成本核算系统内部培训讲义

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1、安易20000成成本核算算系统VV8.000内部培训训讲义培 训 部北京安易易软件有有限责任任公司二 零 零 一一 年 十 月月第一章功功能介绍绍前注：只只有通过过了解软软件的工工作流程程和体系系，以及及成本核核算内容容，才能能很好理理解本系系统的功功能。希希望大家家通过上上机模拟拟练习题题，了解解软件的的体系，业业务流及及数据流流的来去去，以体体会软件件的功能能和特点点。这里里注意三三点，第第一：理理解生产产企业成成本核算算的计价价体系与与意义。第二：理解成成本的方方案（包包括分配配基数）和和其它设设置与录录入数据据的含义义与之间间的关系系，它们们是成本本的核心心。第三三：成本本软件不不能脱

2、离离账务使使用，因因为它的的数据源源头是凭凭证，即即成本生生成的报报表的数数据是从从凭证科科目中取取的数，而而数据的的交换和和递推同同样依赖赖于帐务务系统的的科目。功能概述述：本系统是是一套成成本核算算系统，它它是以水水钢等钢钢铁行业业成本核核算的成成功应用用为基础础，以用用户的需需求为中中心，以以先进的的编程工工具及方方法为依依托，怀怀着诚恳恳、务实实的态度度，为企企业提供供切实可可行的成成本核算算解决方方案。具具体来说说，有以以下功能能特色：1、 企业可以以按照自自已的核核算需要要，灵活活定义产产品成本本核算方方案，使使企业能能随时根根据核算算要求的的变化对对成本核核算作出出相应的的调整。

3、真正做做到了量量身定制制的目的的。2、 灵活的材材料成本本差异及及制造费费用分配配基数录录入功能能，企业业可以按按产量、耗量、工时等等各种可可以作为为成本分分摊的基基数按比比例进行行成本的的分配。3、 成本要素素的灵活活设置，使使企业能能根据自自身的行行业特性性，设置置符合自自身需求求的成本本要素。4、 成本表的的灵活定定义，使使企业能能根据自自身的要要求，设设置成本本账表的的输出形形式。5、 本系统成成本核算算采用分分步法，适适应了多多步骤、大批量量生产企企业的成成本核算算需求（如如：钢铁铁行业等等），通通过额定定各自制制半成品品及产成成品的标标准成本本，考核核各分厂厂的生产产业绩，同同时为

4、控控制成本本提供依依据。6、 在一个会会计期间间内（一一般指 1个月月），可可以随时时进行成成本计算算，随时时都可以以查询当当时的生生产成本本情况及及各成本本要素的的构成，为为生产过过程中监监控成本本提供依依据。7、 使用 FFTP 传递业业务数据据，使分分厂能准准确及时时地向总总部传递递成本信信息。在在局域网网和 IInteerneet 网网上成本本数据均均能实时时传递。对跨国国及跨区区域集团团企业提提供了有有力的支支持。8、 可以根据据企业的的需要，灵灵活设置置产品核核算到科科目级别别或项目目级别。9、 提供成本本表的分分解功能能，对企企业的主主产品与与副产品品成本核核算提供供支持。也为总

5、总体核算算成本后后分解成成本的多多个类似似产品的的成本核核算提供供支持。如：制制酒业、冶金中中的焦化化厂等。10、提提供成本本表的合合成功能能，为多多个产品品成本表表汇总提提供一种种灵活的的成本核核算方法法。11、提提供本期期成本、累计成成本与上上年相应应平均成成本的比比较，为为成本决决策提供供依据。12、及及时提供供原辅料料及自制制半成品品的成本本差异分分配情况况。13、及及时的在在线帮助助。14、真真正的 C/SS 三层层结构、大型数数据库支支持及相相应的系系统权限限管理体体制，轻轻松存储储、管理理企业大大量的业业务数据据。为企企业数据据提供安安全保障障。15、本本系统与与Anyyi200

6、00账账务系统统息息相相关，数数据来源源于账务务，计算算后以凭凭证的形形式传递递到账务务，在软软件集成成方面，与与账务系系统实现现了无缝缝连接。成本账账表的产产生准确确及时、安全可可靠。第一章 生产企业业成本核核算内容容 前注：AAnyii20000成本本核算软软件针对对的是生生产企业业，它的的作用：计算各各分厂、总厂产产品、半半成品的的生产计计划成本本、实际成成本（并并计算列列出构成成该产品品的成本本要素的的计划生生产成本本和实际生生产成本本）和成本本盈亏、差异。因为生生产企业业成本构构成关系系比较复复杂，因因此需要要相关软软件辅助助核算、分析。下图为为软件提提供的成成本报表表。第一节 生产

7、企业业成本构构成前注：计计算、分分析某个个产品的的成本（无无论计划划价成本本、实际际成本），是是通过计计算、分分析成本本构成要要素实现现的，例例如：制制造烧结结矿，制制造成本本由直接接材料矿矿石的成成本，加加直接人人工，加加制造费费用，加加燃料动动力费煤煤合成。因此，计计算产品品成本要要了解产产品构成成。一、成本本的构成成要素：（按经经济用途途分类）1、 直接材料料：直接接用产品品生产实实际消耗耗的原材材料、辅助材材料、半成品品、燃料、包包装物等等材料。2、 直接人工工：直接接从事产产品生产产人员的的工资、奖金、津贴、补贴等等及提取取的相应应职工福福利费。3、 制造费用用：各生生产单位位为组织

8、织和管理理生产所所发生的的各项间间接费用用。折旧旧、维修修、水电电等费用用。二、按计计入产品品成本的的方法分分类：1、 直接成本本：能根根据费用用的会计计凭证直直接归集集到某种种产品的的成本。（直接接材料、直接人人工），是是不用进进行分配配的。2、 间接成本本：不能能根据费费用的会会计凭证证直接归归集到产产品而需需要通过过一定的的分配方方法分配配到相应应产品中中去的成成本。（制造费用、材料成本差异、内部差异等）本成本软软件，直直接成本本根据费费用会计计凭证提提供数据据，间接接成本，通通过归集集分配方方案和分分配基数数设置进进行计算算，提供供最终数数据。三、产品品生产成成本基本本核算方方法：1、

9、 品种法：以产品品品种作作为成本本的计算算对象，归归集生产产费用，计计算各产产品成本本的一种种方法。适用于于大量或或大批简简单生产产的企业业或车间间，如采采掘、发发电、供供水等。2、 分步法：按照产产品的品品种及其其生产步步骤，归归集生产产费用，计计算各步步骤和最最终产品品成本的的一种方方法。适适用于大大量大批批的复杂杂生产企企业或车车间。如如冶金、机器制制造、造造纸等。3、 分批法：按照产产品的批批别或定定单作为为成本计计算对象象，归集集生产费费用，计计算各批批或各件件产品成成本的一一种方法法。适用用于单件件小批的的复杂生生产企业业和车间间，如船船舶制造造、重型型机械等等。目前，软软件比较较

10、适用于于前两种种类型，而而第三种种不太适适用。原原因：对对于产品品变化大大，非批批量生产产的产品品的成本本核算，设设置方案案变化大大，繁复复，另，单单件小批批量生产产，采用用成本软软件的意意义不大大。大批批、大量量生产，且且生产步步骤多的的企业，采采用成本本软件的的意义大大，能够够方便、加快成成本计算算、核算算。第二节 水钢成本本构成一、单位位体系统统：I、 总部： 负责购购进材料料，并且且记录其其差异，月月底按适适当比例例分摊材材料成本本差异。II、 各分厂：1、 烧结厂：生产烧烧结矿，并并向总部部上报计计划成本本表。2、 炼铁厂：生产生生铁，并并向总部部上报计计划成本本表。3、 炼钢厂：生

11、产钢钢锭，并并向总部部上报计计划成本本表。4、 中板厂：生产中中板，并并向总部部上报计计划成本本表。5、 元钢厂：生产元元钢，并并向总部部上报计计划成本本表。二、成本本构成注：生铁铁的成本本构成：烧结矿矿、直接接人工、制造费费用、煤煤 元钢钢的成本本构成：钢锭、直接人人工、制制造费用用、煤三、各分分厂生产产用料及及产量等等（单位位：吨 T）：分厂烧结厂炼铁厂炼钢厂中板厂元钢厂合计产品烧结碳生铁钢锭普碳中板板16Mnn中板螺纹元钢钢1矿石10000100002煤108108512533烧结矿3803804生铁2802805钢锭80501202506人工 元30000300003000030000

12、30000300001800007制造费用用 元5000050000500005000050000500003000008产量40030027080501209销售10101010102010库存1010107040100根据成本本构成图图，我们们知道生生铁的成成本构成成：烧结结矿、直直接人工工、制造造费用、煤，根根据领用用和产量量表，如如果我们们知道烧烧结矿的的实际成成本价（单单价）、煤的实实际购进进价，我我们可心心算出生生铁的实实际成本本。然而而，如果果作为生生铁厂，我我们只有有等烧结结矿厂计计算出其其产品的的实际成成本，只只有了解解总厂的的采购价价格，才才能计算算生铁的的实际成成本。因因

13、此，产产品实际际成本要要在总厂厂，根据据总厂的的原料价价格，根根据烧结结矿厂上上报的数数据，利利用分配配归集方方案，递递推算出出生铁的的实际成成本。第三节 成本计价价体系前注：生生产企业业的成本本核算比比较复杂杂，如前前水钢的的例子，因因此，计计价体系系中引进进了计划划价，其其目的是是：方便便企业预预算、反反映各单单位（分分厂）的的产品成成本盈亏亏、便于于考核采采购、生生产业绩绩。简化核算算工作。软件及及报表反反映的成成本数据据包括：单位期期间内，某某产品成成本要素素的计划划成本额额，实际际成本额额，调整整量和内内部差异异（某产产品的成成本盈亏亏）。一、 什么是计计划价、标准成成本价？什么是是

14、材料差差异、内内部差异异、库存存差异？它们之之间的关关系是什什么？为为什么引引入它们们？1. 计划价：为便于于会计核核算，在在购进材材料时，规规定一个个固定的的购买价价格。同同时，在在各分厂厂领用材材料时，均均按此价价格结算算。2. 标准成本本：为便便于会计计核算和和考核各各分厂的的成绩，从从而规定定的产品品单位生生产成本本。同时时，在其其他分厂厂领用本本产品时时，均按按此价格格结算。（这里里的标准准成本也也可以即即产成品品或半成成品的计计划价）3. 实际成本本：产品品的实际际生产成成本。这这也是成成本计算算所要得得出的最最终结果果。在本本软件示示例中，成成本要素素中的直直接材料料成本的的实际

15、成成本是由由计划价价的直接接材料成成本加上上材料成成本差异异（原辅辅料转入入差异）得得到的。4. 计划生产产成本（讲讲分厂上上报的计计划成本本表中的的成本）：计划价的材料成本+实际的直接人工成本+实际的制造费用5. 成本差异异：1） 原辅料转转入差异异：由总总部分配配给各产产品的原原材料及及辅助材材料成本本差异。（该差差异在总总部进行行分配，并并根据各各分厂上上报的计计划生产产成本表表，生成成实际成成本表。材料差差异反映映了采购购计划与与实际之之间的差差异）2） 内部差异异：各分分厂所生生产产品品的生产产成本（提提问二：这里的的生产成成本是实实际成本本吗？）与与标准成成本之间间的差异异。内部部

16、差异 = 生生产成本本本期期产量 标准准成本= （ 计划价价的原辅辅料转入入成本 + 实实际的直直接人工工成本 + 实实际的制制造费用用）本本期产量量 标准准成本注：由以以上公式式可见，内内部差异异是生产产成本和和本期该该产品的的标准成成本之间间的差异异，它不不受原辅辅料的影影响（例例如：生生铁的内内部差异异，不受受煤的实实际价的的影响，不不受上级级产品烧烧结矿石石的实际际成本价价的影响响），使使生产计计划成本本减去标标准成本本（考核核成本盈盈亏的标标准计划划价） 本期期产量，真真正反映映了分厂厂生产成成本的盈盈亏，可可用于考考核分厂厂的成本本管理情情况。3） 库存差异异：存货货库存（例例：生

17、铁铁厂的库库存差异异为生铁铁库货已已有差异异）所应应分摊的的差异金金额。第三章案案例介绍绍水钢钢一、基础础信息：1、原辅辅料： 计划价价（元/吨）矿石 2000煤 1100002、自制制半成品品及产成成品：标标准成本本（元/吨）1、 烧结矿 40002、 生铁 155003、 钢锭 200004、 普碳中板板 2240005、 16Mnn中板 3300006、 中板 270007、 螺纹元钢钢 355008、 螺纹钢 1150009、 元钢 200003、成本本要素：直接材材料、直直接人工工、燃料料及动力力、制造造费用4、单位位体系统统：A、总部部： 负负责购进进材料及及辅助材材料，并并且记录

18、录其差异异，月底底按适当当比例分分摊材料料成本差差异。B、各分分厂：烧结厂：生产烧烧结矿，并并向总部部上报计计划成本本表。炼铁厂：生产生生铁，并并向总部部上报计计划成本本表。炼钢厂：生产钢钢锭，并并向总部部上报计计划成本本表。中板厂：生产中中板，并并向总部部上报计计划成本本表。元钢厂：生产元元钢，并并向总部部上报计计划成本本表。二、 生产流程程及相关关信息：1、生产产流程：产成品：1、 普碳中板 中板2、 16Mn中板 3、 螺纹元钢 螺纹钢 元钢原辅料：1、 矿石2、 煤自制半成品：烧结矿 生铁 钢锭 2、数据据流：Anyi2000账务系统总部根据产品计划成本表与标准成本之间的差异，生成产品

19、成本盈利亏损表，并生成“内部差异”凭证。总部的材料成本差异凭证。(1) (2)传递“内部差差异”凭证。成本“归集与分配”(4)生生成成本本凭证传传回账务务总部(3)从从账务取取数据 上报报产品品计划成成本表分厂生产，进行成本“归集与分配”，并“生成成本表”。 生成成成本表表各成本报表三、本月月业务：I、 总部购入入原辅料料： 按实实际价计计算计划划价材料成成本差异异1、矿石石：10000TT x 2500=255000002000 50000002、煤： 553T x 9000=477700010000-53300II、 各分厂生生产用料料及产量量等（单单位：吨吨 T）：分厂烧结厂炼铁厂炼钢厂

20、中板厂元钢厂合计产品烧结碳生铁钢锭普碳中板板16Mnn中板螺纹元钢钢1矿石10000100002煤108108512533烧结矿3803804生铁2802805钢锭80501202506人工 元3000030000300003000030000300001800007制造费用用 元5000050000500005000050000500003000008产量40030027080501209销售10101010102010库存1010107040100四、业务务流程：*1. 总厂、分分厂建立立基础资资料，制制定分配配归集方方案，制制定计划划价和标标准成本本。a) 建立科目目，及项项目（产产品）

21、核核算在账务务系统中中（总厂厂）；分分厂建立立科目、项目（产产品）核核算和数数量核算算b) 总、分厂厂：设置置系统选选项（启启用日期期、FTTP地址址）c) 总厂：设设置下级级单位 d) 总厂、分分厂设置置产品，注意11：代码码、名称称一致；注意22：在此此录入标标准成本本；为内内部差异异凭证的的自动生生成定义义差异科科目。e) 总厂、分分厂设置置成本要要素，注注意1：代码、名称一一致；注注意2：成本表表中的成成本要素素定义在在此设置置f) 总厂、分分厂设置置原辅料料及半成成品g) 总厂、分分厂设置置分配方方案，为为分配归归集递推推使用。本质：从科目目取数与与写入的的过程定定义；实实物：差差异

22、的计计算递推推过程，从从采购、领料凭凭证中取取原始的的数据，进进行归集集，并逐逐一按科科目（及及科目对对应的项项目）进进行差异异的分配配与归集集，求导导每一级级产品差差异，以以计算实实际成本本。h) 总厂、分分厂设置置分解基基数：产产量、工工时等i) 总厂、分分厂设置置成本表表分解与与合成j) 总厂、分分厂设置置定义成成本表：定义成成本表项项目，及及取数科科目2. 总厂采购购，录制制原材料料购进凭凭证。3. 分厂领料料，作领领料的凭凭证。4. 分厂进行行生产，录录入产量量（标准准成本乘乘产量与与生产计计划成本本形成内内部成本本差异，即即盈亏），分分配基数数，作制制造费用用凭证、直接人人工凭证证

23、。注（1）领领料凭证证：从其其科目中中取得直直接材料料的计划划价和数数量直接材材料的计计划成本本源注（2）制制造费用用凭证：为将形形成生产产成本的的制造费费用建立立数据源源注（3）分分配归集集方案：制造费费用的凭凭证中科科目取数数，并通通过方案案，将制制造费用用转入生生产成本本制造费费用的数数据源注（4）直直接人工工及燃料料凭证：直接人人工及燃燃料成本本的数据据源5. 进行分配配归集，生生成产品品计划成成本表、成本盈盈亏表。以上，形形成产品品计划成成本表（包包括：各各直接材材料的计计划价成成本和直直接人工工、制造造费用的的实际成成本）和和各分厂厂成本盈盈亏表，将将它们（各各直接材材料的计计划价

24、成成本和直直接人工工、制造造费用的的实际成成本）与与总厂求求导的直直接材料料的差异异求和，可可计算实实际成本本。6. 分厂上报报计划成成本表，总总厂接收收。7. 总厂根据据分厂上上报的产产品计划划成本表表（取取数：产产品产量量、原辅辅料数量量、成本本要素计计划成本本）和标标准成本本，计算算内部成成本差异异，生成成内部差差异凭证证。注,分配配基数定定义：为为下级产产品进行行的归集集做分配配准备8. 总厂录入入分配基基数，并并根据分分厂上报报的产产品计划划成本表表（取取数：产产品产量量、原辅辅料数量量、成本本要素计计划成本本）和标标准成本本，进行行归集分分配，生生成实际际成本表表、转帐帐凭证。注意

25、：1、 在分配归归集前，凭凭证要记记帐。2、 内部差异异凭证，点点一次，生生成一次次。小结：目目标是求求各产品品在单位位期间内内各产品品（各产产品每个个成本要要素）的的生产实实际成本本、生产产计划成成本、成成本盈亏亏，现在在全部完完成。*凭凭证与取取数*：1. 总厂在账账务系统统中编制制的凭证证：材料料采购凭凭证2. 分厂在账账务系统统中编制制的凭证证：领料料凭证、制造费费用凭证证、直接接人工凭凭证3. 总厂成本本系统传传递给账账务系统统的凭证证差异异分配与与归集凭凭证：1） 内部差异异凭证：在成本本软件中中的“设置产产品”中进行行该凭证证模版的的借贷科科目的定定义，从从成本软软件中由由分厂上

26、上报给总总厂的计计划成本本表中取取数。2） 原辅料差差异分配配与归集集：由成成本的“分配方方案定义义”凭证借借贷，根根据分配配方案（调调整系数数）、分分配基数数，将归归集的差差异进行行分配；按成本本的“归集方方案”定义凭凭证借贷贷，根据据分配方方案，将将转入原原辅料差差异进行行归集。（最终终分配比比例=调调整系数数*分配配基数。）4. 分厂成本本系统传传递给账账务系统统的凭证证：分配配制造费费用凭证证（由分分厂分配配方案定定义凭证证借贷，取取制造费费用的凭凭证。）5. 报表取数数：根据据成本表表的定义义，从数数据库中中取数（数数据库数数据来源源：成本本中录入入数据、帐务中中凭证录录入的数数据，

27、分分配、归归集产生生的数据据），计计算，最最终生成成报表。分厂报报表数据据来源：1） 生产成本本（分厂厂上报的的生产成成本表）=（ 计计划价的的原辅料料转入成成本 + 实际际的直接接人工成成本 + 实际际的制造造费用）计划价的的原辅料料转入成成本：通通过编制制领料凭凭证，从从科目取取数；实际的直直接人工工成本 + 实实际的制制造费用用：通过过编制制制造费用用和人工工费用凭凭证和分分配方案案实现。2） 内部差异异 = 生产成成本本本期产量量 标准准成本= （ 计划价价的原辅辅料成本本 + 实际的的直接人人工成本本 + 实际的的制造费费用）本期产产量 标准准成本 生产成成本：如如上。 本期产产量：

28、在在成本软软件中录录入 该产品品的标准准成本：在产品品定义里里录入五、关于于差异的的分配与与归集方方案：总部分配配材料成成本差异异：借1311材料成成本差异异（矿石石）贷 133502204自制半半成品差差异归集集 (烧结矿矿)销售购入：5500000 分分配： 500000 原辅料料归集矿石：500000 分配：10770000 原辅料料归集煤： -110000烧结厂 内部差差异： 5580000 期初库库存差异异： 0库存借1311材料成成本差异异（煤）贷贷 135502004自制半半成品差差异归集集 (生铁铁)钢锭购入：-53000 分配： -53000 原辅料料归集烧结矿矿：11016

29、650 分配配：-11811150生铁厂 原辅料料归集煤： -800销售 内部差差异： -28220000 期初库库存差异异： 00库存钢锭、普碳中板、16Mn中板、螺纹元钢分厂分配配制造费费用 烧结结厂 ：借 4405制制造费用用 贷贷 4011 生产产成本 （烧结结矿）137产成品或：135自制半成品杂费： 50000 分配：50000 直直接材料料： 20000000 转出21180000 直直接人工工： 330000 燃燃料动力力： 1000000 制制造费用用： 550000 合合计： 22180000向总部上报计划成本表，由总部分配材料成本差异后，才计算出实际成本表。内部差异异=生

30、产成成本本期产产量标准成成本 = 22180000 4000 4000 = 5880000 亏亏损差异的分分配与归归集图产品差异异归集与与分配的的方案：凭证内容容科目代码码科目名称称借/贷分配矿石石131001材料成本本差异矿石贷13500201101自制半成成品自制半半成品差差异原辅料料转入矿石借分配煤131002材料成本本差异煤贷13700201102产成品产成品品差异原辅料料转入煤（项项目：普普碳中板板）借13700201102产成品产成品品差异原辅料料转入煤（项项目：116MNN中钢）借13700201102产成品产成品品差异原辅料料转入煤（项项目：螺螺纹元钢钢）借1350020110

31、2自制半成成品自制半半成品差差异原辅料料转入煤（项项目：烧烧结矿）借13500201102自制半成成品自制半半成品差差异原辅料料转入煤（项项目：生生铁）借13500201102自制半成成品自制半半成品差差异原辅料料转入煤（项项目：钢钢锭）借烧结矿归归集135002011自制半成成品自制半半成品差差异原辅料料转入（项项目：烧烧结矿）贷135002022自制半成成品自制半半成品差差异内部差差异（项项目：烧烧结矿）贷135002033库存（项项目：烧烧结矿）贷135002044自制半成成品自制半半成品差差异差异归归集（项项目：烧烧结矿）借烧结矿分分配135002044自制半成成品自制半半成品差差异差

32、异归归集（项项目：烧烧结矿）贷13500201103自制半成成品自制半半成品差差异原辅料料转入（项项目：生生铁）借502产品销售售成本借135002033自制半成成品自制半半成品差差异库存（项项目：烧烧结矿）借生铁的归归集135002011自制半成成品自制半半成品差差异原辅料料转入（项项目：生生铁）贷135002022自制半成成品自制半半成品差差异内部差差异（项项目：生生铁）贷135002033库存（项项目：生生铁）贷135002044自制半成成品自制半半成品差差异差异归归集（项项目：生生铁）借生铁的分分配135002044自制半成成品自制半半成品差差异差异归归集（项项目：生生铁）贷13500

33、201104自制半成成品自制半半成品差差异原辅料料转入生铁（项项目：钢钢锭）借502产品销售售成本借135002033自制半成成品自制半半成品差差异库存（项项目：生生铁）借归集的来来源（科科目）全全部相同同，其取取数是从从该科目目的明细细级查找找有无该该产品的的项目核核算，有有，则取取数，而而有无及及此数的的产生是是从以往往的分配配中得到到。例如如：生铁铁归集原原辅料转转入差异异时，它它将查找找135502001明细细科目是是否有按按生铁项项目进行行分配的的，有，包包括：煤煤和烧结结矿，取取数，但但是取多多少，是是由分配配基数定定的，比比如，共共分配有有1000吨煤，而而只分配配给生铁铁10吨

34、吨，则其其取该明明细科目目总数的的1/110。在总厂，这这个案例例子中，分分配、归归集方案案的主要要目的是是计算原原辅料转转入的差差异，以以便与计计划成本本加和，求求导实际际成本。本案例的的差异科科目：131：材料成成本差异异；1335022：自制制半成品品差异（下下级：原原辅料转转入、内内部差异异）；1137002：产产成品差差异（下下级：原原辅料转转入、内内部差异异）第四章 附附录一、成本本分配归归集方案案（总厂厂） 图11如图1：此图中所所示为“归集与与分配方方案”，此功功能用于于灵活地地定义产产品成本本的核算算方法，此此功能中中的内容容由用户户按企业业的成本本核算需需求而定定义，并并且

35、可以以在需要要时进行行更改。系统按按方案中中的顺序序号顺次次进行成成本核算算。图中所示示为：总总部将“煤”的材料料成本差差异分配配给各领领用煤的的产品。分录为：借：133502201002 自自制半成成品自制半半成品成成本差异异 原辅辅料差异异转入 煤煤（项目目：烧结结矿） 135502001022 自制制半成品品 - 自制制半成品品成本差差异 原辅辅料差异异转入 煤煤（项目目：生铁铁） 135502001022 自制制半成品品 - 自制制半成品品成本差差异 原辅辅料差异异转入 煤煤（项目目：钢锭锭） 137702001022 产成成品 产成成品成本本差异 原辅辅料差异异转入 煤煤（项目目：普

36、碳碳中板） 137702001022 产成成品 产成成品成本本差异 原辅辅料差异异转入 煤煤（项目目：166Mn中板） 137702001022 产成成品 产成成品成本本差异 原辅辅料差异异转入 煤煤（项目目：螺纹纹元钢） 贷：131102 材料成成本差异异 煤二、分配配比例：（总厂厂）“归集与与分配方方案”仅仅定定义了成成本的核核算方法法，而成成本分配配中具体体的分配配比例则则由下一一个功能能：“辅助量量登记簿簿”来提供供。 图图2如图2：此图中所所示为“辅助量量登记簿簿”，在材材料成本本差异及及制造费费用等进进行分摊摊时，就就是由此此功能提提供各产产品的分分摊比例例。此功功能针对对每一个个

37、成本分分配方案案中的每每一项录录入一个个辅助量量，从而而形成成成本的分分摊比例例。辅助助量可以以是：耗耗量、产产量、工工时等企企业认为为合理的的任何一一种成本本分摊基基数。图中所示示为：各各产品领领用煤的的领用量量。系统根据据“归集与与分配方方案”与“辅助量量登记簿簿”配合，进进行成本本核算，最最终计算算出产品品的最终终实际成成本。三、成本本表定义义 图33如图3：此图中所所示为“成本表表定义”，此功功能用于于灵活地地定义各各成本表表的输出出形式。此功能能以各“成本要要素”为主线线，在各各成本要要素下定定义其子子项，及及各子项项的取数数方法。图中所示示为：输输出“烧结矿矿”的成本本表时，成成本

38、要素素“燃料及及动力”输出形形式及数数据来源源。此图图中成本本要素“燃料及及动力”只包含含“煤”1行，而而实际工工作中可可以定义义多行，不不受限制制。此图图中“煤”的数据据来源为为：科目目135502001022，此数数据从账账务中来来。1个个成本要要素行可可以对应应多个数数据来源源行，其其值为多多个来源源行值乘乘以系统统之和。四、在下下一幅示示意图“产品实实际成本本表”中我们们就可以以看到“成本表表定义”后的输输出结果果。 图图4如图4：此图中为为“产品实实际成本本表”的输出出形式。此表的的显示形形式由“成本表表定义”来决定定。它提提供了产产品实际际成本各各方面的的信息。图中所示示为：烧烧结

39、矿的的实际成成本表。本期：6667.50元元/吨。本年平平均（本本年累计计平均单单位成本本）：6667.50元元/吨。这样就就形成了了本期与与本年平平均成本本的比较较。为成成本监控控与决策策提供依依据。单位用量量：提供供给用户户单位烧烧结矿耗耗用某一一成本要要素项的的数量。如：烧烧结矿耗耗用煤为为：0.02550吨/吨。同同时还提提供了单单位耗用用本期与与本年平平均的比比较。为为成本监监控与决决策提供供依据。此表还很很明确地地提供了了产品中中各成本本要素的的构成情情况，为为降低成成本提供供依据。补充内容容：（目目前安易易成本核核算系统统不能实实现成本本还原）一、成本本还原采用综合合逐步结结转法

40、结结转各步步骤半成成品成本本，是以以“自制半半成品”或“直接材材料”综合项项目反映映的。这这样计算算出来的的产品成成本不能能反映产产品的原原始成本本构成，不不符合产产品成本本结构的的实际，因因而不能能据以分分析和考考核产品品成本的的构成和和水平，不不利于分分析和考考核产品品成本计计划的执执行情况况。为此此，必须须进行成成本还原原。成本还原原是将所所耗半成成品的综综合成本本，分解解还原为为上一步步骤的原原始成本本项目，从从面按原原始成本本构成计计算产品品成本的的工作。成本还原原的方法法一般采采用“项目比比重还原原法”。项目比重重还原法法：按上上一步半半成品每每一成本本项目的的金额占占半成品品成本

41、的的比重进进行逐步步还原的的方法。 该成本本项目金金额某成本项项目所占占比重=x 1000% 半成品品各成本本项目合合计各项目还还原后的的金额= 领用用半成品品金额 x 某某成本项项目所占占比重还原后各各项目成成本金额额 = 直接领领用金额额 + 各项目目还原后后的金额额以下以“生铁”为例，说说明成本本还原计计算方法法：思 考题1. 安易成本本核算系系统适用用范围是是什么？商业企企业是否否适用？小规模模，产品品变化快快的生产产企业是是否适用用？2. 安易成本本核算系系统的主主要报表表及内容容是什么么？这些些数据是是如何形形成的？3. 某产品的的内部成成本差异异体现什什么？4. 水钢案例例中，总

42、总厂分配配归集方方案，主主要分配配归集什什么？作作用是什什么？5. 水钢案例例中直接接材料的的实际成成本由什什么构成成？6. 水钢案例例中，分分厂能否否产生实实际成本本表？为为什么？7. 描述水钢钢案例中中，如何何计算生生产计划划成本、实际成成本、成成本盈亏亏，如何何推导材材料差异异。8. 实施人员员，要清清楚数据据的来源源、取数数过程，推推导过程程，和成成本及账账务的设设置。9. 为什么说说分配方方案和分分配基数数是软件件的灵魂魂？10. 在了解安安易成本本核算系系统的基基础上，理理解产品品的功能能与特点点（见第第一章）。建议：对对于想全全面、深深入学习习成本的的人员，请请按如下下流程作作上

43、机练练习，并并可安装装水钢演演示数据据，进行行对比：1. 总厂、分分厂（烧烧结矿厂厂、生铁铁厂）建建立基础础资料，制制定分配配归集方方案，制制定计划划价和标标准成本本。2. 总厂采购购，录制制原材料料购进凭凭证。3. 分厂领料料，作领领料的凭凭证。4. 分厂进行行生产，录录入产量量，分配配基数，作作制造费费用凭证证。进行行分配归归集，形形成产品品计划成成本表、成本盈盈亏表。5. 分厂上报报计划成成本表，总总厂接收收。（要要安装FFTP软软件,如未安安装，用用录入的的方法，录录入成本本表）6. 总厂根据据分厂上上报的产产品计划划成本表表，生生成内部部差异凭凭证。7. 总厂录入入分配基基数，进进行归集集分配，生生成实际际成本表表。注：本文文件夹中中有水钢钢的演示示帐套（总总部：775011 HQQ.baak，分分部：776011 Brrancch.bbak），和和如何从从SQLL SEERVEER中强强制恢复复已有数数据的方方法。