税务案头审计报告

《税务案头审计报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务案头审计报告（4页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、篇一：培训费税收风险案头审计工作底稿简一熟悉纳税评估案源的内容接到纳税评估案源后，纳税评估人员首先应当熟悉纳税评估案源的内容，分析是多项指标形成的案源，还是单项指标形成的案源，形成案源的指标是税负率、预警指标、还是其他纳税异常的指标。初步判断形成纳税异常的时间区间。税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、本钱、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。在整个纳税评估的过程中，分析判断获取的第三方信息进行专题事项调查，再分析再判断进一步获取的第三方信息进一步进行专题事项调查是一个交叉往复的过程，初步的案头分析阶段，分析的越详尽，估计的

2、越充分，方案的越周密，会在一定程度上减少交叉往复的过程。1、对税务登记情况的分析通过税务登记表和税收管理员日常采集的信息主要了解，企业的注册资本及注册资本的构成、企业的组织结构，总、分支机构情况、关联企业的情况，主营的工程、生产经营的范围、主要产品的生产工艺流程，银行根本帐户和从业人员情况。企业的总、分支机构情况、关联企业情况；通过互联网等媒介可以进一步了解企业的关联企业情况及相互间的关联关系。2、对资格认定情况、文书审批情况的分析通过对资格认定情况、文书审批情况的分析，可以了解企业拥有的各种可以享受税收优惠的资格，如出口退税、高新技术、资源综合利用、福利企业优惠等资格；可以了解企业享受税收优

3、惠的历史情况和现状。3、对发票领购情况的分析通过对发票领购情况的分析可以了解企业使用发票的种类、数量和结构，可以辅助判断企业生产经营的变化情况，可以从发票领购的数量和结构判断是否存在异常。5、对开出的各类发票的的分析通过对企业开出的各类发票的分析，可以了解企业产品或商品销售的方向、结构等信息，经过分类筛选和分析，可以发现企业对不同销售对象在价格方面的差异，企业销售单的路径是否符合常规，是否有在关联企业之间通过转让定价套取税收优惠，逃避纳税义务的嫌疑。要到达分析的目的就应当对发票特别是增值税专用发票中的销售对象名称、产品或商品名称、计量单位、数量、单价的采集和补录；可以通过由企业提供合同、文件了

4、解企业销售产品的作价原那么、方法和实际作价情况；可以通过登录互联网了解期货市场及其他市场的供求信息和价格信息。对销售收入、开票量异常增长的纳税人，一般要分析其是否有虚开发票的嫌疑。这就要求要对生产经营场所、生产能力、仓储能力进行专题事项的调查，在不能排除疑点的情况下，要对企业的银行结算帐户进行调查，了解掌握企业是否有符合常规的购销结算。6、对取得的各类抵扣凭证的比照分析通过对企业取得的各类发票的分析，可以了解企业采购工程的渠道、结构等信息，经过分类筛选和分析，可以发现企业不同供给对象在价格方面的差异，企业采购货物的路径、用途是否符合常规，是否有在关联企业之间通过转让定价套取税收优惠，逃避纳税义

5、务的嫌疑。要到达分析的目的就应当对进货发票特别是增值税专用发票中的销售对象名称、产品或商品名称、计量单位、数量、单价的采集和补录。也可以通过企业提供相关文件、合同和登陆互联网采集信息。对销售收入、开票量异常增长或进货异常增长的纳税人，一般要分析其进货是否真实。进货是否企业与生产经营的产品、生产经营场所、生产能力、仓储能力相匹配，取得的进货发票与货物的运输、货款的结算是否相匹配。要到达满足分析评估的目的，就应当对有疑点的重点事项进行专题的抽样调查。7、对资产负债表的分析通过对资产负债表的分析，可以了解纳税人的资产组成结构，各项资产的搭配或配比是否符合常规，有无重大疑点；可以确定对资产或负债需要进

6、行数据采集的明细工程，如存货、应付账款、银行借款等的明细工程。8、对现金流量表的分析通过对现金流量表的分析，可以了解纳税人整个经营过程中各种形式的现金流入和流出企业的情况，结合与资产负债表等财务报表和相关的纳税申报表的比照分析，确定是否有不符合企业经营和申报纳税常规的情况，并确定进行信息采集的工程和内容。获取纳税评估对象相关第三方信息的方法纳税评估对象的第三方信息的获取一般可以通过互联网查询、部门信息交换、部门配合或纳税评估对象提供等方式来实现。其中，对银行结算信息的查询，应当使用专用文书，并经县以上国税局局长批准。纳税评估对象专题事项的调查了解方法纳税评估的分析方法一财务报表分析方法财务报表

7、分析方法：一般包括趋势分析、比率分析、结构分析三种。趋势分析的具体做法1绝对数比拟，即将一般会计报表的“金额栏”划分成假设干期的金额，以便进行比拟分析。2相对数比拟，即将会计报表上的某一关键工程的金额当作100%，再计算出其他工程关键工程的百分比，以显示各工程的相对地位，然后把连续假设干期按相对数编制的会计报表合并为一张会计报表，以反映各工程结构上的变化。趋势分析不仅要对资产负债表进行分析，还要对利润表进行分析。3、结构分析：以某一个工程为分母，其他各个工程为分子，得出一比率，然后再对相同工程的比率进行趋势比拟。结构分析应该与趋势分析相结合运用更合理。4、关联分析法：通过对财务报表各项指标关联

8、关系的分析，确定指标间的配比是否适当，是否有奇高奇低违反经营常规的情况。纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比拟、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比拟；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比拟，结合经济形式和企业发生的重大事项，分析数据的变化轨迹是否合理；根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人各税种之间的关联数据的符合程度，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；三采购情况分析通过纳税人采购情况按货物结构、按供货对象进行分类，分析采购是否异常：是否有非本企业经营所需的采购疑点；是否有取得虚开发票、假票的疑点；是否有从直接关联关系或间接关联关系采购，作价不合理的疑点。对各类采购发票进行归集分类