企业会计管理制度

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1、目录第一章总总则111第二章会会计机构构和会计计人员111第三章会会计核算算12第四章会会计凭证证、会计计账簿113第五章编编制和提提供财务务报告113第六章会会计监督督14第七章附附则144齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司财务职职责分工工细则116齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司会计人人员交接接手续规规范244齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司主要会会计政策策、会计计估计指指引266齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司会计凭凭证、会会计账簿簿管理规规范299齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司会计档档案管理理制度337齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司会计监监督制度度40齐齐哈尔尔北兴特特殊

2、钢有有限责任任公司会会计电算算化管理理制度442齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司财务报报告管理理制度444会计制度度第一章 总则则第一条 为了了全面规规范本公公司的会会计行为为，保证证会计资资料真实实、合法法和完整整，及时时、准确确的提供供经营管管理活动动所需要要的信息息和符合合国家要要求的财财务信息息，提高高经营管管理水平平和经济济效益，提升公公司的市市场竞争争能力，制定本本制度。第二条 根据中华人人民共和和国会计计法、企业业会计准准则和和相关法法规、规规范，结结合本公公司生产产经营特特点和实实施预算算管理的的需要设设置会计计核算体体系，以以反映公公司的财财务状况况、经营营成果和和资金情情

3、况以及及各预算算主体经经营状况况信息。第三条根根据公司司现行的的治理结结构和管管理机制制，董事事会是公公司现行行会计机机构的最最高权利利机构，董事长长代表公公司对会会计工作作和会计计资料的的真实性性、完整整性负责责。第四条 公司依依法设置置会计账账簿，并并保证其其真实、完整。第五条 公司会会计人员员依照本本制度规规定进行行会计核核算，实实行会计计监督。任何部部门或者者个人不不得以任任何方式式授意、指使、强令财财务部、会计人人员伪造造、变造造会计凭凭证、会会计账簿簿和其他他会计资资料，提提供虚假假财务会会计报告告。任何何部门或或者个人人不得对对依法履履行职责责的会计计人员实实行打击击报复。第六条

4、 财务部部具体实实施公司司的会计计工作。第二章 会计计机构和和会计人人员第七条 公司设设立财务务部负责责日常会会计核算算和会计计监督。并且对对各责任任中心的的责任中中心的责责任收入入、成本本费用中中心的辅辅助记录录，向财财务管理理部门提提供与公公司财务务管理有有关的内内部资料料。第八条 根据会会计核算算和会计计监督的的需要，财务部部内部实实行分工工负责制制，设财财务部经经理、总总账、往往来账、电算化化、成本本会计、出纳等等岗位，按照岗岗位确定定其工作作职责（实施细细则见附附件一）。日常常业务由由财务部部经理组组织实施施，并直直接对总总经理负负责。第九条 会计核核算的日日常事务务主要包包括凭证证

5、管理、账务处处理、成成本核算算、会计计报告、会计档档案管理理、会计计监督等等，根据据职责分分工可以以由一人人担任或或兼任。第十条 财务部部内部建建立稽核核制度，不相容容职务要要分离。出纳人人员不得得兼任稽稽核、会会计档案案保管和和收入、支出、费用、债权债债务账目目的登记记工作。第十一条条 公司司的会计计人员，必须取取得会计计从业资资格证书书。担任任会计主主管人员员以上（含）应应当具备备会计师师以上专专业技术术职务资资格或者者从事会会计工作作三年以以上经历历。第十二条条 会计计人员调调动工作作或者离离职，必必须与接接管人员员办清交交接手续续。一般般会计人人员办理理交接手手续，由由财务部部经理监监

6、交；会会计主管管以上（含）办办理交接接手续，由公司司经理监监交（实实施细则则见附件件二）。第三章 会计计核算第十三条条 财务务部根据据实际发发生的经经济业务务事项进进行会计计核算，填制会会计凭证证，登记记会计账账簿，编编制财务务会计报报告，不不得以虚虚假的经经济业务务事项或或者资料料进行会会计核算算。第十四条条 公司司发生下下列事项项，财务务部需及及时办理理会计手手续、进进行会计计核算：（一）货货币资金金和有价价证券的的收付；（二）财财产物资资的收发发、增减减和使用用；（三）债债权债务务的发生生和结算算；（四）资资本的增增减； （五）收收入、支支出、费费用、成成本、财财务成果果的计算算和处理理

7、；（六）其其他需要要办理会会计手续续、进行行会计核核算的事事项。 第十五条条 公司司会计年年度自公公历1月月1日起起至122月311日止，结账日日期为月月末最后后一天，经济事事项必须须完全反反映在所所发生的的当期。第十六条条 会计计核算采采用借贷贷记账法法，以权权责发生生制为基基础，各各项财产产物资按按取得时时的实际际成本计计价，收收入与其其相关的的成本、费用相相互配比比。会计计核算应应遵循谨谨慎原则则的要求求，合理理核算可可能发生生的损失失和费用用。企业业的各项项财产在在取得时时应当按按照实际际成本计计量。其其后，各各项财产产如果发发生减值值，应当当按照本本制度规规定计提提相应的的减值准准备

8、。除除法律、行政法法规和国国家统一一的会计计制度另另有规定定者外，企业一一律不得得自行调调整其账账面价值值。第十七条条 会计计核算指指标应当当口径一一致、相相互可比比。不得得随意变变更。如如确有必必要变更更，将变变更的情情况、变变更的原原因及其其对企业业财务状状况和经经营成果果的影响响，在财财务报告告中说明明。第十八条条 财务务部可在在企业业会计制制度所所规定的的会计科科目的基基础上，设置二二或三级级明细科科目、或或增添部部分会计计科目，反映公公司发生生的经济济业务和和参与执执行预预算管理理制度的预算算主体的的业绩。第四章 会计凭凭证、会会计账簿簿第十九条条 公司司会计凭凭证、会会计账簿簿、财

9、务务报告和和其他会会计资料料，必须须符合企业会会计准则则、企业会计计制度等相关关制度的的规定，不得伪伪造、变变造会计计凭证、会计账账簿及其其他会计计资料，不得提提供虚假假的财务务会计报报告。第二十条条 会计计凭证管管理包括括原始凭凭证管理理和记账账凭证管管理（实实施细则则见附件件四）。会计人人员按照照会计制制度的规规定对原原始凭证证进行审审核，不不真实、不合法法的原始始凭证一一律不予予接受。业经审审核的原原始凭证证及有关关资料可可以编制制记账凭凭证。各各预算主主体对其其经济业业务事项项的原始始单据的的合理性性负责，财务部部对合理理性仅作作形式上上的审查查，但需对对其合法法性负责责。第二十一一条

10、 公公司会计计账簿包包括总账账、明细细账、日日记账和和其他辅辅助性账账簿。会会计账簿簿必须以以经过审审核的会会计凭证证为依据据登记，各项经经济业务务必须在在统一会会计账簿簿上登记记、核算算，不得得私设会会计账簿簿。第二十四四条 公公司定期期将会计计账簿记记录与实实物、款款项及有有关资料料相互核核对，保保证账实实相符、账证相相符、账账账、账账表相符符（实施施细则见见附件四四）。第五章 编制制和提供供财务报报告第二十五五条 公公司财务务报告包包括对外外财务报报告和内内部财务务报告。对外财财务报告告按照国国家有关关规定由由会计报报表、会会计报表表附注和和财务情情况说明明书组成成；内部部财务报报告主要

11、要是为了了管理及及考核各各预算主主体的经经营状况况和预算算执行情情况，财财务部审审核、编编制、汇汇总各预预算主体体的收入入、成本本、可控控费用等等项目，编制预预算执行行情况报报告。第二十六六条 财财务报告告主要由由财务部部经理根根据经过过审核的的会计账账簿记录录和有关关资料编编制。向向不同的的会计资资料使用用者提供供的财务务报告，其编制制依据一一致。第二十七七条 对对外财务务报告由由董事长长和财务务部经理理签名并并盖章。公司董董事长应应当保证证其真实实、完整整。如果果有关法法律、行行政法规规规定对对外财务务报告须须经注册册会计师师审计的的，注册册会计师师及其所所在的会会计师事事务所出出具的审审

12、计报告告应当随随同财务务会计报报告一并并提供。（实施施细则见见附件八八）。第二十九九条 会会计凭证证、会计计账簿、财务报报告和其其他会计计资料应应当建立立档案，妥善保保管，其其保管期期限和销销毁办法法由财务务部经理理根据国国家相关关规定制制订（实实施细则则见附件件五）。第六章 会计计监督第三十条条 建立立健全本本公司内内部会计计监督制制度：（一）记记账人员员与经济济业务事事项和会会计事项项的审批批人员、经办人人员、财财物保管管人员的的职责权权限相互互分离、相互制制约；（二）对对外投资资、资产产处置、资金调调度和其其他重要要经济业业务事项项等由股股东会、董事会会、总经经理在职职权范围围内决策策，

13、并由由财务部部具体执执行；（三）财财产清查查由财务务部定期期或不定定期组织织实施；（四）财财务经理理负责组组对会计计资料定定期和不不定期进进行内部部检查。第三十一一条 财财务部对对原始凭凭证、实实物、款款项、财财务收支支进行审审核和监监督，对对各预算算主体执执行预算算、财务务计划、生产计计划、经经济业务务计划的的情况进进行监督督。第三十二二条 总总经理应应当保证证财务部部、会计计人员依依法履行行职责，不得授授意、指指使、强强令财务务部、会会计人员员违法办办理会计计事项，并授权权财务部部经理制制订具体体的会计计监督办办法（实实施细则则见附件件六）。第三十三三条 公公司行政政和作业业部门、员工个个

14、人对违违反本制制度和国国家相关关法律、法规的的行为，有权向向公司内内部审计计机构检检举。审审计机构构有权处处理的，按照职职责分工工及时处处理；无无权处理理的，及及时向董董事会、总经理理汇报。第七章 附则第三十四四条 本本制度由由公司董董事会制制定，解解释权、修改权权归董事事会。第三十五五条 本本制度自自20002年月日起实实施。附件：附件一 财务务部职责责分工实实施细则则附件二 会会计人员员交接手手续规范范附件三 主要要会计政政策、会会计估计计和指引引附件四 会计计凭证和和会计账账簿管理理附件五 会计计档案管管理规范范附件六 会计计监督制制度附件七 会计计电算化化管理制制度附件八 对外外财务报

15、报告管理理制度齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司财务职职责分工工细则第一章 公司司领导的的会计职职责第一条 董事长长会计职职责1. 对本公司司的会计计工作和和会计资资料的真真实性、完整性性负责；2. 具体确定定企业内内部财会会机构的的设置，建立健健全内部部控制制制度； 3. 组织拟定定企业内内部财务务管理办办法，按按规定程程序报批批后执行行；4. 接受财政政、税务务、审计计机关的的监督。第二条 总经理理的会计计职责公司总经经理负责责整个公公司财务务的运营营与管理理，具体体如下：1. 根据公司司的权限限设置，参与或或审批公公司财务务部经理理职位的的任用决决定。2. 主持公司司财务管管理体系系的建

16、设设，制定定制度，并监督督实施；3. 主持财务务预算大大纲的制制定，提提供财务务专题报报告或建建议；4. 主持公司司的会计计核算体体系的制制定；5. 主持公司司投融资资的监控控实施；6. 主持公司司财务风风险的管管理和监监控；7. 主持公司司资产管管理和权权益管理理；8. 主持召开开管辖范范围财务务工作会会议，制制定财务务工作计计划和方方案，做做出工作作安排并并督导工工作计划划的完成成。第二章 公司司财务部部的职能能第三条 财务务部职能能：1. 负责拟订订公司会会计政策策和会计计方法的的具体实实施方案案；2. 负责公司司资产、负债及及所有者者权益的的核算；3. 负责公司司的收入入、成本本、费用

17、用的会计计核算，负责公公司报表表的编制制；4. 负责公司司会计电电算化管管理；5. 负责公司司会计档档案管理理；6. 负责拟订订公司的的财务管管理制度度，经公公司审定定后监督督执行；7. 经公司授授权负责责组织全全公司的的财务预预算制度度的拟订订；8. 负责编制制财务预预算，并并对预算算的执行行情况进进行监控控；9. 接受授权权，办理理投融资资事务并并负责全全公司的的投融资资财务管管理；10. 负责公司司固定资资产及在在建工程程的财务务管理；11. 负责公司司存货的的财务管管理；12. 负责公司司资金管管理及调调度；13. 负责公司司财务分分析工作作；14. 负责公司司的财务务风险管管理（包包

18、括资产产负债风风险、信信用风险险等）；15. 负责为价价格政策策的制定定提供财财务依据据；16. 负责公司司税务策策略的制制定，并并依法纳纳税；17. 负责业务务范围内内的外部部联系，接受国国家法律律规定的的相关部部门的管管理。第四条 公司司财务部部内部组组织机构构第三章 财务务部主管管人员岗岗位职责责第五条 财务部部经理岗岗位职责责财务部经经理在公公司总经经理的领领导下，全面组组织财务务部工作作，处理理公司日日常财务务管理活活动，主主要职责责如下：1. 建立健全全各项内内部规章章制度。2. 完善公司司财务部部的组织织机构和和人员配配备。3. 拟定财务务人员的的培训、考核、轮换、及晋升升制度等

19、等,并负负责主持持部门内内部培训训。4. 拟订公司司财务预预算、财财务预测测并拟订订相应的的筹资及及投资计计划。5. 评议、考考核本部部门人员员的工作作表现。6. 主持财务务部工作作会议，协调部部门人员员完成指指定的工工作目标标。7. 出席公司司重要会会议，接接受财务务工作的的质询，并参与与公司的的经营决决策。8. 协调本部部门与公公司其他他职能部部门的财财务管理理工作。9. 审核或参参与重大大合同、协议及及其他重重要经济济文件的的拟订。10. 研究公司司现金流流量，合合理调度度使用资资金。11. 分析财务务结构和和营运资资金状况况，控制制各部门门资金并并考核其其使用效效果。12. 完成上级级

20、交办的的其他工工作。第六条 资金主主管会计计岗1. 负责银行行出纳员员和现金金出纳员员的工作作指导和和稽核；2. 负责企业业各项往往来账务务的审核核、检查查、登记记等经济济业务；3. 及时掌握握挂账时时间，每每月编制制应收账账款和其其他应收收款的账账龄分析析表，做做好呆账账、坏账账的处理理工作，认真核核对账务务，及时时督催清清理欠账账；4. 负责借款款的核算算，随时时掌握贷贷款时间间，还款款计划及及付息情情况；5. 负责编制制资金预预算及月月度资金金计；6. 负责上报报资金状状况日报报表；7. 财务部经经理交办办的其他他工作第七条 成本本主管会会计岗位位职责1. 会同有关关部门制制定产品品的标

21、准准成本；2. 负责对生生产成本本标准定定额的执执行实施施情况进进行监督督、检查查和控制制，对各各项定额额的情况况进行分分析；3. 负责生产产成本、制造费费用、产产成品的的核算工工作，编编制有关关成本报报表、进进行岗位位工作分分析；4. 负责完工工产品入入库账务务处理及及完工产产品成本本差异的的计算和和结转；5. 负责公司司各项税税金的核核算、申申报工作作；6. 指导、监监督车间间核算员员、仓库库管理人人员作好好财务数数据收集集工作；7. 负责原材材料库、成品仓仓库报表表的审核核和对账账工作；每月编编制存货货分析表表；8. 组织对经经管的各各项存货货进行定定期或不不定期盘盘点，定定期监督督库存

22、实实物盘点点工作，并对账账账、账账表、账账实不符符现象及及时处理理；9. 监督稽核核存货核核算会计计的工作作；10. 负责各车车间报表表的审核核和对账账工作，及时清清理车间间需报耗耗的库存存材料，保证账账实相符符；11. 按时完成成直接上上级交办办的临时时性工作作。第八条 财务务成果核核算主管管会计1. 配合制定定产品销销售收入入、营销销费用计计划和预预算方案案，并对对执行实实施情况况进行管管理、监监督、检检查与控控制；并并按月提提供各产产品的销销售收入入营销费费用明细细表和分分析资料料；2. 负责销售售发票、营销费费用票据据的收集集、整理理、审核核工作，及时进进行账务务处理；3. 负责销售售

23、部各种种销售政政策和各各种营销销费用的的执行与与费用的的提取；4. 负责销售售发货台台账的登登计与分分析，按按公司相相关销售售政策实实施信用用发货控控制；5. 负责销售售费用的的管理，包括：（1）销销售费用用实际使使用数据据的统计计；（2）按按月编制制销售费费用执行行情况并并按月分分解计划划，实施施管理、监督、检查与与控制；（3）负负责销售售费用的的考核工工作，并并计算销销售部门门奖罚；6. 负责销售售人员的的借款的的审核与与追收工工作；7. 负责对销销售收入入、销售售费用已已录入凭凭证的审审核；8. 负责对销销售成本本、销售售商品差差异的计计算与结结转的账账务处理理；9. 负责清理理已变成成

24、坏账的的应收账账款，提提供有关关依据，提出作作坏账处处理的报报告，及及时冲销销坏账；10. 负责固定定资产及及在建工工程的管管理包括括：（1） 负责公司司固定资资产的核核算；（2） 办理固定定资产的的调拨、转让及及报废的的财务手手续；（3） 固定资产产台账、固定资资产卡片片的建立立、变更更管理；（4） 负责工程程物资及及在建工工程的核核算与管管理，及及时办理理转列固固定资产产工作；11. 按时完成成直接上上级交办办的临时时性工作作。第九条 财务务综合管管理岗位位职责1. 负责公司司工资的的核算；2. 负责公公司管理理费用的的核算；3. 负责公司司除销售售部以外外的职能能部门的的费用预预算控制制

25、与考核核；4. 负责收集集、编制制、提供供有关公公司月度度、季度度、年度度经济财财务信息息方面的的分析资资料；5. 负责利用用公司的的财务基基础数据据，经分分析、整整理为企企业高层层决策的的制订，计划的的编制以以及企业业其他方方面的经经营活动动提供财财务依据据；6. 负责公司司会计报报表的编编制；7. 负责公司司财务预预算的汇汇总编制制；8. 负责公司司会计电电算化人人员的业业务指导导。第四章 财务务部一般般工作人人员岗位位职责第十条 会计稽稽核岗1. 审核原始始凭证、收付款款凭证；2. 复核各类类计算表表、会计计报表和和统计报报表。第十一条条 成本本及费用用及低值值易耗品品核算岗岗位职责责1

26、. 审核办公公用品、材料采采购和各各部门期期间费用用开支的的原始凭凭证、文文件；2. 编制相关关记账凭凭证，进进行存货货的成本本计算和和费用的的分类核核算；3. 审核仓库库的收发发、领退退和调拨拨凭证，进行存存货的出出入库、退、移移库和调调拨核算算;4. 制定仓库库合理储储存量,组织、参与并并监督仓仓库定期期、不定定期盘点点工作，督导仓仓库进行行科学管管理；5. 核算费用用开支，负责成成本费用用核算的的计算；6. 领导交办办的其他他工作。第十二条条 价格格、收入入及税金金会计核核算岗位位职责1. 保管、登登记空白白发票和和已使用用发票，检查发发票顺序序号；2. 审查经济济合同收收款业务务发票、

27、凭证、文件；3. 编制或审审核有关关记账凭凭证;4. 复核业务务收入统统计分析析表；5. 各项税金金的计算算申报、退补账账务处理理和有关关税务统统计事项项；6. 领导交办办的其他他工作。第十三条条 固定定资产、在建工工程核算算岗位职职责1. 负责固定定资产、在建工工程、无无形资产产日常核核算；2. 定期对财财产进行行盘点、清查，及时办办理财产产盘盈、盘亏、清理、报废等等报批手手续；3. 加强对资资产的核核算管理理，随时时掌握资资产的购购入、调调拨及转转移情况况，监督督检查资资产的使使用状况况；4. 领导交办办的其他他工作第十一条条 往来来账务核核算的岗岗位职责责1. 负责企业业各项往往来账务务

28、的审核核、检查查、登记记等经济济业务；2. 及时掌握握挂账时时间，每每月编制制应收账账款和其其他应收收款的账账龄分析析表，做做好呆账账、坏账账的处理理工作，认真核核对账务务，及时时督催清清理欠账账；3. 建立客户户信用评评价档案案资料；4. 做好日常常会计核核算，凭凭证记录录、登记记等往来来经济业业务；5. 负责借款款的核算算，随时时掌握贷贷款时间间，还款款计划及及付息情情况；6. 领导交交办的其其他工作作。第十二条条 会计计电算化化岗位职职责1. 负责保证证计算机机硬件、软件的的正常运运行，管管理机内内会计数数据；2. 负责对计计算机内内的会计计数据进进行分析析；3. 负责电子子会计文文档的

29、保保存、备备份；4. 领导交办办的其他他工作第十三条条 出纳纳员岗位位职责1. 严格执行行现金金管理制制度、银行行结算制制度以以及本公公司各项项财务制制度；2. 加强现金金支票、银行支支票、发发票等有有价证券券的管理理，不得得签发远远期、空空头支票票，不得得租借银银行账户户，对所所签发的的支票要要进行登登记，并并及时清清理手续续;3. 认真审核核现金、银行收收付原始始凭证和和其他凭凭证，并并由经办办人签字字，复核核人员盖盖章，方方可办理理手续，对不符符合财务务制度的的开支，有权拒拒绝支付付款项；4. 对每笔经经济业务务，要及及时地按按顺序逐逐日逐笔笔登记现现金日记记账、银银行日记记账，做做到账

30、实实、账账账相符；5. 加强现金金管理，不得以以白条抵抵充库存存现金，不得挪挪用现金金，及时时将现金金送存银银行，做做到日清清月结；6. 保管有关关印章、空白现现金支票票、银行行支票；7. 防火防盗盗，保证证资金的的安全，如发现现问题，应及时时查清原原因，并并向会计计主管人人员汇报报，如有有差错，造成的的损失由由本人负负责赔偿偿；8. 领导交办办的其他他工作。第十四条条 资金金管理岗岗1. 根据财务务预算、财务预预测编制制筹资和和投资计计划；2. 研究公司司现金流流量，筹筹措、使使用、调调度资金金，保证证公司资资金供应应；3. 分析财务务结构和和营运资资金状况况，控制制各部门门资金并并考核其其

31、使用效效果；4. 负责分析析、查对对及催收收各种往往来账款款；5. 对外投资资项目的的选定及及其财务务结构、获利能能力分析析事项。第十五条条 财务务分析岗岗1. 负责收集集、编制制、提供供有关公公司月度度、季度度、年度度经济财财务信息息方面的的分析资资料；2. 负责利用用公司的的财务基基础数据据，经分分析、整整理为企企业高层层决策的的制订，计划的的编制以以及企业业其他方方面的经经营活动动提供财财务依据据。第十六条条 档案案管理岗岗在财务部部经理的的授权下下，统计计、保管管公司各各类合同同、契约约及各类类财务档档案，负负责文件件资料的的编号、整理、装订、分类、立卷、存档、调阅、销毁等等工作，主要

32、职职责如下下：1. 制定凭证证、合同同、资料料的编号号、整理理、装订订的规范范化要求求，拟订订档案管管理实施施细则；2. 检查送档档资料的的完整性性，并进进行分类类、立卷卷、排列列存档事事项；3. 办理调阅阅手续，催办未未归档文文件资料料；4. 保养文件件资料，编制销销毁清册册并参与与销毁事事项，销销毁清册册经参与与监销人人员签字字并报总总裁签审审后归档档。第五章 附则则第十七条条 本制制度是公公司会会计制度度的重重要部分分，由公公司制定定，解释释权、修修改权归归公司。第十八条条 本制制度自发发布之日日起施行行。齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司会计人人员交接接手续规规范第一条 根据公公司会会

33、计制度度规定定，为了了明确责责任，公公司人员员工作调调动或者者因故离离职，必必须将本本人所经经管的会会计工作作全部移移交给接接替人员员。没有有办清交交接手续续的，不不得调动动或者离离职。第二条 接替人人员应当当认真接接管移交交工作，并继续续办理移移交的未未了事项项。第三条 会计人人员办理理移交手手续前，必须及及时做好好以下工工作：（一）已已经受理理的经济济业务尚尚未填制制会计凭凭证的，应当填填制完毕毕。（二）尚尚未登记记的账目目，应当当登记完完毕，并并在最后后一笔余余额后加加盖经办办人员印印章。（三）整整理应该该移交的的各项资资料，对对未了事事项写出出书面材材料。（四）编编制移交交清册，列明应

34、应当移交交的会计计凭证、会计账账簿、会会计报表表、印章章、现金金、有价价证券、支票簿簿、发票票、文件件、其他他会计资资料和物物品等内内容；实实行会计计电算化化的单位位，从事事该项工工作的移移交人员员还应当当在移交交清册中中列明会会计软件件及密码码、会计计软件数数据磁盘盘(磁带带等)及及有关资资料、实实物等内内容。第四条 公司会会计人员员办理交交接手续续，必须须有监交交人负责责监交。一般会会计人员员交接，由财务务部经理理负责监监交；主主管人员员以上（含）办办理交接接手续，由公司司经理监监交。第五条 移交人人员在办办理移交交时，要要按移交交清册逐逐项移交交；接替替人员要要逐项核核对点收收。（一）现

35、现金、有有价证券券要根据据会计账账簿有关关记录进进行点交交。库存存现金、有价证证券必须须与会计计账簿记记录保持持一致。不一致致时，移移交人员员必须限限期查清清。（二）会会计凭证证、会计计账簿、会计报报表和其其他会计计资料必必须完整整无缺。如有短短缺，必必须查清清原因，并在移移交清册册中注明明，由移移交人员员负责。（三）银银行存款款账户余余额要与与银行对对账单核核对，如如不一致致，应当当编制银银行存款款余额调调节表调调节相符符，各种种财产物物资和债债权债务务的明细细账户余余额要与与总账有有关账户户余额核核对相符符；必要要时，要要抽查个个别账户户的余额额，与实实物核对对相符，或者与与往来单单位、个

36、个人核对对清楚。（四）移移交人员员经管的的票据、印章和和其他实实物等，必须交交接清楚楚；移交交人员从从事会计计电算化化工作的的，要对对有关电电子数据据在实际际操作状状态下进进行交接接。第六条 会计机机构负责责人、会会计主管管人员移移交时，还必须须将全部部财务会会计工作作、重大大财务收收支和会会计人员员的情况况等，向向接替人人员详细细介绍。对需要要移交的的遗留问问题，应应当写出出书面材材料。第七条 交接完完毕后，交接双双方和监监交人员员要在移移交注册册上签名名或者盖盖章。并并应在移移交注册册上注明明：单位位名称，交接日日期，交交接双方方和监交交人员的的职务、姓名，移交清清册页数数以及需需要说明明

37、的问题题和意见见等。移移交清册册一般应应当填制制一式三三份，交交接双方方各执一一份，存存档一份份。第八条 接替人人员应当当继续使使用移交交的会计计账簿，不得自自行另立立新账，以保持持会计记记录的连连续性。第九条 会计人人员临时时离职或或者因病病不能工工作且需需要接替替或者代代理的，会计部部经理或或者公司司总经理理必须指指定有关关人员接接替或者者代理，并办理理交接手手续。临时离职职或者因因病不能能工作的的会计人人员恢复复工作的的，应当当与接替替或者代代理人员员办理交交接手续续。移交人员员因病或或者其他他特殊原原因不能能亲自办办理移交交的，经经会计部部经理或或者公司司总经理理批准，由移交交人员委委

38、托他人人代办移移交，但但委托人人应当承承担本规规范第十十二条规规定的责责任。第十条 单位撤撤销时，必须留留有必要要的会计计人员，会同有有关人员员办理清清理工作作，编制制决算。未移交交前，不不得离职职。接收收单位和和移交日日期由主主管部门门确定。第十一条条 单位位合并、分立的的，其会会计工作作交接手手续比照照上述有有关规定定办理。第十二条条 移交交人员对对所移交交的会计计凭证、会计账账簿、会会计报表表和其他他有关资资料的合合法性、真实性性承担法法律责任任。第十三条条 本规规范是公公司会会计制度度的重重要部分分，由公公司财务务部拟订订制定，解释权权、修改改权归公公司董事事会。第十四条条 本规规范自

39、 20002 年月日起实实施。齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司主要会会计政策策、会计计估计指指引一、基本本要求（一）企企业按照照企业业会计准准则规规定的一一般原则则和统一一会计制制度的要要求进行行会计核核算，在在企业业会计准准则和和统一会会计制度度所允许许采用的的会计政政策中选选择适当当的会计计政策进进行交易易或事项项的会计计核算。（二）企企业所采采用的会会计政策策，前后后期应当当保持一一致，不不得随意意变更。但若法法律或会会计准则则等行政政法规、经济环环境变化化等原因因，使得得变更会会计政策策后更能能够提供供企业有有关财务务状况、经营成成果和现现金流量量等更可可靠、更更相关的的会计信信息，

40、则则应变更更原选用用的会计计政策。（三）会会计政策策变更一一般采用用追溯调调整法，如果会会计政策策变更的的累计影影响数不不能合理理确定，会计政政策变更更应采用用未来适适用法。（四）企企业对发发生的交交易或事事项根据据当时所所掌握的的资料做做出合理理的估计计，如果果由于赖赖以进行行估计的的基础发发生了变变化，或或则由于于取得新新的信息息、积累累了更多多的经验验及以后后的发展展变化，可能需需要对会会计估计计进行修修改。（五）会会计估计计变更的的会计处处理，采采用未来来适用法法，不调调整以前前年度的的会计报报表，也也不需要要计算会会计估计计变更的的累计影影响数。（六）难难以区分分会计政政策变更更与会

41、计计估计变变更时，采用会会计估计计变更的的会计处处理方法法。二、内容容(一) 会计制度度本公司实实行企企业会计计准则及企企业会计计制度。(二) 会计年度度本公司会会计年度度自公历历一月一一日起至至十二月月三十一一日止。(三) 记账本位位币本公司记记账本位位币为人人民币。(四) 记账基础础和计价价原则本公司以以权责发发生制为为记账基基础，以以历史成成本为计计价原则则。(五) 外币业务务的折算算本公司发发生的外外币业务务，按业业务发生生时的市市场汇价价折算为为人民币币记账，年末对对货币性性外币项项目按年年末市场场汇价折折算为人人民币记记账，其其折算差差额，与与构建固固定资产产有关的的予以资资本化，

42、属于筹筹建期间间的计入入开办费费，属于于生产经经营期间间的计入入当期财财务费用用。(六) 现金等价价物的确确认标准准现金等价价物为本本公司持持有的期期限短、流动性性强、易易于转换换为已知知金额现现金、价价值变动动风险很很小的投投资。(七) 坏账核算算方法本公司采采用备抵抵法记提提坏账准准备，计计提比例例为应收收款项余余额的00.5%。本公司对对因债务务人破产产或者死死亡，以以其破产产财产或或者遗产产清偿后后，仍然然不能收收回的应应收款项项，或者者因债务务人与其其未履行行偿债义义务超过过3年仍仍然不能能收回的的应收款款项，予予以核销销。(八) 存货核算算方法本公司存存货主要要分为原原材料、低值易

43、易耗品、产成品品、包装装物等。存货按按实际成成本计价价，发出出存货的的成本采采用加权权平均法法计算确确定，办办公用低低值易耗耗品领用用时一次次摊销，生产用用低值易易耗品采采取领用用和报废废时各摊摊销500%的方方法。(九) 长期投资资核算方方法本公司长长期债权权投资成成本以所所支付的的全部价价款，包包括税金金、手续续费等相相关费用用，扣除除实际支支付的分分期付息息债券价价款中包包含的已已到期尚尚未领取取的债券券利息后后的余额额作为实实际成本本记账，并按权权责发生生制原则则按期计计提利息息，即如如投资收收益。长长期债权权投资的的溢（折折）价在在债权持持有期内内按直线线法分期期摊销。长期股股权投资

44、资成本以以实际支支付的价价款扣除除已宣告告发放的的现金股股利后的的余额确确定。本公司对对被投资资单位投投资占该该单位有有表决权权资本总总额200%或220%以以上，或或虽投资资不足220%但但有重大大影响的的采用权权益法核核算。对对被投资资单位的的投资占占该单位位有表决决权资本本总额220%以以下，或或对该单单位有表表决权资资本总额额20%或200%以上上，但不不具有重重大影响响的，采采用成本本法核算算。对被被投资单单位投资资占该单单位有表表决权资资本总额额50%以上的的，在期期末合并并会计报报表。(一) 固定资产产计价和和折旧方方法本公司固固定资产产是指使使用期限限超过一一年的房房屋建筑筑物

45、、机机械设备备、运输输工具和和其他与与经营有有关的电电器设备备等，以以及使用用期限在在两年以以上且单单位价值值在2，0000元以上上，但不不属于主主要经营营设备的的物品。固定资产产以实际际成本计计价，本本公司固固定资产产折旧采采用直线线法计算算。按固固定资产产类别、估计使使用年限限和预计计净残值值率（原原值的33%）确确定的折折旧率如如下： 类别别 使用用年限 年年折旧率率（%） 房屋及及建筑物物 300年 33.233%运输设备备 66年 333%生产设备备 112.55年 77.766%其它设备备 44-100年 .255%-99.700%(一一) 在建工程程核算方方法本公司在在建工程程按

46、各项项工程实实际发生生的成本本计价，为该工工程所发发生的借借款利息息支出和和外币折折算差额额在该工工程达到到预定可可使用状状态时的的所有支支出计入入工程成成本。在在建工程程自达到到预定可可使用状状态之日日起进行行暂估入入账，计计提折旧旧，待办办理正式式竣工决决算手续续后转作作固定资资产。(一二) 无形资产产计价及及其摊销销方法无形资产产按形成成获取发发生的实实际成本本计价，按预计计使用年年限分期期平均摊摊销。(一三) 长期待摊摊费用摊摊销方法法长期待摊摊费用根根据具体体内容按按预计收收益期限限分期平平均摊销销,开办办费在公公司开始始生产经经营当月月一次性性计入损损益。(一四) 收入确认认原则按

47、照企业业会计制制度中销销售商品品的收入入确认原原则执行行(一五) 所得税会会计处理理方法所得税会会计处理理采用应应付税款款法。齐齐哈尔尔北兴特特殊钢有有限公司司会计凭凭证、会会计账簿簿管理规规范第一条 根据公公司会会计制度度规定定，为了了加强本本公司会会计凭证证、会计计账簿的的基础管管理，制制订本规规范。第二条 本规范范主要包包括原始始凭证管管理、记记账凭证证管理、会计凭凭证的填填制、记记账凭证证的复核核以及会会计账簿簿的管理理等。第三条 原始凭凭证的管管理（一）应应执行会会计核算算的事项项，必须须取得或或者填制制原始凭凭证，并并及时送送交会计计机构。 （二）原原始凭证证的基本本要求是是： 1

48、.原始始凭证的的内容必必须具备备：凭证证的名称称；填制制凭证的的日期；填制凭凭证单位位名称或或者填制制人姓名名；经办办人员的的签名或或者盖章章；接受受凭证单单位名称称；经济济业务内内容；数数量、单单价和金金额。2.从外外单位取取得的原原始凭证证，必须须盖有填填制单位位的公章章；从个个人取得得的原始始凭证，必须有有填制人人员的签签名或者者盖章。自制原原始凭证证必须有有经办单单位领导导人或者者其指定定的人员员签名或或者盖章章。对外外开出的的原始凭凭证，必必须加盖盖本单位位公章。 3.凡填填有大写写和小写写金额的的原始凭凭证，大大写与小小写金额额必须相相符。购购买实物物的原始始凭证，必须有有验收证证

49、明。支支付款项项的原始始凭证，必须有有收款单单位和收收款人的的收款证证明。4.一式式几联的的原始凭凭证，应应当注明明各联的的用途，只能以以一联作作为报销销凭证。一式几几联的发发票和收收据，必必须用双双面复写写纸(发发票和收收据本身身具备复复写纸功功能的除除外)套套写，并并连续编编号。作作废时应应当加盖盖“作废”戳记，连同存存根一起起保存，不得撕撕毁。 5.发生生销货退退回的，除填制制退货发发票外，还必须须有退货货验收证证明；退退款时，必须取取得对方方的收款款收据或或者汇款款银行的的凭证，不得以以退货发发票代替替收据。 6.职工工公出借借款凭据据，必须须附在记记账凭证证之后。收回借借款时，应当另

50、另开收据据或者退退还借据据副本，不得退退还原借借款收据据。 7.经上上级有关关部门批批准的经经济业务务，应当当将批准准文件作作为原始始凭证附附件。如如果批准准文件需需要单独独归档的的，应当当在凭证证上注明明批准机机关名称称、日期期和文件件字号。 8.原始始凭证不不得涂改改、挖补补。发现现原始凭凭证有错错误的，应当由由开出单单位重开开或者更更正，更更正处应应当加盖盖开出单单位的公公章。第四条 记账凭凭证的管管理（一）财财务部要要根据审审核无误误的原始始凭证填填制记账账凭证。 （二）记记账凭证证的基本本要求是是： 1.记账账凭证的的内容必必须具备备：填制制凭证的的日期、凭证编编号、经经济业务务摘要

51、、会计科科目、金金额、所所附原始始凭证张张数；填填制凭证证人员、稽核人人员、记记账人员员、会计计机构负负责人、会计主主管人员员签名或或者盖章章。收款款和付款款记账凭凭证还应应当由出出纳人员员签名或或者盖章章。 以以自制的的原始凭凭证或者者原始凭凭证汇总总表代替替记账凭凭证的，也必须须具备记记账凭证证应有的的项目。2.填制制记账凭凭证时，对记账账凭证进进行连续续编号。一笔经经济业务务需要填填制两张张以上记记账凭证证的，可可以采用用分数编编号法编编号。 3.记账账凭证可可以根据据每一张张原始凭凭证填制制，或者者根据若若干张同同类原始始凭证汇汇总填制制，也可可以根据据原始凭凭证汇总总表填制制。但不不

52、得将不不同内容容和类别别的原始始凭证汇汇总填制制在一张张记账凭凭证上。4.除结结账和更更正错误误的记账账凭证可可以不附附原始凭凭证外，其他记记账凭证证必须附附有原始始凭证。如果一一张原始始凭证涉涉及几张张记账凭凭证，可可以把原原始凭证证附在一一张主要要的记账账凭证后后面，并并在其他他记账凭凭证上注注明附有有该原始始凭证的的记账凭凭证的编编号或者者附原始始凭证复复印件。 一张张复始凭凭证所列列支出需需要几个个单位共共同负担担的，应应当将其其他单位位负担的的部分，开给对对方原始始凭证分分割单，进行结结算。原原始凭证证分割单单必须具具备原始始凭证的的基本内内容：凭凭证名称称、填制制凭证日日期、填填制

53、凭证证单位名名称或者者填制人人姓名、经办人人的签名名或者盖盖章、接接受凭证证单位名名称、经经济业务务内容、数量、单价、金额和和费用分分摊情况况等。5.如果果在填制制记账凭凭证时发发生错误误，应当当重新填填制。已已经登记记入账的的记账凭凭证，在在当年内内发现填填写错误误时，可可以用红红字填写写一张与与原内容容相同的的记账凭凭证，在在摘要栏栏注明“注销某某月某日日某号凭凭证”字样，同时再再用蓝字字重新填填制一张张正确的的记账凭凭证，注注明“订正某某月某日日某号凭凭证”字样。如果会会计科目目没有错错误，只只是金额额错误，也可以以将正确确数字与与错误数数字之间间的差额额，另编编一张调调整的记记账凭证证

54、，调增增金额用用蓝字，调减金金额用红红字。发发现以前前年度记记账凭证证有错误误的，应应当用蓝蓝字填制制一张更更正的记记账凭证证。 6.记账账凭证填填制完经经济业务务事项后后，如有有空行，应当自自金额栏栏最后一一笔金额额数字下下的空行行处至合合计数上上的空行行处划线线注销。 第五条 会计凭凭证的填填制要求求1.填制制会计凭凭证，字字迹必须须清晰、工整，阿拉伯伯数字应应当一个个一个地地写，不不得连笔笔写。阿阿拉伯金金额数字字前面应应当书写写货币币币种符号号或者货货币名称称简写和和币种符符号。币币种符号号与阿拉拉伯金额额数字之之间不得得留有空空白。凡凡阿拉伯伯数字前前写有币币种符号号的，数数字后面面

55、不再写写货币单单位。 2.所有有以元为为单位(其他货货币种类类为货币币基本单单位，下下同)的的阿拉伯伯数字，除表示示单价等等情况外外，一律律填写到到角分；无角分分的，角角位和分分位可写写“00”，或者者符号“”；有角角无分的的，分位位应当写写“0”，不得得用符号号“”代替。 3.汉字字大写数数字金额额如零、壹、贰贰、叁、肆、伍伍、陆、柒、捌捌、玖、拾、佰佰、仟、万、亿亿等，一一律用正正楷或者者行书体体书写，不得用用0、一一、二、三、四四、五、六、七七、八、九、十十等简化化字代替替，不得得任意自自造简化化字。大大写金额额数字到到元或者者角为止止的，在在“元”或者“角”字之后后应当写写“整”字或者

56、者“正”字；大大写金额额数字有有分的，分字后后面不写写“整”或者“正”字。4.大写写金额数数字前未未印有货货币名称称的，应应当加填填货币名名称，货货币名称称与金额额数字之之间不得得留有空空白。5.阿拉拉伯金额额数字中中间有“0”时，汉汉字大写写金额要要写“零”字；阿阿拉伯数数字金额额中间连连续有几几个“0”时，汉汉字大写写金额中中可以只只写一个个“零”字；阿阿拉伯金金额数字字元位是是“0”，或者者数字中中间连续续有几个个“0”、元位位也是“0”但角位位不是“0”时，汉汉字大写写金额可可以只写写一个“零”字，也也可以不不写“零”字。 第六条 记账凭凭证的复复核（一）为为了保证证记账凭凭证的正正确

57、性，每一张张记账凭凭证除了了编制人人员要认认真负责责，加强强自审外外，必须须有其他他会计人人员的复复核。（二）记记账凭证证复核要要点：1.格式式是否符符合规定定，记载载是否完完整；2.原始始凭证是是否齐全全，金额额是否相相等，有有关人员员签章是是否具备备；3.所用用会计科科目是否否适当，摘要是是否确切切；4.收付付款凭证证是否由由出纳盖盖有“收讫”、“付讫”章；5.文字字、数字字如有更更改，编编制人是是否于更更改处签签章。（三）如如有下列列情况之之一的，为不符符记账凭凭证：1. 不不合法的的原始凭凭证编制制；2.未按按规定程程序和内内容编制制；3.记载载内容与与原始凭凭证内容容不符；4.有关关

58、签章不不全或使使用别名名或别号号；5.记载载或计算算错误而而未按照照规定更更正；6.其他他不符事事项。（四）复复核人员员在复核核过程中中发现记记账凭证证的编制制及记录录有错误误，应查查明原因因，及时时通知编编制人员员修改更更正，复复核人员员不得自自行更正正。（五）复复核人员员应在记记账凭证证上签章章。（六）对对实行会会计电算算化生成成的机制制记账凭凭证，要要认真审审核，做做到会计计科目使使用正确确，数字字准确无无误。打打印出的的机制记记账凭证证要加盖盖制单人人员、审审核人员员、记账账人员及及会计机机构负责责人、会会计主管管印章或或者签字字。第七条 会计凭凭证的管管理（一）会会计凭证证及时按按业

59、务流流程规定定的传递递程序传传递，不不得积压压。 （二）会会计凭证证登记完完毕后，按照分分类和编编号顺序序保管，不得散散乱丢失失。 （三）记记账凭证证应当连连同所附附的原始始凭证或或者原始始凭证汇汇总表，按照编编号顺序序，折叠叠整齐，按期装装订成册册，并加加具封面面，注明明单位名名称、年年度、月月份和起起讫日期期、凭证证种类、起讫号号码，由由装订人人在装订订线封签签外签名名或者盖盖章。 （四）对对于数量量过多的的原始凭凭证，单单独装订订保管，在封面面上注明明记账凭凭证日期期、编号号、种类类，同时时在记账账凭证上上注明“附件另另订”和原始始凭证名名称及编编号。 （五）各各种经济济合同、存出保保证

60、金收收据以及及涉外文文件等重重要原始始凭证，应当另另编目录录，单独独登记保保管，并并在有关关的记账账凭证和和原始凭凭证上相相互注明明日期和和编号。 （六）原原始凭证证不得外外借，其其他单位位如因特特殊原因因需要使使用原始始凭证时时，经本本公司会会计机构构负责人人、会计计主管人人员批准准，可以以复制。向外单单位提供供的原始始凭证复复制件，应当在在专设的的登记簿簿上登记记，并由由提供人人员和收收取人员员共同签签名或者者盖章。 （七）从从外单位位取得的的原始凭凭证如有有遗失，应当取取得原开开出单位位盖有公公章的证证明，并并注明原原来凭证证的号码码、金额额和内容容等，由由经办单单位会计计机构负负责人、

61、会计主主管人员员和单位位领导人人批准后后，才能能代作原原始凭证证。如果果确实无无法取得得证明的的，如火火车、轮轮船、飞飞机票等等凭证，由当事事人写出出详细情情况，由由经办单单位会计计机构负负责人、会计主主管人员员和单位位领导人人批准后后，代作作原始凭凭证。 （八）重重要原始始凭证（如重要要经济合合同、存存出保证证金收据据、涉外外文件等等）应另另编目录录，单独独登记保保管，并并在有关关的记账账凭证和和原始凭凭证上相相互注明明日期和和编号。（九）会会计凭证证应指定定专人保保管，非非保管人人员不应应擅自接接触已经经归档的的凭证。（十）会会计凭证证至少保保存155年以上上，其中中涉及外外事等方方面的重重要凭证证需永久久保存。（十一）会计凭凭证保存存期满需需要销毁毁的，必必须并报报经董事事会批准准，并报报主管部部门审核核后方可可办理。第八条 会计账账簿的分分类和使使用 （一）本本公司按按照企企业会计计制度规定和和会计业业务的需需要设置置会计账账簿。会会计账簿簿包括总总账、明明细账、日记账账和其他他辅助性性账簿。 （二）现现金日记记账和银银行存款款日记账账必须采采用订本本式账簿簿。不得得用银行行对账单单或者其其他方法法代替日日记账。 （三）用用计算机机打印的的会计账账簿必须须连续编编号，经经审核无