2010年度企业所得税汇算清缴业务培训课件

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1、2010年度企业所得税汇算清缴业务培训2010年度企业所得税汇算清缴业务培训第一部分第一部分 汇缴注意事项汇缴注意事项第二部分第二部分 申报表填报的注意点申报表填报的注意点第三部分第三部分 20102010年最新政策性文件年最新政策性文件 及实务问题解答及实务问题解答2010年度企业所得税汇算清缴业务培训汇缴注意事项汇缴注意事项1 1、需税务机关审批的税前扣除项目申请受理截、需税务机关审批的税前扣除项目申请受理截止日为年度终了后止日为年度终了后4545日。日。2 2、涉及下列事项的居民纳税人进行汇缴申报或、涉及下列事项的居民纳税人进行汇缴申报或提交备案（审批）事项时，必须提供税务师事提交备案（

2、审批）事项时，必须提供税务师事务所等中介机构的审核鉴证报告。务所等中介机构的审核鉴证报告。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训汇缴注意事项汇缴注意事项(1)(1)需税务机关审批的财产损失金额在需税务机关审批的财产损失金额在5 5万元以万元以上的税前扣除项目。上的税前扣除项目。(2)(2)企业税前弥补亏损企业税前弥补亏损1010万元以上。万元以上。(3)(3)享受加计扣除享受加计扣除（研发费用加计扣除、残疾人研发费用加计扣除、残疾人工资加计扣除）工资加计扣除）、技术转让所得减免企业所、技术转让所得减免企业所得税、抵免所得税优惠。得税、抵免所得税优惠。(4)(4)房地产开发企业完工产品实际销售收

3、入毛利房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额的差异调整。额与预计毛利额的差异调整。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训汇缴注意事项汇缴注意事项(5)(5)总机构年度纳税申报。总机构年度纳税申报。(6)(6)年销售收入在年销售收入在10001000万元以上的年度企业所得万元以上的年度企业所得税纳税申报。税纳税申报。(7)(7)连续三年亏损或者累计亏损额大于注册资本连续三年亏损或者累计亏损额大于注册资本的企业年度申报。的企业年度申报。(8)(8)当年新认定的软件企业的年度申报。当年新认定的软件企业的年度申报。(9)(9)享受创业投资优惠的创投企业的年度申报。享受创业投资优惠的创投企

4、业的年度申报。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训汇缴注意事项汇缴注意事项3 3、在减免税备案资料报送中，纳税人应使用、在减免税备案资料报送中，纳税人应使用A4A4纸，按附件所列顺序逐页编号、装订并附报目纸，按附件所列顺序逐页编号、装订并附报目录。凡报送的资料属于复印件的，纳税人应加录。凡报送的资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并注明盖公章并注明“经核对与原件一致经核对与原件一致”。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：1 1、一主表十一附表：适用于查帐征收的企业所得税纳税人填报、一主表十一附表：适用于查帐征收的企业所得税纳税人填报附表十二关联业务往来

5、报告表：适用于查帐征收的附表十二关联业务往来报告表：适用于查帐征收的 外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业 有跨国关联关系和关联交易的企业有跨国关联关系和关联交易的企业 有对外投资的企业有对外投资的企业 有境外支付款项情况的企业有境外支付款项情况的企业 上市公司上市公司 核定征收企业所得税纳税申报表：年度申报表表式有变化：增加了核定征收企业所得税纳税申报表：年度申报表表式有变化：增加了收入明细的采集；应纳税额由核定征收应纳税所得额和非日常经收入明细的采集；应纳税额由核定征收应纳税所得额和非日常经营项目应纳税所得额合计计算而得。营项目应纳税所得额合计计算而得。2010年度企业所得税汇算清

6、缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：2 2、申报表附表的选择、申报表附表的选择注意主、附表关系注意主、附表关系“一级附表一级附表”：附表一至附表六是主表有关行次：附表一至附表六是主表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系；的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系；“二级附表二级附表”：附表七至附表十一为附表三：附表七至附表十一为附表三纳纳税调整项目明细表税调整项目明细表有关行次的详细反映，与有关行次的详细反映，与附表三有关行次存在勾稽关系。附表三有关行次存在勾稽关系。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：填报申报表时填报申报表时,一般

7、先填二级附表一般先填二级附表,再填一级再填一级附表附表,最后再填主表。主表个别行次在进行逻最后再填主表。主表个别行次在进行逻辑关系的校验时，可能还需要再调整相应的辑关系的校验时，可能还需要再调整相应的附表。附表。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：3 3、提前确认申报有关项目、提前确认申报有关项目 （1 1）如需填报）如需填报税收优惠明细表税收优惠明细表（附表五）（附表五）中相关减免税项目，在申报前要确认是否已按中相关减免税项目，在申报前要确认是否已按规定向主管税务机关备案，或已经主管税务机规定向主管税务机关备案，或已经主管税务机关批准，只有备案或审批

8、的项目，才能申报时关批准，只有备案或审批的项目，才能申报时填写，否则不能填报。纳税人需要申报但尚未填写，否则不能填报。纳税人需要申报但尚未向主管税务机关备案或获得批准的，在年度申向主管税务机关备案或获得批准的，在年度申报前要及时到主管税务机关办好相关手续。报前要及时到主管税务机关办好相关手续。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：（2 2）小型微利企业在填报）小型微利企业在填报税收优惠明细表税收优惠明细表（附表五）第（附表五）第 34 34 行行“符合条件的小型微利符合条件的小型微利企业企业”项目时，按照税法对小型微利企业判项目时，按照税法对小型微利企业

9、判断的条件，结合表中第断的条件，结合表中第4545、4646、47 47 行的填报行的填报数据（从业人数、资产总额和所属行业）以数据（从业人数、资产总额和所属行业）以及当年度应纳税所得额等指标，自行核实申及当年度应纳税所得额等指标，自行核实申报年度是否符合小型微利企业条件；若不符报年度是否符合小型微利企业条件；若不符合小型微利企业条件，要在年度汇缴时补缴合小型微利企业条件，要在年度汇缴时补缴已减免的企业所得税额。已减免的企业所得税额。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：（3 3）确认应税所得与免税所得分开核算。对于）确认应税所得与免税所得分开核算。对于

10、享受税基式优惠的纳税人，如享受技术转让享受税基式优惠的纳税人，如享受技术转让所得、环境保护、节能节水项目所得、农、所得、环境保护、节能节水项目所得、农、林、牧、渔业项目所得等税收优惠的企业，林、牧、渔业项目所得等税收优惠的企业，应确认其免税项目所得是否与其他应税项目应确认其免税项目所得是否与其他应税项目所得分开核算，独立计算优惠项目所得。所得分开核算，独立计算优惠项目所得。（4 4）纳税人填报所属年度发生的需要税务机关）纳税人填报所属年度发生的需要税务机关批准才能税前扣除的财产损失项目批准才能税前扣除的财产损失项目(如非正常如非正常的财产损失的财产损失)，必须在申报前向税务机关履行，必须在申报

11、前向税务机关履行报批手续。报批手续。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：主表的填报主表的填报第第 3 3 行行“营业税金及附加营业税金及附加”：填报纳税人经营业务应负：填报纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本项目应根据地增值税和教育费附加等相关税费。本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目分析手工填列。科目分析手工填列。第第 7 7 行行“资产减值损失资产减值损失”：填报纳税人各项资产发生的：填报纳税人各项资产发生的减值损失。本项目应根据

12、减值损失。本项目应根据“资产减值损失资产减值损失”科目分析科目分析手工填列。手工填列。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 8 8 行行“公允价值变动收益公允价值变动收益”：填报纳税人按照新会：填报纳税人按照新会计准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价计准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动损益，如交易性金融资产当期公允价值的变值变动损益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应根据动额。本项目应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目分科目分析手工填列，如为损失，本项目以析手工填列，如为损失，本项目以“”号填列。号填列。第

13、第 9 9 行行“投资收益投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据资所取得的收益。本行应根据“投资收益投资收益”科目分科目分析手工填列，如为损失，用析手工填列，如为损失，用“”号填列号填列。（注意（注意不要和不征税收入混淆）不要和不征税收入混淆）2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：收入明细表的填报收入明细表的填报1 1、本表数据直接来源于企业会计数据，除视同销售收入、本表数据直接来源于企业会计数据，除视同销售收入外，其他数据应根据会计核算结果进行填报。外，其他数据应根据会计核算结果进行填报。2 2、对

14、营业税按收入差额申报的广告业、旅游业等，其主、对营业税按收入差额申报的广告业、旅游业等，其主营业务收入应按全额填列营业务收入应按全额填列。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 14 14 行行“非货币性交易视同销售收入非货币性交易视同销售收入”：执行执行企业会计制度企业会计制度、小企业会计制度小企业会计制度的纳税的纳税人填报发生的非货币性交易或执行人填报发生的非货币性交易或执行企业会计准则企业会计准则的纳税人，填报的纳税人，填报不具有不具有商业实质或交换涉及资产的商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按公允价值均不能可靠

15、计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。照税收规定应视同销售确认收入的金额。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 15 15 行行“货物、财产、劳务视同销售收入货物、财产、劳务视同销售收入”：执行：执行企业会计制度企业会计制度、小企业会计制度小企业会计制度或或企业企业会计准则会计准则的纳税人，填报将货物、财产、劳务用的纳税人，填报将货物、财产、劳务用于未按公允价值确认销售收入的捐赠、偿债、赞助、于未按公允价值确认销售收入的捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途

16、的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。在填报本行时应特别注意，会计核算中已作为销售处在填报本行时应特别注意，会计核算中已作为销售处理的事项，如执行新理的事项，如执行新企业会计准则企业会计准则将自产产品将自产产品作为职工福利发放的，本行不再填报；执行作为职工福利发放的，本行不再填报；执行企业企业会计制度会计制度已将自产产品用于利润分配且已按制度已将自产产品用于利润分配且已按制度规定记作销售的，本行也不再填报。规定记作销售的，本行也不再填报。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 16 16 行行“其他视同销

17、售收入其他视同销售收入”：填报税收规定的上述：填报税收规定的上述货物、财产、劳务之外的其他视同销售收入金额。货物、财产、劳务之外的其他视同销售收入金额。房地产企业涉及预售收入作为三项费用调整基数的应房地产企业涉及预售收入作为三项费用调整基数的应填入此行，填报口径填入此行，填报口径=房地产企业销售未完工产品收房地产企业销售未完工产品收入会计上预售转销售收入（可以为负数），入会计上预售转销售收入（可以为负数），“会计会计上预售转销售收入上预售转销售收入”仅指新税法下确认预售收入，且仅指新税法下确认预售收入，且已作为计提广告费、业务招待费、业务宣传费等基数已作为计提广告费、业务招待费、业务宣传费等基

18、数的预售收入，否则应在附表三第的预售收入，否则应在附表三第5252行填列。行填列。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 26 26 行行“其他其他”：填报纳税人在：填报纳税人在“营业外收入营业外收入”会会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。计科目核算的、上述未列举的营业外收入。如确实无法支付的应付款项等。如确实无法支付的应付款项等。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：成本费用明细表的填报成本费用明细表的填报1 1、本表数据除视同销售成本外，均应根据会计核算结果进行填报，、本表数据除视同销售成本外，均应根据

19、会计核算结果进行填报，涉及财税之间的差异在附表涉及财税之间的差异在附表 3 3 中做纳税调整处理。中做纳税调整处理。2 2、纳税人在本表中填报的、纳税人在本表中填报的“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”和和“视同销售成本视同销售成本“应与附表一（应与附表一（1 1）收入明细表中的）收入明细表中的“营业收营业收入合计入合计”、“其他业务收入其他业务收入”和和“视同销售收入视同销售收入”对应行次的数对应行次的数据配比。据配比。3 3、第、第 15 15 行：行：“其他视同销售成本其他视同销售成本”房地产企业：销售未完工开发产品收入房地产企业：销售未完工开发产品收入（1-1-计

20、税毛利率）计税毛利率）4 4、营业外支出中的资产盘亏、处置净损失、营业外支出中的资产盘亏、处置净损失 、非正常损失等要和纳、非正常损失等要和纳税调整表税调整表4242行或行或5050行对应。行对应。5 5、补充报表的填写、补充报表的填写2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：纳税调整项目明细表的填报纳税调整项目明细表的填报第第 14 14 行行“13.13.不征税收入不征税收入”文件文件：财政部财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知有关企业所得税处理问题的通知（财税（财税【20092009】

21、8787号）号）2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：对企业在对企业在20082008年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日期间从县级以日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件

22、中规定该资金的专项用途；金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。核算。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳

23、税所得额时扣除。算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。5 5年（年（6060个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 19 19 行行“18.18.其他其他”(1)(1)盘盈的的固定资产盘盈的的固定资产 执行执行

24、企业会计准则企业会计准则的企业将盘盈的固定资产，作的企业将盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过为前期差错处理，通过“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目核科目核算，与税收规定存在差异。算，与税收规定存在差异。(纳税调增纳税调增)2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：(2)(2)无法支付的应付款项无法支付的应付款项 执行执行企业会计制度企业会计制度的企业将无法支付的应付款项的企业将无法支付的应付款项计入计入“资本公积资本公积”科目核算，应做纳税调整增加。科目核算，应做纳税调整增加。(3)(3)采用备抵法核算的企业收回已在税收上核销的坏帐采用备抵法核算的

25、企业收回已在税收上核销的坏帐(纳税调增纳税调增)；(4)(4)与未确认融资收益相关的在本期冲减的财务费用与未确认融资收益相关的在本期冲减的财务费用(纳纳税调减税调减)；(5)(5)以前年度已作纳税调减的接受捐赠收入、债务重组收以前年度已作纳税调减的接受捐赠收入、债务重组收入、持有入、持有5 5年以上的股权转让收入等年以上的股权转让收入等(纳税调增纳税调增)；2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：（6 6）无法支付的包装物押金；）无法支付的包装物押金；(7)(7)境外营业机构在境外已纳的属于企业所得税性境外营业机构在境外已纳的属于企业所得税性质的税款质的税

26、款(纳税调减纳税调减)；(8)(8)属于资产负债表日后事项的销售退回属于资产负债表日后事项的销售退回 (9)(9)搬迁收入搬迁收入 (10)(10)其他其他2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：搬迁收入搬迁收入 文件文件：国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知有关企业所得税处理问题的通知（国税函（国税函【20092009】118118号）号）购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权固定资产和土地使用权(以下简称重置

27、固定资产以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，收入扣除支出后的余额，计入企业应纳税置职工的，收入扣除支出后的余额，计入企业应纳税所得额。所得额。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：没有重置或改良，搬迁收入加上各类拆迁固定资产没有重置或改良，搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额。处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额。搬迁或处置收入购置或改良资产，

28、折旧或摊销，可搬迁或处置收入购置或改良资产，折旧或摊销，可税前扣除。税前扣除。从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 22 22 行行“2.2.工资薪金支出工资薪金支出”（1 1）工资薪金的范围。是指企业按照股东大会、董事会、）工资薪金的范围。是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管

29、理机构制订的工资薪金制度规定薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金，包括基本工资、奖金、实际发放给员工的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，不包括企业的职津贴、补贴、年终加薪、加班工资，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。等社会保险费和住房公积金。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：在本企业任职或与其有雇佣

30、关系的员工是指与企业签有在本企业任职或与其有雇佣关系的员工是指与企业签有确认其劳动关系的合同或协议的无限期合同工、有期确认其劳动关系的合同或协议的无限期合同工、有期限合同工及短期用工。限合同工及短期用工。上述员工必须按规定与企业签订书面劳动合同，确定与上述员工必须按规定与企业签订书面劳动合同，确定与企业存在任职或雇佣关系。企业存在任职或雇佣关系。不包括在应付福利费列支工资费用的人员。不包括在应付福利费列支工资费用的人员。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 23 23 行行“3.3.职工福利费支出职工福利费支出”税法规定，职工福利费支出，不超过工资

31、总额税法规定，职工福利费支出，不超过工资总额14%14%的部的部分，准予扣除。分，准予扣除。职工福利费的开支范围主要是指用于职工共同需要，职工福利费的开支范围主要是指用于职工共同需要，用于集体生活、体育文化等职工福利。用于集体生活、体育文化等职工福利。具体内容：具体内容：国家税务总局关于企业工资薪金及职工国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知福利费扣除问题的通知 （国税函（国税函【20092009】3 3号）号）2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 24 24 行行“4.4.职工教育经费支出职工教育经费支出”企业发生的职工教育经费支

32、出，不超过工资、薪金总企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额额 2.52.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。纳税年度结转扣除。软件开发企业当年发生的职工培训费按实际发生额扣软件开发企业当年发生的职工培训费按实际发生额扣除。除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：职工教育经费的列支范围：（财建职工教育经费的列支范围：（财建2006317号）号）上岗和转岗培训，各类岗位适应性培训，岗位培训、上岗和转岗培训，各类岗位适应性培训，岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训，专业技术人员职业

33、技术等级培训、高技能人才培训，专业技术人员继续教育，特种作业人员培训，企业组织的职工外送继续教育，特种作业人员培训，企业组织的职工外送培训的经费支出，职工参加的职业技能鉴定、职业资培训的经费支出，职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出，购置教学设备与设施，职工岗位格认证等经费支出，购置教学设备与设施，职工岗位自学成才奖励费用，职工教育培训管理费用，有关职自学成才奖励费用，职工教育培训管理费用，有关职工教育的其他开支。工教育的其他开支。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 25 25 行行“5.5.工会经费支出工会经费支出”企业拨缴的职工工会

34、经费，不超过工资、薪金总额企业拨缴的职工工会经费，不超过工资、薪金总额 2 2的部分准予扣除；的部分准予扣除；税前扣除的工会经费必须为拨缴的，即实际支付的同税前扣除的工会经费必须为拨缴的，即实际支付的同时需持有工会经费缴拨款专用收据或地税缴款书等缴时需持有工会经费缴拨款专用收据或地税缴款书等缴款证明。款证明。40%40%凭地税代收代专用缴款书；凭地税代收代专用缴款书；60%60%凭工会经费拨缴款凭工会经费拨缴款专用收据（专用收据（20102010年年7 7月月1 1日后改为日后改为工会经费收入专用工会经费收入专用收据收据）税前扣除。税前扣除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注

35、意点：申报表填报的注意点：第第 26 26 行行“6.6.业务招待费支出业务招待费支出”税法规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待税法规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的费支出，按照发生额的 6060扣除，但最高不得超过扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的当年销售（营业）收入的 5 5。按孰小原则填报。按孰小原则填报。专业从事投资业务和代理业务的纳税人取得的投资收专业从事投资业务和代理业务的纳税人取得的投资收益和代理手续费可作为计算业务招待费的基数；如企益和代理手续费可作为计算业务招待费的基数；如企业实际取得的投资收益小于零，则税前不能扣除业务业实际取得的投

36、资收益小于零，则税前不能扣除业务招待费。招待费。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 28 28 行行“8.8.捐赠支出捐赠支出”在会计处理上，捐赠支出直接计入当期损益，通过在会计处理上，捐赠支出直接计入当期损益，通过“营业外支出营业外支出”核算。核算。税法规定税法规定“公益性捐赠支出公益性捐赠支出”必须是通过公益性社会必须是通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人中华人民共和国公益事业捐赠法民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。规定的公益事业的捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度

37、利润总额企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%12%的部分，准予扣除。符合要求的四川、玉树、舟的部分，准予扣除。符合要求的四川、玉树、舟曲大地震所发生的捐赠可全额扣除。曲大地震所发生的捐赠可全额扣除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：公益性捐赠指的是：公益性捐赠指的是：一是救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群一是救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；体和个人的活动；二是教育、科学、文化、卫生、体育事业；二是教育、科学、文化、卫生、体育事业；三是环境保护、社会公共设施建设；三是环境保护、社会公共设施建设；四是

38、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。四是促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 29 29 行行“9.9.利息支出利息支出”本行核算的是费用化的利息支出，资本化的利息支出本行核算的是费用化的利息支出，资本化的利息支出不在此行反映。不在此行反映。企业实际发生的借款利息支出，在会计处理上，均可企业实际发生的借款利息支出，在会计处理上，均可计入成本费用，而税法是有限制地扣除：计入成本费用，而税法是有限制地扣除：一是非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企一是非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的

39、各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可在税前扣除；批准发行债券的利息支出可在税前扣除；2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：二是非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过二是非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分可在按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分可在税前扣税前扣除。除。非金融企业向非金融企业借款的利息税前扣除的标准，非金融企业向非金融企业借款的利息税前扣除的标准，参照金融机构同期贷款利率，即基准利率加浮动利率。参照金融机

40、构同期贷款利率，即基准利率加浮动利率。企业税前扣除的利息支出要有合法票据。企业税前扣除的利息支出要有合法票据。从事房地产开发业务的企业为开发房地产而借入资金从事房地产开发业务的企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工前，应计入有关房所发生的借款费用，在房地产完工前，应计入有关房地产的开发成本；开发产品完工后计入期间费用。地产的开发成本；开发产品完工后计入期间费用。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予比

41、例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为（一）金融企业，为5 5：1 1；（二）其他企业，为（二）其他企业，为2 2：1 1。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除 文件：文件：国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业

42、所得税前扣除问题的批复生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税（国税函函【20092009】312312号）号）凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。得在计算企业应纳税所得额时扣除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报

43、的注意点：申报表填报的注意点：第第 30 30 行行“10.10.住房公积金住房公积金”（1 1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金，准予在税定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金，准予在税前扣除前扣除 (应注意必须是实际缴纳的住房公积金应注意必须是实际缴纳的住房公积金)。（2 2）企业按照国家规定为本企业职工缴纳的住房公积金，）企业按照国家规定为本企业职工缴纳的住房公积金，可在税前扣除。准予扣除的住房公积金的标准以职工可在税前扣除。准予扣除的住房公积金的标准以职工个人上年平均工资收入的个人上年平均工资收

44、入的 8-12%8-12%的幅度内，月平均工的幅度内，月平均工资不得超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均资不得超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工资的三倍。工资的三倍。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 31 31 行行“11.11.罚金、罚款和被没收财物的损失罚金、罚款和被没收财物的损失”按照经济合同规定支付的包括银行罚息的违约金、罚按照经济合同规定支付的包括银行罚息的违约金、罚款和诉讼费支出属于与生产经营有关的支出，可以在款和诉讼费支出属于与生产经营有关的支出，可以在税前扣除。税前扣除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填

45、报的注意点：申报表填报的注意点：第第 34 34 行行“14.14.各类基本社会保障性缴款各类基本社会保障性缴款”(1)(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；除企业依基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费费和国务院财

46、政、税务主管部门规定可以扣除的其他和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外。商业保险费外。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。(2)(2)各类基本社会保障性缴款必须上缴劳动社会统筹部门各类基本社会保障性缴款必须上缴劳动社会统筹部门或由地税部门代收，未实际上交的部分不得扣除。或由地税部门代收，未实际上交的部分不得扣除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 35 35 行行“15.15.补充养老保险、

47、补充医疗保险补充养老保险、补充医疗保险”自自20082008年年1 1月月1 1日起，企业根据国家有关政策规定，为日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额总额5%5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。扣除；超过的部分，不予扣除。需要注意的是：补充养老保险必须是为全体雇员缴纳需要注意的是：补充养老保险必须是为全体雇员缴纳的，仅为企业投资者企业个别人缴纳的不

48、得扣除。的，仅为企业投资者企业个别人缴纳的不得扣除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 37 37 行行“17.17.与取得收入无关的支出与取得收入无关的支出”税法规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理税法规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出才能在税前扣除，与取得收入无关的支出不的支出才能在税前扣除，与取得收入无关的支出不得扣除。得扣除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 40 40 行行“20.20.其他其他”1 1、2828行调增的汶川地震、奥运会等全额捐赠支出行调增的汶川地震、奥运

49、会等全额捐赠支出”；2 2、分期收款销售方式下应销售的商品成本；、分期收款销售方式下应销售的商品成本；3 3、股份支付；、股份支付；4 4、辞退福利；、辞退福利；5 5、实际发生的上期已作纳税调整的预计负债；、实际发生的上期已作纳税调整的预计负债；6 6、佣金及手续费支出；、佣金及手续费支出；2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：7 7、其他。如：、其他。如：未取得合法票据的支出、未取得合法票据的支出、改变用途的专项资金、改变用途的专项资金、应计入资产或利润分配的汇兑损失、应计入资产或利润分配的汇兑损失、未按公平交易原则确定管理服务价格的管理费分摊、未按

50、公平交易原则确定管理服务价格的管理费分摊、与生产经营无关的其他支出（个人家庭支出、与经营与生产经营无关的其他支出（个人家庭支出、与经营无关的担保支出等）、无关的担保支出等）、违法支出、违法支出、私车公用等。私车公用等。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 42 42 行行“1.1.财产损失财产损失”第第 1 1 列列“账载金额账载金额”填报本纳税年度实际发生的需经填报本纳税年度实际发生的需经税务机关审批的财产损失会计核算净额；税务机关审批的财产损失会计核算净额；第第 2 2 列列“税收金额税收金额”填报税务机关核准的财产损失金填报税务机关核准的财产

51、损失金额。额。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 50 50 行行“7.7.其他其他”填报不需经税务机关审批的财产出售、转让等处置损填报不需经税务机关审批的财产出售、转让等处置损失。失。以前年度已纳税调增的开办费以前年度已纳税调增的开办费 。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：弥补亏损明细表的填报弥补亏损明细表的填报 1 1、对当年主表、对当年主表 23 23 行行“纳税调整后所得纳税调整后所得”为为 0 0 或负或负数的纳税人，以及数的纳税人，以及 “纳税调整后所得纳税调整后所得”大于大于 0 0 但不

52、但不存在弥补以前年度亏损的企业均不需要填报此表，但存在弥补以前年度亏损的企业均不需要填报此表，但应按规定填列亏损管理台帐。应按规定填列亏损管理台帐。2 2、在本表中、在本表中 2 2、3 3、4 4 列，亏损用负数表示，盈利用列，亏损用负数表示，盈利用正数表示；正数表示；5-11 5-11 列，亏损及弥补亏损额用正数表示。列，亏损及弥补亏损额用正数表示。3 3、其中某一年为核定征收的填写。、其中某一年为核定征收的填写。4 4、年度的顺序、年度的顺序2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：税收优惠明细表的填报税收优惠明细表的填报 第第 3 3 行行“符合条件

53、的居民企业之间的股息、红利等权符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益益性投资收益”填报居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资填报居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足的股票不足 12 12 个月取得的投资收益。个月取得的投资收益。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 5 5 行行“其他其他”：填报国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优填报国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策。惠政策。不征税收入应填入附表三第不征税

54、收入应填入附表三第 14 14 行，不在此行填报。行，不在此行填报。如：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税如：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入作为企业所得税应税收入 ；民政福利企业所退的增；民政福利企业所退的增值税。值税。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 10 10 行行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用开发费用”：需取得市级科委或经信委确认的需取得市级科委或经信

55、委确认的企业研究开发项企业研究开发项目确认书目确认书2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 11 11 行行“安置残疾人员所支付的工资安置残疾人员所支付的工资”：填报纳税人安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除填报纳税人安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%100%加计扣除。加计扣除。需同时具备四个条件需同时具备四个条件 （一）依法与安置的每位残疾人签订了（一）依法与安置的每位残疾人签订了1 1年以上（含年以上（含1 1年）的劳动年）的劳动合同或服务协议，并且安

56、置的每位残疾人在企业实际上岗工作。合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。和工伤保险等社会保险。（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。的工资。（

57、四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 34 34 行行“符合规定条件的小型微利企业符合规定条件的小型微利企业”：填报纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规定条填报纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额。额。应注意：小型微利企业认定条件中应注意：小型微利企业认定条件中“国家限制和禁止国家限制和禁止行业行业”应参照应参照产业结构调整指导目录（产业结构调整指导目录（2005 200

58、5 年年本）本）（发改委第（发改委第 40 40 号令）、号令）、外商投资产业指导外商投资产业指导目录（目录（2007 2007 年修订）年修订）等确定。等确定。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财（财税税【20092009】133133号）号）自自20102010年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日，对年应纳税所得日，对年应纳税所得额低于额低于3 3万元（含万元（含3 3万元）的小型微利企业，其所得减万元）的小型微利企业，其所得减按按

59、50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得的税率缴纳企业所得税。税。财税财税2011420114号：延长至号：延长至20112011年年1212月月3131日日 2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 37 37 行行“过渡期税收优惠过渡期税收优惠”：1 1、就业再就业政策；、就业再就业政策；2 2、奥运会和世博会政策；、奥运会和世博会政策；3 3、社会公益政策；、社会公益政策；4 4、债转股、清产核资，重组、债转股、清产核资，重组、改制，转制等企业改革改制，转制等企业改革政策；政策；5 5、涉农和国家储备政策

60、；、涉农和国家储备政策；6 6、单项优惠政策；、单项优惠政策；7 7、外资过渡期优惠、外资过渡期优惠 2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 38 38 行行“其他：其他：填报国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策。填报国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策。1 1、软件企业；、软件企业；2 2、集成电路企业；、集成电路企业；3 3、再投资退税；、再投资退税；4 4、其他、其他2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：（七）抵免所得税额七）抵免所得税额 第第 414143 43 行，填报纳税人购置并实际使用行，

61、填报纳税人购置并实际使用环境保环境保护专用设备企业所得税优惠目录护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用节能节水专用设备企业所得税优惠目录设备企业所得税优惠目录和和安全生产专用设备企安全生产专用设备企业所得税优惠目录业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的全生产等专用设备的，投资额的 10%10%从企业当年的应从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税税额。当年不足抵免的，纳税额中抵免的企业所得税税额。当年不足抵免的，可以在以后个纳税年度结转抵免。可以在以后个纳税年度结转抵免。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申

62、报表填报的注意点：第第 45454747行，用于判断是否为税收规定的小型微利企行，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。业。从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：式如下：月平均值月平均值(月初值月末值月初值月末值)2 2 全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和1212 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期年度中间开业或者终止经营

63、活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。作为一个纳税年度确定上述相关指标。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：广告费和业务宣传费的填报广告费和业务宣传费的填报1 1、本表仅填报属于广告和业务宣传性质的费用，不属于该类性质、本表仅填报属于广告和业务宣传性质的费用，不属于该类性质的费用在附表三的费用在附表三“赞助支出赞助支出”中填报。中填报。2 2、企业在、企业在 2008 2008 年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，费，2008 2008 年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新

64、年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。3 3、无论是内资企业还是外资企业，、无论是内资企业还是外资企业，0808、09 09 年都不存在以前年度累年都不存在以前年度累计结转留待本年和以后年度扣除的业务宣传费。计结转留待本年和以后年度扣除的业务宣传费。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：第第 2 2 行：行：“不允许扣除的广告费和业务宣传费不允许扣除的广告费和业务宣传费”填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费，如填报税收规定不允

65、许扣除的广告费和业务宣传费，如未取得合法票据的广告费和业务宣传费未取得合法票据的广告费和业务宣传费第第 4 4 行：行：“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入售（营业）收入 ”根据纳税人根据纳税人“销售（营业）收入销售（营业）收入”、“其他业务收入其他业务收入”和和“视同销售收入视同销售收入”的合计金额填报。的合计金额填报。第第 5 5 行：行：“税收规定的扣除率税收规定的扣除率”：15%15%等等2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：特殊规定：特殊规定：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造

66、，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入当年销售（营业）收入30%30%的部分，准予扣除；超过的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：资产折旧、摊销的填报资产折旧、摊销的填报 税法规定的最低折旧年限为税法规定的最低折旧年限为:房屋、建筑物，为房屋、建筑物，为 20 20 年；年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为为 10 10 年；年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 5 年；年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 4 年；年；电子设备，为电子设备，为 3 3 年。年。2010年度企业所得税汇算清缴业务培训申报表填报的注意点：申报表填报的注意点：税法所规定的折旧年限，只是各项固定资产的最低税法所