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1、小企业会计准则和小企业会计制度科目的对比和衔接小企业会计准则自2013年1月1日起在小企业范围内施 行，鼓励小企业提前执行。于2004年4月27日发布的小企业会计制 度（财会20042号）同时废止。小企业会计制度小企业会计准则备注顺序号编号名称顺序号编号会计科目名称（一） 资产类一、资产类11001现金11001库存现金名称变化21002银行存款21002银行存款31009其他货币资金31012其他货币资金编号变化41101短期投资41101短期投资51102短期投资跌价准备删除科目61111应收票据51121应收票据编号变化81131应收账款61122应收账款编号变化71123预付账款新增科
2、目71121应收股息81131应收股利名称编号变 化91132应收利息新增科目91133其他应收款101221其他应收款编号变化101141坏账准备删除科目111401材料采购新增科目111201在途物资121402在途物资编号变化121211材料131403原材料名称编号变 化141404材料成本差异新增科目141243库存冏品151405库存商品编号变化151244商品进销差价161407商品进销差价编号变化161251委托加工物资171408委托加工物资编号变化181411周转材料新增科目131231低值易耗品171261委托代销商品181281存货跌价准备191301待摊费用21140
3、2长期债权投资201401长期股权投资221501固定资产231502累计折旧251603在建工程241601工程物资261701固定资产清理271801无形资产281901长期待摊费用（二） 负债类292101短期借款302111应付票据312121应付账款322151应付工资332153352171应交税金362176其他应交款342161应付利润372181其他应付款382191预提费用392201待转资产价值402301长期借款191421消耗性生物资产新增科目删除科目删除科目删除科目删除科目201501长期债券投资编码名称变 化211511长期股权投资编号变化221601固定资产编号
4、变化231602累计折旧编号变化241604在建工程编号变化251605工程物资编号变化261606固定资产清理编号变化271621生产性生物资产新增科目281622生产性生物资产累计 折旧新增科目291701无形资产编号变化301702累计摊销新增科目311801长期待摊费用编号变化321901待处理财产损溢新增科目二、负债类332001短期借款编号变化342201应付票据编号变化352202应付账款编号变化362203预收账款新增科目372211应付职工薪酬新增科目删除科目删除科目382221应交税费新增科目删除科目删除科目392231应付利息新增科目402232应付利润编号变化41224
5、1其他应付款编号变化422401递延收益新增科目删除科目删除科目432501长期借款编号变化412321长期应付款（三） 所有者 权益类423101实收资本433111资本公积443121盈余公积453131本年利润463141利润分配442701长期应付款编号变化三、所有者权益类453001实收资本编号变化463002资本公积编号变化473101盈余公积编号变化483103本年利润编号变化493104利润分配编号变化（四） 成本类474101生产成本484105制造费用（五） 损益类495101主营业务收入505102其他业务收入515201投资收益525301营业外收入535401主营业务
6、成本555405其他业务支出545402主营业务税金及附加565501营业费用575502管理费用585503财务费用595601营业外支出605701所得税四、成本类504001生产成本编号变化514101制造费用编号变化524301研发支出新增科目534401工程施工新增科目544403机械作业新增科目五、损益类555001主营业务收入编号变化565051其他业务收入编号变化575111投资收益编号变化585301营业外收入595401主营业务成本605402其他业务成本名称编号变 化615403营业税金及附加名称编号变 化625601销售费用名称编号变 化635602管理费用编号变化64
7、5603财务费用编号变化655711营业外支出编号变化665801所得税费用名称编号变 化直接结转法对于“小准则”和“小制度”没有改变的科目继续使用，名称稍有变动 含义不变的也可以直接结转。例如：现金库存现金应收股息应收股利（股权投资）应收利息（债券投资）材料原材料其他业务支出其他业务成本主营业务税金及附加-营业税金及附加营业费用销售费用所得税所得税费用二：个别项目需要“重分类”低值易耗品周转材料待摊费用预付账款应付福利费，应付工资应付职工薪酬其他应交款，应交税金应交税费预提费用应付利息三：极个别项目还需要“追溯调整”短期投资跌价准备坏账准备 存货跌价准备待转资产价值根据“小准则”资产类按照成本计量，不再计提资产减值准备，如果科目有余额，调整分录如下：借：短期投资跌价准备坏账准备存货跌价准备贷：利润分配未分配利润
小企业会计制度与小企业会计准则科目对比知识分享
