行政事业单位基本建设财务管理课程讲义

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1、1年度会计继续教育课程讲义- 行政事业单位基本建设财务管理 (中华会计网校 柳豆豆老师主讲）课 程 讲 义 目录第一章基本建设概述第二章 会计账簿及会计科目设置第三章建设工程价款结算第四章 基本建设项目竣工财务决算第一章 基本建设概述一、基本建设的概念 基本建设是指固定资产的再生产，是社会主义国民经济中投资进行建筑,购置和安装固定资产以及与此相联系的其他经济活动,是企业、事业、行政单位以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的新建、续建、改扩建工程及相关工作。 二、基本建设程序基本建设程序是指建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个全过程中的各个阶段及其先后顺序。它是在总结工程建设的实践经验基础上

2、制定的。反映了项目建设的客观内在规律,必须共同遵守。它把基本建设过程分为若干个阶段。规定了每个阶段的工作内容、原则、审批程序等，是确保工程项目按设计建设的重要保证。 一般建设程序要经过四个阶段、十个步骤: 四个阶段:（1）以确定建设项目为中心的项目确定阶段； ()以勘察设计为中心的工程准备阶段；(3）以建筑安装施工为中心的投资实施阶段： (4)以资金考核为中心的竣工决算编制阶段 十个步骤: (1)提出项目建议书、进行可行性研究;()编制可行性研究报告 （3)勘察设计、选择建设地点; （)编制设计文件； (）进行建设准备和工程招标及设备采购招标： (6）制定年度建设计划； （7）组织建设施工；（

3、8）生产准备； (9）竣工验收、编制竣工决算进行竣工决算审查；（10)交付生产使用。 三、投资估算、概算和预算 l.投资估算是可行性研究阶段对建设工程造价的预测,是可行性研究报告的重要组成部分,是业主为选定近期开发项目作出科学决策和进行初步设计的重要依据。投资估算是控制拟建项目投资的最高限额. 初步设计概算是初步设计阶段对建设工程造价的预测，是初步设计文件的重要组成部分，是在已经批准的可行性研究阶段投资估算静态总投资的控制下进行编制的。初步设计概算是国家确定和控制建设项目投资总额、编制年度基本建设计划、控制基本建设拨款、投资贷款的依据；是项目招标控制标底的依据;是控制施工图预算,考核设计单位设

4、计成果是否经济合理的依据；也是项目法人进行成本核算，考核成本是否经济合理的依据.施工图预算是设计单位在施工图设计阶段对工程造价的计算,是在已经批准的初步设计概算控制下进行编制的.其作用主要是确定单位工程项目造价，是考核施工图设计经济合理性的依据。 4.施工预算是建设实施阶段承包商以单位工程为对象所编制的人工、材料、机械台班(时）耗用量及其费用总额，即单位工程成本.它主要是用于施工企业内部人、材、机的计划管理,是控制成本和进行经济核算的依据。 四、基本建设工作的内容 l.建筑安装工程 建筑安装工程是指对劳动对象进行追加劳动而使之形成劳动资料的劳动过程,即施工生产活动，包括建筑工程和设备安装工程。

5、2。设备及工具、器具的购置 设备及工具、器具的购置是指按照设计文件的要求,购置达到固定资产标准的各种设备及工具、器具以及为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具。3。其他基本建设 其他基本建设是指不属于以上各项的基本建设工作.如可行性研究、征用土地、拆迁安置和补偿、勘察设计、房屋购置、新建单位办公用具和生活家具购置、交工验收前按设计规定标准进行的负荷联合试车、生产职工的培训、建设工程筹建和建设阶段的管理工作等。五、基本建设的分类 (一）按基本建设项目的建设规模分类 按基本建设项目的建设规模，基本建设分为大中型项目和小型项目,大中型项目是指经营性项目投资额在00万元 （含5000万元）以上、非经

6、营性项目投资在300万元 (含3000万元）以上的项目.其他项目为小型项目。 （二)按基本建设项目的效益分类 按基本建设项目的效益，基本建设分为经营性项目和非经营性项目。在项目完工后，由财政部门根据项目的具体情况和主管部门的意见判断确定。六、基本建设工程的划分 。建设项目建设项目是指基本建设中按照一个总体设计进行施工,行政上具有独立的组织形式，经济上实行独立核算的建设工程总体。一个建设项目实际上就是一个建设单位。 单项工程 单项工程也称工程项目,是指在一个建设项目中具有独立的设计文件，建成以后可以独立发挥生产能力或效益的工程。 3单位工程 单位工程是指单项工程中具有单独的设计图纸,可以独立组织

7、施工，并可单独作为工程成本核算对象的工程。 4分部工程 分部工程是指单位工程中某些性质、结构相近，所用工种、材料和施工方法基本相同的工程。 。分项工程分项工程是指按不同的工料消耗、不同的施工方法、不同的规格等标准,将分部工程进一步分类的工程。七、建设管理体制随着社会主义市场经济体制的建立和完善，符合社会主义市场经济体制和国情的建设管理制度逐步建立,项目法人制、招投标制、建设监理制和合同管理制在我国建设领域里得到全面贯彻和落实,特别是突出了项目法人在工程建设中的主导作用。目前，在实际工作中,我国大部分省市围绕建立项目法人责任制的要求，主要针对省市重点工程，国家扩大内需新增中央投资项目正在试行和进

8、一步推进以下几种运作模式：（一)代建制。根据国家投资体制改革方案，代建制是指政府通过招标的方式,选择专业化的项目管理单位 （以下简称代建单位)，负责项目的投资管理和建设组织实施工作,项目建成后交付使用单位的制度.是我国非经营性政府投资项目领域推行的一种新的管理模式，也是我国政府投资的公益性项目管理模式进行市场化改革的重要举措。 （二)代办制.代办制是指一种主管部门与项目法人合二为一,由政府 (投资方)直接负责的形式.实质是两块牌子一套人马,或者是建立临时建设管理机构。 （三)混合制。混合制是指由项目所在地政府领导牵头,有关部门参加,成立工程指挥部。指挥部下组建项目法人机构。这是一种过渡性的管理

9、形式。（四）总承包制。总承包制是指项目法人将其承担的绝大部分建设管理工作交由专业公司完成的形式。由于这种形式改革力度更大，目前处于起步阶段。第二章 会计账簿及会计科目设置基本建设会计账簿和会计科目的设置是正确归集基建成本、反映资金使用状况、编制竣工财务决算的重要基础性工作，是清晰反映基建工程概预算执行情况和建设成果的前提。因此,一方面要坚持以目标为导向的原则，以编制全面、真实、完整、合规、与概预算项目对应的竣工财务决算为落脚点，设立基建会计核算框架体系，在建账时，要研究账簿设置与项目概算的对应关系，提前考虑竣工财务决算编制的问题.另一方面，由于基建资金的来源往往是多渠道筹集的，为了满足投资方、

10、债权人对财务信息的需要，在建立会计科目框架时，根据竣工决算和财务监督的需要，还要按照不同的资金来源渠道来反映基建投资的完成情况. 一、会计账簿的种类 建设单位应当按照国家国有建设单位会计制度的统一规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿. 总账科目要反映初步设计和基建投资概预算的投资内容。明细账要按照单位工程、单项工程、分项工程、分部工程的具体投资项目设账。 现金日记账和银行存款日记账不得用银行对账单或者其他方法代替日记账.其他辅助性账簿主要指因内部管理的需要设置的账簿。 。如对于施工合同,可按照合同报价单中各明细项目设置辅助账.如表4一所示。 表1序

11、号项目名称单位工程量单价合价累计付款第一次第二次工程量工程价款工程量工程价款工程量工程价款1。11222。12主体工程土方开挖钢材临时工程施工道路施工仓库 2.对于非工程施工合同,如征地移民合同、设计合同等。也应设置相应的辅助账进行登记，可参照如表42所示格式设置。 表42合同名称合同乙方合同编号合同总体变更支付情况历次付款情况原合同款变更后合同款实际支付金额是否结清标志第一次第二次第三次以后日期金额日期金额日期金额日期金额对于投标保函、预付款保函等重要的财务资料,也应设置相应的辅助账进行登记。 二、会计科目设置国有建设单位会计制度规范了国有建设单位会计科目设置及其使用。在总账科目中，建设单位

12、在不违反概预算和财务制度，不影响核算和报表的前提下，可以根据情况做必要的增减和合并。对明细科目,除已有规定的,可以自行设定。总账会计科目的编号，不得随意改变或打乱重编。 按照国有建设单位会计制度及补充规定，会计科目中总账科目及一级细科目如表43所示。 表43类型级次科目编码科目名称余额方向资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占

13、用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源11222222222

14、222222222221122211111111111111111112222222222122211222222221111111111111101102310311002010304103051036130030810309001031031210330314101503161030181031932013210322103203213251026032710281339101111101021311141121131120122231121223214212923223324234142252225321271830130101301230030401530301083109301103

15、0111312301311430230201323020330204330430401402304304043053430407304083000410305630133133241231353533636633640建筑安装工程投资设备投资待摊投资建设单位管理费土地征用及迁移补偿费勘察设计费研究实验费可行性研究费临时设施费设备检验费延期付款费负荷联合试车费包干结余坏账损失借款利息财政贴息资金存款利息收入合同公证费及质量监测企业债券利息土地使用税汇兑损益国外借款手续费施工机构转移费报废工程损失耕地占用税土地复垦及补偿费固定资产损失器材处理损失设备盘亏及毁损调整器材调拨价格折价企业债券发行费其他

16、待摊投资其他投资交付使用资产固定资产流动资产无形资产递延资产待核销基建支出转出投资应收生产单位投资借款固定资产累计折旧固定资产清理器材采购采购保管费库存设备库存材料材料成本差异委托加工器材银行存款现金零余额账户财政应返还额度预付备料款预付工程款应收有偿调出器材款其他应收款应收票据拨付所属投资借款待处理财产损失有价证券基建拨款以前年度拨款本年预算拨款本年基建基金拨款本年进口设备转账拨款本年器材转账拨款本年自筹资金拨款本年国债专用资金拨款本年专项建设基金拨款本年维护费拨款本年其他拨款待转自筹资金拨款预收下年度预算拨款本年交回结余资金项目资本国家资本法人资本个人资本外商资本企业债券资金基建投资借款拨

17、改贷投资借款国家开发银行投资借款国家专业投资公司借款部门统借基建基金借款部门基建基金借款国债专项资金借款特种拨改贷投资借款建设银行投资借款停缓建维护费借款国外借款其他投资借款上级拨入投资借款其他借款项目资本公积待冲基建支出上级拨入资金应付器材款应付工程款应付工资应付福利费应付有偿调入器材款其他应付款应付票据应交税金 应交基建包干节余应交基建收入其他应交款留成收入借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷 三、会计科目

18、设置中应注意事项 (一)账簿、科目设置依据各建设单位要依据中华人民共和国会计法、国有建设单位会计制度、会计基础工作规范、基本建设财务管理规定等规定,以及各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门制定的补充规定等有关法律、法规，结合本单位情况合理设置会计账簿和会计科目。 （二）会计科目设置应尽量与项目概预算保持相同口径会计账簿、科目设置必须满足基本建设管理和核算的需要,从项目建账开始，就要以项目概预算中单项工程、单位工程和费用明细等作为成本核算的基础,与项目概预算的费用构成保持一致,保证竣工财务决算顺利编制和资产的计量和移交。 （三)根据财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知要

19、求，一个建设单位同时承建多个独立概算的基建项目时,每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算；同一个建设项目,不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一个账户核算和管理. （四)实行代建制模式的项目单位,其受委托方应按照上述要求进行基本建设账簿设置和核算。 四、账簿、科目设置实例 (一）项目基本情况及批复概算 例41:*单位为事业单位,经批准新建生态环境研究中心办公楼一栋.工程的项目建议书、可行性研究报告、初步设计已经有关部门批复。新建办公楼建筑面积10 0平方米，批复概算总投资5 4万元，其中：中央预算内基建财政拨款 85万元，单位自筹基建资金2 629万元.单位办公楼概算如表44所示。单位办公

20、楼概算表 表4-4 单位:万元序号工程或费用名称总投资财政拨款 自筹资金一25二三356四建筑面积（平方米）建筑及安装工程土建给排水及消防工程采暖及空调系统电气工程通讯及网络综合系统电梯室外工程其他费用建设单位管理费工程监理费勘测费设计费地方规费供暖入网费基本预备费总投资0 05 04358752589803654489133145 6140 0002 4171 87852255608362448951336142252 91001 122 69 (二）科目设置1、概算细化 工程概算按“建筑工程概算”“设备及安装工程概算”、“施工临时工程概算”、“独立费用概算等将总概算表进行分解、细化，为了简

21、洁起见，我们将采暖空调、电气、通讯及网络系统工程概算的细化如表4-5所示。*单位办公楼投资细化表 表4-5 单位：万元序号工程或费用名称总投资财政拨款自筹资金二设备及安装工程采暖及空调工程水冷机组新风机组水泵变频给水设备其他1496510103752151211051 292强电工程高压开关柜低压开关柜直流屏变压器电缆、封闭母线柴油发动机防雷系统及计算机屏蔽其他58476225218284275025183通讯及网络综合系统骨干网建设局域网建设通讯系统会商系统楼宇自动化控制系统安防系统有线电视接入系统智能卡系统1 18911343824196101532610302 1291033782466

22、93812 2.依据细化概算设置会计科目 首先,将会计核算与概算能够直接对应的科目按概算进行设置，如:建筑工程中的土建、内外装饰、室外工程等。 其次，需要根据概算和工程内容进行分析，将不需安装设备、工器具等，与需安装设备分开,在“设备投资下分别设置“在安装设备和“不需安装设备、“工器具”等明细科目。将需安装设备中设备购置和安装费用分别设置会计科目，比如采暖、空调、电梯、电气设备，要分别在“安装工程”和“设备投资”的“在安装设备”科目分别进行设置。会计科目表 表46类型级次科目编码科目名称备注占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用

23、占用占用占用占用占用123431234444444444444441101102112111010201021021201021021020120210201020200200201200201301102102120103031020131200351020103010201030120001102010402102010431001040102104051021040610201007102010408建筑安装工程投资安装工程投资采暖空调工程空调安装工程采暖工程电气安装工程设备投资在安装设备采暖及空调设备冷水机组新风机组水泵变频给水设备其他电气设备发电机组低压开关柜高压开关柜直流屏干式变压

24、器防雷系统设备其他通讯及网络设备骨干网建设 局域网建设通讯系统会商系统楼宇控制系统安防系统有线电视系统智能卡系统第三章 建设工程价款结算工程价款结算是承包人与发包人依据双方签订的合同的约定,进行工程预付款、工程进度款和工程竣工价款结算的活动。工程价款结算是基建财务管理重要的组成部分之一,它是对基建预算执行进行过程监督管理、归集基本建设项目投资成本的核心步骤.在实际工作中,良好的基建结算内部控制机制可以有效地规范基建资金管理行为、保护资金安全、节约基建投资成本、预防腐败行为的发生。单位在进行基本建设工程结算管理中，要从以下9个方面考虑工程结算行为：工程价款结算的原则、工程价款结算的依据、工程价款

25、结算的程序、工程结算涉及的关系人、工程结算的内容与方式、质量保证金扣除与支付、结算金额控制、工程价款结算争议处理、价款支付。这9个方面构成了基建资金支付管理的内部控制关键环节，是建设单位主要负责人、财务计划等相关部门在审核与批准工程结算、办理资金支付应当遵循的规则.一、工程价款结算的原则 （一）遵守相关法律、法规和制度的原则 工程价款结算以法律和现行有关制度为依据,主要有：中华人民共和国合同法、建设工程价款结算暂行办法、基本建设财务管理规定等。（二)按合同进行结算的原则 工程价款结算应当以一个合同项目为工程价款结算的基本单位，不得将一个合同项目的内容分开结算或几个合同项目合在一起结算。 (三）

26、内部不相容岗位相互分离的原则 1。单位负责人对工程价款结算负领导责任,负责工程价款结算的审批； 。工程管理部门对工程价款结算中的工程计量负直接责任;计划合同管理部门对合同单价及结算金额进行核实； 4。财务部门负责审查所有环节结算文件及有关资料的完整性与符合性,办理工程价款支付，成本费用归集入账、预付款项抵扣、质保金扣留等手续。 （四)内部审核与外部审核相结合的原则 在工程价款结算时,委托有资质的外部单位提供审核意见，是确保单位内部控制制度得到有效执行的不可或缺的步骤，也是保证工程价款合理合法结算，预防腐败行为发生的重要措施。外部审核主要是指工程监理单位和具有相应资质的工程造价咨询机构的审核，内

27、部审核主要是指发包人的工程部门、计划合同部门、财务部门的审核. 二、工程价款结算的依据工程价款结算的依据主要包括工程承包合同、招标投标文件、经批准实施的施工图设计、设计变更通知等有效文件、其他与工程量和预算定额相关的文件和资料。 三、工程价款结算的程序 程序：承包商提出结算申请监理单位审查建设单位部分 （计划、财务、质量监督、工程技术）审查建设单位负责人审批提供发票(也可由发包人代开） 建设单位付款信息反馈。四、工程结算涉及的关系人 工程结算所涉及的内部审核关系人有：工程现场管理业务代表及主管负责人，技术负责人,计划合同部门审核人员及主管负责人,财务部门审核人员及财务负责人，单位负责人。 工程

28、结算所涉及的外部审核关系人有：工程监理单位的监理、总监、造价工程师。 五、工程结算的内容和方式工程结算按内容划分可分为三类，即预付款结算、工程进度款结算和工程竣工结算。（一)预付款结算.工程预付款支付条件（）工程已经批准开工； （）建设工程或设备、材料采购合同已经签订； （）施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行开出的预付款保函、履约保函、担保书或履约保证金。 工程预付款比例及抵扣 工程预付款的总金额应不低于合同价格的10%，分两次支付给承包人,第一次预付款的金额应不低于工程预付款总金额的0，工程预付款总金额的额度和分次付款比例在合同专用条款中规定。工程预付款由发包人从月进度付款中扣

29、回。在合同累计完成金额达到合同条款规定的数额时开始扣款，直至合同累计完成金额达到合同条款规定的数额时全部扣清。在每次进度付款时，累计扣回的金额按下列公式计算： R=A/（F2F1)S（CF1）式中：每次进度付款中累计扣回的金额； A-预付工程款总金额; S合同价格； C合同累计完成额； F1-按专用合同条款规定开始扣款时合同累计完成金额达到合同价格的比例; 按专用合同条款规定全部扣清时合同累计完成金额达到合同价格的比例。 上述合同累计完成金额均指价格调整前未扣保留金的金额。 工程预付款由发包人从月进度款中扣回。开始扣款时间通常为合同累计完成金额达到合同价格的0时，全部扣清的时间通常为合同累计完

30、成金额达到合同价格的90%时。 3。工程预付款管理 按合同号、承包单位及标段进行管理。（二）工程进度款管理 1。结算形式 包括按月结算、竣工后一次结算、按形象进度结算、分次预付完工后一次结算、双方约定的其他方式。 2工程价款结算合同签订方式 (1）总价合同 合同工期较短且工程合同总价较低的工程，可采用固定总价合同方式：应在合同价基础上，对设计变更、工程洽商及工程索赔等合同约定可以进行调整的内容进行调整。 （2) 单价合同单价合同应计算或核定竣工图或施工图以内的各个分部、分项工程量,依据合同约定的方式 （综合单价或工料单价)确定分部工程项目价格,并对设计变更、工程洽商、施工措施以及工程索赔等内容

31、进行调整。 （3）成本加酬金合同 成本加酬金合同应依据合同约定的方法计算各个分部、分项工程以及设计变更、工程洽商、施工措施等内容的工程成本，并计算酬金及有关税费. 3完成工程的计量承包人应当按照合同约定的方法和时间，向发包人提交已完工程量的报告.发包人接到报告后在现行制度规定时限内核实已完工程量，并在核实前1天通知承包人,承包人应积极配合,派人参加核实，承包人收到通知后不参加核实,以发包人核实的工程量作为工程价款支付的依据。发包人不按约定时间通知承包人，致使承包人未能参加核实的，核实结果无效. 在现行制度下,发包人收到承包人报告后14天内未核实完工程量，从第天起，承包人报告的工程量即视为被确认

32、,作为工程价款支付的依据，双方合同另有约定的，按合同执行。 对承包人超出设计图纸 （含设计变更)范围和承包人原因造成返工的工程量，发包人不予计量。 4.工程设计变更价款调整施工中发生工程变更,承包人按照经发包人认可的变更设计文件进行变更施工，其中，政府投资项目重大变更，需按基本建设程序报批后方可施工。 确认增加或减少的工程变更价款作为追加或核减合同价款,并与工程进度款同期结算。 5.工程价款结算审核要点 工程价款结算资料主要包括施工单位的投标文件、竣工图纸、施工图纸,造价咨询机构出具的结算文件、工程变更与设计变更资料、现场签证资料等，送审的结算资料必须完善齐备并且有效合理. 工程结算程序审核主

33、要包括：工程现场工程管理部门要对承包人上报的月进度付款申请单是否由承包人盖章及相关负责人签章。监理人出具的月进度付款证书是否经总监理工程师签字审批,并加盖监理单位公章。报到财务部门的结算资料是否经过发包人相关部门确认 (例如，工程管理部门、计划合同管理部门签字确认）。（三）工程竣工结算 工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。l工程竣工结算方式 工程竣工结算分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设项目竣工总结算。 2工程竣工结算编审 单位工程竣工结算由承包人编制，发包人审查;实行总承包的工程，由具体承包人编制，在总包人审查的基础上由发包人审查。

34、 单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算由总（承）包人编制，发包人可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查.政府投资项目,由同级财政部门审查。单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算经发、承包人签字盖章后有效。 承包人应在合同约定期限内完成项目竣工结算编制工作，未在规定期限内完成的并且未能提出正当理由而延期的，责任自负。3。工程竣工价款结算程序 发包人收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，应按规定的期限(合同约定有期限的,从其约定）进行核实，给予确认或者提出修改意见,发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款,预留5的质量保证金，待工程交付使用一年质保

35、期到期后清算（合同另有约定的，从其约定），质保期内如有返修，发生费用应在质量保证金内扣除。 4索赔价款结算 发、承包人未能按合同约定履行自己的各项义务或发生错误，给另一方造成经济损失的,由受损方按合同约定提出索赔，索赔金额按合同约定支付。 5合同以外零星项目工程价款结算 发包人要求承包人完成合同以外零星项目,承包人应在接受发包人要求的7天内就用工数量和单价、机械台班数量和单价、使用材料和金额等向发包人提出施工签证,发包人签证后施工，如发包人未签证,承包人施工后发生争议的，责任由承包人自负。 六、质量保证金的扣除与支付工程质量保证金是指在工程施工过程中承包人按合同规定的比例从工程款中扣留的工程保

36、修金,保质期内工程如没有质量问题，工程质量保证金则如数退给承包人;若保质期内工程有质量问题，则由承包人负责保修,其费用在质量保证金内扣除。 七、结算金额的控制良好的结算金额控制，是工程概算预算控制、成本归集及项目竣工决算编制的前提条件，是项目执行成败的关键。发包人现场工地管理部门、计划合同部门与财务部门之间相互沟通信息，是结算金额控制的重要环节。需要各部门密切协调沟通的环节主要有： 工程招投标及合同签定环节；2.在单价合同中，实际工程量与合同中估算工程量差值引起合同价格增减金额总和超过合同价格 （不包括备用金）的1%时，还需要对合同价格进行调整,其调整金额由监理人与发包人和承包商协商确定; 3

37、.影响工程结算价格（包括工程量及单价）设计变更； 4.工程合同外的事项。 八、工程价款结算争议处理 当事人对工程造价发生合同纠纷时,可通过下列办法解决：.双方协商确定;2.按合同条款约定的办法提请调解；3.向有关仲裁机构申请仲裁或向人民法院起诉. 九、价款支付根据确定的工程量计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请14天内,发包人按不低于工程价款的0，不高于工程价款的90%向承包人支付工程进度款。 采用财政直接支付工程价款的发包人，应提前与财政部门沟通,收集整理财政直接支付所需要所有相关资料,报财政部门审批、支付。 十、结算案例例42：单位新建办公楼,主体土建施工经招投标，确认A建筑公司

38、为中标企业,双方签订合同200万元。合同约定如下: 1.预付款为合同总价的0,400万元，合同生效14日内支付.2双方约定按月结算支付工程进度款，工程竣工后清算。每月结算工程款时,预留结算金额的工程质量保证金，当结算工程价款累计达到合同金额的0%时开始扣预付工程款，结算工程价款累计达到合同金额的90%时预付工程款全部扣清。除此之外,其余结算工程款付给承包商。 承包人每月25日前向监理人提交工程量统计月报,经监理人、发包人验质验量后，作为工程进度款支付依据。 4.设计变更增加项目在合同价格外给予增加。 5.工程竣工结算经具有相应资质的工程造价咨询公司或财政部门相关机构审定,工程造价以审定数为准.

39、 具体业务操作如下： 1。支付预付工程款 (1)承包人提交预付款保函，经确认有效; (2）分两次支付,监理人出具了预付款付款证书,工程部门依据预付款付款证书及合同规定,做 工程预付款审签单，并经相关部门负责人签字.工程预付款付款证书(监理200工预付01号)合同名称：办公楼建设合同 合同编号：办公楼工程号 致:（发包人） 经审核承包人提供的预付款担保符合合同约定，并已获得你方认可，具备预付支付条件，根据施工合同，你方应向承包人支付第1次工程预付款，金额为(大写）贰佰万元整(小写）000 00.00。 监理机构：（盖章) 总监理工程师：（签名)日期:200年月日 说明：本证书一式6份,由监理机构

40、填写。发包人份，监理机构1份，承包人2份，办理结算时使用。预付款审签单（第 联）01 付款日期收款单位A建筑公司合同名称办公楼建设合同合同编号办公楼工程01号合同总金额人民币(大写）贰佰万圆整（小写）2 0.0本次支付金额人民币(大写） 贰佰万圆整 (小写）2 00 000。00累计支付金额人民币（大写） 贰佰万圆整 （小写）2 00 000收款单位开户行建设银行 分行收款单位账号*列支项目办公楼土建工程工程建设部门审签：财务部门审签: 单位领导审签： 其他部门审签： 备注 （）财务部门审核后，支付预付款，并做相应的会计处理。 借：预付工程款A建筑公司 20000 贷：银行仔款 200000

41、第二次支付预付款手续同。 。按月结算工程款。第一个月，承包方提供产值报表320万元。经监理审核后确认值300万元，累计完成额未达到合同额的20(0万元),不扣预付款，预留结算金额的5%工程质量保证金，按照95%支付工程进度款。 (1）监理人向发包人提交工程价款月付款 证书和工程量清单.工程价款月付款证书（监理200工月付01号) 合同名称：办公楼建设合同 合同编号:办公楼工程0号 致：（发包人) 经审核承包人的工程价款月支付申请书(承包*月付01号），本月应支付给承包人的工程价款金额共计为（大写）叁佰万元整 (小写)3 000 000。00。 根据施工合同约定，请贵方在收到此证书后24天内完成

42、审批,将上述工程价款支付给承包人。 附件:1月支付审核汇总表 工程量结算清单 监理机构:（盖章） 总监理工程师:（签名) 日期：200*年月*日 说明:本证书一式6份,由监理机构填写。发包人3份、监理机构份,承包人2份，办理结算时使用。月支付审核汇总表 工程名称 发包人 承包人 单位：元说明上期末累计支付金额本期应支付金额本期末累计支付金额支付项目小计4 00 000.003000 000。07 00000一二12三四扣除项目一二三预付款工程进度款工程量清单变更索赔调差其他小计预付款质保金其它 000 00。0003 000 000。3 00 00.003 00 00.003 000 00.0

43、0 00 00003000 00003000 00003 000 00。03 000 000.0净支付金额（支付项目扣除项目） 0000。0070000。00 0 00。02*年月份工程结算清单 拨付单位：建筑公司 单位：元项目名称单位合同报价工程量结算工程量合同单价结算金额扣还预付款扣留质保金支付金额 本月累计本月累计混凝土护脚 普通模板聚乙烯填缝板砂砾石垫层填筑（下略)77300168084322156234322562957503943.4336 372.33 200。060。32 833。0836 37。3316 200.0080。193283.8本月合计00 000002 700 0

44、000 （2)发包人工程管理部门审核后填制工程价款结算单。 工程价款结算账单(第 联）支付日期 第1次支付 单位:元承包人名称建筑公司合同名称办公楼建设合同开户银行账号合同编号合同总价款本期结算工程款应抵扣款项本期末累计结算金额本期末预付款账面余额本期末累计扣质保金预付工程款质保金其他建设银行分行办公楼工程号00 0003000.0030000003 00000。04 0000.300 0.00本期实际支付金额人民币(大写）：贰佰柒拾万圆整 (小写) ￥2700 0000元监理单位签署意见：（签章）造价工程师签署意见：(签章）建设单位驻场代表签署意见：（签章）工程建设部门审签：计划合同部门审签

45、：财务部门审签：单位领导审批： 注：本结算单一式六联：一联留承包人；二联留监理单位;三联留驻场代表；四联留工程管理部门；五联留建设单位计划合同；六联留建设单位财务。(3)财务部门收到承包人300万元发票,依据以上资料入账。 借:建筑安装工程投资-建筑工程-土建工程 3 000 00 贷：其他应付款A建筑公司 10 00 银行存款 2 85 000 3.按月结算工程款，第二个月，承包方提供当月产值报表680万元,经监理审核后确认值0万元。累计完成额900万元,超过合同金额2%。按照合同约定，开始扣预付工程款. 累计扣回预付工程款金额的计算公式： R (2一F）S(FS） 扣预付款金额=40*（9

46、0-2000*20%）/（90-0%）*2000=148（万元)，即：(1 28 71.4元）()监理人向发包人提交工程价款月付款证书和工程量清单（略）。 (2）发包人工程管理部门审核后填制工程价款结算账单如表1所示。 工程造价结算账单（第 联） 支付日期: 第2次支付 单位：元承包人名称A建筑公司合同名称办公楼建设合同开户银行账号合同编号合同总价款本期结算工程款应抵扣款项本期末累计结算金额本期末预付款账面余额本期末累计扣质保金预付工程款质保金其他建设银行分行*办公楼工程01号0 000 000.00 00 00.001 428 71.436 000.9 0000。002 571428。50

47、000。本期实际支付金额人民币（大写）:叁佰玖拾柒万壹仟肆佰贰拾捌圆伍角柒分（小写) ￥3 971428。57元监理单位签署意见：（签章）造价工程师签署意见:(签章)建设单位驻场代表签署意见：（签章）工程建设部门审签:计划合同部门审签：财务部门审签:单位领导审批：注:本结算单一式六联:一联留承包人;二联留监理单位；三联留驻场代表；四联留工程管理部门；五联留建设单位计划合同；六联留建设单位财务. （1）财务部门收到承包人600万元发票，依据以上资料入账。 借：建筑安装工程投资-建筑工程土建工程 6 000 000 贷:其他应付款A建筑公司 300 00 预付工程款建筑公司 1 28 57 银行存

48、款 41 48574.按月结算工程款，以后几个月与第二个月结算程序相同。当累计完成额达到合同额9%时，预付工程款要全部扣回. 5.竣工结算：土建工程项目完工,最后一次结算付款时,承包方提交的当期结算工程量经监理审查,已经按月结算完毕的工程产值为1920万元,累计完成额达到240万元。由承包方编制单项工程竣工结算。经同级财政部门工程造价审核，核减本合同工程投资万元，确定最终结算款为180万元.按照财政部门审核后价款结算,留5%的质量保证金，经发包人计划财务等相关部门审核后认为设计变更及结算手续齐全，将剩余款项支付给承包人。工程造价与已结算工程差额:19892060(万元） 应留质量保证金：605

49、%(万元） 已结算工程预留质量保证金:1205=9(万元） 应支付给承包方的余款：603=57(万元)财务部门依据以上资料入账。借：建筑安装工程投资建筑工程土建工程 600 000 贷：其他应付款-A建筑公司 3000 银行存款 570 000 结算后，建筑安装工程投资为180万元。实际支付工程款为181万元，其他应付款建筑公司质量保证金为99万元.第四章 基本建设项目竣工财务决算基本建设项目竣工财务决算是全面反映竣工项目建设全过程的财务状况,正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。 基本建设项目竣工财务决算编制是一项综合性、专业性、技术性较强的

50、工作,涉及建账、合同、结算等基本建设财务管理的全过程，与工程建设、计划、合同、资产管理等密切相关,涉及多个部门和项目的各个建设阶段.项目法人从项目筹建起，就要制定专人负责竣工决算编制工作，明确财务、计划、工程技术部门的相应职责,为编制高质量的竣工决算开好头、起好步。一、基本建设项目竣工财务决算的组织 按照基本建设财务管理规定的要求，建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工决算.建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。编制竣工财务决算是一项综合性很强的工作，单靠财务人员无法完成竣工财务决算的编制，必须有其他部门、其他专业人员参与

51、,共同编制财务决算. 二、基本建设项目竣工财务决算编制依据及条件 （一）编制竣工财务决算的依据 国家有关法律法规等规定；2.经批准的设计文件,包括项目建议书、可行性研究、初步设计、施工图设计等.在项目建设过程中发生的项目重大设计变更和项目预备费的报批动用文件，也是经批准的设计文件之一； 3主管部门下达的年度投资计划,基本建设支出预算； 4。经批复的年度财务决算; 5.项目合同（协议）；.会计核算及财务管理资料，包括工程价款结算、物资消耗等基础资料； 7.其他有关项目管理文件。 (二)编制竣工财务决算应具备的条件 l经批准的初步设计所确定的内容已完成; .建设资金全部到位; 3。完工结算己完成;

52、4.未完工程投资和预留费用不超过规定的比例，控制在总概算的以内； .涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕; 6其他影响竣工财务决算编制的重大问题己解决。 三、基本建设项目竣工财务决算的内容 基本建设项目竣工财务决算包括以下主要内容： （一）基本建设项目竣工财务决算报表 1。封面 2。基本建设项目概况表 概况表综合反映建成的基建项目的基本概况，其内容包括该项目建设起止时间、新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗量、总投资、建设成本、主要技术经济指标等。 3。基本建设项目竣工财务决算表竣工财务决算表是采用资金平衡表的形式,综合反映竣工建设项目从开始建设起至竣工止的全部资金来源和资金占用情况的报表。表中左方资金来源的合计数应与右方资金占用的合计数相等,保持平衡关系。在编制本表前,应先编制出项目竣工年度财务决算。然后根据编制出的竣工年度财务决算和历年财务决算编制出该项目的竣工财务决算。 4.基本建设项目交付使用资产总表(了解） 交付使用资产总表是综合反映建设项