与能力，或说对总体的普遍意义 要使研究结果适用于总体，就必须从总体中随机选取样本，使样本对总体具有代表性

9、； 如果研究所选样本有偏差或数量太小，不足以代表总体，其结果就难以对总体特征进行概括； 时间效度是指研究结果可以被推广到其他时段的程度和能力 当变量间的关系发生结构上的变化时，此类研究的时间效度将比较低；,环境效度是指研究结果可以被概括化和适应于其它研究条件和情景的程度和能力 要使研究结果能够适用于其它研究条件和情景（例如，研究背景、研究时间和研究者等方面的不同），就必须特别设计研究条件与情景，保证对其它条件、情景有代表性； 比如，霍桑效应（指工人等因受到研究人员的关注而增加产量）,一般认为，内部效度是外部效度的必要条件，但不是充分条件。内部效度低的研究结果就谈不上对其它情景的普遍意义；可是内

10、部效度高的研究，其结果却不一定能够一般化到其它总体和背景中去。因此，提高研究结果的外部效度十分重要。 一项研究的内部效度再高，如果其结果仅适应于特定的范围，特定的测量工具、特定研究程序和特定的研究条件等，那么，从获取一般知识和揭示普遍规律的角度来看，其价值、意义不大。因此，研究的外部效度与内部效度在重要性上毫不逊色。,影响外部效度的主要因素 研究样本的选择 变量的定义和计量 研究手段和程序 采用多种相关的研究方法，变化研究条件 研究问题本身的理论价值,样本选择,样本取舍的标准 同质性（比如在扩大时间序列观察值时，所观察的变量可能出现结构上的变动） 代表性，比如研究人员常常关注某些具有显著特征的

11、公司，如大公司 随机性原则如何实现？ 所谓随机性原则，是指在进行抽样时，总体中每一个体是否被抽选的概率（即可能性）是完全均等的。 波动性 样本规模 与第一类误差、第二类误差以及自变量的预计效应成反比，而与估计方程的残差标准差成正比；,假设检验,零假设（H0 ）与备择假设（H1 ） 检验误差 第一类误差（I型误差，弃真） I型误差=Pr（拒绝H0| H0为真） 第二类误差（II型误差，取伪） II型误差=Pr（接受H0| H0为假） 检验强度（power of the test)=1- II型误差,关于检验力的一个描述,增强检验力的方法,增加样本规模 发展更具有解释力的理论 更好地控制其他因素的

12、影响 选择更为强有力的统计学检验工具（比如，参数检验比非参数检验的效力更高）,四个关于零假设的偏见,只有在零假设被拒绝的情况下，论文才可能被发表； 从研究的事后效应来看，那些结果显著的假设，而非主要假设往往会受到更多的关注； 只有在初步的结果不显著的情况下，才会考虑变量的其他计量方式； 对于导致误差的因素寻找往往是不对称的，比如异常值在零假设可能无法被拒绝的情况下可能受到更为密切的关注；,实证研究解读,理论研究的解读 一个新的理论至少应该满足以下两个标准 它应该能够前后连贯且简洁地解释现存的经验证据； 它应该能够产生可被样本数据之外的数据检验的附加预测；,理论研究的解读 理论研究解读中主要关注

13、的问题 问题结构是否被过度抽象（overly abstracted)，以至于整个问题的特有和重要部分被消除？ 研究所提出的假设与研究的目标是否不一致？比如，研究投资者多样化问题，采用未加限定的资本资产定价模型就是不适当的，因为该模型假定所有的投资者是完全同质的； 研究问题结构的重要部分是否因其中的隐含假设过分严格而消除？去掉该假设将会对剩余假设和模型含义之间的联结产生何种不利的影响？,理论研究的解读 理论研究解读中主要关注的问题 是否存在明示性的冗余假设？奥卡姆剃刀（Occams Razor) “奥卡姆剃刀”原理 “如无必要，毋增实体”； 在科学研究中，不应加入无必要的假设； 在多种可能性中，

14、应选择最简单的那种（理论、方法等）； 科学家应该使用最简单的手段达到他们的结论，并排除一切不能被认识的事物； 爱因斯坦：“完事万物应该尽量简单，而不是更简单”,理论研究的解读 理论研究解读中主要关注的问题 模型结构的内部是否存在一致性？比如，在模型中假定权益报酬率呈正态分布和负债是有限偿还的； 理论研究结果的通用性如何？ 理论应用实践存在哪些限制性条件？,经验研究的解读 经验研究与理论研究的关系 经验研究往往支持很多理论解释； 没有理论结构的指引，研究人员就冒着进行粗糙的数据挖掘工作的风险；理论应该为经验研究人员提供一系列能够通过经验检验进行探讨的经验暗示； 经验研究的一个基本要求是提出适当的

15、假设，并保证他们是明确的且可检验的；,经验研究的解读 经验研究解读中主要关注的问题 联合假设的检验问题 理论与进行检验的经验构造 理论假设与假设的前提条件（ceteris paribus) 样本的选择是否“催生”了研究结果？比如，MM（1966）选取的样本集中于电力行业； 是否特定的研究设计“催生”了研究结果？ 标准研究设计还是创新研究设计？ 变量之间的关系是否为数据挖掘（data mining)的结果？ 计量误差是偏向于拒绝零假设，还是接收零假设？,经验研究的解读 经验研究解读中主要关注的问题 研究结果专属某一特定样本（截面方向或时间序列方向）的程度如何？是否存在过度拟合（overfit）问

16、题？ 比如财务困境中的预测模型的建立； 检验所采用的统计方法是否对变量的概率分布作了适当地考虑？ 是否存在“刻画不足偏差”（under-specification bias），或者说，是否所有的相关变量都包括在模型之中了？ 是否存在自相关、异方差性等影响估计值效率的问题？ 关于研究结果（无论是研究模型被拒绝还是没有被拒绝）的引申是否被过度放大？,实证研究的评价,评价标准：学术视角 实证研究的贡献性 数据上的贡献 问题上的贡献 方法上的贡献 实证研究的有效性,评价标准：实践视角(McGahan, 2007) 提出一种颠覆直觉的观点：斑马非马； 论证关键商业活动、规则或实践发生的变化：JIT； 揭

17、示出管理实践与管理原则的背离：旅鼠行为； 构建一种专门理论来解释现实中的有趣现象：行为金融学； 发现一个既有理论又有实践意义的全新研究问题、现象或是活动：盈余管理研究。,实证会计研究方法上的独特性,备选理论或解释的多样性 比如会计选择的解释包括：会计模型观（配比观）、经济现实观、可比观、经济后果观（股东、管理者）、管制遵循观 理论往往缺乏对实证研究设计的明确指导意义 研究的准实验性质 研究的设计更多地取决于理论 会计问题往往与特定的制度背景相联系,硕士生实证研究中的主要问题,题目很大，角度很小； 制度描述很多，分析很少； 假设很多，理论很少； 表格很多，传递信息很少； 结论很多，验证很少； 结

18、果很小，推论很大。,其他研究方法,实地研究 访谈研究 问卷调查 案例研究 实验研究,实地研究法简介,实地研究（field research），是一种深入到研究对象的生活背景中，以参与观察和无结构访谈的方式收集资料，并通过对这些资料的定性分析来理解和解释现象的社会研究方式。,观察法,观察的重要性 “知识来源于对周围事件中相似处和重现情况的观察。” 观察法可以用来搜集其他方法很难获取的信息。 观察也是提出理论假设的基础。,观察的类型,根据观察场所：实验室观察和实地观察。 根据观察者角色：局外观察和参与观察。 根据观察程序：结构式观察和非结构式观察。 根据观察对象：直接观察和间接观察。,观察，永无止

19、境： 心理学会议上的枪声 在一次国际心理学会议正在举行的时候，突然从外面冲进一个村夫，后面追着一个黑人，手中挥舞着手枪。两人在会场中追逐着，突然“砰”地一声枪响，两人又一起冲出门去。事情发生的时间前后不过二十秒钟。,在与会者的惊慌情绪尚未平息的时候，会议主席却笑嘻嘻地请所有与会者写下他们目击的经过。原来这是一位心理学教授请求做关于“注意”的实验。结果，在上交的四十篇报告中，没有一个人的记载是完全正确的。其中只有一篇错误率少于20%，有十四篇的错误在20%40%之间，十二篇的错误率在40%50%之间，十三篇的错误在50%以上。而且许多报告的细节是臆造出来的。虽然每个人都注意到两人之中有一人是黑人

20、，然而四十人中只有四人报告说黑人是光头，符合事实。其余有的说他戴了一顶便帽，有些甚至替他戴上高帽子。关于他的衣服，虽然大多数都说他穿一件短衣，但有的人说这件短衣是咖啡色的，有的说是红色的，还有人说是条纹的。而事实上，他穿的是一条白裤，一件黑短衫，系一条大而红的领带。,实地研究的评价,特点： 能搜集到第一手资料，研究正在发生的现象或行为，以及这些现象或行为发生时的特殊环境和气氛。 它是在一个自然环境里研究人们的行为，较少受到人为因素的影响。 采用参与观察的方法，研究者更能理解研究对象的真实情感、价值观念和思维方式，比较准确地分析和解释他们的行为。 有利于对研究对象进行全面、细致、纵深的考察，从而

21、发现隐藏在现象背后的事物本质和规律。,局限性主要有： 因参与程度较高，研究者易受同化，所获资料不免带有主观成分。 对于可能影响资料的外部因素难以控制。 难以进行定量研究。实地研究所获得的资料多且杂，很难系统地进行编码和分类，无法有效地综合资料，以验证同假设有关的结论。,访谈方法,访谈（interview）通常是两个人（有时包括更多人）之间有目的的谈话，由其中一个人（研究者）引导，搜集对方（研究对象）的语言资料，以此了解研究对象如何解释他们的世界。 在实地研究中，访谈可能有两种可用的方式 一是作为搜集资料的主要策略； 二是配合参与观察、文件分析或其他研究技巧，作为搜集资料的辅助方式。,访谈方式

22、非正式访谈 访谈就像是日常自然的谈话，是一种随意的、自由的、开放式的、非指示性的和非结构性的谈话方式。非正式访谈不限制于问题的特定形式或次序，主要让报道人引导谈话的方向 正式访谈 访谈主要是一种结构式的访谈。研究者一般预告准备访问的问题，按照这些问题对报道人进行访问。在作正式的访谈之前，研究者必须较详细制定计划，使访谈依计划进行。 访谈的结果较大地依赖研究者的技能。,问卷调查法,问卷又被称为调查表，是指调查者根据调查目的和要求，设计出的由一系列问题、备选答案及调查背景说明等组成的向被调查者搜集与记录信息以备分析的调查的一种工具。 将每一个受调查对象作为一个样本，然后将这些样本聚合在一起同时测量

23、许多变量，使用统计技术检验多种假设，发掘出样本信息内部蕴含的信息，做出科学的总体推断。,研究者在设计一项问卷调查时，便开始思索可能出现的替代解释，并且对这些替代解释的控制变量(control variables)加以测量，然后用统计分析检验这些变量的效果，以排除其他可能的解释。,调查问卷设计要点,调查问卷设计要有导语。 要使用符合被调查者年龄特征的语言表达方式。 （简洁、礼貌、便于回答等） 选项设计要确保每个人都能找到适合自己的选项。（穷尽性和互斥性） 问题要清晰，只有清晰的问题才能得到准确的回答。（拒绝术语、易懂） 要多角度设置问题。,问卷调查法的评价,优点： 问卷调查法可以保证调查研究结果

24、的客观性，避免主观偏见。 由于问卷调查是一种高度结构化的调查方式，所以，调查结果便于统计处理与分析。 问卷调查法可以进行大规模的调查。 相对于实地研究，问卷调查法节省时间、经费和人力。,缺点： 调查结果广而不深； 由于问卷经常采用由受访者自己填写问卷的方法，所以其调查结果的质量常常得不到保证。 问卷调查的回收率难以保证。 问卷调查比较呆板，没有弹性。,案例研究法,案例研究法是一种运用历史数据、档案材料、访谈、观察等方法收集数据，并运用可靠技术对一个事件进行分析从而得出带有普遍性意义结论的研究方法。 案例研究法类别： 描述性案例研究：通过对一个人物、公司部门、焦点事件及过程进行深度描述，以经验事

25、实为支撑形成的理论观点或假说。 解释性案例研究：旨在通过特定的案例，对事物背后的因果关系进行分析和解释。,案例研究法的评价,优点： 不仅对现象进行详实的描述，更对现象背后的原因进行深入的分析，有助于研究者把握事件的来龙去脉和本质。 案例来源于实践，没有经过理论的抽象与精简，是对客观事实全面而真实的反应，将案例研究作为一项科学研究的起点能够切实增加实证的有效性。 案例研究包含真实情境中的各种要素及特殊现象、突发现象，研究者在进行案例研究的过程中可能会发现一些前人没有察觉到的原因、现象或者结果等，这往往成为进一步研究的基础。,局限： 在外部效度方面，由于案例研究非常耗时耗力，所以采取该方法进行一项

26、研究时，通常不会调研大量的案例，而是应用小样本研究。当一小样本的研究结论被应用于较大群体时，案例研究法的效度大大下降。 在内部效度上，案例可以说是一个真实的故事，其中包含的信息极其丰富，案例研究的归纳不是统计性的，而是分析性的，这使得归纳具有一定的随意性和主观性。 在信度问题上，如果研究者采用多案例进行研究，案例间可能会是质疑的，难以对案例进行归纳，这是信度上的不足。,实验研究法,又称为实验观察法，它是在妥善控制的情境下，进行观察（或数据搜集），探讨自变量对因变量的因果关系，因此它可说是各种实证研究法中最科学的方法。 特点： 研究工作是在人为设定的环境中进行； 将受试者分成实验组及控制组； 研

27、究者改变自变量，并观察它对因变量的变化，实验的同时，亦要控制干扰变量。,实验研究法的评价,优点 研究者可操控自变量，并配合控制组与实验组的比较，使操控有比较的基础点。 实验研究法比其它研究法较可操控外生变量所造成的干扰，产生较佳的内部效度。 适用于因果关系的探讨。案例研究法、调查研究法等研究法较适合回答变量间的相关性，而实验研究法如能对外在环境及变量做严谨的控制，则非常适用于有因果关系之研究问题。,优点： 实验结果可复制：即后来研究者可对不同的受试者、在不同的情境下，重复进行实验及复验，以提升因果关系的外部效度。 研究过程最严谨、最科学。,缺点 缺乏自然之自变量，在实务上运用有困难； 太强调控制与统计之精确性，因此相对地和自然事实相差大远； 过渡人为 控制精密，自变量与因变量的因果关系清楚，故内在效度高，但是日后复制难且推论难，故外在效度低；,本讲结束！,