现金流量表间接法讲义.ppt
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1、江西农业大学经贸学院,主讲:林 斌 副教授,第四节:现金流量表,第八章:财务报表,主讲:林 斌 副教授,间接法下现金流量表的编制,第八章:财务报表,一、间接法下现金流量表表样,第八章:财务报表,二、间接法下现金流量表的编制原理 (一)目标:净利润经营活动现金流量 (二)编制原理分解,净利润,经营活动 利 润,经营活动 现金流量,二、间接法下现金流量表的编制原理 1)第环节的调整:不考虑是否收付,只要是非经营性损益,就应调整; 2)第环节的调整:只考虑经营活动,将权责发生制下的经营利润调整为收付实现制下的经营利润,即经营活动现金流量。,第八章:财务报表,净利润,经营活动 利 润,经营活动 现金流
2、量,第八章:财务报表,1)第一次调整分析,净利润,经营活动 利 润,非经营性 损 益,第八章:财务报表,1)第一次调整分析,第八章:财务报表,2)第二次调整分析,经营活动 利 润,经营活动 现金流量,未收付现 经营损益,未计入损益 的经营现金,第八章:财务报表,第八章:财务报表,三、间接法下现金流量表的改进(探讨),第八章:财务报表,四、利润表的改进(探讨),第八章:财务报表,四、利润表的改进,第八章:财务报表,五、基于改进后利润表的现金流量表改进,第八章:财务报表,六、经济业务在间接法下现金流量表中的列示例将交易性金融资产出售(成本9,收款10) 借:其他货币资金存出投资款10 贷:交易性金
3、融资产成本9 贷:投资收益1,第八章:财务报表,六、经济业务在间接法下现金流量表中的列示 例 现销商品价格10,成本0,增值税1.7% 借:银行存款11.7 贷:主营业务收入10 贷:应交税费应交增值税(销项税额)1.7,第八章:财务报表,例 赊销商品价格10,成本8,增值税1.7% 借:应收账款11.7 贷:主营业务收入10 贷:应交税费1.7,借:主营业务成本8 贷:库存商品8,第八章:财务报表,例企业一笔应收账款100得以收回,按协议约定给予债务人1%的现金折扣。 借:银行存款99 借:财务费用1 贷:应收账款100,哪种更好?,第八章:财务报表,结论1:即财务费用作为理财费用,不属于现
4、金流量表中“经营活动”的内容,无论其是否发生现金收付,均应予以调整; 结论2:“经营性应收项目的减少” 是指在本期收回现金但未在本期确认为收入的现金流入,不包括本期非收现而产生的经性营应收款减少。,第八章:财务报表,六、经济业务在间接法下现金流量表中的列示 例企业计提固定资产减值准备10 借:资产减值损失10 贷:固定资产减值准备10,第八章:财务报表,六、经济业务在间接法下现金流量表中的列示 例企业计提固定资产减值准备10 借:资产减值损失10 贷:固定资产减值准备10 结论:当期计提的资产减值准备及折旧应调整。,六、经济业务在间接法下现金流量表中的列示 例企业将一设备出售,原价100,已折
5、旧60,已计提减值30,收现20。 借:固定资产减值准备30 借:累计折旧60 借:银行存款20 贷:固定资产100 贷:营业外收入10,第八章:财务报表,借:固定资产减值准备30 贷:固定资产100 借:累计折旧60 贷:营业外收入10 借:银行存款20,第八章:财务报表,借:固定资产减值准备30 贷:固定资产100 借:累计折旧60 贷:营业外收入10 借:银行存款20 结论:当期转销的折旧及减值准备不需要调整。,第八章:财务报表,例企业转回多计的坏账准备10. 借:坏账准备10 贷:资产减值损失10,第八章:财务报表,例企业转回多计的坏账准备10. 借:坏账准备10 贷:资产减值损失10 结论:当期转销回的资产减值准备应当调整。,第八章:财务报表,第八章:财务报表,课堂练习 根据下列业务,确定相关内容在间接法下现金流量表中的列示: 1)购入无形资产(价格100,款项未付); 2)本期无形资产摊销100; 3)计提无形资产减值准备15; 4)将无形资产(原价100,已摊销40,已提减值25,售价80,无其他税费)出售并收现;,第八章:财务报表,下节内容 六、间接法下现金流量表各项目填列方法,
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