广州市达宇实业有限公司内部会计管理与控制制度

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1、 广州州市达宇宇实业有有限公司司内部会会计管理理与控制制制度第一部分分：会计计管理制制度为了加强强公司会会计基础础工作，建建立规范范的会计计工作秩秩序，提提高会计计工作水水平，根根据中中华人民民共和国国会计法法、会会计基础础工作规规范、企业业会计准准则和和施工工企业会会计制度度的有有关规定定，制定定本管理理制度。1.公司司财务审审计处的的会计核核算部门门和所属属单位、部门的的会计核核算部门门是会计计工作的的管理和和执行机机构。22.公公司的会会计机构构，应当当依据国国家有关关法律、法规和和本管理理制度的的规定，保保证公司司的会计计工作依依法有序序进行。3.公公司总经经理、财财务总监监和会计计主

2、管对对公司的的会计工工作负有有领导责责任。一一、会计计机构与与会计人人员1.财务务总监（一一）财财务总监监是公司司财务、会计工工作的最最高业务务负责人人，全面面负责公公司的经经济核算算。财务务总监在在总经理理领导下下，主管管公司全全面经济济核算、内部审审计和财财务会计计工作。（二）对对公司会会计机构构的设置置和会计计人员的的配备、会计专专业职务务的设置置和聘任任提出方方案，组组织会计计人员进进行业务务培训和和考核，支支持会计计人员依依法行使使职权。（四）组织编编制和审审核预算算、财务务收支计计划、信信贷计划划和会计计报表，拟拟定资金金筹措和和使用方方案，审审查财务务预决算算，开辟辟财源，有有效

3、地使使用资金金。（五）进进行成本本费用预预测、计计划、控控制、核核算、分分析和考考核，督督促公司司有关部部门降低低消耗、节约费费用、提提高经济济效益，严严格控制制计划内内的费用用支出，对对计划外外的重大大费用开开支，在在与费用用列支部部门的主主管副总总经理协协商平衡衡后，提提请总经经理或董董事会审审批。（六）建建立健全全公司经经济核算算制度，利利用会计计资料定定期组织织经济活活动分析析。（七）负负责编制制主管工工作的方方针目标标，对分分管范围围内目标标进行审审核、检检查和落落实。 （八）资资金预算算之执行行及控制制事项。（九）各各项对外外借款之之洽办及及清偿事事项。（十）资资金来源源运用表表之

4、编制制事项。（十一）各种有有价证券券、所有有权状况况保管与与记录事事项。（十二）其他与与财务调调度有关关之事项项（十三）具体负负责公司司的资金金筹措、投放、收入分分配等工工作。（十四）参与主主持制定定本企业业的各项项财务制制度，结结合本公公司生产产经营和和供应等等具体情情况，按按期编制制财务成成本计划划、信贷贷计划，并并监督贯贯彻执行行。（十五）会同有有关部门门组织对对公司各各项资金金的核定定工作，多多渠道筹筹措资金金，降低低资金成成本，提提高资金金使用效效果并及及时完成成税利上上交任务务。（十六）定期开开展经济济活动分分析，找找出管理理中的薄薄弱环节节，提出出改善经经营管理理的建议议和措施施

5、，挖掘掘增收节节支的潜潜力。 （十七）与会计计主管共共同计算算、核实实利润。（十八）按国家家规定的的利润分分配程序序分配计计算利润润，并通通知会计计科转帐帐。（十九）税金的的核实与与缴纳。（二十）审查损损益表和和利润分分配表，并并编制销销售利润润计划。（二十一一）参参与应付付利润的的分配会会议。（二十二二）分分析利润润增减原原因及应应采取的的对策。（二十三三）参参与投资资方案的的选择与与确定。（二十四四）参参与公司司股票、债券的的发行以以及借款款合同的的签订。（二十五五）对对外投资资的可行行性研究究。（二十六六）基基建投资资和设备备改造的的可行性性研究。（二十七七）客客户商情情调查和和信用状状

6、况调查查。（二十八八）资资金使用用效果的的分析和和考核。2.出出纳岗位位（一）办办理现金金收付和和银行结结算业务务。1、严格格按照国国家有关关现金和和银行结结算制度度规定，根根据财务务审计处处主办会会计审核核签章的的收款和和付款凭凭证上，办办理款项项的收付付。2、收付付款后，要要在收付付款凭证证及原始始凭证附附件上加加盖 “收收讫”、“付讫讫”戳记记，并在在登记后后于次日日将收付付款凭证证加主办办会计。（二）登登记现金金和银行行存款日日记帐。1、在在会计人人员制证证无误的的情况下下负责现现金收付付业务，并并及时登登记日记记账，结结出余额额与实存存现金核核对。22、编制制库存现现金和银银行存款款

7、日报表表，及时时清查未未达帐项项。3、按币别别和账号号分开设设置并登登记“现现金日记记账”“银银行存款款日记账账”（三三）保管管库存现现金和各各种有价价证券。11、对于于现金和和各种有有价证券券，要确确保其安安全和完完整无缺缺，如有有短缺，要要负赔款款责任。22、要保保守保险险柜秘码码，保管管好钥匙匙，不得得任意转转交他人人。（四四）保管管有关印印章、空空白收据据和空白白支票。(1)负责责登记各各种票据据领用登登记簿。(2)负责责保管所所持的银银行预留留印鉴。(3)对于于空白收收据和空空白支票票，必须须严格管管理，专专设登记记簿登记记，认真真办理领领用手续续。(44)严严格控制制签发空空白支票

8、票。3.会计主主管（一一）会会同有关关部门拟拟订存货货管理与与核算实实施办法法。（二二）审审查汇编编存货采采购用款款计划，控控制存货货采购成成本。（三三）负负责存货货的明细细核算和和有关的的往来结结算业务务。（四四）配配合有关关部门制制定存货货消耗定定额和标标准，会会同有关关部门编编制存货货计划成成本目录录。（五五）参参与存货货的清查查盘点。（六）会会同有关关部门拟拟订固定定资产管管理与实实施办法法。（七）负负责固定定资产的的明细核核算，编编制固定定资产报报表。（八）计计提固定定资产折折旧，核核算和控控制固定定资产修修理费用用。（九）参参与固定定资产的的清查盘盘点，分分析固定定资产的的使用效效

9、果。（十）审审核发放放工资、奖金，负负责工资资发放和和工资分分配核算算。（十一）按规定定计提职职工福利利费、职职工教育育经费和和工会经经费，并并及时向向有关部部门拨交交工会经经费及职职工的各各种基金金。（十二）拟订成成本核算算办法，加加强成本本管理的的基础工工作。（十三）编制成成本、费费用计划划。（十四）核算产产品成本本，编制制成本、费用报报表。（十五）进行成成本、费费用的分分析和考考核。（十六）协助管管理存货货及存货货的成本本结转。（十七七）建建立往来来款项的的清算手手续，办办理各项项应收、应付、预收、预付款款项的往往来结算算业务。（十八）负责内内部备用用金的管管理和核核算。（十九）负责债债

10、权、债债务和备备用金的的明细核核算。（二十）办理各各种应收收、应付付票据的的核算。（二十一）设置总总帐帐户户，并负负责登记记总帐，同同时督促促其他会会计人员员及时登登记明细细帐。（二二十二）编制资资产负债债表、损损益表、财务状状况变动动表、财财务情况况说明书书等会计计报表资资料，并并综合全全套会计计报表，进进行核对对。（二十三三）管管理会计计凭证、帐簿、报表等等会计档档案。 二、会计计人员职职业道德德第二十五五条会会计人员员在会计计工作中中应当遵遵守职业业道德，树树立良好好的职业业品质，严严谨的工工作作风风，严守守工作纪纪律，努努力提高高工作效效率和工工作质量量。第二二十六条条会计计人员应应当

11、热爱爱本职工工作，努努力钻研研业务，使使自己的的知识和和技能适适应所从从事工作作的要求求。第二二十七条条会计计人员应应当熟悉悉财经法法律、法法规、规规章和国国家统一一会计制制度，并并结合会会计工作作进行广广泛宣传传。第二二十八条条会计计人员应应当按照照会计法法律、法法规和国国家统一一会计制制度规定定的程序序和要求求进行会会计工作作，保证证所提供供的会计计信息合合法、准准确、及及时、完完整。第第二十九九条会会计人员员办理会会计事务务应当实实事求是是、客观观公正。第三十十条会会计人员员应当熟熟悉公司司的生产产经营和和业务管管理情况况，运用用掌握的的会计信信息和会会计方法法，为改改善公司司内部管管理

12、、提提高经济济效益服服务。第第三十一一条会会计人员员应当保保守公司司的商业业秘密，除除法律规规定和公公司领导导人同意意外，不不能私自自向外界界提供或或者泄露露公司的的会计信信息。第第三十二二条公公司财务务审计处处定期检检查会计计人员遵遵守职业业道德的的情况，并并作为会会计人员员晋升、晋级、聘任专专业职务务、表彰彰奖励的的重要考考核依据据。对于于违反职职业道德德的，视视其情节节分别作作出行政政处罚和和经济处处罚，调调离工作作岗位和和上报会会计主管管部门吊吊销会计计证和专专业资格格证书。三、会计计工作交交接1.会会计人员员工作调调动或者者因故离离职，必必须将本本人所经经管的会会计工作作全部移移交给

13、接接替人员员。没有有办清交交接手续续的，不不得调动动或者离离职。22.接接替人员员应当认认真接管管移交工工作，并并继续办办理移交交的未了了事项。3.会会计人员员办理移移交手续续前，必必须做好好以下工工作：(1)已已经受理理的经济济业务，如如尚未填填制会计计凭证的的，应当当填制完完毕。(2)尚未登登记的帐帐目，应应当登记记完毕，并并在最后后一笔余余额后加加盖经办办人员的的印章。(3)整理应应该移交交的各项项资料，对对未了事事项写出出书面材材料。(4)编编制移交交清册，列列明应当当移交的的会计凭凭证、会会计帐簿簿、会计计报表、印章、现金、有价证证券、支支票簿、发票、文件、其他会会计资料料和物品品（

14、会计计软件及及密码、会计软软件数据据磁盘及及有关资资料、实实物等）等等内容。4.会会计人员员办理交交接手续续，必须须有监交交人负责责监交，一一般会计计人员交交接，由由会计机机构负责责人、会会计主管管人员负负责监交交；会计计机构负负责人、会计主主管人员员交接，由由总会计计师或公公司总经经理负责责监交。5.移移交人员员在办理理移交时时，要按按移交清清册逐项项移交，接接替人员员要逐项项核对点点收。（一一）现现金、有有价证券券要根据据会计帐帐目有关关记录进进行点交交。库存存现金、有价证证券必须须与会计计帐簿记记录保持持一致。不一致致时，移移交人员员必须限限期查清清。（二二）会会计凭证证、会计计帐簿、会

15、计报报表和其其他会计计资料必必须完整整无缺。如有短短缺，必必须查清清原因，并并在移交交清册中中注明，由由移交人人员负责责。（三三）银银行存款款帐户余余额要与与银行对对帐单核核对，应应当编制制银行存存款余额额调节表表调节相相符，各各种财产产物资和和债权债债务的明明细帐户户余额要要与总帐帐有关帐帐户余额额核对相相符；必必要时，要要抽查个个别帐户户的余额额，与实实物核对对，或者者与往来来单位、个人核核对。（四四）移移交人员员经管的的票据、印章和和其它实实物等，必必须交接接清楚；移交人人员从事事会计电电算化工工作的，应应对有关关电子数数据在实实际操作作状态下下进行交交接。66.会会计机构构负责人人、会

16、计计主管人人员移交交工作时时，还必必须将全全部财务务会计工工作、重重大财务务收支和和会计人人员的情情况等，向向接替人人员详细细介绍。对需要要移交遗遗留问题题，应当当写出书书面材料料。7.交接接完毕后后，交接接双方和和监交人人要在移移交清册册上签名名或者盖盖章。并并应在移移交清册册上注明明单位、部门名名称、交交接日期期、交接接双方和和监交人人员的职职务、姓姓名、移移交清册册页数以以及需要要说明问问题和意意见等。移交清清册应当当填制一一式三份份，交接接双方各各执一份份，存档档一份。8.接接替人员员应当继继续使用用移交的的会计帐帐簿，不不得自行行另立新新帐，要要保持会会计记录录的连续续性。99.会会

17、计人员员临时离离职或者者因病不不能工作作，需要要接替或或者代理理的，会会计机构构负责人人、会计计主管人人员应指指定有关关人员接接替或者者代理，并并办理交交接手续续；临时时离职或或者因病病不能工工作的会会计人员员，恢复复工作时时，应当当与接替替或者代代理人员员办理交交接手续续；移交交人员因因病或者者其他特特殊原因因不能亲亲自办理理移交手手续的，经经公司总总会计师师批准，可可由移交交人员委委托他人人代办移移交，委委托人员员应当承承担与移移交人员员相同的的责任。10.公司司所属部部门和单单位撤销销时，必必须留有有必要的的会计人人员，会会同有关关人员办办理清理理工作，编编制决算算。进行行会计工工作移交

18、交，未移移交前，会会计人员员不得离离职。公公司所属属部门和和单位合合并、分分立的，其其会计工工作交接接手续比比照上述述各条规规定办理理。111.移移交人员员对所移移交的会会计凭证证、会计计帐簿、会计报报表和其其他有关关资料的的合法性性、真实实性承担担法律责责任。四、会计计核算一、 会计科科目及明明细科目目的设置置和使用用第四十四四条公公司会计计核算所所使用的的会计科科目的名名称应恰恰当的表表达其反反映的经经济内容容，保持持相对稳稳定，简简明适用用。第四四十五条条会计计处理的的会计科科目包括括总帐科科目和明明细科目目，按帐帐户性质质，将会会计科目目分为资资产类、负债类类、所有有者权益益类、成成本

19、费用用类、损损益类等等五类科科目。在在此基础础上设置置总帐科科目（基基本科目目或一级级科目），总总账科目目是对企企业经济济活动进进行总括括核算的的科目。总账科科目下还还可进一一步划分分为二级级、三级级和明细细科目（次次级科目目），必必要时总总账科目目和次级级科目可可以相互互替代。第四十十六条会计科科目的设设置和使使用应符符合国家家统一会会计制度度的规定定。二、会计计凭证1.会会计凭证证是会计计工作中中用来记记录经济济业务、明确经经济责任任并据以以登记帐帐簿的书书面证明明。会计计凭证分分为原始始凭证和和记帐凭凭证两大大类。第第四十八八条原原始凭证证是对会会计信息息的原始始资料进进行记录录的工具具

20、，其基基本要求求是忠实实的反映映经济业业务的内内容，以以便会计计人员据据以科学学分类并并编制记记帐凭证证。原始始凭证可可分为自自制原始始凭证和和外来原原始凭证证两类。（一）原原始凭证证的基本本要求：(1)管理理上需要要哪些信信息；(2)经济业业务发生生时涉及及哪些信信息；(3)业务发发生时应应办理哪哪些手续续；(44)是是满足本本单位使使用还是是对外使使用；(5)是否涉涉及数量量、单价价、计量量单位和和其他附附件。（二二）原始始凭证的的基本要要素包括括：(11)原原始凭证证的名称称；(22)填填制原始始凭证的的单位名名称；(3)原始凭凭证的编编号及填填制日期期；(44)接接受原始始凭证的的单位

21、名名称；(5)经济业业务内容容的摘要要；(66)经济济业务发发生的实实物数量量和金额额；(77)经经办人员员的签名名盖章。（三）原原始凭证证的传递递：经办办人员-业务务部门负负责人-财务务审计处处（会计计人员）-公司司领导-财务务审计处处（制作作记帐凭凭证）-出纳纳人员。1.记记帐凭证证是根据据原始凭凭证或原原始凭证证汇总表表填制的的分录凭凭证，是是登记帐帐簿的依依据。公公司采用用通用记记帐凭证证，以汇汇总记账账凭证形形式登记记帐簿。（一）记记帐凭证证应具备备以下要要素：(1)记帐凭凭证的名名称；(2)填制凭凭证的日日期；(3)凭证字字号；(4)经济业业务内容容的摘要要；(55)借、贷方会会计

22、科目目（含明明细科目目）；(6)经济业业务发生生额；(7)记记帐备注注；(88)附附件记录录；(99)有有关人员员（制证证、稽核核、记帐帐、会计计主管、出纳等等）签章章。（二二）记帐帐凭证的的传递：会计制制证人员员-稽稽核人员员-会会计主管管-出出纳（记记账）五、会计计帐簿1.会会计帐簿簿是由一一系列相相互联结结的帐页页组成，用用来序时时、分类类的记录录和反映映各项经经济业务务的簿籍籍。公司司的会计计帐簿分分为序时时帐（日日记帐）、分类帐帐和备查查帐。22.序序时帐包包括普通通日记帐帐、现金金日记帐帐、银行行存款日日记帐、采购日日记帐、销售日日记帐。均采用用订本式式帐簿。3.分分类帐簿簿包括总

23、总帐和明明细帐两两种。总总分类帐帐采用订订本式帐帐簿；明明细帐采采用活页页式和卡卡片式帐帐簿，包包括三栏栏式明细细帐、数数量金额额式明细细帐和多多栏式明明细帐。4.备备查帐是是对某些些在日记记帐和分分类帐中中未能登登记的事事项进行行补充登登记的帐帐簿。包包括代管管财物登登记簿（租租入固定定资产和和货物登登记簿、受托加加工存货货登记簿簿、代销销商品登登记簿）、帐外财财物登记记簿（支支票领用用登记簿簿、已经经列作费费用的低低值易耗耗品登记记簿）和和其他登登记簿（经经济合同同执行情情况记录录、股东东名册、应收票票据贴现现等）55.登登记会计计帐簿应应采用国国家统一一会计制制度的规规定和会会计基础础工

24、作规规范要求求进行。6.会会计人员员要按照照规定定定期结帐帐，年度度终了要要把各帐帐户的余余额结转转到下一一会计年年度。定定期对会会计帐簿簿记录的的有关数数字与库库存实物物、货币币资金、有价证证券、往往来单位位和个人人进行相相互核对对，保证证帐帐相相符、帐帐证相符符、帐实实相符。六、财务务报告1.公公司及所所属部门门和单位位的会计计机构必必须按照照国家统统一会计计制度规规定，定定期编制制财务报报告。财财务报告告包括会会计报表表及其说说明。会会计报表表包括会会计报表表主表、会计报报表附表表、会计计报表附附注。22.对对外报送送的财务务报告应应当根据据国家统统一会计计制度规规定的格格式和要要求编制

25、制上报。3.条会计报报表之间间、会计计报表各各项目之之间，凡凡有对应应关系的的数字，应应当相互互一致，做做到数字字真实、计算准准确、内内容完整整、说明明清楚。七、会计计核算形形式会计核核算形式式，即会会计记帐帐程序，是是以复式式记帐和和帐簿体体系为核核心，把把会计凭凭证、帐帐簿和会会计报表表进行科科学组合合的技术术组织方方式。也也就是从从填制会会计凭证证，根据据会计凭凭证登记记各种会会计帐簿簿，直到到根据帐帐簿记录录编制完完成会计计报表的的方法和和步骤。第二部分分：会计计控制制制度(一) 货币资资金管理理控制制制度为了加强强对企业业货币资资金的内内部控制制和管理理，保证证货币资资金的安安全，规

26、规范本企企业内部部财务管管理工作作，健全全财务审审批制度度，确保保本公司司成本核核算及时时、准确确、真实实、完整整，提高高企业经经济效益益，根据据会计计法和和财政部部的内内部会计计控制规规范-货货币资金金等法法律法规规，结合合本公司司内部管管理的要要求，特特制订本本制度。本本制度所所称货币币资金是是指企业业拥有的的现金、银行存存款和其其他货币币资金。一一、岗位位职责分分工1.在在财务部部设置专专职出纳纳员，负负责办理理货币资资金的收收付业务务。会计计不得兼兼任出纳纳。出纳纳不得兼兼任稽核核、会计计档案保保管，除除登记现现金、银银行存款款日记账账，不得得兼管收收入、费费用、债债券债务务账目的的登

27、记工工作。2.所有有现金和和银行存存款的收收付，都都必须通通过经办办会计在在审核原原始凭证证无误后后填制记记账凭证证，然后后由出纳纳员检查查所附原原始凭证证是否完完整后办办理收付付款，并并在原始始凭证上上加盖“收收讫”或或“付讫讫”戳记记。二、现金金和银行行存款的的管理1.按照照国务院院颁布的的规定，本本公司现现金的开开支范围围如下： (11).职职工工资资性支出出； (2).个人劳劳务报酬酬； (3).个人福福利劳保保支出； (44).出出差人员员的差旅旅费； (5).转账账结算金金额起点点(10000元)以以下的零零星开支支。不属属于上述述现金开开支范围围的业务务应当通通过银行行办理转转账

28、结算算。其他他特殊情情况使用用现金需需经单位位总经理理和财务务总监批批准。22.公司司各种渠渠道收入入的现金金要及时时送存银银行，不不得坐支支，严格格执行银银行对现现金的管管理制度度，现金金库存金金额不允允许超过过开户银银行所规规定的限限额，及及时做好好现金日日记帐登登记工作作，不得得用任何何借口以以白条抵抵库。33.现金金必须按按照人民民银行规规定的使使用范围围使用，凡凡超出现现金开支支限额的的各种支支出款项项，除支支付个人人以外一一律通过过银行划划拨。44.公司司存款或或支取款款项，要要严格遵遵守金融融部门有有关制度度规定，自自觉接受受银行的的监督。5.作作好银行行日记帐帐登记工工作，银银

29、行存款款的收支支发生在在取得凭凭证后，立立即入帐帐并结出出余额。6.及及时进行行银行存存款的核核对清查查工作，清清理未达达帐项，并并编制银银行存款款余额调调节表。7.加加强各种种支票管管理，规规范支票票书写，不不得签发发空头支支票、不不得签发发远期支支票，对对作废的的支票要要进行妥妥善保管管和处理理。出纳纳员应根根据银行行支票编编号按顺顺序签发发，未使使用的空空白支票票应妥善善保管。作废支支票应加加盖“作作废”戳戳记并与与存根联联一起保保存。同同时应设设置支票票登记簿簿，对已已经使用用和作废废的支票票要在登登记簿上上作详细细记录。8.不不得向外外单位以以及任何何个人，出出租、转转借、转转让本单

30、单位开户户银行的的帐户，或或代存、代领现现金。三、其他他货币资资金的管管理1. 本科目核核算本公公司的银银行汇票票存款。2. 银行汇票票存款，是是指公司司为取得得银行汇汇票按规规定存入入银行的的款项。本单位位在填送送银行行汇票申申请书并将款款项交存存银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根，借记记本科目目，贷记记银行行存款科目。本单位位使用银银行汇票票后，根根据发票票账单等等有关凭凭证，借借记物物资采购购、原材料料、固定资资产科科目，贷贷记本科科目；如如有多余余款或因因超过付付款期等等原因而而退回款款项，根根据开户户银行转转来的银银行汇票票等四联联（多余余款收账账通知

31、），借借记银银行存款款科目目，贷记记本科目目。3. 本科目期期末余额额，反映映本公司司实际持持有的其其他货币币资金。(二) 实物资资产控制制制度1. 实实物的保保管：实实物包括括公司固固定资产产、材料料、燃料料、文具具办公用用品和低低值易耗耗品等的的计划、购置、验收、入库、保管、出库都都要有专专人负责责，并且且计划与与审批、购置与与验收、入库与与保管等等职责应应当分开开，以建建立严格格的物品品管理责责任制度度，做到到计划合合理、购购置公开开、验收收严格、手续完完备，相相互牵制制，定期期核对检检查，保保证账账账相符、账物相相符。2实物物的清查查盘点：存储部部门应定定期会同同财务处处对在用用及在库

32、库材料、低值易易耗品进进行抽查查，每年年必须进进行一次次全面清清查盘点点，对盘盘盈盘亏亏、报损损、报废废的物品品按规定定程序报报经批准准后才能能进行有有关账务务处理，以以做到账账实相符符、账账账相符。其中对对非正常常损失应应追究有有关当事事人的责责任。(三) 采购与与付款控控制制度度一、采购购控制制制度1. 采采购部门门应当根根据物品品或劳务务的性质质及其供供应情况况确定采采购方式式。一般般物品或或劳务等等的采购购应采用用订单采采购或合合同订货货等方式式，小额额零星物物品或劳劳务等的的采购可可以采用用直接购购买等方方式。 2. 采购部部门应当当充分了了解和掌掌握供应应商的信信誉、供供货能力力等

33、有关关情况，采采取由采采购、使使用等部部门共同同参与比比质比价价的程序序，并按按规定的的授权批批准程序序确定供供应商。小额零零星采购购也应由由经授权权的部门门事先对对价格等等有关内内容进行行审查。二、付款款控制制制度1.按照照现金金管理暂暂行条例例、支支付结算算办法和和内部部会计控控制规范范货币资资金(试试行)等等规定办办理采购购付款业业务。 22. 财财会部门门在办理理付款业业务时，应应当对采采购发票票、结算算凭证、验收证证明等相相关凭证证的真实实性、完完整性、合法性性及合规规性进行行严格审审核。 33.建立立预付账账款和定定金的授授权批准准制度，加加强预付付账款和和定金的的管理。 4.加加

34、强应付付账款和和应付票票据的管管理，由由财务部部按照约约定的付付款日期期、折扣扣条件等等管理应应付款项项。已到到期的应应付款项项须经单单位总经经理或财财务总监监审批后后方可办办理结算算与支付付。 5.建立退退货管理理制度，对对退货条条件、退退货手续续、货物物出库、退货货货款回收收等作出出明确规规定，及及时收回回退货货货款。6.定期期与供应应商核对对应付账账款、应应付票预预付账款款等往来来款项。如有不不符，应应查明原原因，及及时处理理。(四) 销售与与收款控控制制度度一、岗位位分工与与授权批批准1.建建立销售售与收款款业务的的岗位责责任制，明明确相关关部门和和岗位的的职责、权限，确确保办理理销售

35、与与收款业业务的不不相容岗岗位相互互分离、制约和和监督。22.将办办理销售售、发货货、收款款三项业业务的部部门（或或岗位）分分别设立立。（1）销销售部门门（或岗岗位）主主要负责责处理订订单、签签订合同同、执行行销售政政策和信信用政策策、催收收货款。（22）发货货部门（或或岗位）主主要负责责审核销销售发货货单据是是否齐全全并办理理发货的的具体事事宜。（33）财会会部门（或或岗位）主主要负责责销售款款项的结结算和记记录、监监督管理理货款回回收。3.不得由由同一部部门或个个人办理理销售与与收款业业务的全全过程。根据具具体情况况对办理理销售与与收款业业务的人人员进行行岗位轮轮换。4.单位应应当对销销售

36、与收收款业务务建立严严格的授授权批准准制度，明明确审批批人员对对销售与与收款业业务的授授权批准准方式、权限、程序、责任和和相关控控制措施施，规定定经办人人的职责责范围和和工作要要求。审审批人应应当根据据销售与与收款授授权批准准制度的的规定，在在授权范范围内进进行审批批，不得得超越审审批权限限。经办办人应当当在职责责范围内内，按照照审批人人的批准准意见办办理销售售与收款款业务。对于审审批人超超越授权权范围审审批的销销售与收收款业务务，经办办人员有有权拒绝绝办理，并并及时向向审批人人的上级级授权部部门报告告。5.对对于超过过单位既既定销售售政策和和信用政政策规定定范围的的特殊销销售业务务，单位位应

37、当进进行集体体决策，防防止决策策失误而而造成严严重损失失。6. 严禁未未经授权权的机构构和人员员经办销销售与收收款业务务。二、 销售售和发货货控制1. 对销销售业务务应当建建立严格格的预算算管理制制度，制制定销售售目标，确确立销售售管理责责任制。22. 建建立销售售定价控控制制度度，制定定价目表表、折扣扣政策、付款政政策等并并予以执执行。3. 在选选择客户户时，应应当充分分了解和和考虑客客户的信信誉、财财务状况况等有关关情况，降降低账款款回收中中的风险险。4. 加强对对赊销业业务的管管理。赊赊销业务务应遵循循规定的的销售政政策和信信用政策策。对符符合赊销销条件的的客户，应应经审批批人批准准后方

38、可可办理赊赊销业务务；超出出销售政政策和信信用政策策规定的的赊销业业务，应应当实行行集体决决策审批批。5. 单位应应当按照照规定的的程序办办理销售售和发货货业务。销销售谈判判。在销销售合同同订立前前，应当当指定专专门人员员就销售售价格、信用政政策、发发货及收收款方式式等具体体事项与与客户进进行谈判判。谈判判人员至至少应有有两人以以上，并并与订立立合同的的人员相相分离。销售谈谈判的全全过程应应有完整整的书面面记录。合合同订立立。授权权有关人人员与客客户签订订销售合合同。签签订合同同应符合合中华华人民共共和国合合同法的的规定。金额重重大的销销售合同同的订立立应当征征询法律律顾问或或专家的的意见。合

39、合同审批批。建立立健全销销售合同同审批制制度。审审批人员员应对销销售价格格、信用用政策、发货及及收款方方式等严严格把关关。组织销销售。销销售部门门应按照照经批准准的销售售合同编编制销售售计划，向向发货部部门下达达销售通通知单，同同时编制制销售发发票通知知单；并并经审批批后下达达给财会会部门，由由财会部部门根据据销售发发票通知知单向客客户开出出销售发发票。编编制销售售发票通通知单的的人员与与开具销销售发票票的人员员应相互互分离。组组织发货货。发货货部门应应当对销销售发货货单据进进行审核核，严格格按照销销售通知知单所列列的发货货品种和和规格、发货数数量、发发货时间间、发货货方式组组织发货货，并建建

40、立货物物出库、发运等等环节的的岗位责责任制，确确保货物物的安全全发运。销销货退回回。建立立销售退退回管理理制度。单位的的销售退退回必须须经销售售主管审审批后方方可执行行。销售售退回的的货物应应由质检检部门检检验和仓仓储部门门清点后后方可入入库。质质检部门门应对客客户退回回的货物物进行检检验并出出具检验验证明；仓储部部门应在在清点货货物、注注明退回回货物的的品种和和数量后后填制退退货接收收报告。财财会部门门应对检检验证明明、退货货接收报报告以及及退货方方出具的的退货凭凭证等进进行审核核后办理理相应的的退款事事宜。6. 在销销售与发发货各环环节设置置相关的的记录、填制相相应的凭凭证，建建立完整整的

41、销售售登记制制度，并并加强销销售合同同、销售售计划、销售通通知单、发货凭凭证、运运货凭证证、销售售发票等等文件和和凭证的的相互核核对工作作。销售部部门应设设置销售售台账，及及时反映映各种商商品、劳劳务等销销售的开开单、发发货、收收款情况况。销售售台账应应当附有有客户订订单、销销售合同同、客户户签收回回执等相相关购货货单据。三三、 收收款控制制11. 按按照现现金管理理暂行条条例、支付付结算办办法和和内部部会计控控制规范范货币币资金（试试行）等等规定，及及时办理理销售收收款业务务。2. 将销售售收入及及时入账账，不得得账外设设账，不不得擅自自坐支现现金。销销售人员员应当避避免接触触销售现现款。3

42、. 建立立应收帐帐款账龄龄分析制制度和逾逾期应收收账款催催收制度度。销售售部门应应当负责责应收账账款的催催收，财财会部门门应当督督促销售售部门加加紧催收收。对催催收无效效的逾期期应收账账款可通通过法律律程序予予以解决决。4.按客户户设置应应收账款款台账，及及时登记记每一客客户应收收账款余余额增减减变动情情况和信信用额度度使用情情况。单位对对长期往往来客户户应当建建立起完完善的客客户资料料，并对对客户资资料实行行动态管管理，及及时更新新。5. 对于可可能成为为坏账的的应收账账款应当当报告有有关决策策机构，由由其进行行审查，确确定是否否确认为为坏账。单位发发生的各各项坏账账，应查查明原因因，明确确

43、责任，并并在履行行规定的的审批程程序后作作出会计计处理。66. 注注销的坏坏账应当当进行备备查登记记，做到到账销案案存。已已注销的的坏账又又收回时时应当及及时入账账，防止止形成账账外款。77. 应应收票据据的取得得和贴现现必须经经由保管管票据以以外的主主管人员员的书面面批准。有专人人保管应应收票据据，对于于即将到到期的应应收票据据，应及及时向付付款人提提示付款款；已贴贴现票据据应在备备查薄中中登记，以以便日后后追踪管管理。制制定逾期期票据的的冲销管管理程序序和逾期期票据追追踪监控控制度。88. 定定期与往往来客户户通过函函证等方方式核对对应收账账款、应应收票据据、预收收账款等等往来款款项。如如

44、有不符符，应查查明原因因，及时时处理。四四、 监监督检查查11. 建建立对销销售与收收款内部部控制的的监督检检查制度度，明确确监督检检查机构构或人员员的职责责权限，定定期或不不定期地地进行检检查。监监督检查查机构或或人员应应通过实实施符合合性测试试和实质质性测试试检查销销售与收收款业务务内部控控制制度度是否健健全，各各项规定定是否得得到有效效执行。22. 销销售与收收款内部部控制监监督检查查的内容容主要包包括：（一一）销售售与收款款业务相相关岗位位及人员员的设置置情况。重点检检查是否否存在销销售与收收 款业业务不相相容职务务混岗的的现象。（二二）销售售与收款款业务授授权批准准制度的的执行情情况

45、。重重点检查查授权批批准手续续是否健健全，是是否存在在越权审审批行为为。（三）销销售的管管理情况况。重点点检查信信用政策策、销售售政策的的执行是是否符合合规定。（四四）收款款的管理理情况。重点检检查单位位销售收收入是否否及时入入账，应应收账款款的催收收是否有有效，坏坏账核销销和应收收票据的的管理是是否符合合规定。（五五）销售售退回的的管理情情况。重重点检查查销售退退回手续续是否齐齐全、退退回贷物物是否及及时入库库。3. 对监督督检查过过程中发发现的销销售与收收款内部部控制中中的薄弱弱环节，应应当采取取措施，及及时加以以纠正和和完善。(五) 筹资与与投资控控制制度度1. 企企业筹资资须经过过适当

46、的的审批，通通过借款款筹资、债券的的发行每每次须经经总经理理特别授授权，发发行股票票必须依依据国家家有关法法规或企企业章程程的规定定，由总总经理授授权，有有正式的的审批程程序。本本公司投投资活动动应由高高层管理理机构进进行审批批。合法法的投资资业务，应应在投资资的授权权、业务务的执行行、业务务的会计计记录、投资资资产的保保管等方方面都有有都有明明确的分分工，不不得由一一人同时时负责上上述两项项工作。本公司司根据财财政部印印发的内内部会计计控制规规范货币资资金的的有关规规定相应应制定适适合本单单位业务务特点和和管理要要求的内内部会计计控制制制度。 2. 内部会会计控制制是能够够保证交交易正确确记

47、录、会计信信息真实实、完全全、及时时反映的的系统与与制度，主主要是为为了避免免人为篡篡改或大大意疏漏漏造成的的记帐不不实或定定价不合合理而导导致的会会计信息息不准确确。在实实际工作作中,不不但要建建立一套套合法、有效、完整和和科学的的内部控控制制度度,而且且要加强强内部控控制制度度的贯彻彻执行。3. 加强内内部管理理控，一一是组织织控制，加加强部门门之间的的合作与与制衡,严密内内部的组组织控制制。职责责分工明明确不相相容职务务相互分分离控制制,专人人负责某某项具体体事项,写入其其岗位职职责中,作为考考核的依依据。二二是操作作控制，形形成定期期检查监监督的制制度，明明确专人人负责检检查监督督企业

48、内内部会计计控制制制度执行行情况。三是报报告制度度，临时时或定期期控制部部门及上上级部门门报告。四是违违规行为为的监察察和控制制。要形形成一项项考核与与激励制制度制度度，并长长期持久久的坚持持下去，注注意不但但要考虑虑执行制制度人员员、而且且要考核核各级监监督检查查人员的的工作，以以使企业业内部控控制制度度得以真真正落实实。（六）成成本费用用支出控控制制度度1. 建立严格格的成本本费用预预算制度度，成本本费用预预算应当当符合单单位的发发展目标标和成本本效益原原则。 2. 根据成本本费用预预算内容容，分解解成本费费用指标标，落实实成本费费用责任任主体，考考核成本本费用指指标的完完成情况况，制定定

49、奖惩措措施，实实行成本本费用责责任追究究制度。 3. 单位应当当结合自自身特点点，采用用适当的的成本控控制方法法，提高高成本管管理效率率。 从从事生产产经营活活动的单单位应当当采用标标准成本本、定额额成本或或作业成成本等成成本控制制方法利利用现代代信息技技术，结结合生产产工艺特特点，实实施对成成本的控控制与管管理。 4. 单位应当当加强对对材料采采购和耗耗用的成成本控制制，将材材料成本本控制在在预算范范围内。 相关关部门应应当根据据内部部会计控控制规范范-采购购与付款款（试行行）的的规定，确确定材料料供应商商和采购购价格，并并采用经经济批量量等方法法确定材材料采购购批量，控控制材料料的采购购成

50、本和和储存成成本;并并应当根根据内内部会计计控制规规范-存存货（试试行）的的规定，并并按照生生产计划划或耗用用定额，确确定材料料物资耗耗用的品品种与数数量，控控制材料料耗用成成本。5. 建立人工工成本控控制制度度，合理理设置工工作岗位位，以岗岗定责，以以岗定员员，以岗岗定酬，通通过实施施严格的的绩效考考评与激激励机制制控制人人工成本本。 6. 明确制造造费用支支出范围围和标准准，采用用弹性预预算等方方法，加加强对制制造费用用的控制制。 7. 制定费用用的开支支范围、标准和和费用支支出的申申请、审审核、审审批、支支付程序序，严格格控制各各项费用用的开支支。 单单位应当当根据费费用预算算和经济济业

51、务的的性质，按按照授权权批准制制度所规规定的权权限，对对费用支支出申请请进行审审批。 单位会会计机构构或人员员在办理理费用支支出业务务时，应应当根据据经批准准的费用用支出申申请，对对发票、结算凭凭证等相相关凭据据的真实实性、完完整性、合法性性及合规规性进行行严格审审核。 8. 建立合理理的成本本费用核核算制度度，成本本费用核核算制度度应符合合国家统统一的会会计制度度的规定定，不得得随意改改变成本本费用的的确认标标准或者者计量方方法，不不得虚列列、多列列、不列列或者少少列成本本费用。 9. 单位应当当建立成成本费用用内部报报告制度度，实时时监控成成本费用用的支出出情况，对对于实际际发生的的成本费费用与成成本费用用预算的的差异，应应及时查查明原因因，并作作出相应应处理。 10. 对需追追加的成成本费用用预算，单单位应当当重新办办理审批批手续。