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1、第5章 财务报表与税收,一、资产负债表 二、利润表 三、现金流量表 四、三大主要报表之间的勾稽关系 五、税收政策,企业财务报表体系,对外财务报表,对内财务报表-根据企业管理需要设计,一、资产负债表,资产负债表的性质 资产负债表的作用 资产负债表的计价基础 资产负债表的结构与内容,资产负债表性质,资产负债表是反映企业一定日期财务状况的会计报表，它综合反映了企业在某一日期的资产、负债及其所有者权益总额及其构成，可了解企业有关资产分布、资本结构、偿债能力是一张“静态”报表，反映结果。 理论基础-平衡理论资产=负债+所有者权益,资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资 源，该资源预期会给企业带
2、来经济利益 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义 务预期会导致经济利益流出企业 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额,资产负债所有者权益,资产负债表的作用,可用于评价企业的资产的流动性、变现能力，包括变现速度和变现成本 可用于评价企业的资本结构、财务杠杆效应、财务风险 可用于评价企业的财务弹性是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的流量与时间的能力。,资产负债表的计价基础,历史成本计价为主，可变现净值、现值、重置价值、公允价值为辅 谨慎性原则 划分收益性支出与资本性支出 实质重于形式,资产负债表的结构与内容,二、利润表,
3、利润表的性质 利润表的作用 利润表的计价基础 利润表的结构和内容,利润表性质,利润表，也称收益表或损益表，是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。 它可以帮助报表阅读者了解企业的经营业绩，是一张“动态”的会计报表，反映利润的实现过程 理论基础收入费用利润,收入费用利润,收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；成本则是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利
4、润的利得和损失等。,利润表的作用,有助于评价企业的经营成果与获利能力。 有助于企业管理人员作出经营决策。 有利于评价企业管理人员的工作绩效。 有利于评价，预测企业的偿债能力。,利润表的计价基础,收入的确认 权责发生制 配比原则 谨慎性原则,收入的确认商品销售,销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： (1)企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制； (3)收入的金额能够可靠计量； (4)相关经济利益很可能流入企业； (5)相关的己发生的或将发生的成本能够可靠计量。,收入的确认劳务交易,当以下条
5、件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠地估计： 劳务总收入和总成本能够可靠地计量； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 劳务的完成程度能够可靠地确定 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。,利润表的结构与内容,营业
6、收入 减:营业成本 营业税金 期间费用（销售费用，管理费用和财务费用） 加:投资净收益 (投资收益投资损失) 营业利润 减:营业外净支出 (营业外支出营业外收入) 利润总额-税前利润,会计利润 减:所得税 (应纳税所得额33) 净利润 （税后利润）,三、现金流量表,现金流量表的性质 现金流量表的作用 现金流量表的计价基础 现金流量表的结构与内容,现金流量表性质,现金流量表系财务状况变动表演进而来的，是反映企业一定期间现金流转情况的会计报表，是以现金流入与流出，汇总说明企业在报告期内经营活动，投资活动及筹资活动的会计报表。 理论基础现金流入量现金流出量现金净流量 它综合反映可企业在某一时期与经营
7、活动、投资活动、筹资活动等有关的现金流转情况。是一张“动态”报表。 现金短缺出现使人们更关注现金流量，现已取代财务状况变动表。,现金流量表的作用,有助于所有者，债权人评估企业产生未来有利现金流量的能力。 有助于所有者，债权人评估企业偿还债务，支付股利能力和对外筹资的能力。 便于会计报表用户分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因。 便于会计报表用户对报告期内与现金有关或无关的投资及筹资活动进行恰当的评估。,现金流量表的计价基础,收付实现制,现金流量表的内容与结构,经营活动现金流量 与损益表有关的项目 投资活动现金流量 一般与长期资产有关的项目 筹资活动现金流量 一般与负债和所有者权益有关
8、的项目,现金流入 出售商品或提供劳务 其它非投资筹资现金流入 现金流出 购入商品或劳务 支付营业费用 支付税金 其它非投资筹资现金流出,经营活动现金流量,现金流入 收回投资收到的现金 收到投资收益 处置固定资产 处置递延资产，无形资产 现金流出 投资所支付的现金 购置固定资产 取得递延资产，无形资产,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,现金流入 发行债券 取得银行长期贷款 发行股票 现金流出 偿还债务本金 支付利息、现金股利、利润 收回本公司的股票（股票回购）,四、三大主要报表之间的勾稽关系,资产负债表 现金 负债 流动资产 股本 长期资产 留存收益,利润表 收入 费用 投资收益 营业外收支 净利润 现金股利 留存收益,现金流量表 经营现金流量 投资现金流量 筹资现金流量 现金净流量,五、税收,流转税 增值税、消费税、营业税 收益税 企业所得税、个人所得税 资源占用税 资源税、城镇土地使用税、土地增值税 财产税和行为税 房产税、车船使用税、印花税,
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