会计实操

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1、会计实操一、会计工作流程1. 审核有关原始凭证（需要了解相关业务对应的原始凭证）；2. 根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证； 3. 根据收付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账（出纳职责）；4. 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账；5. 根据各种记账凭证，编制科目汇总表；6. 根据科目汇总表登记总分类账；7. 期末，现金和银行存款日记账、明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8. 根据总账和明细账编制会计报表； 现金银行存款日记账原始凭证 总分类账收款付款转账记账凭证科目汇总表核对 汇总原始凭证 会计报表 核对明细分类账 二、会计模拟演练（通过原始凭证分析发生的业务）【补充】会计主体基本

2、情况企业名称：北京信利服务咨询公司业务期间：2009年3月纳税性质：营业税纳税人，税率5%，城建税为7%，教育费附加3%会计机构：集中核算形式，配备会计主管1人，出纳1人业务一：3月1日个人所得税税收缴款书（银行付讫章） 1号 缴纳个人所得税业务 填制记账凭证（附件：税收缴款书）借：应交税费应交个人所得税 410 贷：银行存款 410业务二：3月1日开给本单位的，用途差旅费。（提现） 2号 提现业务 填制记账凭证（附件：支票存根）借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000业务三：3月1日收到个人借款单。 3号 预借差旅费业务 填制记账凭证（附件：借款单）借：其他应收款王芸 3000 贷：库

3、存现金 3000 业务四：3月5日收到管理费用报销单。 4号 费用报销业务（购买办公用品） 填制记账凭证（附件：报销单、发票）借：管理费用办公费 184.6 贷：库存现金 184.6业务五：3月10日收到管理费用报销单。 5号 费用报销业务（订阅晚报） 填制记账凭证（附件：报销单、发票）借：管理费用其他 878 贷：库存现金 878三、账簿登记(一) 现金、银行存款日记账 选用订本账、三栏式账页 (二) 启用账簿 填写现金日记账使用登记表 （同银行存款）现金日记账2009年凭证编号摘要对应科目借方贷方余额月日31期初余额5000.00 12提现银行存款3000.00 8000.00 13预借差

4、旅费其他应收款王芸3000.00 5000.00 本日合计3000.00 3000.00 5000.00 54购办公用品管理费用办公费184.60 4815.40 本日合计0.00 184.60 4815.40 105订阅报刊费管理费用其他878.00 3937.40 106报销特快专递费管理费用其他13.50 3923.90 本日合计0.00 891.50 3923.90 159报销车费管理费用交通费57.00 3866.90 本日合计0.00 57.00 3866.90 1712报销差旅费其他应收款王芸2222.00 6088.90 本日合计2222.00 0.00 6088.90 191

5、3支付餐费管理费用招待费865.00 5223.90 本日合计0.00 865.00 5223.90 2514提现备发工资银行存款11930.00 17153.90 2515支付工资应付职工薪酬11930.00 5223.90 本日合计11930.00 19300.00 5223.90 31本月合计17152.00 24298.10 5223.90 (三)业务六：3月10日收到管理费用报销单。 6号 费用报销业务（特快专递费） 填制记账凭证（附件：报销单、发票）借：管理费用其他 13.5 贷：库存现金 13.5业务七：3月10日收到银行回单收款人本单位，发票 7号 提供服务业务，类似销售业务（

6、开出服务业发票，银行回单） 编制记账凭证。（附件：发票、银行回单）借：银行存款 2880贷：主营业务收入咨询费 2880 业务八：3月10日开出开给其他单位支票，收到发票 8号 支票购买办公用品 填制记账凭证（附件：支票存根、发票）借：管理费用办公费 467 贷：银行存款 467业务九：3月15日收到管理费用报销单。 9号 员工报销车费 填制记账凭证（附件：报销单、车票）借：管理费用交通费 57 贷：库存现金 57业务十：3月16日开出服务业发票，收到银行回单。 10号 提供服务业务，类似销售业务（开出服务业发票，银行回单） 编制记账凭证。（附件：发票、银行回单）借：银行存款 16500贷：主

7、营业务收入咨询费 16500业务十一：3月15日收到对方开具的发票，开出支票。 11号 用支票支付广告费（开出支票、收到发票） 填制记账凭证（附件：支票存根、发票）借：销售费用广告费 7000 贷：银行存款 7000业务十二：3月17日开出收据，收到发票（差旅费报销单）12号 预借款的出差人员报销费用（差旅费报销单、发票） 预借款大于所报费用时，退回余款，出纳开具收据。预借款小于所报费用时，出纳支付差额。 填制记账凭证（附件：差旅费报销单、发票、收据）借：管理费用差旅费 778 库存现金 2222 贷： 其他应收款王芸 3000 业务十三：3月19日开出转账支票，收到服务业发票。 13号 支付

8、用餐费用 填制记账凭证（附件：支票存根、发票）借：管理费用招待费 865 贷：银行存款 865业务十四：3月31日计提固定资产折旧。 16号 计提固定资产折旧 填制记账凭证（附件：固定资产折旧明细表）借：管理费用折旧费 209 贷：累计折旧 209业务十五：3月25日开给本单位的现金支票。 14号 提现业务 填制记账凭证（附件：支票存根）借：库存现金 11930 贷：银行存款 11930业务十六：3月25日有领受人签字的薪资表。 15号 发放工资业务 填制记账凭证（附件：薪资表）借：应付职工薪酬工资 12100 贷：库存现金 11930应交税费应交个人所得税 170四、账簿基本知识(一) 会计

9、账簿的概念指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。(二) 设置和登记会计账簿的意义1. 提供系统和完整的会计核算资料2. 有效发挥会计的监督职能（进行账实核对）3. 是编制会计报表的主要依据（结账和对账 编制报表）4. 是进行会计分析的重要依据(三) 会计账簿的分类1. 按用途分：序时账薄普通日记账和特种日记账分类账簿（总和明细）编报表的主要依据备查账簿不依凭证的文字补充登记（不是每个企业都设置）2. 按帐页格式分：两栏式账簿只有借方和贷方（收入、费用类账户） 三栏式账簿借方、贷方和余额（设对方和不设对方科目） 日记账、总分类账和资本、债权

10、债务明细账 多栏式账簿借方和贷方按需要分设若干专栏（收入、费用明细账） 数量金额式账簿借、贷、余三栏内都分设数量、单价、金额三个小栏（原材料、库存商品、产成品等明细账）3. 按外形特征分：订本式账簿启用之前就已装订在一起且连续编号。总分 类账和日记账应采用 优点：避免帐页散失，防止被抽换，比较安全；缺点：不便于分工记账； 活页账簿登记完毕之前不固定装订而是装在活页账夹中，登记完毕之后加具封面，给帐页连续编号。各种明细分类账可采用优点：根据实际需要增添，不浪费，便于分工记账；缺点：容易散失和被抽换空白帐页使用时必须连续编号，有关人员在帐页上盖章； 卡片账簿若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成。

11、一般只对固定资产明细账采用卡片账形式；(四) 会计账簿的基本内容 封面标明账簿的名称，如：总分类账、现金日记账 扉页标明账簿的使用信息，如：科目索引、账簿启用和经管人员一览表等 帐页格式不同(五) 会计账簿的启用封面写明单位名称和账簿名称扉页附启用表账簿启用表单位名称北京信利服务咨询公司账簿名称编号 账 第 号本账簿总页数本账簿共计 页启用日期 2009年 3月 1日单位盖章会计主管人员盖章经管账簿人员姓名职别姓名盖章结管交出备考年月日年月日 订本账第一页到最后一页顺序编号，不得跳页、缺号；活页账按账户顺序编号，定期装订成册，按实际使用的帐页顺序编定页码，另加目录记明每个账户的名称和页次；年度

12、开始启用新账簿时应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”。(六) 会计账簿的记账规则1. 将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已 经记账；3. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5. 下列情况，可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏

13、式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏登负数余额；（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录；6. 种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。7. 凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。8. 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；对需要结计本月发生

14、额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；均不需要的，可只将每页末的余额结转次页；(七) 总账和明细账格式、登记方法 总分类账常用的是三栏式，可以依据记账凭证逐笔登记；也可以编制科目汇总表，再据以登记。月终结出各账户的本期发生额和期末余额。 明细分类账主要有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。固定资产、债权债务等明细账应逐日逐笔登记；存货收发明细账及收入、费用明细账可逐笔也可定期汇总登记。五、学习登记费用明细账（平行登记）总 分 类 账科目名称：管理费用2009年 凭证

15、编号 摘 要 借方 贷方 借 或 贷 余额 月 日 354购买办公用品184.60借 184.60105订阅报刊费878.00借 1062.60106报特快费13.50借1076.10108购买办公用品467.00借1543.10159报销车费57.00借1600.101712报销差旅费778.00借2378.101913支付餐费865.00借3243.103116计提折旧209.00借3452.1031结转本年利润3452.10平0.00本月合计3452.103452.10平0.00本年累计9452.109452.10平0.00明 细 账本账页数本户页数1科目名称：管理费用 2009年 凭单号 摘要 （ 借 ）方 金 额 分 析 月 日 工资 差旅费 办公费 折旧费 交通费业务招待费其他354购买办公用品184.60105订阅报刊费 878.00106报特快费13.50108购买办公用品467.00159报销车费57.001712报销差旅费778.001913支付餐费865.003116计提折旧209.00结转本年利润778.00651.60209.0057.00865.00891.50