2023年注册会计师税法车辆购置税法车船税法和印花税法模拟试卷及答案与解析

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1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷11及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2017年2月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元另支付工具件和零配件含税价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司统一开具普通发票。则李某应纳车辆购置税( )元。（A）20000（B）18694（C）22100（D）190832 2013年6月王某从汽车

2、4S店购置了一辆排气量为18升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。(2013年)（A）20000（B）2008547（C）2051282（D）240003 某汽车贸易公司2016年11月进口ll辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元辆。当月销售8辆，取得含税销售额240万元；2辆供公司自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该汽车贸易公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率为2

3、8，消费税税率为9)（A）703（B）500（C）750（D）10554 某企业2016年3月进口小汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为85万元(不合增值税)，另支付车辆购置税85万元、车辆牌照费0.1万元、保险费08万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是( )。(2016年)（A）国内购置载货汽车的计税依据为858万元（B）进口小汽车的计税依据为关税完税价格加关税和消费税（C）受赠小汽车的计税依据应为同类小汽车的市场价格加增值税（D）国内购置载货汽车的计税依据为935万元5 某汽车制造厂将排量为20

4、升的自产A型汽车4辆转作本厂固定资产，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给本厂优秀员工。A型汽车不含税售价为1 80000元辆，国家税务总局规定的最低计税价格为190000元辆。另外，一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的本厂自用汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局规定的同类型新车最低计税价格为260000元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）76000（B）94200（C）102000（D）2082006 回国服务留学人员赵某于201 5年2月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车。2017年3月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于3月10日办理了车辆过户手续。已知

5、该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税( )元。（A）1179487（B）14400（C）18000（D）20153857 按照车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆免征车辆购置税的是( )。（A）挂车（B）四轮农用运输车（C）摩托车（D）设有固定装置的非运输车辆8 我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税免税范围的是( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆（B）回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用的国产小汽车（C）三轮农用运输车（D）长期来华定居专家进口的l辆自用小汽车9 某市经批准从事城市公交经营的甲公交

6、公司2017年3月对新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车，其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计117万元，10辆无轨电车含增值税购置价格合计1053万元；当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车2辆，含增值税购置价格合计4914万元，支付车辆保险费1万元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为( )万元。（A）42（B）132（C）232（D）010 张某于2016年1月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税2万元，2017年2月，因该车存在严重质量问题，张某与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。张某可得到的车辆购置税退税是( )万元。（

7、A）05（B）1（C）18（D）211 下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是( )。(2016年)（A）摩托车按“排气量”作为计税单位（B）游艇按“净吨位每吨”作为计税单位（C）商用货车按“每辆”作为计税单位（D）专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位12 某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量为1499吨；挂车1辆，其整备质量为12吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基；隹税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为( )元。(2014年)（A）4416（B）792（C）80155（D）811213 某船运公司20

8、16年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1500千瓦。机动船舶车船税年基准税额为：净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元，该船运公司2016年应缴纳车船税( )元（A）61800（B）62010（C）63000（D）6402014 某企业201 5年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为480元辆，该企业2015年实际缴纳的车船税总计为( )元。(2015年)（A）1 920（B）2400（C）3250（D）232015

9、 税务机关可以根据有利于税收管理和方便纳税的原则，委托代征机构在办理车船登记手续或受理车船年度检验信息报告时代征车船税，同时向纳税人出具代征税款凭证，上述代征机构是指( )。（A）公安机关（B）保险公司（C）交通运输部门的海事管理机构（D）工商行政管理机关16 甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人为( )。（A）甲企业和乙企业（B）甲企业、乙企业和戊单位（C）甲企业、乙企业和丙企业（D）甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位17 下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是( )。(2015年)（A

10、）企业之间签订的土地使用权转让合同（B）开发商与个人之间签订的商品房销售合同（C）发电厂与电商之间签订的购售电合同（D）银行与工商企业之间签订的融资租赁合同18 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。(2011年)（A）学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税（B）服装厂应以50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（C）服装厂应以10万元加工费为计税依据按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以60万元为计税依据按照加工承揽合同的税率计算印花税19 某公司受托

11、加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元、委托方提供价值60000元的主要材料、受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（A）20（B）21（C）38（D）3920 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。货物运输合同的印花税税率为05。仓储保管合同的印花税税率为1，该项合同双方各应缴纳的印花税税额为( )元。（A）500（B）250（C）375（D）100021 甲公司与乙公司签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元，乙公司另支付

12、补价50万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。(2002年)（A）150（B）600（C）1050（D）120022 某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司叉将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )万元。（A）1785（B）18（C）2025（D）204二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分

13、。答案写在试题卷上无效。23 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。(2009年)（A）购买使用行为（B）进口使用行为（C）受赠使用行为（D）获奖使用行为24 下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。（A）摩托车（B）无轨电车（C）半挂车（D）电动自行车25 下列车辆中，纳税人出具有效价格证明后，以有效价格证明注明的价格为车辆购置税计税依据的有( )。（A）进口旧车（B）库存超过3年的车辆（C）免税条件消失的车辆（D）行驶3万公里以上的试验车辆26 某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( )。(2011年)（A）控购费（B）增值税税

14、款（C）零部件价款（D）车辆装饰费27 关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（A）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆纳税地点是纳税人所在地（B）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税（C）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆登记注册地（D）购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税28 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（A）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税（B）车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收（C）车辆购置税的纳税地点包括应税车

15、辆登记注册地、纳税人所在地（D）进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税29 下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。（A）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳（B）纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地（C）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月（D）不需要办理登记的车船不缴纳车船税30 下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。(2015年)（A）专利证书（B）工商营业执照（C）卫生许可证（D）土地使用证31 下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。(2007年)（A）商品房销售合同（B）土地

16、使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表32 孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税33 我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费结算凭证，下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有( )。 (2015年)（A）甲按本程运费计算缴纳印花税（B）丙按全程运费计算缴纳印花税（

17、C）乙按本程运费计算缴纳印花税（D）乙按全程运费计算缴纳印花税34 下列各项中，属于印花税免税项目的有( )。（A）无息贷款合同（B）专利证（C）技术合同（D）农牧业保险合同注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷11答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A 【试题解析】 由于支付的工具件和零配件价款、车辆装饰费、销售公司代收保险费等各项费用均由销售公司开具发票，故均应进行增值税价税分离计入车辆购置税的计税依据。李某应纳车辆购置税=(

18、221000+1000+4000+8000)(1+17)10=20000(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法2 【正确答案】 B 【试题解析】 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。保险费是由保险公司开具的发票，不属于车辆购置税的计税依据。王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)(1+17)10=2008547(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法3 【正确答案】 A 【试题解析】 虽然该汽车贸易公司进口11辆小轿车，但是只对其自用的2辆征收车辆购置税。当月销售和抵债的小轿车由取得小轿车自用

19、的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2 (25+2528)(19) 10=703(万元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法4 【正确答案】 B 【试题解析】 选项AD：纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。故国内购置载货汽车的计税依据为85万元。选项C：纳税人受赠取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。选项B：进口小汽车的车辆购置税的计税依据=关

20、税完税价格+关税+消费税。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法5 【正确答案】 B 【试题解析】 自产自用的车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的由接受并自用的一方缴纳车辆购置税；奖励员工的由取得并自用的员工缴纳车辆购置税。已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘发生更换需要再次缴纳车辆购置税，计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格的70。应纳车辆购置税=190000410+2600007010=94200(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法6 【正确答案】 B 【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，2年后转让，

21、免税条件消失，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10。宋某应纳车辆购置税=180000(1210) 10=14400(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法7 【正确答案】 D 【试题解析】 根据车辆购置税暂行条例的规定，设有固定装置的非运输车辆免税。三轮农用运输车免征车辆购置税，但是四轮农用运输车不免税。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法8 【正确答案】 B 【试题解析】 考核车辆购置税的减免税规定。回国服务的留学人员用现汇购买l辆自用的国产小汽车免征车辆购置税，现汇与现金不是一个概念。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和

22、印花税法9 【正确答案】 A 【试题解析】 自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具的发票，不属于车辆购置税的计税依据。甲公司应纳的车辆购置税=4914(1+17)10=42(万元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法10 【正确答案】 C 【试题解析】 车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。张某购买该车满1年不满2年，可得到的退税=2(1

23、10)=18(万元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法11 【正确答案】 D 【试题解析】 选项A：摩托车按每辆作为计税单位；选项B：游艇按艇身长度每米为计税单位；选项C：商用货车按整备质量每吨为计税单位。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法12 【正确答案】 C 【试题解析】 车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50计算车船税。该厂2013年度应纳的车船税=1499316+121650+2360=8015

24、5(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法13 【正确答案】 B 【试题解析】 拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位067吨计算征收车船税 应纳车船税=300045+1500067450=62010(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法14 【正确答案】 D 【试题解析】 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机

25、关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴的车船税总计=4480+4801210=2320(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法15 【正确答案】 C 【试题解析】 税务机关可以根据有利于税收管理和方便纳税的原则，委托交通运输部门的海事管理机构等单位在办理车船登记手续或受理车船年度检验信息报告时代征车船税，同时向纳税人出具代征税款凭证。要注意区分代收代缴与代征的差异。保险公司在收取机动车第三者责任强制保险费时依法代收代缴车船税，这与本题目要求解答的委托代征不是同一概念。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法16 【正确答案】 A 【试题解析】 根据印

26、花税暂行条例实施细则的规定，各类合同的纳税义务人是立合同人。立合同人指各类合同的当事人，即对应税合同有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法17 【正确答案】 C 【试题解析】 选项AB应按“产权转移书据”税目征收印花税；选项D应按“借款合同”税目征收印花税。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法18 【正确答案】 C 【试题解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材

27、料或原料金额不计税贴花。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法19 【正确答案】 B 【试题解析】 制作广告牌属于加工承揽行为，由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以该公司此项合同应缴纳印花税=(40000+2000)05=21(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法20 【正确答案】 A 【试题解析】 同一凭证记载两个或两个以上适用不同税目税率的经济事项，分别记载金额的，应分别计算税额加总贴花；未分别记载金额

28、的，按税率高的计税贴花。该合同运费和保管费没有分别记载，按仓储保管合同适用的1的税率计税贴花。双方各应缴纳印花税=5000001=500(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法21 【正确答案】 D 【试题解析】 甲公司以货易货合同按购、销合计金额计税贴花，应纳印花税=(200+150)0310000=1050(元)。签订合同即发生印花税纳税义务，未兑现也要贴花且不能因合同取消而要求退税或抵税。甲公司采购合同应贴印花=500310000=150(元)。甲公司共应缴纳印花税=1050+150=1200(元)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法22 【正确答案】 D

29、【试题解析】 总包合同应该贴花，签订新的分包合同又发生了新的纳税义务，也应该贴花。 该建筑公司应纳印花税=(6000+800)03=204(万元)。在1997年曾出过同样考点的考题。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法24

30、 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法25 【正确答案】 A,B 【试题解析】 选项AB：纳税人出具有效价格证明后，即以有效价格证明注明的价格为车辆购置税计税依据；选项C：应按免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格的一定比例确定计税依据征税；选项D：未达到行驶8万公里以上的标准。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法26 【正确答案】 C,D 【试题解析】 选项A：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计算缴纳车辆购置税；选项B：纳税人购买自用

31、应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法27 【正确答案】 C,D 【试题解析】 纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的，应当向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；不需要办理车辆登记注册手续的，向纳税人所在地主管税务机关办理纳税申报。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法28 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 以上选项均正确。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法29 【正确答案】 AB 【试题解析】 选项C：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理

32、权的当月。选项D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，其车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人主管税务机关所在地。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法30 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法31 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 本题目考点在于产权转移书据与技术合同的区分。ABD选项属于“产权转移书据”税目；C选项属于“技术合同”税目。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法32 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 本题考

33、核契税和印花税纳税人的有关规定。契税以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法33 【正确答案】 A,B 【试题解析】 选项A：对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额：选项B：托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的，选项CD错误。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法34 【正确答案】 A,D 【试题解析】 专利证和技术合同都是印花税的征税项目，应计算缴纳印花税；无息贷款合同和农牧业保险合同免征印花税。 【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法