生产过程审计

《生产过程审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《生产过程审计（62页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、火电厂生产管理过程审计火电厂生产管理过程审计燃料锅炉汽轮机电网电网发电机主变燃料燃料管理管理检修检修管理管理技改技改管理管理经济指标、节能经济指标、节能火电厂生产流程简介火电厂生产过程审计范围燃料管理过程技改工程实施计划检修过程能耗指标分析1燃料管理审计燃料成本占发电成本燃料成本占发电成本70%左右左右燃料供应商复杂燃料供应商复杂燃料的计量很难精确燃料的计量很难精确煤质化验的准确性煤质化验的准确性燃料审计为什么？入炉煤量、煤耗计算困难入炉煤量、煤耗计算困难燃料供应商燃料采购燃料检斤燃料检质燃料接卸燃料仓储斗轮机上煤皮带秤称重入炉煤化验原煤仓入炉燃烧燃料管理流程介绍燃料管理流程介绍燃料管理审计燃

2、料管理审计入厂煤管理煤场管理入炉煤管理煤耗计算燃料管理供应商管理采制化管理计量管理合同管理关键关键燃料管理审计如何从众多的供应商中发现异常？供应商多供应商多供应量不一供应量不一热值不一热值不一单价不一单价不一？示例：某电厂供示例：某电厂供应商煤价比较表应商煤价比较表折合标煤折合标煤单价比较单价比较燃料管理审计如何从众多的供应商中发现异常？建立供应商煤价比较表建立供应商煤价比较表将供应商煤价折合成标煤单价将供应商煤价折合成标煤单价筛选出标煤单价异常的供应商筛选出标煤单价异常的供应商重点分析异常的供应商重点分析异常的供应商查相关的结算凭证及附件查相关的结算凭证及附件出具审计底稿出具审计底稿底稿：燃

3、料采购结算过底稿：燃料采购结算过程中让步较大程中让步较大 工工作作流流程程燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点来 煤采 样制 样化 验关注重点关注重点不同的运煤方不同的运煤方式，其采制化式，其采制化所关注的重点所关注的重点不一样！不一样！燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点火车煤的采制化特点火车煤的采制化特点p采样的代表性，车皮是否混编采样的代表性，车皮是否混编p采样点的选择，是否采样采样点的选择，是否采样9点法点法p机械采样装置的工作情况，原始记录机械采样装置的工作情况，原始记录p采样、制样过程是否在控采样、制样过程是否在控底稿举例：底稿举例：采制化工

4、作底稿采制化工作底稿燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点汽车煤的采制化特点汽车煤的采制化特点p是否做到每车都采样是否做到每车都采样p采样过程是否有效监控采样过程是否有效监控p制样过程是否按照要求完成制样过程是否按照要求完成p采样、制样过程是否在控采样、制样过程是否在控燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点船运煤的采制化特点船运煤的采制化特点p在卸煤的过程中，是否分层采样在卸煤的过程中，是否分层采样p连续自动采样装置是否正常工作连续自动采样装置是否正常工作p采样、制样过程是否在控采样、制样过程是否在控p化验结果与第三方结果的对比化验结果与第三方结果的对比燃料

5、管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点轨道衡称重的审计轨道衡称重的审计底稿示例：底稿示例：轨道衡安装位置不合理 A.从技术的角度查轨道衡的安装、使用情况B.查轨道衡的记录流水账，与入厂煤的汇总数量进行对比C.现场查看轨道衡的称重过程、以及记录情况燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点船运煤检斤的审计船运煤检斤的审计A.查水尺的记录，并与报表核对（抽查水尺的录像资料）B.查皮带秤的记录，现场查看皮带秤的安装位置、工作情况C.查货单的记录、统计运损燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点汽运煤检斤的审计汽运煤检斤的审计A.现场查看称重记录及称重方式，

6、查空车过秤的情况B.抽查供应商的过秤记录、与汇总记录核对C.查看过秤的监控情况燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点燃料验收燃料验收数量验收数量验收 底稿示例示例一示例一库存盘点库存盘点盘盈及处理盘盈及处理 示例二示例二燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点燃料盘存方式简介煤场存煤量=煤场体积存煤的密度通常采用分层通常采用分层压实、激光仪压实、激光仪器测量等方法，器测量等方法，但是，但是，准确度准确度很难保证很难保证很难取得准确的数字，很难取得准确的数字，多采用经验数据，常有多采用经验数据，常有为调节库存而调节密度为调节库存而调节密度盘煤很难盘准！盘煤很难盘准！

7、燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例1依据：能量守恒依据：能量守恒入厂煤量入厂煤量入厂煤热值入厂煤热值 =入炉煤量入炉煤量入炉煤热值入炉煤热值+存煤量存煤量存煤热值存煤热值某电厂某电厂20052005年上半年煤场亏空估算年上半年煤场亏空估算例例燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例2n某发电厂某发电厂200200年年4 4月月3030日转账凭证第日转账凭证第5555号，燃号，燃料盘亏料盘亏1464.761464.76吨，金额吨，金额367727.58367727.58元，元，200 200 年年5 5月月3131日转账凭证第日转

8、账凭证第5555号，燃料盘亏号，燃料盘亏1868.11868.1吨，吨，金额金额453742.81453742.81元，合计燃料盘亏元，合计燃料盘亏3332.83332.8吨，金吨，金额额821470.39821470.39元。元。n增值税进项税未转出金额增值税进项税未转出金额106791.15106791.15元元（821470.39821470.39元元*13%13%）。）。n燃料盘亏未见审批批准手续，直接在生产成本燃料盘亏未见审批批准手续，直接在生产成本中列支亏损中列支亏损 燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例3底稿：燃煤库存计价不当底稿：燃煤库存计价不

9、当例例底稿：煤场库存底稿：煤场库存盘盈盘盈 例例燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏（盈）审计示例4 审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录，审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录，发现煤的密度值变化较大，密度在发现煤的密度值变化较大，密度在0.8-10.8-1之间变化，密度变化过大，使得煤场盘点之间变化，密度变化过大，使得煤场盘点结果的可信性降低。评审组还发现，某电结果的可信性降低。评审组还发现，某电厂每个月的盘煤结果都和帐上一模一样，厂每个月的盘煤结果都和帐上一模一样，如此精确的帐实相符，令人难以相信。如此精确的帐实相符，令人难以相信。煤场盘点过程中密度变化较大煤场盘点过程中密

10、度变化较大燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏（盈）审计示例5 2005 2005年累计储存损失年累计储存损失19751975吨，按全年平吨，按全年平均购煤单价均购煤单价331.7331.7元元/吨计算吨计算,折合金额折合金额655,108655,108元。经查阅元。经查阅20052005年平某公司年平某公司“月月盘煤报告盘煤报告”，煤场始终处于，煤场始终处于盘盈盘盈状态。根状态。根据据生产用煤炭（石油）供应、耗用与结生产用煤炭（石油）供应、耗用与结存月报（电生存月报（电生16-116-1表）表）填制办法规定，填制办法规定，盘盈时储损应记盘盈时储损应记0 0吨。吨。违 规

11、计 入 储 损违 规 计 入 储 损燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏（盈）审计示例6 （1 1）月盘点表中）月盘点表中“月初结存量月初结存量”采用的是上月盘点时采用的是上月盘点时“帐面存煤量帐面存煤量”。根据规定，应结转上月末实际盘点结存量。根据规定，应结转上月末实际盘点结存量（月末（月末2424点存煤量）。点存煤量）。（2 2）水份差在盘点时没有进行考虑，但在）水份差在盘点时没有进行考虑，但在20052005年年1212月该公月该公司电生司电生16-116-1表中计入水份差调整量表中计入水份差调整量10251025吨（经核实，为全年吨（经核实，为全年水份差调整量）。由

12、于水份差没有参与月末盘点帐面计算，水份差调整量）。由于水份差没有参与月末盘点帐面计算，给盘点盈亏计算带来误差，数据统计结果失真。同时，煤场给盘点盈亏计算带来误差，数据统计结果失真。同时，煤场盘盈也没有在当期及时处理，造成帐实不符。盘盈也没有在当期及时处理，造成帐实不符。（3 3）盘点表中）盘点表中“盘盈（盘盈（+）或盘亏（）或盘亏（-）”栏计算错误。该栏计算错误。该公司做法：盘点盈亏公司做法：盘点盈亏=月末（月末（2424点）存煤点）存煤-盘点时账面存煤；盘点时账面存煤；正确的做法应为：盘点盈亏正确的做法应为：盘点盈亏=盘点存煤盘点存煤-盘点时账面存煤。盘点时账面存煤。月末盘点表帐面数据处理有

13、误月末盘点表帐面数据处理有误 燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 一一煤场煤场锅锅炉炉皮带皮带自动采样自动采样皮带秤皮带秤入厂煤示意图燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 二二入炉煤量是本环节的审计重点！影响到发电成本的计算，即影响利润财务入帐数量财务入帐数量生产报表数量生产报表数量皮带秤数量皮带秤数量运行记录运行记录对比对比找出差距找出差距底稿：燃料消耗统计不规范底稿：燃料消耗统计不规范 例例燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 三三入厂煤采样装入厂煤采样装置置入厂煤皮带秤入厂煤皮带秤现场查看设备的工作情况及相关记录现场查看设备的工作情况及相关记录查看皮

14、带秤的校验记录查看皮带秤的校验记录查看采样、制样的流程查看采样、制样的流程燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 四四200 x200 x年年1-91-9月燃料消耗数量、发电煤耗月燃料消耗数量、发电煤耗 底稿示例示例一示例一入炉煤消耗计量入炉煤消耗计量 示例二示例二燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 一一 燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家负责，各矿点化验结果基本一样，不符实际；负责，各矿点化验结果基本一样，不符实际；发电公司受地方政府影响，虽不能按质计价，发电公司受地方政府影响，虽不能按质计价，但有对劣质煤的拒绝权，由于入场煤采、制、

15、但有对劣质煤的拒绝权，由于入场煤采、制、化环节不能严格按燃料管理制度要求，认真化环节不能严格按燃料管理制度要求，认真采样分析，将无法有效行使拒绝权。采样分析，将无法有效行使拒绝权。内控机制不健全，缺乏监督制约机制燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 二二入炉煤计量不准确，无分炉计量入炉煤计量不准确，无分炉计量 入炉煤采样不正常，煤样无代表性入炉煤采样不正常，煤样无代表性化验报告不准确化验报告不准确人为指定煤耗，反平衡计算煤耗人为指定煤耗，反平衡计算煤耗燃料消耗人为确定，煤耗不真实燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 三三暂估价格严重偏离当时均价暂估价格严重偏离当时均价年

16、末、半年末调价，调节年度利润年末、半年末调价，调节年度利润关注关注6、12月暂估，核对冲回的煤价月暂估，核对冲回的煤价重点关注重点关注12月的燃料成本是否异常月的燃料成本是否异常暂估入帐调整单价，调节利润燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 四四 2005 2005年年1212月月3030日，期末帐面结存显示日，期末帐面结存显示221796221796吨，吨，1212月月3131日日初结存人为改为日日初结存人为改为215845.3215845.3吨，下调吨，下调5950.75950.7吨；吨；1212月日累发月日累发电用煤电用煤468092468092吨，实际上报发电用煤吨，实际上

17、报发电用煤472662472662吨，上调吨，上调45704570吨，两项合计致使期末帐面库吨，两项合计致使期末帐面库存下降存下降10520.710520.7吨。吨。20052005年日累计发电用煤年日累计发电用煤45410584541058吨，实际上报发电用煤为吨，实际上报发电用煤为45068724506872吨，吨，相差相差3418634186吨吨。人为修改统计数据 燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 五五p热值差反映的是燃料储藏损耗热值差反映的是燃料储藏损耗p配煤掺烧对热值差的影响配煤掺烧对热值差的影响p月度热值差与季度、年度热值差的关系月度热值差与季度、年度热值差的关系p

18、从热值差的趋势发现审计线索从热值差的趋势发现审计线索热值差的背后 燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 六六燃料成本核算问题示例 底稿：燃料成本的构成底稿：燃料成本的构成 底稿：为燃料管理而发生的差旅费、底稿：为燃料管理而发生的差旅费、业务招待费直接进燃料成本业务招待费直接进燃料成本 例1例2底稿：燃料成本底稿：燃料成本-卸煤费卸煤费 例32技改管理审计技术改造的定义技改管理审计可行性研究可行性研究编入年度计划编入年度计划立立 项项编入年度计划编入年度计划招投标、开工准备招投标、开工准备设计设计组织实施组织实施招投标招投标竣工验收竣工验收竣工决算竣工决算技改管理流程示意图技改管理审

19、计可行性研究阶段审计要点制度对可行性研究是否明确规定？是否分析技术可行性？是否分析工期的可行性？是否分析资金筹措的可行性？是否分析项目的经济效益？可行性研究是一项综合性工作，需各部门配合！可行性研究是一项综合性工作，需各部门配合！技改管理审计立 项 阶 段 的 常 见 问 题申请立项时，由于没有费用构成概预算或费用构成太粗，有些成本性的项目也归入了技改项目，造成项目结束时无法转成固定资产公司的“预执行项目”与上级单位的“批准项目”存在不匹配的情况，有的“预执行项目”在“批准项目”中不存在；董事会批准的时间太晚，有时要到8月份才审批完成，那些不在“预执行项目”中的技改项目想在本年度完成项目困难就

20、很大。技改管理审计计划编制、审批阶段审计要点案例一：工程开工手续滞后案例一：工程开工手续滞后 XX循泵房改造工程开工时间为2003年9月4日，Q公司将此工程列入2003年11月17日编制的“Q发电有限责任公司2004年度技术改造计划项目表”中，主管单位批准为2004年技改项目。2003年9月4日Q公司在未得到主管单位书面批准的情况下开始了本项工程，随后补办了相关手续（据Q公司反映，当时主管单位口头同意。）案例二：案例二：“底稿：技改及大修项目计划性有待加强底稿：技改及大修项目计划性有待加强”技改管理审计技改中的资金预算审计要点技改中的资金预算审计要点案例：技改项目申请资金（预算资金）偏多案例：

21、技改项目申请资金（预算资金）偏多分析某公司分析某公司20062006年度技术改造资金完成率时，发现申请批准的技术改年度技术改造资金完成率时，发现申请批准的技术改造项目资金，在实际使用、直到项目完工时，技术改造资金的实际使用造项目资金，在实际使用、直到项目完工时，技术改造资金的实际使用率较低，项目资金多出偏差较大。率较低，项目资金多出偏差较大。按按20062006年年5 5月份已完工的月份已完工的5252项技改资金统计，多出技改资金项技改资金统计，多出技改资金705705万元，万元，占占20062006年度技改计划资金的年度技改计划资金的12%12%。其中有几个项目影响较大，如：其中有几个项目影

22、响较大，如：#4#4机凝汽器改造，项目计划资金机凝汽器改造，项目计划资金500500万万元，实际使用元，实际使用331331万元，资金实际使用万元，资金实际使用66%66%，偏差，偏差34%34%；#4#4机主机增装油挡机主机增装油挡供气装置，项目计划资金供气装置，项目计划资金2020万元，实际使用万元，实际使用13.513.5万元，资金实际使用万元，资金实际使用68%68%，偏差偏差32%32%；#4#4机凝升泵变频改造机凝升泵变频改造,项目计划资金项目计划资金300300万元，实际使用万元，实际使用187187万万元，资金实际使用元，资金实际使用62%62%，偏差，偏差38%38%；#1#

23、1、2 2炉磨煤机系统完善化改造，项目炉磨煤机系统完善化改造，项目计划资金计划资金200200万元，实际使用万元，实际使用41.741.7万元，资金实际使用万元，资金实际使用21%21%，偏差，偏差79%79%。技改管理审计技改中的招投标审计要点技改中的招投标审计要点 技改工程往往牵涉到安装、土建，期间会大量发生工程招投标、设备采购、材料采购招投标，由于标的金额参差不齐，就会大量出现邀请招标、议标的情况，在招议标过程中，图省事、迁就技术人员意见等会造成招议标活动的不规范，甚至滋生腐败。技改管理审计工程招标中常见问题拆分工程，逃避政府规定的招标形式拆分工程，逃避政府规定的招标形式（例：有些地方规

24、定（例：有些地方规定100100万元以上的土建项目，必须由政府招标万元以上的土建项目，必须由政府招标机构统一招标，某公司将机构统一招标，某公司将150150万的基建工程拆分为万的基建工程拆分为9090万和万和6060万的万的两个标段，自主招标）两个标段，自主招标）拆分工程，照顾多方利益拆分工程，照顾多方利益（例：某公司将一灰坝工程拆分成三个标段，分别给不同的施（例：某公司将一灰坝工程拆分成三个标段，分别给不同的施工单位，该三个标段属于同类性质，且金额不大）工单位，该三个标段属于同类性质，且金额不大）邀请招标，排斥潜在施工方邀请招标，排斥潜在施工方（例：某公司在选择投标单位时，故意将资质好、施工

25、能力强（例：某公司在选择投标单位时，故意将资质好、施工能力强的单位排斥在外）的单位排斥在外）例：底稿：工程招标底稿：工程招标技改管理审计技改中的招投标审计要点技改中的招投标审计要点物资采购招标中常见问题u拆分采购项目，避免招标（如同一种规格、金额拆分采购项目，避免招标（如同一种规格、金额的采购发票连续出现）的采购发票连续出现）u无评标细则，或评标细则无法操作无评标细则，或评标细则无法操作u缺少量化的评分条款缺少量化的评分条款u招标资料不完整，缺相关会议记录招标资料不完整，缺相关会议记录u达到规定要求却不招标达到规定要求却不招标u大量使用邀请招标形式大量使用邀请招标形式例：底稿：底稿：招标管理有

26、待规范招标管理有待规范技改管理审计设计过程中常见问题u没有设计图纸就开工建设没有设计图纸就开工建设u边设计边施工边设计边施工u实际施工与设计差异很大实际施工与设计差异很大u结算的工程量与设计工程量严重不符结算的工程量与设计工程量严重不符 案例案例：审计报告摘选（设计超标）审计报告摘选（设计超标）示例：示例：某发电公司基建工程某发电公司基建工程“磨煤机检修间磨煤机检修间”项目，土建招标的设计项目，土建招标的设计图纸为一座建筑面积图纸为一座建筑面积700700平方米的单层建筑，施工过程中变更为建平方米的单层建筑，施工过程中变更为建筑面积筑面积13001300平方米的两层楼房。平方米的两层楼房。技改

27、管理审计实施过程中常见问题-底稿示例-底稿：合同签订底稿：合同签订0底稿：安装施工费用底稿：安装施工费用0底稿：土建工程结算底稿：土建工程结算0技改管理审计竣工验收环节审计要点查阅竣工验收资料是否齐全，签字是否完整查阅工程是否建成投产，重点是未完部分工程是否达到设计的指标固定资产手续是否办理移交技改管理审计废旧物资处置过程审计要点p查阅废旧物资处置管理制度查阅废旧物资处置管理制度p大宗废旧物资处置是否经过招投标？大宗废旧物资处置是否经过招投标？p废旧物资是否得到及时处置？废旧物资是否得到及时处置？p废旧物资处置款是否冲回在建工程？废旧物资处置款是否冲回在建工程？p查阅废旧物资处理的相关会计凭证

28、查阅废旧物资处理的相关会计凭证底稿：废旧物资处理底稿：废旧物资处理0技改管理审计竣工决算阶段常见问题p办理好了技改项目竣工手续、财务也做好了决算，发办理好了技改项目竣工手续、财务也做好了决算，发现该项目有的设备还没领用、外包合同还没有结束，由现该项目有的设备还没领用、外包合同还没有结束，由于决算已完成、甚至在建工程已转入固定资产了，财务于决算已完成、甚至在建工程已转入固定资产了，财务不得不再次进行项目决算。不得不再次进行项目决算。p竣工决算资料缺失，某个技改下到底发生了多少材料竣工决算资料缺失，某个技改下到底发生了多少材料设备的领用、发生了哪些外包项目、有多少份合同、及设备的领用、发生了哪些外

29、包项目、有多少份合同、及其它的费用，财务人员要跟各职能部门索取，时间长、其它的费用，财务人员要跟各职能部门索取，时间长、数据欠准。数据欠准。p设备材料全部领用、安装完成，所有外包项目也完成，设备材料全部领用、安装完成，所有外包项目也完成，但是，项目负责人迟迟不办竣工手续，造成技改项目来但是，项目负责人迟迟不办竣工手续，造成技改项目来不及做决算而不得不将技改项目转入下个年度。不及做决算而不得不将技改项目转入下个年度。3计划检修审计检修计划检修计划实际发生实际发生对比对比检修项目是否分解？检修项目是否分解？检修费用是否分解？检修费用是否分解？检修计划检修计划检修任务完成情况检修任务完成情况偏差产生

30、的原因？偏差产生的原因？XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX概述计划检修审计检修计划检修计划实际发生实际发生对比对比检修项目是否分解？检修项目是否分解？检修费用是否分解？检修费用是否分解？检修计划检修计划检修任务完成情况检修任务完成情况偏差产生的原因？偏差产生的原因？XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX概述与技改管理审计有很多雷同与技改管理审计有很多雷同计划检修审计关注重点之一：非标项目的管理计划检修审计关注重点之二：修理项目与技改项目的界定示例计划检修审计保温施工（材料）零星土建（含电缆封堵）金属试验（热力试验）材料消耗业务费（加班餐券等）借工费用差旅费（交通费）修理费与技改

31、费用界定不清示例多为修理多为修理费不够，费不够，占用技改占用技改资金，偶资金，偶尔有技改尔有技改项目概算项目概算偏小，占偏小，占用修理费用修理费计划检修审计关注重点之三：废旧物资的处置情况计划检修审计关注重点之四：检修费用的控制计划检修审计关注重点之五：外借工的管理情况例例：劳务用工为规避法律风：劳务用工为规避法律风险，改签工程合同，甚至进险，改签工程合同，甚至进“材料费材料费”4能耗指标分析底稿：底稿：2001-20032001-2003年煤耗完成情况年煤耗完成情况煤耗指标的准确性最差规定规定：正平衡计算、反平衡校验：正平衡计算、反平衡校验实际实际：根据上级要求倒推：根据上级要求倒推能耗指标分析办公场所、检修班组、家属区、多经企业、办公场所、检修班组、家属区、多经企业、相关单位等相关单位等-非生产用能-非生产用电非生产用电非生产用水非生产用水非生产用汽非生产用汽能耗指标分析能耗指标异常审计发现煤耗指标异常煤耗指标异常燃料管理异常燃料管理异常厂用电异常厂用电异常关联交易关联交易。