2021年高级会计师历年考试题

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1、2021年高级会计师历年考试题2021年高级会计师历年考试题1(1)人事部认为企业文件无法量化，已经制定企业员工守则，证明企业文化控制和运行有效(2)赞助商_万，扶贫500万，销售部认为赞助北京奥运是公益活动，有利无弊，不需要评估，财务部认为扶贫是履行社会责任，无需评估。(3)所有的风险均为总经理向董事会报告，风险管理部隶属总经理，建立健全的组织结构，不存在控制缺陷(4)审计部认为内部控制自我评价应纳入审计部，临时抽调人员不具备专业性。审计工作小组负责人认为抽调的人员增加培训，可以胜任，且审计部目前人手不足，不足于胜任。(5)将资产进行投保，认为不需要再建有关的内部制度。1、决议(1)存在不当

2、之处。不当之处：“委托A会计师事务所对公司的内部控制评价报告进行修改完善”是不当的。理由：为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。2、决议(2)存在不当之处。不当之处：“董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入20_年度内部控制有效性评价的范围”理由：不符合内部控制评价的全面性原则。或：内部控制评价应当涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。3、决议(3)存在不当之处。不当之处：“A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露”。理由：会计师事务所对内部

3、控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。4、决议(4)存在不当之处。不当之处：“销售部门12月31日之后擅自扩大信用额度事项，不影响A事务所对本公司20_年度内部控制有效性出具审计意见”。理由：注册会计师知悉对企业内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否定意见。5、决议(5)存在不当之处。不当之处：“董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的20_年4月15日推迟至5月15日”是不当的。理由：内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。企业内部控制

4、审计报告应当与内部控制评价报告同时外披露。6、决议(6)存在不当之处。不当之处：“董事会要求经理层在与B事务所签订财务报告审计业务约定书时，增加内控制审计业务事项。”理由：内部控制审计是一项区别与财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。2021年高级会计师历年考试题220_年7月，为进一步加强资产管理，提高资产使用效益，某市卫生局分管财务、资产管理的副局长召集由资产管理处、财务处、审计处等处室负责人参加的工作会议，就本年度资产购置及现有存量资产使用效益等问题进行讨论。会议有关情况及形成的决议如下：(1)拟于20_年8月购置一台生化研究设备(不属于集中采购目录

5、范围，但超过政府采购规定的限额标准)，经批复的采购预算为900万元。会议决定委托与本单位有过业务合作关系、信誉良好、具有政府采购代理机构乙级资格的A公司代理采购。(2)20_年2月，卫生局办公楼应急照明系统更新改造，经过公开招标与B公司签订了改造工程合同，合同价款为150万元。20_年9月，拟进行办公楼门禁系统修缮改造工程，基于B公司的良好声誉及合作关系，会议决定直接与B公司签订补充协议，增加门禁系统修缮改造工程，协议价款30万元。(3)拟购买一批药品质量检测仪(不属于集中采购目录范围，且未达到政府采购公开招标数额标准)，经批准可以采用竞争性谈判方式采购。为尽快推进设备采购，会议决议成立竞争性

6、谈判小组，并明确竞争性谈判小组由4名本单位采购人代表和3名评审专家共7人组成。(4)下属疾病预防控制中心拟购置公务车一台(属于集中采购目录范围)。控制中心提交的购置申请书中指出，由于同等价格的进口车同国产车相比在性能及安全方面有明显优势，建议委托集中采购机构购买进口车。会议决定同意疾病预防控制中心购买进口车的申请。(5)下属卫生监督所因扩建需要向某银行申请借款，请求卫生局给予担保。工作会议上，参会人员普遍认为卫生监督所急需资金和政策予以支持。经充分讨论，会议决定上报本局局长办公会同意后，以局里的一栋办公楼为其提供借款担保。要求：请根据政府采购、行政事业单位资产管理等相关规定，逐项判断会议决议(

7、1)至(5)是否正确;如不正确，分别说明理由。【正确答案】决议(1)正确。(1分)决议(2)不正确。(0.5分)理由：办公楼门禁系统修缮改造项目与应急照明系统更新改造项目不属于同一公开招标项目，应按照政府采购相关规定单独进行采购。(2分)决议(3)不正确。(0.5分)理由：采用竞争性谈判方式采购成立的竞争性谈判小组中，评审专家的人数不得少于竞争性谈判小组成员总数的2/3。(1.5分)决议(4)不正确。(0.5分)理由：除需要采购的货物、工程或服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取、为在中国境外使用而进行采购、法律法规另有规定的情况外，政府采购应当采购本国货物、工程和服务。(2分)决议(5)不正确。(0.5分)理由：除法律另有规定外，行政单位不得用国有资产对外担保。(1.5分)