会计基础与实务（第3版）课件第二部分 会计工作流程 项目三日常登记会计账簿

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1、制作：杨桂洁制作：杨桂洁制作:杨桂洁（第二部分（第二部分 会计工作流程）会计工作流程）锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【职业活动】【职业活动】项目三项目三 日常登记会计账簿日常登记会计账簿 当记载经济业务事项的原始凭证和记账凭证填制与审核当记载经济业务事项的原始凭证和记账凭证填制与审核完毕后，下一个工作环节是根据审核无误的原始凭证和记账完毕后，下一个工作环节是根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记日记账、总账和明细账。通过登记账簿，将分散在凭证登记日记账、总账和明细账。通过登记账簿，将分散在会计凭证上的数据和资料进行分类记录并加以汇总，形成系会计凭证上的数据和资料进行分类记录并加以

2、汇总，形成系统的会计信息，为编制会计报表提供依据。根据审核无误的统的会计信息，为编制会计报表提供依据。根据审核无误的会计凭证正确登记各种账簿，并用规范的错账更正方法更正会计凭证正确登记各种账簿，并用规范的错账更正方法更正错账，是会计日常工作中又一项主要的职业活动。错账，是会计日常工作中又一项主要的职业活动。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【职业能力】【职业能力】能正确登记各种会计账簿，并能用规能正确登记各种会计账簿，并能用规范的错账更正方法更正记账过程中产生的范的错账更正方法更正记账过程中产生的错账。错账。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账

3、簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【提出任务】【提出任务】任务一任务一 登记日记账登记日记账 根据审核无误的与库存现金、银行存根据审核无误的与库存现金、银行存款收付有关的记账凭证，由出纳员登记库款收付有关的记账凭证，由出纳员登记库存现金日记账和银行存款日记账，并保证存现金日记账和银行存款日记账，并保证账簿登记的规范性和正确性。账簿登记的规范性和正确性。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【分析任务】【分析任务】要完成日记账的登记工作，必须掌握要完成日记账的登记工作，必须掌握登记会计账簿的基本要求和日记账的登记登记会计账簿的基本要求和

4、日记账的登记方法。方法。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【相关知识】【相关知识】会计循会计循环的中环的中心环节心环节登记账簿登记账簿交易填制审核会填制审核会计凭证计凭证项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集一、登记会计账簿的基本要求一、登记会计账簿的基本要求 （一）准确完整（一）准确完整 会计基础工作规范第六十条规定：会计基础工作规范第六十条规定：“登记会计登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数

5、字准确、摘金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。要清楚、登记及时、字迹工整。”项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集 （二）注明记账符号（二）注明记账符号会计基础工作规范第六十条规定：会计基础工作规范第六十条规定：“账簿登账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。经登账的符号，表示已经记账。”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，一般在专门的栏目中划一般在专门的栏目中划“”或注明

6、记账页码表示已或注明记账页码表示已经记账，以免发生重记或漏记。经记账，以免发生重记或漏记。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集 （三）书写留空（三）书写留空会计基础工作规范第六十条规定：会计基础工作规范第六十条规定：“账簿中账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的一般应占格距的1/2。”这样，一旦发生登记错误时，能比较容易地进行这样，一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账

7、工作。更正，同时也方便查账工作。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集 （四）正常记账使用蓝黑墨水（四）正常记账使用蓝黑墨水会计基础工作规范第六十条规定：会计基础工作规范第六十条规定：“登记账登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。”在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会

8、计信息。如同数字和文字错数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误可能导致信息错误，书写墨水的颜色用错了，也可误可能导致信息错误，书写墨水的颜色用错了，也可能导致信息错误，而且其导致的概念混乱不亚于数字能导致信息错误，而且其导致的概念混乱不亚于数字和文字错误。和文字错误。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集 （五）特殊记账使用红墨水（五）特殊记账使用红墨水会计基础工作规范第六十条规定下列情况可以用红色墨水记账：会计基础工作规范第六十条规定下列情况可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错

9、误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿应应 收收 账账 款款 明明 细细 分分 类类 账账 明细科目：明细科目：A公司公司 2005年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 8 31 转 11 销售商品 120 0

10、00 120 000 转 21 更正本月转11号凭证 100 000 20 000 银收 8 收回A公司账款 30 000 10 000 锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集 （六）顺序连续登记（六）顺序连续登记会计基础工作规范第六十条规定：会计基础工作规范第六十条规定：“各种账各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明此行空白此行空白、此页空白此页空白字样，并由记账人员签字样，并由记账人员签名或者盖章。名或者盖章。”这对防止在账簿登记中

11、可能出现的漏洞，是十分这对防止在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。必要的防范措施。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿李乐此行注销 会计科目：库存商品会计科目：库存商品 2005年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 8 1 期初余额 借 200000 16 转 18 入库 100000 借 300000 18 转 28 出库 50000 借 250000 会计科目：库存商品会计科目：库存商品 2005 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方

12、贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数李乐此页注销李乐此行注销锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集 （七）结出余额（七）结出余额 会计基础工作规范第六十条规定：会计基础工作规范第六十条规定：“凡需要凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在结出余额的账户，结出余额后，应当在借或贷借或贷等等栏内写明栏内写明借借或者或者贷贷等字样。没有余额的账户，等字样。没有余额的账户，应当在应当在借或贷借或贷等栏内写等栏内写平平字，并在余额栏内字，并在余额栏内元位用元位用表示。现金日记账和银行存款日记账必表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日

13、结出余额。须逐日结出余额。”项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿2005年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号81期初余额借60 00081收回货款 60000平163销售商品款未收 20000 借20 00031本月合计 20000 60000借20000应收账款明细账公司名称：AK公司写出余额方向，余额写出余额方向，余额方向代表账户的性质方向代表账户的性质计算余额计算余额锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集 （八）过次页、承前页（八）过次页、承前页会计基础工作规范第六十条规定：会计基础工作规范第六十

14、条规定：“每一账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明栏内注明过次页过次页和和承前页承前页字样；也可以将本字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明要栏内注明承前页承前页字样。字样。”也就是说，也就是说，“过次页过次页”和和“承前页承前页”的方法有两的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后

15、过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。一行结出发生额合计数及余额后过次页。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 30

16、0000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保

17、证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料

18、 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集二、日记账的登记方法二、日记账的登记方法 （一）库存（一）库存现金日记账现金日记账 通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证和银行存款付款凭证（

19、记录从银行提取现金的业务），逐日逐笔顺序登记的。每日终了，应结出当日现金收入、现金支出合计数及结余数，并将账面结存数与库存现金实存数相核对，做到账实相符。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿操作演示锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集二、日记账的登记方法二、日记账的登记方法 （一）银行存款日记账（一）银行存款日记账 通常由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务），逐日逐笔顺序登记的。每日终了，应分别计算银行存款收入、支出的合计数并结出当日余额，以便于检查监督

20、各项收支款项。银行存款日记账还应定期与银行送来的“银行对账单”逐笔核对，至少每月核对一次，并按月编制“银行存款余额调节表”。操作演示操作演示项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】一、案例案情一、案例案情承接项目二模拟案例，根据滨海承接项目二模拟案例，根据滨海2012年年12月份月份填制的收款凭证和付款凭证，登记库存现金日记账填制的收款凭证和付款凭证，登记库存现金日记账和银行存款日记账。和银行存款日记账。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐

21、普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】二、示范操作二、示范操作 图B3.4。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】三、自己动手三、自己动手 仿照以上操作，自己动手，根据滨海2012年12月份经济业务的全部收款凭证和付款凭证，登记项目一中已建好的库存现金日记账和银行存款日记账。【点评总结】【点评总结】学生登记完成后，根据学生的登记情况教师进行点评总结，强调要点和注意事项。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【提出任务】【提出任务】任务二任务二 登记明

22、细账登记明细账 日常登记明细账工作的主要任务是：日常登记明细账工作的主要任务是：根据审核无误的原始凭证和记账凭证，由根据审核无误的原始凭证和记账凭证，由会计人员登记各种明细账，并保证账簿登会计人员登记各种明细账，并保证账簿登记的规范性和正确性。记的规范性和正确性。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【分析任务】【分析任务】要完成明细账的登记工作，必须掌握要完成明细账的登记工作，必须掌握登记会计账簿的基本要求和各种明细账的登记会计账簿的基本要求和各种明细账的登记方法。登记方法。任务二任务二 登记明细账登记明细账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿

23、锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【相关知识】【相关知识】三栏式明细分类账是在账页内只设三栏式明细分类账是在账页内只设“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”三个金额栏的明细账。它适用于三个金额栏的明细账。它适用于只要求进行金额核算而不要求进行数量核算的明细分只要求进行金额核算而不要求进行数量核算的明细分类账户，如类账户，如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、“实收资实收资本本”和和“长期借款长期借款”等账户的明细分类账户。等账户的明细分类账户。任务二任务二 登记明细账登记明细账 一、三栏式明细分类账的登记一、三栏式明细分类账的登记项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿操作

24、演示锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【相关知识】【相关知识】数量金额式明细分类账是在账页的数量金额式明细分类账是在账页的“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”各栏中再分别设置各栏中再分别设置“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”栏目的明细账。它适用于既要进栏目的明细账。它适用于既要进行金额核算、又要进行数量核算的各种财产物资类账行金额核算、又要进行数量核算的各种财产物资类账户的明细分类账户，如户的明细分类账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等等账户的明细分类账户。账户的明细分类账户。

25、任务二任务二 登记明细账登记明细账 二、数量金额式明细分类账的登记二、数量金额式明细分类账的登记项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿操作演示锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【相关知识】【相关知识】多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在业务的特点，在“借方借方”栏或栏或“贷方贷方”栏下再设置多栏下再设置多个栏目，用以记录某一会计科目所属各明细科目内容个栏目，用以记录某一会计科目所属各明细科目内容的明细账。它一般适用于成本、费用、收入类的明

26、细的明细账。它一般适用于成本、费用、收入类的明细分类账，如分类账，如“管理费用管理费用”、“生产成本生产成本”、“制造费制造费用用”等账户的明细分类账。等账户的明细分类账。任务二任务二 登记明细账登记明细账 三、多栏式明细分类账的登记三、多栏式明细分类账的登记项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿操作演示锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】一、案例案情一、案例案情承接项目二模拟案例，根据滨海承接项目二模拟案例，根据滨海2012年年12月份月份经济业务的记账凭证及相关原始凭证，分

27、别登记应经济业务的记账凭证及相关原始凭证，分别登记应收账款、应付账款、原材料、库存商品和生产成本收账款、应付账款、原材料、库存商品和生产成本明细账。明细账。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】二、示范操作二、示范操作 根据12月1-10日经济业务的记账凭证及相关原始凭证登记的有关明细账见教材示范操作部分。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】三、自己动手三、自己动手 仿照以上操作，自己动手，根据滨海2012年12月份经济业务的全部记账凭证及相关原始凭证，

28、登记项目一中已建好的应收账款、应付账款、原材料、库存商品和生产成本明细账。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【点评总结】【点评总结】学生操作完成后，根据学生的操作情况教师进行点评总结，强调要点和注意事项。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【提出任务】【提出任务】任务三任务三 登登 记记 总总 账账 日常登记总账工作的主要任务是：结合企日常登记总账工作的主要任务是：结合企业具体的账务处理程序，选用不同的方法登记业具体的账务处理程序，选用不同的方法登记总账。可以根据审核无误的记账凭证逐笔登记总账。可

29、以根据审核无误的记账凭证逐笔登记总账，也可以将一定时期的记账凭证先编制成总账，也可以将一定时期的记账凭证先编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再汇总登记总账，科目汇总表或汇总记账凭证，再汇总登记总账，并保证账簿登记的规范性和正确性。并保证账簿登记的规范性和正确性。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【分析任务】【分析任务】要完成总账的登记工作，必须掌握登要完成总账的登记工作，必须掌握登记会计账簿的基本要求和不同账务处理程记会计账簿的基本要求和不同账务处理程序下总账的登记方法。序下总账的登记方法。任务三任务三 登记总账登记总账项目三项目三 登记会计账簿

30、登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【相关知识】【相关知识】总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。总分类账序分设账户，并为每个账户预留若干账页。总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。总分类一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。总分类账的登记方法因账务处理程序的不同而不同。账的登记方法因账务处理程序的不同而不同。任务三任务三 登记总账登记总账 一、总分类账的登记方法一、总分类账的登记方法项

31、目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【相关知识】【相关知识】账务处理程序又称会计核算程序或会计核算形式，账务处理程序又称会计核算程序或会计核算形式，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、分类账的登记，到会计报表编制的步汇总，日记账、分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证始凭证记账凭证记账凭证会计账

32、簿会计账簿会计报表。会计报表。任务三任务三 登记总账登记总账 一、总分类账的登记方法一、总分类账的登记方法项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【相关知识】【相关知识】任务三任务三 登记总账登记总账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿账务处理程序逐笔记账会计处理程序汇总记账会计处理程序记账凭证会计处理程序普通日记账处理程序科目汇总表处理程序汇总记账凭证处理程序多栏式日记账处理程序按记账方法按记账方法进行分类进行分类锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三 登记总账登记总账 （一）记账凭证账务处理程序及其总账的登记（一）记账凭证账

33、务处理程序及其总账的登记项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿1.1.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是直接根据各种记记账凭证账务处理程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的程序，它是会计账凭证逐笔登记总分类账的程序，它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础他核算组织程序的基础 。2.记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三 登记总账登记总账 （一）记账凭证账务处理程序及其总账的登记（一）记账凭证账务处理程序及其总账的登记项目三

34、项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三 登记总账登记总账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿3.3.记账凭证账务处理程序的步骤记账凭证账务处理程序的步骤（1 1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2 2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。（3 3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。款日记账。（4 4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分）根据原始凭证、汇总原始凭证和记

35、账凭证，登记各种明细分类账。类账。（5 5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。）根据记账凭证逐笔登记总分类账。（6 6）期末，将日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额）期末，将日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。核对相符。（7 7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三 登记总账登记总账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 4.记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围4、适用范围：一些规模小、业务量少、凭证不多的

36、单位。3、缺点：、缺点：逐笔登记总分类逐笔登记总分类账会增加登记总账的工作量账会增加登记总账的工作量，对于经济业务较多，经营，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。的登记工作过于繁重。2、优点：直接根据记账凭证，简单、明了，容易理解，便于查账。1、特点：、特点：根据记账凭证根据记账凭证直接登记总分类账，是直接登记总分类账，是最基本的会计会计核算最基本的会计会计核算形式，是其他会计核算形式，是其他会计核算形式的基础。形式的基础。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三 登记总账登记总账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 5

37、记账凭证账务处理程序下总账的登记记账凭证账务处理程序下总账的登记 在记账凭证账务处理程序下，直接根据记账凭证在记账凭证账务处理程序下，直接根据记账凭证定期（定期（3天、天、5天或天或10天）逐笔登记总分类账。具体登天）逐笔登记总分类账。具体登记方法与日记账的登记方法基本相同，只是总账不要记方法与日记账的登记方法基本相同，只是总账不要求逐日结出发生额合计及余额。其他栏目的登记方法求逐日结出发生额合计及余额。其他栏目的登记方法同日记账。同日记账。操作演示锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三 登

38、记总账登记总账 （二）科目汇总表账务处理程序及其总账的登（二）科目汇总表账务处理程序及其总账的登记记项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 1.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。2.科目汇总表账务处理程序基本流程图锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三 登记总账登记总账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 （二）科目汇总表账务处理程序及其总账的登（二）科目汇总表账务处理程序及其总账的登记记锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三

39、登记总账登记总账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿3.3.科目汇总表账务处理程序的基本步骤科目汇总表账务处理程序的基本步骤（1 1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2 2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。（3 3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。日记账。（4 4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。（5 5）根据各种记账凭证编制科目汇总表。）根据各种记账凭

40、证编制科目汇总表。（6 6）根据科目汇总表登记总分类账。）根据科目汇总表登记总分类账。（7 7）期末，将日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核）期末，将日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。对相符。（8 8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三 登记总账登记总账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 4.科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围适用范围：业务量较大、记账凭证较多的单位。缺点：只能作为登记总

41、账和试算平衡的根据，不反映账户的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。特点：根据记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。优点：这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作，手续也比较简便，而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集任务三任务三 登记总账登记总账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 5科目汇总表账务处理程序下总账的登记科目汇总表账务处理程序下总账的登记 在科目汇总表账务处理程序下，根据定期汇总编在科目汇总表账务处理程序下，根据定期汇总编制的科目汇总表登记总账。根据科目汇总表登记总账制的科目汇总表登记总账。根据科目汇总

42、表登记总账时，时，“日期日期”栏填写科目汇总表的编制日期；栏填写科目汇总表的编制日期；“凭证凭证种类及编号种类及编号”栏填写科目汇总表的编号，如栏填写科目汇总表的编号，如“科汇科汇1”、“科汇科汇2”等；等；“摘要摘要”栏填写汇总的时间范围，栏填写汇总的时间范围，如如“1-10日汇总日汇总”、“10-20日汇总日汇总”等；等；“借方金借方金额额”栏、栏、“贷方金额贷方金额”栏分别填写科目汇总表上本科栏分别填写科目汇总表上本科目的借方发生额和贷方发生额。目的借方发生额和贷方发生额。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集 （一）平行登记的要点（一）平行登记的要点（1）依据相同。对于每一项经

43、济业务，记入总分类账户和记入明细）依据相同。对于每一项经济业务，记入总分类账户和记入明细分类账户的原始凭证依据必须相同。分类账户的原始凭证依据必须相同。（2）期间相同。对于每一项经济业务，在同一会计期间，一方面要）期间相同。对于每一项经济业务，在同一会计期间，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入总分类账户所属的有关各明细记入有关总分类账户，另一方面也要记入总分类账户所属的有关各明细分类账户。分类账户。（3）方向相同。对于每一项经济业务，记入总分类账户和记入所属）方向相同。对于每一项经济业务，记入总分类账户和记入所属明细分类账户的借贷方向必须相同。明细分类账户的借贷方向必须相同。（4）金

44、额相等。对于每一项经济业务，记入总分类账户中的金额要与）金额相等。对于每一项经济业务，记入总分类账户中的金额要与记入所属明细分类账户的金额相等。记入所属明细分类账户的金额相等。任务三任务三 登记总账登记总账 二、总分类账和明细分类账的平行登记二、总分类账和明细分类账的平行登记项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集 （二）平行登记的结果（二）平行登记的结果通过总分类账户和明细分类账户的平行登记，总分类账户的发生额通过总分类账户和明细分类账户的平行登记，总分类账户的发生额及余额与其所属的明细分类账户的发生额及余额应存在以下相等关系。及余额与其所属的明细

45、分类账户的发生额及余额应存在以下相等关系。总分类账户的期初余额总分类账户的期初余额=所属明细分类账户的期初余额合计所属明细分类账户的期初余额合计总分类账户的本期借方发生额总分类账户的本期借方发生额=所属明细分类账户的本期借方发生所属明细分类账户的本期借方发生额合计额合计总分类账户的本期贷方发生额总分类账户的本期贷方发生额=所属明细分类账户的本期贷方发生所属明细分类账户的本期贷方发生额合计额合计总分类账户的期末余额总分类账户的期末余额=所属明细分类账户的期末余额合计所属明细分类账户的期末余额合计任务三任务三 登记总账登记总账 二、总分类账和明细分类账的平行登记二、总分类账和明细分类账的平行登记项

46、目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】一、案例案情一、案例案情承接项目二模拟案例，根据滨海承接项目二模拟案例，根据滨海2012年年12月份月份经济业务的全部记账凭证，采用两种方法登记总账。经济业务的全部记账凭证，采用两种方法登记总账。方法一，根据记账凭证逐笔登记总账。方法一，根据记账凭证逐笔登记总账。方法二，根据记账凭证，每方法二，根据记账凭证，每10天编制一张科目天编制一张科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。汇总表，再根据科目汇总表登记总账

47、。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】二、示范操作二、示范操作 根据滨海2012年12月1-10日经济业务的记账凭证，逐笔登记总账，见教材示范操作部分。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】三、自己动手三、自己动手 仿照以上操作，自己动手，根据滨海2012年12月份经济业务的全部记账凭证，运用两种方法登记项目一中已建好的总账。方法一，根据记账凭证逐笔登记。方法二，每10天编制一张科目汇总表，根据科目汇总表汇总登记。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐

48、普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【点评总结】【点评总结】学生操作完成后，根据学生的操作情况教师进行点评总结，强调要点和注意事项。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【提出任务】【提出任务】任务四任务四 更更 正正 错错 账账 日常更正错账的主要任务是：运用正确的日常更正错账的主要任务是：运用正确的错账更正方法更正记账过程中产生的错误，保错账更正方法更正记账过程中产生的错误，保证账簿登记的规范性和正确性。证账簿登记的规范性和正确性。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【分析任务】【分析任务

49、】要规范地更正错账，必须掌握正确的要规范地更正错账，必须掌握正确的错账更正方法。错账更正方法。任务四任务四 更更 正正 错错 账账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【相关知识】【相关知识】会计基础工会计基础工作规范规定，账作规范规定，账簿记录发生错误，簿记录发生错误，不准涂改、挖补、不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消刮擦或者用药水消除字迹，不准重新除字迹，不准重新抄写，必须按正确抄写，必须按正确的方法更正。的方法更正。任务四任务四 更更 正正 错错 账账项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿错账更正方法错账更正方法划线更正法划线更正法红字更正法红

50、字更正法补充登记法补充登记法锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 一、划线更正法一、划线更正法 3 3、注意事项：、注意事项：（1 1）必须使原有字迹仍）必须使原有字迹仍可辨认，以备查考可辨认，以备查考。（2 2）对于文字差错，可）对于文字差错，可只划去错误的部分，不必只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文将与错字相关联的其他文字划去；但对于数字差错字划去；但对于数字差错，应将错误的数额全部划，应将错误的数额全部划线，不得只更正错误数额线，不得只更正错误数额中的个别数字。中的个别数字。2 2、适用范围：在每月结账前，如果发、适用范围：在每月

51、结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更文字或数字的笔误，应采用划线更正法进行更正法进行更正。正。1 1、步骤：将错误的文字或数字划一、步骤：将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字或数字填上方用蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。人员在更正处盖章，以明确责任。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿

52、登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 二、红字更正法二、红字更正法 1 1、红字更正法、红字更正法：是用红字冲销原有记录后再预以更正：是用红字冲销原有记录后再预以更正的方法，又可细分两种具体的方法：的方法，又可细分两种具体的方法：方法方法1 1：先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完：先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记

53、入账。记账凭证，据以用蓝字登记入账。(全额冲销全额冲销)方法方法2 2：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。金额。(差额冲销差额冲销)锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 二、红字更正法二、红字更正法（1 1）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中的）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科

54、目或记账方向有错误，应采用红字应借、应贷会计科目或记账方向有错误，应采用红字更正法。更正法。(适用方法适用方法1 1)（2 2）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，记账凭借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正法。的正确金额，应采用红字更正法。(适用方法适用方法2 2)锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿例例1 1、以转账支票支付下年度

55、报刊杂志费、以转账支票支付下年度报刊杂志费 6 000 6 000元，在填制记账凭证时误元，在填制记账凭证时误记入记入“管理费用管理费用”科目，并据以登记入账。科目，并据以登记入账。（1 1）其错误记账凭证所反映的会计分录为：）其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 6000 6000 贷：银行存款贷：银行存款 6000 6000(2)(2)该项分录应借记该项分录应借记“待摊费用待摊费用”科目。在更正时，应用红字金额编制如科目。在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正：下记账凭证进行更正：借：管理费用借：管理费用 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 0

56、006 000(3)根据更正错账的记账凭证以红字金额记账后，表明已全部冲销原有错根据更正错账的记账凭证以红字金额记账后，表明已全部冲销原有错误记录，然后用蓝字填制如下正确分录，并据以登记入账：误记录，然后用蓝字填制如下正确分录，并据以登记入账：借：待摊费用借：待摊费用 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 0006 000锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 银行存款银行存款 (1)6000 (2)6000 (3)6000 合计合计 6000 管理费用管理费用(1)6000(2)6000 合计0 待摊费用待摊费用 (3)6000 合

57、计合计60006000锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿例例2 2：生产产品领用材料：生产产品领用材料4 0004 000元，在填制记账凭证时，误记金额为元，在填制记账凭证时，误记金额为40 00040 000元，但会计科目、借贷方向均无错误。元，但会计科目、借贷方向均无错误。(1)(1)其错误记账凭证所反映的会计分录为：其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：生产成本借：生产成本 40 000 40 000 贷：原材料贷：原材料 40 000 40 000(2)(2)更正时，将多记金额更正时，将多记金额36 00036 000元用红字编制如下记

58、账凭证更正：元用红字编制如下记账凭证更正：借：生产成本借：生产成本 36 000 36 000 贷：原材料贷：原材料 36 000 36 000 生产成本生产成本(1)40000(2)36000合计4000 原材料原材料 (1)40000 (2)36000 合计4000锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿 三、补充登记法三、补充登记法 1 1、更正方法、更正方法 将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭

59、证，并据以登记入账，以补记少记金额。记账凭证，并据以登记入账，以补记少记金额。2 2、适用范围、适用范围 根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计证中应借、应贷的会计科目科目和记账方向都没有错误，和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额小记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。于应记的正确金额，应采用补充登记法。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿3、案例示范案例示范例例1、预提本月份银行借款利息、预提本月份银行

60、借款利息40 000元，在填制记账凭证时，误元，在填制记账凭证时，误 记金额为记金额为4 000元，但会计科目、借贷方向均无错误。元，但会计科目、借贷方向均无错误。（1）错误记账凭证所反映的会计分录：）错误记账凭证所反映的会计分录：借：财务费用借：财务费用 4 000 贷：贷：应付利息应付利息 4 000（2）在更正时，应用蓝字编制如下记账凭证进行更正：在更正时，应用蓝字编制如下记账凭证进行更正：借：财务费用借：财务费用 36 000 贷：贷：应付利息应付利息 36 000 财务费用财务费用 (1)4000(1)4000(2)36000(2)36000合计合计4000040000(1)4000

61、1)4000(2)36000(2)36000合计合计4000040000应付利息应付利息锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】一、案例案情一、案例案情承接项目二模拟案例，用正确的错账更正承接项目二模拟案例，用正确的错账更正方法规范更正滨海方法规范更正滨海2012年年12月份经济业务在记月份经济业务在记账过程中产生的错账。账过程中产生的错账。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】二、示范操作二、示范操作 各种错账更正方法的规范运用见“任务四更正错账相关知识”部分的实例操作。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务】【实施任务】三、自己动手三、自己动手 用正确的错账更正方法规范更正自己在“模拟案例”业务记账过程中产生的错账。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【点评总结】【点评总结】学生操作完成后，根据学生的操作情况教师进行点评总结，强调要点和注意事项。项目三项目三 登记会计账簿登记会计账簿锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目一项目一 期初建账期初建账