新医改环境下医院内部财务监控与管理课件

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1、1新医改环境下医院内部财务监控与管理 伍大春伍大春 2伍大春简介n1、高级经济师n2、广东省卫生经济学会常务理事n3、广东省医疗服务成本与价格专业委员会副主任委员n4、广东省汕尾逸挥基金医院总会计师n5、广东同江医院/王忠诚脑科中心常年财务顾问n联系邮箱： 3一、目前医院经济现状 1、政府投入严重不足，国家未能明确政府财政对公立医院的补助政策。2、医疗服务收费不合理和“以药补医”政策，公立医院运营和发展严重依赖药品和高新技术收入，导致过度用药和盲目装备、过度使用高新技术设备的倾向。4一、目前医院经济现状 3、事业单位，企业运作。由于医疗改革“市场化”问题争论不休，随着政府投入的减少，公立医院走

2、向市场的行为日趋明显（脱缰现象），致使公立医院处于目前尴尬的局面说它是“市场化”的，它又是政府投资办的，并且向政府要投入；说它是公益性质的，它又采取市场化运作，并且以营利为目的。4、承担社会责任过多。医疗欠费（公费医疗，逃费）、医疗纠纷与赔偿、重大事件的医疗保障、事故灾害的急救、社会事件的救治、地震、灾害医疗队伍的派遣、扶贫、支边、援助。5一、目前医院经济现状 5、公立医院总体放权过度。未注意提高公立医院管理能力，非专业化、职业化；同时激励约束不足，结果：公立医院运作发展不能充分体现政府和社会的要求。6、政府监管机制不健全，监管能力不足，监管粗放，医院运行和发展缺乏有力的外部约束。6二、新医改

3、的方向n 、医院改革试点新方向:n 1、重点落实政府举办和监管责任,加强规划管理。n 2、转变以药补医机制。n 3、改革人事和收入分配制度，加强岗位绩效考核，完善医疗机构内部监督机制。7二、新医改的方向 、公立医院管理体制改革方向：1、将医疗服务的监管职能与医疗机构的举办职能分开（政事分开）。要建立“出资人代表”制度。拟设立专门机构为好。2、将所有者（出资人代表）与管理者（院长）分开（管办分开）。所有者负责资产管理，财务监管，院长聘任及公益性目标的监督。院长负责医院的经营与管理。要通过契约明确界定二者责权。3、法人治理。完善院长负责制，落实公立医院独立法人地位，强化院长经营管理职能和责任。建立

4、决策、执行、监督相互制衡的权利运行机制。以理事会等形式为载体。8二、新医改的方向 、公立医院内部运行机制改革方向、公立医院内部运行机制改革方向 1、完善医院决策执行机制。重大的决策由理事会集体决定，院长既是主要决策者也是决策执行者。2、完善医院财务管理制度。严格预算管理和收支管理，加强成本核算与控制，加强资产管理，加强财务审计，实行总会计师制度。3、深化人事分配制度改革。建立岗位管理和聘用制度，实行岗位绩效工资制。激励医务人员积极性。9二、新医改的方向 医院改革试点的指导意见对医院财务管理的要求第二款：试点的总体目标、主要任务和实施步骤 中第（十二）改革公立医院监管机制：n 加强公立医院运行监

5、管。卫生行政部门要加强对公立医院功能定位和发展规划的监管。严格控制公立医院建设规模、标准和贷款行为，加强大型医用设备配置管理。控制公立医院特需服务规模，公立医院提供特需服务的比例不超过全部医疗服务的10%。健全财务分析和报告制度，加强公立医院财务监管。建立健全公立医院财务审计和医院院长经济责任审计制度。10三、新医改总体目标n 通过改革，构建布局合理、结构优化、富有效率的公立医院服务体系；推进体制机制创新，形成比较科学规范的公立医院管理体制和补偿、运行、监管机制，充分调动医务人员的积极性，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务。11四、医院财务管理存在的问题 、财务部门的职责与管理问题

6、。、预算管理问题。、创收与守法的问题。、会计核算管理问题。、固定资产管理问题。、药品、材料、低值易耗品核算管理问题。12四、医院财务管理存在的问题 、成本核算与分配问题。、资金控制管理问题。、积累与使用的问题。、财务监督与控制问题。、医疗收费管理问题。、发票管理中的问题。13五、医院财务经营风险 随着医院财务管理中存在的问题不断的积累，不能得到有效解决，医院财务风险也将出现循序渐进、逐步积累的过程，它破坏性强，风险成因复杂，其总体水平是由各个环节的财务风险水平构成的。在医院的经济运行过程中会面临很多的财务风险，主要有：14五、医院财务经营风险15六、财务问题与风险的成因 1、医院内部控制制度体

7、系薄弱。2、财务结构不断恶化。3、财务信誉降低 4、财务管理混乱。5、自有资金不足 6、效益明显下降。7、机构设置不完整，岗位分工不明确。16六、财务问题与风险的成因 8、医院内部授权不当。9、内部审计独立性不强，监督技术有待提高 10、重制度建设，轻制度执行。11、医院领导未重视财务负责人的地位与作用 12、医院职工的内部控制意识薄弱。13、对基建和设备的投入缺乏必要的风险评估 17七、新医改中财务管理的应对 现代医院财务管理从过去仅有的收支管理转变为资本运用管理，从被动的风险处理到主动的财务风险防范；建立有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的运行机制；对医院的经济活动进行计划、调节和监督

8、，达到有效组织经济活动，合理配置各项资源、实现优质、高效、低耗的运行目的，不断满足现代化管理的需要。18七、新医改中财务管理的应对 1、建立统一领导、集中管理的财务管理模式。n 2、以财务预算管理为抓手，推动医疗机构增收节支，降本增效。n 3、采用定量与定性分析相结合的方法，合理确定医院的财务预警标准，不断提升财务动态监测的前瞻性、及时性和有效性，n 4、建立健全内部监督制约机制，做好新形势下出资人和财务监督工作。19七、新医改中财务管理的应对n 5、做好并组织实施全员、全要素、全过程的成本核算与控制，积极挖掘内部潜力。n 6、建立以资产负债结构特点，以资产负债率为核心的财务风险防控体系，实现

9、了国有资产的保值、增值。n 7、逐步通过财务预算、全成本核算、薪酬分配、绩效考核、财务分析体系、联审会签制度、等一系列精细化的财务管理手段，保证医院能够在新医改政策的指导下顺利完成全面改革，适应国家医疗政策的调整。20八、财务管理者应该扮演的角色 n、确认和管理财务经营风险。、确认和管理财务经营风险。n、能及时获取相关的、准确的和可靠的信息，、能及时获取相关的、准确的和可靠的信息，n 以便决策时理解它潜在的财务含意以便决策时理解它潜在的财务含意n、提供有关财务和经营报告。、提供有关财务和经营报告。n、防止舞弊、过失、违反财务规章制度及公款、防止舞弊、过失、违反财务规章制度及公款n 丢失等行为的

10、发生。丢失等行为的发生。n、帮助组织管理好财务风险的同时，完成计量、帮助组织管理好财务风险的同时，完成计量n 核算任务。核算任务。n、支持战略目标和经营决策的制订。、支持战略目标和经营决策的制订。21九、医院建立内部控制作用 1 1、保护医院财产物质的安全与完整性。、保护医院财产物质的安全与完整性。2 2、规范单位财会行为、保证医院会计的真实、完、规范单位财会行为、保证医院会计的真实、完 整。整。3 3、堵塞漏洞、消除隐患，防止、发现并纠正错误、堵塞漏洞、消除隐患，防止、发现并纠正错误 及舞弊行为，保护医院资产的安全与完整。及舞弊行为，保护医院资产的安全与完整。4 4、确保国家有关法律、法规和

11、单位内部规章制度、确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度 的贯彻执行。的贯彻执行。5 5、保证医院经营高效、低耗、优质。、保证医院经营高效、低耗、优质。22十、财务内部监控基本方法 1、不相容职务相互分离控制。2、授权批准控制。3、会计系统控制。4、预算控制。5、财产保全控制。23十、财务内部监控基本方法 6、风险控制。7、内部报告控制。8、电子信息系统控制。9、员工素质控制。10、内部审计控制。24十一、财务制衡与监督n 1、新医改方案提出、新医改方案提出:n 加强公立医院的财务管理加强公立医院的财务管理.完善公立医完善公立医院财务管理和院财务管理和总会计师委派制度总会计师委派制度。严格医

12、。严格医院预算管理，规范收支管理，加强成本核院预算管理，规范收支管理，加强成本核算与控制，严格资金收支管理，算与控制，严格资金收支管理，有条件的有条件的地区，可进行总会计师委派试点工作地区，可进行总会计师委派试点工作25十一、财务制衡与监督n 2、各地实施医院总会计师制度n 医院建立总会计师制度是医院管理由“专家管理制”向“管理专家制”过渡的有效途径。例如：n 1、浙江省直属医疗机构实施医院总会计师委派制度。n 2、2008年重庆市卫生局探索建立医院总会计师制度。n 3、2009年10月31日报道深圳将设医院管理委員会聘总会计师管理财务。26十一、财务制衡与监督 3、建立总会计师制度：、建立总

13、会计师制度：“经济越发展，会计越重要经济越发展，会计越重要”。19881988年财政部和卫生部联合颁发的年财政部和卫生部联合颁发的医院会医院会计制度计制度规定：规定：“300300张床以上（含张床以上（含300300张）的大、张）的大、中型医院应建立总会计师负责制中型医院应建立总会计师负责制”。19981998年财政部和卫生部联合制定的年财政部和卫生部联合制定的医院财医院财务制度务制度中第六条规定：中第六条规定：“医院实行统一领导、医院实行统一领导、集中管理集中管理”的财务管理体制。符合条件的医院应的财务管理体制。符合条件的医院应建立总会计师制度。建立总会计师制度。27十一、财务制衡与监督 1

14、9991999年卫生部年卫生部关于加强卫生事业单位经济管关于加强卫生事业单位经济管理的若干意见理的若干意见中明确规定：中明确规定：“大中型卫生事业大中型卫生事业单位逐步设置总会计师，组织和领导单位的财务单位逐步设置总会计师，组织和领导单位的财务会计工作会计工作”。1990 1990年国务院年国务院总会计师条例总会计师条例规定：规定：法规法规:总会计师条例总会计师条例.doc.doc 28十一、财务制衡与监督n 5 5、建立医院内部监控机构：、建立医院内部监控机构：n 根据卫生部卫生系统内部审计工作规定各级根据卫生部卫生系统内部审计工作规定各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设卫生行政部

15、门应按照国家法律、法规的规定，设置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。n 年收入年收入30003000万元以上或拥有万元以上或拥有300300张病床以上的张病床以上的医疗机构、年收入医疗机构、年收入20002000万元以上或所属单位多的万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。配备专职审计人员。n制度制度:卫生系统内部审计工作规定卫生系统内部审计工作规定.doc.doc29十一、财务制衡与监督 6、医疗机构财务会计内部控制规定 主要内容：医疗机构财务会计内部控

16、制规定（试行）共十三章八十六条，包括医疗机构的预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资、固定资产、工程项目、对外投资、债权和债务、财务电子信息化及监督检查等方面的内部控制规定。30十一、财务制衡与监督 医疗机构财务会计内部控制规定n 1、明确了组织实施的责任人和部门：强调医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。2、明确实行财务管理岗位责任制：重点强调财务管理工作不相容职务要相互分离、制约和监督，重要经济事项不得由一个部门或一人办理经济活动的全过程。31十一、财务

17、制衡与监督n 7、制衡与监督制度：n 、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。n 、建立完善的经济活动申请、审批、审核、支付结算管理制度。n 、审批人必须在授权范围内审批。n 、在医院业务活动中任何一项经济活动不得由同一部门或一人办理业务全过程。32十一、财务制衡与监督n n 7、制衡与监督制度：、制衡与监督制度：n 、财务监督方式为：定期检查和专项审计财务监督方式为：定期检查和专项审计相结合。相结合。n 定期检查即检查部门每年一至二次对医院财定期检查即检查部门每年一至二次对医院财会事项进行检查，会事项进行检查，n专项检查包括对财会制度的执行情况及其他专项检查包括对财会制度的执行情况及其他经

18、济活动财会事项的检查。经济活动财会事项的检查。定期检查和专项审计结果均须出具书面报告，定期检查和专项审计结果均须出具书面报告，报送相关人员，对违规事项须限期整改，并进行报送相关人员，对违规事项须限期整改，并进行跟踪检查。跟踪检查。33十一、财务制衡与监督n n 7、制衡与监督制度：、制衡与监督制度：n、医院财务部门要会同相关管理部门，每医院财务部门要会同相关管理部门，每年对实物资产至少盘点一到二次，对应收款项进年对实物资产至少盘点一到二次，对应收款项进行函证，对盘盈、盘亏、对账差额须及时作出处行函证，对盘盈、盘亏、对账差额须及时作出处理，以确保医院资产真实、完整。理，以确保医院资产真实、完整。

19、、医院每年要对资产计提减值准备，对已医院每年要对资产计提减值准备，对已形成损失的资产进行核销，须符合相关规范管理形成损失的资产进行核销，须符合相关规范管理的要求。的要求。34十一、财务制衡与监督n8 8、实操举例：、实操举例：n医院重大财务决策制度.docn医院关于重大经济项目安排制度.doc35十二、财务预算管理与监控 新医改方案”提出，严格医院预算管理。凡事预则立，不预则废。中国这名句俗语就是凡事要想做好，事前都需要有一个谋划。预算管理，是财务管理的重要组成部分，是财务管理的起点，应选择去做“正确的事”。营造一种使全体员工能够全心全意、士气高昂地为实现医院目标而努力奋斗的氛围。n 医院可以

20、通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制收支，是医院管理经济的重要手段。36十二、财务预算管理与监控 一、预算管理风险：1、编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失。2、预算分解不具体，预算责任主体不明确，可能造成医院资源浪费和管理效率低下。3、未将年度细分为季度预算和月份预算，可能导致年度预算目标难以实现。37十二、财务预算管理与监控 一、预算管理风险：4、对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法。5、各预算执行部门和科室未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威。6、预算调整不符合调整条件，未经有效审批，可能造成预算

21、调整体系缺乏准确性。7、预算调整事项偏离医院发展战略和年度预算目标，造成调整方案无法实现最优化。38十二、财务预算管理与监控 一、预算管理风险：8、预算考核未能总结预算管理过程中的经验与教训，影响预算管理水平的改进和提高。9、预算考核未能正确评估医院预算期内的各类风险和经营形势，可能导致医院无法正确认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施。10、预算考核结果不公平、不合理，可能影响医院各部门科室人员的积极性。39十二、财务预算管理与监控 二、预算管理关键环节控制：1、建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限、确保各岗位相互分离。2、明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据

22、合理、程序适当、方法科学。3、明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求，预算执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行。4、保证预算调整依据充分，方案合理、程序规范、加强对预算调整的控制。5、建立预算执行分析、审计、考核制度，确保预算分析科学、及时、奖惩严格有据。40十二、财务预算管理与监控 三、三、医院预算管理体系：医院预算管理体系：按照“预算归口管理、限额下达控制、三级目标统一”的原则，由一级医院总预算、二级归口职能部门预算和三级临床、医技等基层单位预算组成，实行以财务预算为主，把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算。41十二、财务预算管理与监

23、控n 四、预算责任单位n 医院在实施预算控制时按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，明确预算审批机构、预算制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则，赋予以下机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限 n1医院预算审批机构职工代表大会。n2医院预算制定机构院长办公会。n3医院预算管理机构预算委员会。n4医院预算支持机构财务部。n5预算执行机构-各部门、科室。42十二、财务预算管理与监控 五、预算编制程序：下达目标：财务部门预测分析，向上级提出预算目标；上级批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报：各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算

24、各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡：财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准：上报上级主管部门审议批准。下达执行：财务部门分解预算指标，逐级下达预算。43十二、财务预算管理与监控 六、预算执行控制制度六、预算执行控制制度：为了确保医院的各项预算执行到位，维护医院预算管理的严肃性，杜绝预算执行过程中的违规行为，特制定本制度。n1、医院各部门科室是预算的执行机构和责任主体。n2、经营活动必须严格执行分解后的各项预算标准。n3、预算执行的直接责任人是各责任主体的负责人。44十二、财务预算管

25、理与监控 六、预算执行控制制度：、预算内行为：1、预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策 2、财务部对预算执行机构的各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机构责任人 45十二、财务预算管理与监控 六、预算执行控制制度：、预算外行为：1、院长在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定 2、预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定 3、主管部门或董事会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审批和决策 46十二、财务预算管理与监控 七、预算执行事项的申请和批复 、预算内事项的申请：预算内事项的申请，须编制预算内事项申请书。申请书的内容如下。1、预算内事项

26、的活动和金额。2、预算事项在预算书和工作计划报告书中的相应编号或类别名称。3、预算事项预计进行的时间以及提出申请的责任部门或责任人、经办部门或经办人等。47十二、财务预算管理与监控 、预算外事项的申请：预算外事项申请，须编制预算外事项申请书，内容如下。1、注明预算支出的原因，包括经营环境、原预算目标的合理性以及其他原因。2、详细说明预算外支出的金额，预期回报等数据。3、具有审核、审批权人员的签名。财务部、预算委员会、院长、董事会、上级主管部门在各自的权限范围内履行各类预算事项申请的核查和批准职责。48十三、固定资产管理与监控 1、目前医院资产管理现状与规范：、资产管理一直是医院的一个薄弱环节，

27、部分医院存在有账无物，有物无账，账物不清等问题。、医疗机构不得由同一部门或一人办理固定资产、药品及库存物资业务的全过程。、医院全部物资由医院统一采购。49十三、固定资产管理与监控 、建立资产购建控制制度。资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与,确保购建过程公开透明,降低购建成本。、建立固定资产核对制度。财务部门要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账;每月与归口管理部门核对账目,保证账账、账实相符。50十三、固定资产管理与监控 、固定资产的存放与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用,制定领用限额或定额;建立高值耗材的

28、领、用、存辅助账。、建立清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限,年度终了前,需进行一次全面清查盘点,保证账、卡、物相符。盘点时,财务、审计等相关部门要派员监盘。、建立物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。51十三、固定资产管理与监控 2、固定资产与物资控制：主要从固定资产物品的请购审批、采购、验收、保管、领用、发出、盘点、处置等环节找出关键控制点，采用授权批准、相互核对、限制接触等一系列控制方法，严格控制各种固定资产与物资的缺损、报废等造成的损失，并实行责任追究制。控制的重点是采购决策，强调建立固定资产与物资采购管理制度.52十三、固定资产管理与监控n 3、建立固定资产投资论

29、证制度。目前相当多医院投资决策前进行了周密的市场分析和区位优劣分析，项目投资缺乏规范论证。盲目上档次、上规模、盲目贷款融资搞建设、购设备，不科学、客观论证医院经济偿还承受能力。相当医疗卫生机构投资项目不经济。53十三、固定资产管理与监控n 3、建立固定资产投资论证制度。n 在投资决策方面，政府主管部门应认真掌握医院重大项目贷款的额度和标准，严格控制医院盲目举债建设行为。同时，加强对申请贷款医院的风险评估，成立由多个部门参与的医院负债经营风险专家咨询机构，对数额重大的医院贷款项目进行论证和审批，真正做到政策引路，项目把关，有效防范医院负债经营带来的风险。54十三、固定资产管理与监控n4 4、实操

30、举例、实操举例:、科室设备器械购置申请表.doc、投资项目论证报告.doc、某医院仪器设备验收单.doc、投资项目预算追加审批表.doc、医院专项投资资金使用申请审批表.doc55十三、固定资产管理与监控 5、固定资产投资建设项目监控要点：、严禁未经授权的机构或人员办理固定资产投资建设项目业务。、固定资产投资建设项目实行集体决策，严禁任何个人单独决策固定资产投资建设项目或擅自改变集体决策意见。、严格按照固定资产投资建设项目进度或合同约定支付价款；对项目变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后付款。、未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。5

31、6项目工程竣工决算监控57十四、资金管理与监控n n 有学者认为，企业管理的核心是财务有学者认为，企业管理的核心是财务管理，财务管理的中心是资金管理。管理，财务管理的中心是资金管理。n 58十四、资金管理与监控 1、造成资金风险管理的主要因素：、造成资金风险管理的主要因素：、资金记录不准确、不完整、可能造成账、资金记录不准确、不完整、可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。实不符或导致财务报表信息失真。n 、资金管理未适当审批或超越授权审批，、资金管理未适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。n 、有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用、

32、有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失，法律诉以及非法使用印章，可能导致资产损失，法律诉讼或信用损失。讼或信用损失。59十四、资金管理与监控2、资金管理与控制的重点：不得由一人办理货币资金业务的全过程办理货币资金业务人员有计划地进行轮岗严禁一人保管支付款项所需的全部印章按照现金管理暂行条例办理现金收支业务加强银行账户管理，严禁出借银行账户每月由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员核对一次银行账户现金日清月结，不定期对货币资金进行核查60十四、资金管理与监控n举例:n某医院财务审核审批联签制度规定.doc61十四、资金管理与监控 3、资金支付的审批流程：62十四、资金

33、管理与监控n n 4、印章的制作、保管、废止：n 、医院财务相关方面的印章由医院指定的部门统一制作，相关人员严禁私自制作印章。n 、经相关管理人员授权后由行政部负责制作财务方面的印章，印章具体分事项印章、财务专用章与人名章三类。n 、医院财务方面相关的事项印章由财务部指定专人进行保管，人名章由本人自己保管或本人授权他人保存，财务专用章由总会计师或财务负责人负责保管，未经授权的人员一律不得接触、使用印章。n 63十四、资金管理与监控n 4、印章的制作、保管、废止：n 、印章的保管人员一律不得将印章转借他人，否则所造成的后果由印章保管人员负责。n 、印章保管人若管理不慎使印章遗失、被盗或损毁，需立

34、即上报行政部，由行政部登记后申明作废并制作新的印章。n 、财务部制订财务方面的印章登记薄，说明印章制作时间、内容、印章发放时间、保管人等。64十四、资金管理与监控n 4、印章的制作、保管、废止：n 、出纳人员要将财务的有关印签薄交予银行，当印章变动时要及时与银行联系，更新印签薄。n 、医院财务方面的印章原则上不允许带出，确需带出医院使用，必须填写印章使用申请单说明事由，经院长批准后方可带出，由两人共同使用。n 医院财务印章管理制度.doc65十四、资金管理与监控n5 5、举例：、举例：n、某医院银行付款申请单某医院银行付款申请单.doc.docn、某医院领款单某医院领款单.doc.docn、某

35、医院借款单某医院借款单.doc.docn、某医院货币出纳情况报表某医院货币出纳情况报表.xls.xlsn、某医院收费员备用金盘点表某医院收费员备用金盘点表.xls.xls66十五、医疗收费管理与监控 医院加强病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制，加强债务授权批准、定期清理、分析报告控制是防范和控制财务风险重点之一。67十五、医疗收费管理与监控n一、医疗预收款控制流程:n1、制度控制n2、预交金收入和退费手续控制n3、明细账登记控制n4、结算复核控制n5、日报表控制n6、稽核控制n7、不定期抽查控制n8、对账控制68医院预收款控制入院69医院预收款控制出院70十五、医疗收费管理与

36、监控 退费监控退费监控 1、各项收入由财务部门统一核算、统一管理，严禁设立账外账和“小金库”。2、收入票据由财务部门统一管理，设立票据登记簿详细记录。3、明确结算时间，加强与票据存根的审查核对，准确核算收入。4、完备退费手续，加强退费审批。71门诊退费流程门诊收费处72患者办理退费手续流程当日办理退院手续73患者办理退费手续流程未办理结算手续74患者办理退费手续流程已办理结算手续75十五、医疗收费管理与监控1、医疗收费退款处理制度.doc2、医药费用冲减审批管理规定.doc3、病人医药费用冲减申请审批表.doc4、业务收入逐日对帐记录表.doc5、某医院病人欠费情况分类报表.xls6、某医院门

37、诊收入发票稽核情况统计表.xls7、某医院住院收入发票稽核情况统计表.xls76十六、负债管理与监控 负债是21世纪现代医院经营管理的重要课题。然而，在现实中许多医院采取积极通过银行贷款、社会筹资、内部集资等融资活动，解决医院资金短缺的困难，合理拓宽融资渠道，赢得更多发展资金和发展机遇，在我国医院经营中已是较为普遍的现象，她促使医院高起点、超常规、快节奏地发展，这是负债经营战略的基本思路。然而，在欣欣向荣，不断发展壮大的表面上，一些医院因固定资产投资过多，使医院变现能力降低，规模盲目扩张，缺少规划，会导致内部暗流涌动，危机四伏。77十六、负债管理与监控n一、负债经营积极作用：n1、负债经营为医

38、院扩大了发展规模和经济实力，提高了医院营运效率和竞争能力。n2、负债经营能及时解决医院资金不足。n3、负债经营为医院经营带来了内在动力和外在压力，迫使医院加强经济核算管理。n4、负债经营可减少货币贬值的损失。n5、负债经营在某种程度上蕴涵着高风险、高收益。n6、增强了员工对医院的向心力和凝聚力。78十六、负债管理与监控n二、负债经营消极作用：n1、一些医院投资缺乏长期战略考虑，短期行为n 过重。n2、负债经营加大医院经营的财务风险。n3、过度的负债经营降低了医院的再筹资能力。79十六、负债管理与监控n 三、负债经营决策层应思考的问题：n 1、稳健经营是企业经营永恒不变的法则。2、经营者必须明确

39、单位负债经营是风险与利益并存,是“双刃剑”，务必重视资本的经营管理。3、适度负债会促进医院快速发展，高度负债会使医院财务困难重重，陷入困境。n 4、处理债务问题是企业财务的首要责任。n 5、资金是整个经营链条中的最重要的一环。n 6、单位的负债规模一定要由其自有资本，还款可能性和提供的担保决定。n 7、要做好投资项目的预测和决策分析。n 8、设立负债警戒线。80十六、负债管理与监控n n 四、建立医院负债风险预警监测n 负债危机预警监测监控的范围主要包括：医院经营的偿债能力、获利能力、资产运营能力、现金流量情况、资本结构以及成长能力等方面。n财务风险预警监测分析指标：n 、偿债能力指标 、获利

40、性指标 、营运能力指标 、资产保值增值能力指标n81十六、负债管理与监控 五、应注意的指标风向：1、资产负债率是国际公认的衡量单位负债能力和财务风险程度的重要指标，较保守的经验判断一般为不高于45%，银行一般不为高于50%的企业单位贷款。2、流动比率一般要求保持在2：1。这个比率越高，表示短期偿债能力越强，流动负债获得清偿的机会越大，安全性出越大。3、服务利润率是医疗服务的最终获利能力指标。比率越高,说明医院的获利能力越强。4、现金流，82十七、发票管理与监控 发票既是企事业单位财务收支、会计核算的主要凭证，又是税务、财政、审计部门实施检查的基本依据，在社会经济生活中起着至关重要的作用。发票的

41、违法犯罪活动，使大量假发票流入了社会，不仅造成了国家税款的大量流失，而且还给走私、洗钱、贪污贿赂等其他犯罪提供了犯罪的“道具”，严重危害了社会经济秩序。当前，假发票种类繁多，手段百样，真假难辨，防不胜防，是我们财务管理面对难点，作假者经常采用制售假发票、虚开发票、买东开西、大头小尾、张店李开等手段,弄虚作假,掩盖事实真相。83十七、发票管理与监控n 、发票虚假经济业务、发票虚假经济业务n1、篡改发票。n 2、套开发票。n 3、号码异常发票。n 4、异地虚假发票。n 5、勾稽关系失真发票n 6、异常情况发票。n 7、印章反常发票。84十七、发票管理与监控 、识别发票的真假十种基本方法：、识别发票

42、的真假十种基本方法：1、看水印。2、看颜色。3、看公章。4、看三联。5、看发票的有效性。85十七、发票管理与监控 、识别发票的真假十种基本方法：、识别发票的真假十种基本方法：6、看发票的笔迹。7、看发票的复写情况。8、看发票质量：9、看发票是否已作废：10、看是正规厂家购买物品或消费。86十七、发票管理与监控 、发票处理：1、所有医院经济业务原则上均应由对方出具专用发票，业务发票均应由对方按实际经济业务内容出具符合主管税务机关要求的发票。2、发票所开具的内容必需与实际业务内容相符。即：合同内容、入库验收、规格型号、数量、金额须与货、款、票、合同相一致。发票与实际业务内容不符的经济业务，财务部门

43、不予以受理。87十七、发票管理与监控 3、发票附件顺序依次为：采购计划单、采购入库验收单、随货同行联或购货方备存联、采购合同及其它必需附件。医院财务部会计根据对方单位的经办人在背面签字的发票，进行审核，如发现有不符合规定的发票及附件传递到财务部，对当事人、保管员及采购经办人进行问责追究。88十七、发票管理与监控 、发票丢失处理：、发票丢失处理：根据国税发2006156号关于修订增值税专用发票使用规定的通知的规定和我院的实际情况，发票丢失和遗失的财务处理如下：1、院方经办人员丢失和遗失发票的，由经办人员负责。由经办人员申请对方提供相应发票记账联复印件并加盖对方的单位证明和财务说明，并由经办人员签

44、字承担丢失和遗失发票的一切后果及经济损失的承诺书及身份证复印件，财务方可入账。89十七、发票管理与监控 2、对方丢失和遗失发票的，由对方负责。对方将记账联的复印件和所在国税局登报说明丢失和遗失的报纸及税务局开出的证明，由对方签字承担丢失和遗失发票的一切后果及经济损失的承诺书，并由对方法人代表签字证明后方可入账。90十八、合同管理与监控n 、合同管理风险：n 1、合同行为违反国家法律、法规、可能 遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失。n 2、合同未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊欺诈而导致损失。n 3、合同内容不完整、权利义务不明确或未签订书面合同，可能导致医院资产权益遭受损失。n

45、 91十八、合同管理与监控 、合同管理风险：n 4、合同条款未洽当履行或监控不当，可能导致违约损失。n 5、合同信息安全措施不当，可能导致商业秘密泄露。n 6、合同纠纷处理不当，可能导致医院权益受损。92十八、合同管理与监控 、合同关键环节控制、合同关键环节控制：1、实行分组授权，归口管理。2、签约主体资格及合同签订的程序、形式、内容等应当合法合规。3、合同履行、变更或解除应当得到有效控制。4、合同违约风险应当及时识别和有效处理。93十八、合同管理与监控n 、合同授权审批制度、合同授权审批制度n 医院对外签订合同均由院长授权代表医院行使职权。n、院长职责。n、审批医院所有格式合同和各部门的合同

46、文本。n、负责医院对外重大合同的签章，并审核超出各n 部门负责人审核权限的合同。n、授权业务经办人员代表医院签订合同。n 医院法律顾问审核医院格式合同和各部门合同 n 文本。94十八、合同管理与监控n、各部门负责人职责。n、负责草拟与本部门业务相关的合同文本n、协助法律顾问拟定医院业务格式合同。n、初步审核业务经办人员与合同对方商定的合同n 具体条款。n、法律顾问职责。n、草拟医院业务格式合同或医院重大、特殊合同。n、监督、指导各部门起草及修订合同文本。95十八、合同管理与监控n 、合同授权审批流程、合同授权审批流程：n 1、原则上，在业务谈判、双方达成一致意见后，各部门应尽可能使用医院制定的

47、格式合同或部门合同文本。n 2、法律顾问草拟的格式合同应经院长审核批准后形成正式书面，变更程序亦同。n 3、各部门草拟的合同文本应经法律顾问审查、主管领导审核、院长审批，然后形成正式书面，变更程序亦同。n 96十八、合同管理与监控 、合同授权审批流程、合同授权审批流程：4、业务经办人员与合同对方拟定的一般性合同，须经所属部门负责人初审、法律顾问审查后正式订立合同，变更程序亦同。5、业务经办人员与合同对方拟定的重大合同，须经所属部门负责人初审、法律顾问审查、主管领导审核、院长审批后方能订立正式合同，变更程序亦同。97十八、合同管理与监控n 、合同会审制度：n 合同在拟稿以后、正式生效之前，由合同

48、关键条款涉及的其他专业部门（如医疗、财务、审计等相关部门）会同医院法律顾问对合同文本进行审核。n 1法律顾问会同各部门起草医院格式合同、各部门拟定本部门合同文本以及业务经办人与合同对方拟定合同的，分别由法律顾问、各部门负责人及业务经办人负责合同在会审过程中的传递。n 2合同拟定者须按医院规定在“合同会审单”上填写合同会审部门及人员名称。n 3合同拟定者负责合同连同“合同会审单”在整个会审过程的传递，直到合同盖上合同专用章后结束。98十八、合同管理与监控 、合同会审主体及内容。1、法律顾问主要负责对合同对方当事人身份和资格的审查及合同争议解决方式的审核。2、技术部门主要负责对合同标的物是否符合国

49、家各项标准、医院技术标准等进行审查。3、财务部主要负责合同对方资信情况、价款支付等的审查。4、法律顾问和财务部负责违约责任条款的审查，包括违约金的赔偿及经济损失的计算等。99十八、合同管理与监控、经济合同总会计师会签审核审批程序：、经济合同总会计师会签审核审批程序：1、经济合同项目论证与立项批准意见。2、设计、预算、招标资料。3、经济合同草案及承担项目单位资质等资料。4、责任部门审阅5、主管院长审批意见。6、法律顾问审核意见7、总会计师审批意见。8、院长审批意见。100十八、合同管理与监控 、合同会审要点。、合同会审要点。1、合法性。包括合同的主体、内容和形式是否合法；合同订立程序是否符合规定

50、，会审意见是否齐备；资金的来源、使用及结算方式是否合法，资产动用的审批手续是否齐备等。n 2、经济性。主要指合同内容是否符合医院的经济利益。3、可行性。包括签约方是否具有资信及履约能力，是否具备签约资格；担保方式是否可靠；担保资产权属是否明确等。n 4、严密性。包括合同条款及有关附件是否完整齐备；文字表述是否准确；附加条件是否适当合法；合同约定的权利义务是否明确；数量、价款、金额等标示是否准确。101十八、合同管理与监控大中型经济合同会签审查管理制度.doc大中型经济合同会签审查表.doc102十八、合同管理与监控 、合同违约及纠纷处理制度：、合同违约及纠纷处理制度：针对合同对方违约的情形，可

51、采取以下措施处理。1、要求合同对方继续履行合同。继续履行合同是违约对方必须承担的法律义务，也是本医院享有的法定权利。不论违约对方是否情愿，只要存在继续履行的可能性，本医院就有权要求违约对方继续履行原合同约定的义务。2、要求合同对方支付违约金。合同对方违约的，本医院可按照合同约定要求违约对方支付违约金。103十八、合同管理与监控 、合同违约及纠纷处理制度：、合同违约及纠纷处理制度：3、要求定金担保：合同对方违约，本医院可按照合同约定及中华人民共和国担保法向对方收取定金作为债权的担保。违约对方履行债务后，可将定金抵作价款或者收回，违约对方不履行约定债务的，无权要求返还定金。4、要求赔偿损失：合同对

52、方因不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，给本医院造成损失的，本医院有权提出索赔，具体赔偿金额可由业务经办部门会同法律顾问与合同对方协商确定。104十八、合同管理与监控 、合同违约及纠纷处理制度：、合同违约及纠纷处理制度：5、医院自身违约的，业务经办部门或人员应与合同对方协商解决办法，将解决办法以书面形式上报院长，经批准后承担相应责任、履行有关义务。105十八、合同管理与监控 、合同纠纷处理：1、合同履行过程中发生纠纷的，业务经办人员应在规定时效内与合同对方协商谈判，并及时报告主管领导。2、经双方协商达成一致意见的，双方签订书面补充协议，由双方法定代表人或其授权人签章并加盖单位印章后生效。3、合同纠纷经协商无法解决的，应依合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。106十八、合同管理与监控、合同纠纷处理：、合同纠纷处理：4、医院法律顾问会同相关部门研究仲裁或诉讼方案，报院长批准后实施。5、纠纷处理过程中，医院任何部门或个人未经授权，不得向合同对方做出实质性答复或承诺。107小 结 新医改环境下，医院内部财务监控与管理应以密切关注医院的经营发展为前提，努力把握医院经营战略目标和业务增长方式的变化，建立与之相适应的财务风险管理体系和重大事项响应机制，完善财务风险预警系统和财务管理监督评价报告制度，确保医院财务风险可控和持续改进，促进医院经营健康持续发展。108谢谢大家！谢谢大家！