大学会计学的经典第三章会计原理基础ppt课件

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1、第三章第三章 会计原理根底会计原理根底第一节第一节 会计等式会计等式一、静态的会计等式一、静态的会计等式二、动态的会计等式二、动态的会计等式三、综合的会计等式三、综合的会计等式 四、会计等式的恒等原理四、会计等式的恒等原理第一节第一节 会计等式会计等式 会计等式的定义：是反映会计要素在数量上存在会计等式的定义：是反映会计要素在数量上存在的特定平衡关系的公式。分为静态的会计等式、的特定平衡关系的公式。分为静态的会计等式、动态的会计等式和综合的会计等式。包括普通计动态的会计等式和综合的会计等式。包括普通计算公式和会计恒等式。算公式和会计恒等式。一、静态的会计等式一、静态的会计等式反映资产、负债和一

2、切者权益三大静态会计要素反映资产、负债和一切者权益三大静态会计要素之间平衡关系的等式称为静态的会计等式。之间平衡关系的等式称为静态的会计等式。1.企业设立时企业设立时:资产资产=一切者权益一切者权益 公式公式1 见见41页页 例例1第一节第一节 会计等式会计等式 2.企业开场运营时企业开场运营时:资产资产=负债一切者权益负债一切者权益 公式公式2 从详细形状上反映从详细形状上反映 从构成来源渠道上反映从构成来源渠道上反映(现金银行存款资料现金银行存款资料)(借款发行债券投借款发行债券投 资者投入资者投入)由公式由公式2我们还可以推出下面的关系式：我们还可以推出下面的关系式：资产资产 负债负债=

3、一切者权益一切者权益 或或:一切者权益一切者权益=资产负债资产负债 见见43页页 例例2第一节第一节 会计等式会计等式 二、动态的会计等式二、动态的会计等式反映收入、费用和利润三大动态会计要素之间平衡关系反映收入、费用和利润三大动态会计要素之间平衡关系的等式称为动态的会计等式。的等式称为动态的会计等式。在暂不思索利得、损失情况下，动态等式可表示为：在暂不思索利得、损失情况下，动态等式可表示为：收入费用收入费用=运营运营 利润利润 公式公式3 见见44页页 例例3第一节第一节 会计等式会计等式 三、综合的会计等式三、综合的会计等式 资产资产=负债一切者权益收入费用负债一切者权益收入费用或：资产费

4、用或：资产费用=负债一切者权益收入负债一切者权益收入 公式公式4 资产资产=负债一切者权益利润负债一切者权益利润 公式公式5当利润归入当利润归入“一切者权益之后，在会计期末，金额发生一切者权益之后，在会计期末，金额发生变化的会计等式又恢复为如下方式：变化的会计等式又恢复为如下方式：变化后资产变化后资产=变化后负债包含利润的一切者权益变化后负债包含利润的一切者权益 由此可知由此可知:公式公式2为会计恒等式，其它公式为会计计算公为会计恒等式，其它公式为会计计算公式。式。见见44页页 例例4第一节第一节 会计等式会计等式 四、会计等式的恒等原理四、会计等式的恒等原理经济业务的发生并不会改动会计等式所

5、反映的平衡关经济业务的发生并不会改动会计等式所反映的平衡关系。这就是会计等式恒等原理。系。这就是会计等式恒等原理。见见45页页 例例5经济业务影响会计要素的种类经济业务影响会计要素的种类9种种 资产添加资产添加负债或权益添加负债或权益添加资产减少资产减少负债或权益减少负债或权益减少第二节第二节 会计科目与会计帐户会计科目与会计帐户一、会计科目及其分类一、会计科目及其分类二、会计帐户及其构造二、会计帐户及其构造三、会计科目与会计帐户之间的关系三、会计科目与会计帐户之间的关系第二节第二节 会计科目与会计帐户会计科目与会计帐户一、会计科目及其分类一、会计科目及其分类一会计科目的概念一会计科目的概念

6、会计科目：是对会计要素进展分类核算的类目。会计科目：是对会计要素进展分类核算的类目。设置会计科目：就是确定分类核算工程的称号、编号和设置会计科目：就是确定分类核算工程的称号、编号和核算内容的一种会计核算方法。核算内容的一种会计核算方法。设置会计科目的意义表现为：设置会计科目的意义表现为：第一，是组织会计核算的首要环节和重要根据。第一，是组织会计核算的首要环节和重要根据。第二，是进展会计监视的重要手段。第二，是进展会计监视的重要手段。设置时留意：独特、有用、繁简适当、相对稳定和一设置时留意：独特、有用、繁简适当、相对稳定和一定的灵敏性定的灵敏性 第二节第二节 会计科目与会计帐户会计科目与会计帐户

7、 二会计科目的分类和编号二会计科目的分类和编号1.会计科目的分类会计科目的分类按经济内容分类按经济内容分类 1资产类资产类 2负债类负债类 3共同类共同类 4一切者权益类一切者权益类 5本钱类本钱类 6损益类损益类 详细包括的科目可参见详细包括的科目可参见53页页“普通企普通企业会计科目称号和编号表财政业会计科目称号和编号表财政部规定的一致分类部规定的一致分类第二节第二节 会计科目与会计帐户会计科目与会计帐户 按隶属关系分类或按提供信息的详略程按隶属关系分类或按提供信息的详略程度分类：度分类：1总分类科目一级科目：是总总分类科目一级科目：是总括地反映各会计要素工程并提供较为概括地反映各会计要素

8、工程并提供较为概括的会计核算信息的科目。括的会计核算信息的科目。用于总括核算，起统驭作用。用于总括核算，起统驭作用。如，如，“固定资产、固定资产、“预收帐款等会预收帐款等会计科目。计科目。接下页接下页 第二节第二节 会计科目与会计帐户会计科目与会计帐户 2明细科目二级、三级科目：是对总明细科目二级、三级科目：是对总分类会计科目下所属的详细工程进展更为明分类会计科目下所属的详细工程进展更为明确、更详细地核算的会计科目。确、更详细地核算的会计科目。用于详细核算，起补充阐明作用。用于详细核算，起补充阐明作用。如：如：“原资料原资料 主要资料主要资料 钢材钢材 螺纹钢螺纹钢 方钢方钢 辅助资料辅助资料

9、 铝丝铝丝第二节第二节 会计科目与会计帐户会计科目与会计帐户 2.会计科目的编号会计科目的编号 总分类科目用总分类科目用“四位数码编号法。四位数码编号法。如，如，“原资料编号为原资料编号为1403，见会计科目，见会计科目表表 53页。页。明细科目用明细科目用“两位数码编号法。两位数码编号法。如，上述如，上述“铝丝可编号为：铝丝可编号为：“14030201 即：原资料即：原资料1403，辅助资料，辅助资料02，铝丝，铝丝01。再如，再如，“库存商品的明细科目，见教材库存商品的明细科目，见教材54页。页。第二节第二节 会计科目与会计帐户会计科目与会计帐户 二、会计帐户及其构造二、会计帐户及其构造一

10、会计帐户的设置一会计帐户的设置会计帐户：是依会计科目开设的具有一定构造和格式会计帐户：是依会计科目开设的具有一定构造和格式的记帐载体。由帐户称号和帐户构造组成。的记帐载体。由帐户称号和帐户构造组成。设置帐户的意义：设置帐户是会计核算的一种专门方设置帐户的意义：设置帐户是会计核算的一种专门方法，用以全面核算和监视一定期间内所发生的每项法，用以全面核算和监视一定期间内所发生的每项买卖或事项。买卖或事项。会计帐户的分类：与会计科目的分类一样。会计帐户的分类：与会计科目的分类一样。第二节第二节 会计科目与会计帐户会计科目与会计帐户 二会计帐户的构造二会计帐户的构造 会计帐户的构造是指帐户格式的组成部分

11、及各组成部分会计帐户的构造是指帐户格式的组成部分及各组成部分之间的关系。之间的关系。普通帐户的构造或格式：普通帐户的构造或格式：根本格式见根本格式见 55页表页表3-6。帐户中所记录金额之间的关系：帐户中所记录金额之间的关系：业务发生额业务发生额 本期发生额本期发生额 余额余额 本行余额、期初余本行余额、期初余额、期末余额额、期末余额 期初余额期初余额+本期添加发生额本期减少发生额本期添加发生额本期减少发生额=期末余额期末余额简化式帐户构造：简化式帐户构造：左方左方 帐户帐户 右方右方 第二节第二节 会计科目与会计帐户会计科目与会计帐户三、会计帐户和会计科目的关系三、会计帐户和会计科目的关系二

12、者的联络：二者的联络：1称号一样：称号一样：会计帐户可根据会计科目对应设会计帐户可根据会计科目对应设置置 2内容一样：内容一样：都是对会计要素的详细分类都是对会计要素的详细分类二者的区别：二者的区别：1科目仅是分类的类目，帐户还需用以核算。科目仅是分类的类目，帐户还需用以核算。2科目仅是称号无构造和格式，帐户还必需科目仅是称号无构造和格式，帐户还必需有构造和格式。有构造和格式。第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 一、记帐法的种类一、记帐法的种类二、借贷记帐法二、借贷记帐法三、借贷记帐法的运用三、借贷记帐法的运用第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 一、记帐法的种类1单式记帐法：是

13、指对每一项买卖或事项只在一个帐户中进展一方面记录的方法。例6：见57页。其缺陷：帐户体系不完好；不能反映来龙去脉；数据不存在牵制关系。2复式记帐法：是指对发生的每一项买卖或事项所引起的资金运动，以相等金额在两个或两个以上的帐户同时登记的方法。例7：仍以上述例子为例。见58页。接下页第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 承上页其优点：完好的帐户体系；可反映来龙去脉；数据之间存在牵制关系；符合现代信息要求。3.我国曾运用过的复式记帐法的种类：1增减记帐法 2收付记帐法 3借贷记帐法第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法二、借贷记帐法二、借贷记帐法一借贷记帐法的记帐符号一借贷记帐法的记帐符

14、号“借、借、“贷贷 二字二字二借贷记帐法的帐户构造二借贷记帐法的帐户构造1借贷记帐法的帐户根本构造借贷记帐法的帐户根本构造：见见 59页表页表3-7。2借贷记帐法下各类帐户的详细构造借贷记帐法下各类帐户的详细构造：接下页接下页第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 1资产类、负债类、一切者权益类帐户的详细构造资产类、负债类、一切者权益类帐户的详细构造 借方借方 资产类帐户资产类帐户 贷方贷方 本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：期初余额：期初余额：本期添加数：本期添加数：本期减少数：本期减少数：期末余额：期末余额：资产类帐户期末余额资产类帐户期末余额=期初借方余额本期借方发生额

15、本期贷方发生额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 负债或一切者权益类帐户负债或一切者权益类帐户 借方借方 贷方贷方 本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：期初余额：期初余额：本期添加数：本期添加数：本期减少数：本期减少数：期末余额：期末余额：负债及一切者权益类帐户期末余额负债及一切者权益类帐户期末余额 =期初贷方余额本期贷方发生额期初贷方余额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 3本钱费用类、收入类帐户的详细构造本钱费用类、收入类帐户的详细构造损益类帐户中的收入类帐户构造类似于一切者权益

16、类损益类帐户中的收入类帐户构造类似于一切者权益类帐户，但月末一定没有余额。帐户，但月末一定没有余额。见见 62页图页图3-7。本钱、费用类帐户构造类似于资产类帐户，普通情况本钱、费用类帐户构造类似于资产类帐户，普通情况下没有余额，但损益类帐户中的本钱费用等帐户月下没有余额，但损益类帐户中的本钱费用等帐户月末一定没有余额。末一定没有余额。见见 62页图页图3-8。留意：留意：“本钱类帐户有借方余额表示资产占本钱类帐户有借方余额表示资产占用用 的金额。的金额。第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 2共同类帐户的详细构造 共同类帐户 借方 贷方 或期初余额：本期发生额：本期发生额：期末余额：资

17、产 期初余额：期初余额：本期添加数：本期添加数：本期减少数：本期减少数：或期末余额：或期末余额：负债负债第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 三借贷记帐法的记帐规那么三借贷记帐法的记帐规那么 1.记帐规那么记帐规那么所谓记帐规那么，就是运用某种记帐方法处置经济业务所谓记帐规那么，就是运用某种记帐方法处置经济业务时，确定将经济业务如何记入帐户的规律。时，确定将经济业务如何记入帐户的规律。借贷记帐法的记帐规那么：借贷记帐法的记帐规那么：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等2.记帐规那么的运用步骤记帐规那么的运用步骤:1分析影响的工程及其金额增减。分析影响的工程及其金额增减。2分析记

18、帐的借贷方向。分析记帐的借贷方向。例例8：见见62页。页。总结：记帐是有规律的总结：记帐是有规律的3点点,参见参见64页页 第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 三、借贷记帐法的运用三、借贷记帐法的运用一借贷记帐法的会计分录一借贷记帐法的会计分录 会计分录：是指出应登记的对应帐户和记帐方向与金额会计分录：是指出应登记的对应帐户和记帐方向与金额的一种记录。是记帐凭证的简化格式。的一种记录。是记帐凭证的简化格式。帐户的对应关系：帐户的对应关系：“一借一贷，一借一贷，“一借多贷、一借多贷、“一贷多借，一贷多借，“多多借多贷借多贷 会计分录的表现方式会计分录的表现方式:分为简单会计分录和复合会计

19、分分为简单会计分录和复合会计分录两种。录两种。1简单会计分录简单会计分录 如：如：借借 现金现金 1000 贷贷 银行存款银行存款 1000接下页接下页第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 承上页2复杂合会计分录 如：借 现金 600 银行存款 100000 贷 应收帐款 100600会计实务中应尽量防止运用多借多贷的会计分录。如：借 管理费用 1400 制造费用 1800 贷 现金 300 银行存款 2900此笔会计分录是将不同性质业务合并在一同了。不符合规定 第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 承上页 编制会计分录的步骤：首先，确认一项经济业务能否是会计事项。第二，判别会计事

20、项引起会计要素详细工程在价值量上 发生了怎样的增减变动。需会计计量第三，根据涉及的对应帐户性质和帐户的详细构造，确 定帐户的记帐方向。最后，根据所确定出的会计分录三要素编制出会计分录。例9：见65页 第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 二借贷记帐法的登帐二借贷记帐法的登帐所谓登帐，就是在帐户中进展有关业务所谓登帐，就是在帐户中进展有关业务内容的登记。登帐内容包括：内容的登记。登帐内容包括：1开设帐户，登记期初余额开设帐户，登记期初余额2过帐：过帐，就是将会计分录中过帐：过帐，就是将会计分录中所记载的、分散的的内容和数据，按所记载的、分散的的内容和数据，按照一定的程序转录到到所涉及的对应

21、照一定的程序转录到到所涉及的对应帐户中去的行为。帐户中去的行为。3结出本期发生额和期末余额结出本期发生额和期末余额如：如：“银行存款帐户的登记银行存款帐户的登记 见下一见下一幻灯片幻灯片接下页接下页 第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 承上页如：银行存款 借方 贷方 期初余额：10000 2100000 11000 本期发生额：100000 本期发生额：1000 期末余额：109000例10：见 66页。第三节第三节 复式借贷记帐法复式借贷记帐法 三借贷记帐法的试算平衡三借贷记帐法的试算平衡定义定义:所谓试算平衡，是利用试算平衡公式，经过编所谓试算平衡，是利用试算平衡公式，经过编制试算

22、平衡表以检验帐户记录能否存在错误的一种制试算平衡表以检验帐户记录能否存在错误的一种专门方法。专门方法。1.试算平衡公式试算平衡公式 包括包括:余额试算平衡余额试算平衡 根据恒等式根据恒等式 一切帐户的借方余额总数一切帐户的借方余额总数=一切帐户的贷方余额总数一切帐户的贷方余额总数发生额试算平衡发生额试算平衡 根据记帐规那么根据记帐规那么 一切帐户借方发生额总数一切帐户借方发生额总数=一切帐户贷方发生额总数一切帐户贷方发生额总数2.试算平衡表试算平衡表 见见68页表页表3-9。作用：查错作用：查错(共共4类错误、据以编报表。类错误、据以编报表。缺陷：有些不影响平衡关系的错误共缺陷：有些不影响平衡关系的错误共5类错误不类错误不能经过试算平衡得到发现。能经过试算平衡得到发现。