第六章全面预算及编制ppt课件

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1、第六章全 面 预 算第一节全面预算概述第一节全面预算概述第二节预算编制方法第二节预算编制方法本章思索题本章思索题第一节第一节 全面预算概述全面预算概述 预算与全面预算 预算Budget是管理层在方案中设定的对未来某一特定时期运营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、本钱及财务情况和运营成果等方面的详细方案。全面预算 MasterBudget反映的是企业未来某一特定期间的全部消费、运营活动的财务方案。它以销售预测为起点，进而对消费、本钱及现金收支等各个方面进展预测，并在这些预测的根底上，编制出一套估计资产负债表、估计利润表等估计财务报表及其附表

2、，以反映企业在未来期间的财务情况和运营成果。预算与全面预算全面预算的作用 考核各部门的成果考核各部门的成果协调各部门的任务明确各部门的任务目的和义务控制各部门的经济活动 全面预算的根本组成营业预算财务预算资本支出预算营业预算是全面预算的根底，是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常发生的根本业务直接相关的预算。营业预算主要包括：销售预算、消费预算、直接资料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产废品存货预算、本钱预算、销售及管理费用预算等。这些预算以实物量目的和价值量目的分别反映企业收入与费用的构成情况。财务预算，是指反映企业预算期财务成果和财务情况的各项预算。主要包括现金预算、估计利润

3、表和估计资产负债表。这些预算以价值量目的总括反映企业全部经济活动预算的结果。是指根据投资方案编制的分年度的长期资金收支方案，又称“资本预算。资本支出预算的对象是企业较长期的业务，通常包括收益期超越一个预算期的一切投资。目的利润直接人工预算销售预算销售预算消费预算消费预算直接资料预算制造费用预算估计利润表估计利润表资产负债表资产负债表销售与管理费用预算销售与管理费用预算期末产废品存货预算期末产废品存货预算现金预算资本支出预算资本支出预算销售本钱预算销售本钱预算全面预算的编制要点编制顺序：先编制销售预算，然后再以编制顺序：先编制销售预算，然后再以“以销定产的方法，依次编制消费预算、以销定产的方法，

4、依次编制消费预算、直直接资料采购预算、直接人工预算、制造费用接资料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据营业预算和专项专门决策预算；最后，根据营业预算和专门决策预算编制财务预算。门决策预算编制财务预算。全面预算的编制要点销售预算 经过对企业未来产品销售情况所作的预测推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出估计的销售收入：销售收入销售量销售单价企业在编制预算时，通常还需思索销售预测结果能否与公司的战略方案相吻合，企业的预算委员会经讨论，能够会在销售预测的根底上作适当的调整，如在加强促销手段的

5、根底上，适当调高销售量的预测数。全面预算的编制要点消费预算 根据估计的销售量和估计的期初、期末产废品根据估计的销售量和估计的期初、期末产废品存货量，按产品分别计算出每一个产品的估计消费存货量，按产品分别计算出每一个产品的估计消费量，计算方法为：量，计算方法为：估计消费量估计销售量估计期末产废品存货量估计期初产废品存货量全面预算的编制要点直接资料预算估计消费量确定以后，按照单位产品的直接估计消费量确定以后，按照单位产品的直接资料耗费量，同时思索估计期初、期末的资料存资料耗费量，同时思索估计期初、期末的资料存货量，便可以编制直接资料预算：货量，便可以编制直接资料预算：估计直接资料采购量估计直接资料

6、采购量 估计消费量估计消费量单位产品资料耗用量单位产品资料耗用量 估计期末资料存货估计期末资料存货 估计期初资料存货估计期初资料存货同时可得到直接资料的预算额：直接资料预算额直接资料估计采购量直接资料单价全面预算的编制要点直接人工预算 直接人工预算与直接资料预算类似，直接人工预算与直接资料预算类似，也是在消费预算的根底上进展的：也是在消费预算的根底上进展的：直接人工预算额直接人工预算额 估计消费量估计消费量单位产品直接人工工时单位产品直接人工工时 小时工资率小时工资率全面预算的编制要点制造费用预算变动制造费用与消费量之间存在着线性关变动制造费用与消费量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：系，

7、因此其计算方法为：变动制造费用预算额变动制造费用预算额 估计消费人工总工时估计消费人工总工时 单位工时预定分配率单位工时预定分配率固定制造费用与消费量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实践程度，经过适当的调整而获得的。此外，固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算时，计算现金支出时，需求将其从固定制造费用中扣除。全面预算的编制要点期末产废品存货预算 期末产废品量不仅影响到消费预算，而且其预期末产废品量不仅影响到消费预算，而且其预计金额也直接对估计利润表和估计资产负债表产生计金额也直接对估计利润表和估计资产负债表产生影响。影响。其预算方法为：先确

8、定产废品的单位本钱，然后将产废品的单位本钱乘以估计的期末产废品量即可：期末产废品存货=产废品的单位本钱 估计的期末产废品量 全面预算的编制要点销售本钱预算 销售本钱预算是在销售及消费预算的销售本钱预算是在销售及消费预算的根底上，按产品对其单位本钱进展归集，根底上，按产品对其单位本钱进展归集，计算出产品的单位本钱，然后便可以得到计算出产品的单位本钱，然后便可以得到销售本钱的预算：销售本钱的预算：销售本钱预算销售本钱预算 =单位产品本钱单位产品本钱估计销售量估计销售量全面预算的编制要点销售与管理费用预算 销售与管理费用包括除制造费用外的销售与管理费用包括除制造费用外的其他一切费用，这些费用的预算编

9、制方法其他一切费用，这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法一样，也是按与制造费用预算的编制方法一样，也是按照费用的不同性态分别进展编制的。照费用的不同性态分别进展编制的。全面预算的编制要点现金预算 现金预算是各一切有关现金收支的预现金预算是各一切有关现金收支的预算的汇总，通常包括现金收入、现金支算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金缺乏，以及资金的筹出、现金多余或现金缺乏，以及资金的筹集与运用等四个组成部分。现金预算是企集与运用等四个组成部分。现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合业现金管理的重要工具，它有助于企业合理地安排和调动资金，降低资金的运用成理地安排和

10、调动资金，降低资金的运用成本。本。全面预算的编制要点估计利润表估计利润表是在上述各运营预测的基估计利润表是在上述各运营预测的基础上，按照权责发生制的原那么进展编制础上，按照权责发生制的原那么进展编制的，其编制方法与编制普通财务报表中的的，其编制方法与编制普通财务报表中的利润表一样。估计利润表提示的是企业未利润表一样。估计利润表提示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的开展趋势，并适时调整其运营策企业的开展趋势，并适时调整其运营策略。略。全面预算的编制要点估计资产负债表估计资产负债表反映的是企业预算期估计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的估计

11、余额，企业管理当局可以末各账户的估计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务情况，以据此了解到企业未来期间的财务情况，以便采取有效措施，防止企业不良财务情况便采取有效措施，防止企业不良财务情况的出现。的出现。估计资产负债表是在预算期初资产负债表的根底上，根据营业预算、资本支出预算和现金预算的有关结果，对有关工程进展调整后编制而成的。第二节第二节 预算编制方法预算编制方法1.1.固定预算固定预算2.2.弹性预算弹性预算3.3.零基预算零基预算预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算 固定预算(Fixed Budget)，是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如消费量、销售量)程度

12、为独一根底来编制的预算。固定预算又称为静态预算(Static Budget)。预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算 固定预算的最大缺陷是当实践的业务量发生较大差别时，各项费用的实践数与预算数短少了可比的根底。因此，该预算只能适用于考核业务量程度较为稳定的企业或非营利组织。预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算【资料】设黄山公司2021年度只消费一种产品，消费该种产品只耗用一种直接资料。有关该产品的预算资料如下：(一)估计消费的产品在2021年4个季度的销售量分别为500件、400件、700件、400件，全年合计2 000件。产品每件售价100元。(二)预编的2007年的资产负债表如表6-

13、所示：预算编制方法固定预算 表表6-1 6-1 资产负债表资产负债表(预编预编)(2007(2007年年1212月月3131日日)单位：元单位：元 248 600 248 600 242 600 242 600226 600226 600 16 000 16 000 6 000 6 0006 0006 000负债及权益负债及权益流动负债：流动负债：应付账款应付账款股东权益：股东权益：普通股股本普通股股本保管盈余保管盈余负债及权益合计负债及权益合计 248 600 248 600 50 000 50 000180 000180 000 18 600 18 600 230 000230 000 1

14、 500 1 50010 00010 000 4 000 4 000 3 100 3 100资产资产流动资产：流动资产：现金现金有价证券有价证券应收账款应收账款资料存货资料存货产废品存货产废品存货固定资产：固定资产：土地土地房屋及设备净值房屋及设备净值资产总计资产总计 (三)各项规范耗用量和规范价钱 1.直接资料规范单耗为6千克，资料每千克5元；2.产品所需各工种的规范单位工时直接人工本钱都是5元，消费一件产品所需各工种的工时之和为3小时；3.间接资料、间接人工、维修费和水电费的规范耗费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件；4.固定制造费用的规范价钱为：管理人员工资5 000元、保险费

15、3 000元、维修费5 000元、折旧7 100元；5.变动销售及管理费用的规范价钱为：销售佣金2元/件，交货运输费1元/件；6.固定销售及管理费用的规范价钱为：管理人员工资8 000元，租金4 000元。预算编制方法固定预算 (四)其它有关资料 1.参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有80%能于当季度收到现金，其他20%要到下季度才干收到现金。2007年底应收账款为10 000元，这些销货款均将于2021年第一季度收回现金；2.根据以往的阅历，每季度末的资料存货量应该相当于下季度消费用量的30%，2007年底的资料存货量为800千克，估计2021年第一季度消费用量为3 000千克。估计

16、每季资料采购额中60%在当季度付款，其他40%在下季度付款。2007年底应付未付的资料采购款为6 000元；预算编制方法固定预算3.3.每季度末产废品存货数量按下季度销售数每季度末产废品存货数量按下季度销售数量的量的10%10%计算，估计计算，估计20212021年第一季度的销售数量年第一季度的销售数量600600件，件，20212021年初的产品存货量为年初的产品存货量为5050件，单位成件，单位成本为本为6262元，存货发出采用先进先出法；元，存货发出采用先进先出法；4.20074.2007年末的现金余额估计为年末的现金余额估计为1 5001 500元，准元，准备于备于20212021年每

17、季度发放股息年每季度发放股息1 0001 000元；元；5.20215.2021年年初、年末均无在产品。年年初、年末均无在产品。预算编制方法固定预算【例6-1】表6-2 销 售 预 算 (2021年度)(一)估计消费的产品在2021年4个季度的销售量分别为500件、400件、700件、400件，全年合计2 000件。产品每件售价100元。2 000 2 000 100 100200 000200 000 400 400 100 10040 00040 000 700 700 100 10070 00070 00040040010010040 00040 00050050010010050 00

18、050 000销售量销售量(件件)(1)(1)售价售价(元元)(2)(2)销售额销售额(元元)(3)(3)(1)(1)(2)(2)全年全年4 43 32 21 1季季 度度项项 目目预算编制方法固定预算表6-3 现金收入计算表 (2021年度)单位：元 200000 200000 42 00042 000160 000160 000202 000202 000 40000 40000 14 00014 000 32 000 32 000 46 000 46 000 70000 70000 8 0008 00056 00056 00064 00064 000 40000 40000 10 000

19、10 000 32 000 32 000 42 000 42 000500005000010 00010 00040 00040 00050 00050 000估计销售额估计销售额3 3上季销售本季收款上季销售本季收款(4)(4)上季上季(3)(3)20%20%本季销售本季收款本季销售本季收款(5)(5)(3)(3)80%80%现金收入现金收入(6)(6)(4)(4)(5)(5)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目2021年度各季度销售额分别为50000、40000、70000、40000元。参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有80%能于当季度收到现金，其他20%要到

20、下季度才干收到现金。2007年底应收账款为10 000元，这些销货款均将于2021年第一季度收回现金；预算编制方法固定预算【例6-2】2 0002 000 60 602 0602 060 50 502 0102 010 400 400 60 60 460460 40 40 420 420700700 40 40740740 70 70670670400400 70 70470470 40 40430430500500 40 40540540 50 50490490销售量销售量(1)(1)销售预算销售预算(1)(1)期末存货量期末存货量(2)(2)下季下季1)1)10%10%需求量需求量(3)(

21、3)(1)(1)(2)(2)期初存货量期初存货量(4)(4)上季上季(2)(2)消费量消费量(5)(5)(3)(4)(3)(4)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目表6-4 生 产 预 算 (2021年度)单位：件每季度末产废品存货数量按下季度销售数量的10%计算，估计2021年第一季度的销售数量600件，2021年初的产品存货量为50件，单位本钱为62元，存货发出采用先进先出法；预算编制方法固定预算【例6-3】表6-5 直 接 材 料 预 算 (2021年度)2 010 2 010 6 6 12 060 12 060 900900 12 960 12 960 800800

22、 12 160 12 160 5 5 60 800 60 800420 420 6 62 520 2 520 900 900 3 420 3 420 756 756 2 664 2 664 5 51332013320 670 670 6 6 4 020 4 020 756756 4 776 4 776 1 206 1 206 3 570 3 570 5 517 85017 850 430 430 6 6 2 580 2 580 1 206 1 206 3 7863 786 774 774 3 012 3 012 5 515 06015 060 490 490 6 62 9402 940 774

23、7743 7143 714 800 8002 9142 914 5 5 14 570 14 570消费量消费量(件件)(1)(1)消费预算消费预算(5)(5)单位规范耗用量单位规范耗用量(千克千克/件件)(2)(2)消费用量消费用量(3)(3)(1)(1)(2)(2)资料期末存货量资料期末存货量(千克千克)(4)(4)下季下季(3)(3)30%30%需求量需求量(千克千克)(5)(5)(3)(3)(4)(4)资料期初存货量资料期初存货量(千克千克)(6)(6)上季上季(4)(4)采购量采购量(千克千克)(7)(7)(5)(6)(5)(6)规范价钱规范价钱(元元/千克千克)(8)(8)采购额采购

24、额(元元)(9)(9)(7)(7)(8)(8)全年全年4 43 32 21 1季季 度度项项 目目1.直接资料规范单耗为6千克，资料每千克5元；2.根据以往的阅历，每季度末的资料存货量应该相当于下季度消费用量的30%，2007年底的资料存货量为800千克，估计2021年第一季度消费用量为3 000千克。预算编制方法固定预算估计每季资料采购额中60%在当季度付款，其他40%在下季度付款。2007年底应付未付的资料采购款为6 000元。6060800800 24 99224 992 36 480 36 480 61 472 61 4721332013320 7 1407 140 7 992 7 9

25、92 15 13215 13217850178506 0246 024 1071010710 167341673415150600605 8285 8289 0369 036 14864 148641414570570 6 0006 000 8 742 8 74214 74214 742估计各季度采购额估计各季度采购额9 9上季采购本季付款上季采购本季付款(10)(10)上季上季(9)(9)40%40%本季采购本季付款本季采购本季付款(11)(11)(9)(9)60%60%现金支出现金支出(12)(12)(10)(10)(11)(11)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目表

26、6-6 现金支出计算表 (2021年度)单位：元预算编制方法固定预算【例6-4】产品所需各工种的规范单位工时直接人工本钱都是5元，消费一件产品所需各工种的工时之和为3小时 2 010 2 010 3 36 0306 030 5 5 30 150 30 150 420 420 3 3 1 260 1 260 5 5 6 300 6 300 670 670 3 32 0102 010 5 51005010050 430 430 3 31 2901 290 5 5 6 450 6 450 490 490 3 314701470 5 573507350消费量消费量(件件)(1)(1)消费预算消费预算(

27、5)(5)单位规范工时单位规范工时(小时小时/件件)(2)(2)需用工时需用工时(小时小时)(3)(3)(1)(1)(2)(2)规范工资率规范工资率(元元/小时小时)(4)(4)直接人工本钱直接人工本钱(5)(5)(3)(3)(4)(4)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目季度季度工程工程表6-7 直 接 人 工 预 算 (2021年度)由于直接人工本钱全部用现金在预算期内一次支付给消费工人，因此不用单独编制与支付直接人工本钱有关的现金支出计算表。预算编制方法固定预算预算编制方法固定预算【例6-5】现金支出合计现金支出合计 13 000 13 000各季支出数各季支出数13

28、 00013 0004 43 2503 250分配率分配率34 17034 1702 0102 0101717 20 100 20 100 7 100 7 100合计合计(1)(1)减：折旧减：折旧34 17034 170 2 010 2 010合计合计预算消费量预算消费量5 0005 0003 0003 0005 0005 00071 0071 00管理人员工资管理人员工资保险费保险费维修费维修费折旧折旧10 05010 050 6 030 6 03010 05010 050 8 040 8 040间接资料间接资料间接人工间接人工维修费维修费水电费水电费固定制造费用固定制造费用变动制造费用变

29、动制造费用表6-8 制造费用预算 (2021年度)单位：元3.间接资料、间接人工、维修费和水电费的规范耗费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件；4.固定制造费用的规范价钱为：管理人员工资5 000元、保险费3 000元、维修费5 000元、折旧7 100元；预算编制方法固定预算2 010 2 010 34 170 34 170 13 000 13 000 47 17047 170 420 420 7 140 3 7 140 3 250 250 10 39010 39067067011 39011 3903 2503 25014 64014 640 430 430 7 310 3 7 3

30、10 3 2502501056010560 490 4908 3308 3303 2503 25011 58011 580消费量消费量(2)(2)消费预算消费预算(5)(5)变动制造费用现金支出变动制造费用现金支出(3)(3)(2)(2)1717固定制造费用现金支出固定制造费用现金支出(4)(4)制造费用现金支出制造费用现金支出(5)(5)(3)(3)(4(4全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目表6-9 现金支出计算表 (2021年度)单位：元预算编制方法固定预算【例6-6】143 500 143 500估计产品销售本钱估计产品销售本钱(7)(7)62x50+72x1950

31、62x50+72x1950 432043207272产品单位本钱产品单位本钱产废品期末存货本钱产废品期末存货本钱=72x60=72x60 60 300 60 300 30 150 30 150 34 170 34 17020 10020 10030301515171710105 5元元/千克千克5 5元元/小时小时 6 6千克千克 3 3小时小时直接资料直接资料(1)(1)直接人工直接人工(2)(2)变动制造费用变动制造费用(3)(3)固定制造费用固定制造费用4 4=20210/2021=20210/2021总本钱总本钱单位单位本钱本钱价钱价钱规范规范用量用量规范规范本钱工程本钱工程表6-10

32、 产品本钱预算 (2021年度)单位：元预算编制方法固定预算【例6-7】表6-11 销售及管理费用预算 (2021年度)单位：元 12 000 12 00018 00018 000合合 计计总和总和3 3 6 000 6 000 3 3合合 计计8 0008 0004 0004 000管理人员工资管理人员工资租金租金4 0004 0002 0002 000 2 2 1 1销售佣金销售佣金交货运输费交货运输费全年费用额全年费用额项项 目目全年费用额全年费用额(2)(2)(1)(1)全年销售量全年销售量 项项 目目固固 定定 费费 用用变变 动动 费费 用用单位产品标单位产品标准费用额准费用额(1

33、)(1)5.变动销售及管理费用的规范价钱为：销售佣金2元/件，交货运输费1元/件；6.固定销售及管理费用的规范价钱为：管理人员工资8 000元，租金4 000元。2 000 2 000 6 0006 00012 00012 00018 000 18 000 400 4001 2001 2003 0003 0004 2004 200 700 7002 1002 1003 0003 0005 1005 100 400 4001 2001 2003 0003 0004 2004 200 500 5001 5001 5003 0003 0004 500 4 500 销售量销售量(4)(4)销售预算销售

34、预算(1)(1)变动费用现金支出变动费用现金支出(5)(5)(1)(1)合计合计(4)(4)固定费用现金支出固定费用现金支出(6)(6)(3)(3)4 4现金支出合计现金支出合计(7)(7)(5)(5)(6)(6)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目预算编制方法固定预算1.各项销售及管理费用均于当季度付现；2.固定销售及管理费用现金支出假定在各季度平衡支付。表6-12 现金支出计算表 (2021年度)单位：元预算编制方法固定预算【例6-8】现金预算通常由以下四个部分组成：1.可动用现金：包括预算期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。预算期内发生的现金收入主要来源于销售收

35、入和应收账款的收回。2.现金支出：包括付现的直接资料采购支出、直接人工支出、制造费用支出、销售及管理费用支出、所得税支出、资本支出、股息支出等。3.现金余缺：既现金收支差额，是指可动用现金总额与现金支出总额的差额。其值为正，阐明收大于支，现金有多余；其值为负，阐明收小于支，现金有缺额。4.资金融通：是指为了坚持预算期合理的现金余额，以现金预算中的现金余缺数为出发点，经过筹资以弥补现金之缺乏，经过归还借款或短期投资以运用多余现金。预算编制方法固定预算 1 708 1 708 1 708 1 708 1 730 1 730 1 254 1 254 1 328 1 328期末现金余额期末现金余额(1

36、7)(17)(12)(12)(13)(13)(14)(14)(15)(15)(16)(16)0 0 0 0 0 0 -8 000 -8 000 -3 000-3 000 -5 000 -5 000 借入现金借入现金(13)(13)归还借款归还借款(14)(14)支付利息支付利息(15)(15)购入有价证券购入有价证券(16)(16)9 708 9 708 1 708 1 708 4 730 4 730 1 254 1 254 6 328 6 328现金余缺现金余缺(12)(12)(3)(11)(3)(11)193 792 193 792 46 022 46 022 60 524 60 524

37、42 074 42 074 45 172 45 172现金支出合计现金支出合计(11)(11)(4)(4)(10)(10)61 472 61 472 30 150 30 150 47 170 47 170 18 000 18 000 12 000 12 000 21 000 21 000 4 000 4 000 15 132 15 132 6 300 6 300 10 390 10 390 4 200 4 200 3 000 3 000 6 000 6 000 1 000 1 000 16 734 16 734 10 050 10 050 14 640 14 640 5 100 5 100 3

38、 000 3 000 10 000 10 000 1 000 1 000 14 864 14 864 6 450 6 450 10 560 10 560 4 200 4 200 3 000 3 000 2 000 2 000 1 000 1 000 14 742 14 742 7 350 7 350 11 580 11 580 4 500 4 500 3 000 3 000 3 000 3 000 1 000 1 000直接资料直接资料(4)(4)直接资料预算直接资料预算(12)(12)直接人工直接人工(5)(5)直接人工预算直接人工预算(5)(5)制造费用制造费用(6)(6)制造费用预算制造

39、费用预算(4)(4)销售及管理费用销售及管理费用(7)(7)销售及管理费用销售及管理费用(7)(7)所得税所得税(8)(8)专门决策预算专门决策预算(从略从略)设备购置设备购置(9)(9)资本支出预算资本支出预算股息股息(10)(10)方案发放数方案发放数 203 500 203 500 47 730 47 730 65 254 65 254 43 328 43 328 51 500 51 500可动用现金合计可动用现金合计(3)(3)(1)(1)(2)(2)1 500 1 500 202 000 202 000 1 730 1 730 46 000 46 000 1 254 1 254 64

40、 000 64 000 1 328 1 328 42 000 42 000 1 500 1 500 50 000 50 000期初现金余额期初现金余额(1)(1)上季上季(17)(17)销售现金收入销售现金收入(2)(2)销售预算销售预算(6)(6)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目表表6-13 6-13 现现 金金 预预 算算 (2021(2021年度年度)单位：元单位：元现金期末余额的数量规范为1 0002 000元。预算编制方法固定预算【例6-9】26 500 26 500净利润净利润 (9)(9)(7)-(8)(7)-(8)38 500 38 500 12 000

41、 12 000利润总额利润总额 (7)(7)(5)-(6)(5)-(6)减：所得税减：所得税 (8)(8)专门决策预算专门决策预算(从略从略)56 500 56 500 18 000 18 000 38 500 38 5000 0销售毛利销售毛利 (3)(3)(1)-(2)(1)-(2)减：销售及管理费用减：销售及管理费用 (4)(4)销售及管理费用销售及管理费用(3)(3)营业净利润营业净利润(5)=(3)-(4)(5)=(3)-(4)减：财务费用减：财务费用 (6)(6)现金预算现金预算(15)(15)200 000 200 000 143 500 143 500 销售收入销售收入 (1)

42、(1)销售预算销售预算(3)(3)减：销售本钱减：销售本钱 (2)(2)产品本钱预算产品本钱预算(7)(7)金金 额额项项 目目表6-14 估计利润表 (2021年度)单位：元预算编制方法固定预算【例6-9】226 600 (9)226 600 (9)38 500 (10)38 500 (10)5 328 (8)5 328 (8)负债及股东权益负债及股东权益流动负债：流动负债：应付账款应付账款股东权益：股东权益：普通股股本普通股股本保管盈余保管盈余负债及股东权益合计负债及股东权益合计 270 428 270 428 50 000 (6)50 000 (6)193 900 (7)193 900

43、(7)26 52826 528 243 900243 900 1 708 (1)1 708 (1)8 000 (2)8 000 (2)8 000 (3)8 000 (3)4 500 (4)4 500 (4)4 320 (5)4 320 (5)资产资产流动资产：流动资产：现金现金有价证券有价证券应收账款应收账款资料存货资料存货产废品存货产废品存货固定资产：固定资产：土地土地房屋及设备净值房屋及设备净值资产总计资产总计265 100265 100270 428270 428 5 328 5 328表6-15 估计资产负债表 (2021年12月31日)单位：元180 00021 0007 10019

44、3 900 元16 00026 5004 00038 500元预算编制方法弹性预算弹性预算弹性预算(Flexible Budget),(Flexible Budget),与固定预算相与固定预算相对，是在变动本钱法下，充分思索到预算期各预定对，是在变动本钱法下，充分思索到预算期各预定目的能够发生的变化，而编制出的能顺应各预定指目的能够发生的变化，而编制出的能顺应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实践情况更加具有针对性，这种预算方法也算期的实践情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。称作动态预算。弹性预算不仅适用于一个业务

45、量程度一个预算，而且可以适用于多种业务量程度的一组预算。按业务的性质不同，编制弹性预算所运用的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器台时、资料耗费量、直接人工工资等。编制弹性预算以变动本钱法为根底。预算编制方法弹性预算编制弹性预算时,首先要将本钱按性态分解为变动本钱和固定本钱；其次，分项确定出单位变动本钱；最后将在相关范围内坚持不变的固定本钱按总额加以反映。预算编制方法弹性预算【例6-10】九华山公司在预算期2021年度内固定制造费用为500 000元，其中：办公费160 000元，折旧费240 000元，租赁费100 000元。估计生产A产品5 000只，单位本钱构成如下：直接资料 2

46、00元直接人工 150元变动制造费用 130元 其中：间接资料 50元 间接人工 60元 动力费 20元 要求：编制弹性本钱预算预算编制方法弹性预算表表6-16 20216-16 2021年度弹性本钱预算年度弹性本钱预算 单位：元单位：元3 140 0003 140 0002 900 0002 900 0002 420 0002 420 0002 180 0002 180 000消费本钱总计消费本钱总计 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000 合合 计计 160 000 160 000 240 000 24

47、0 000 100 000 100 000 160 000 160 000 240 000 240 000 100 000 100 000 160 000 160 000 240 000 240 000 100 000 100 000 160 000 160 000 240 000 240 000 100 000 100 000固定制造费用固定制造费用其中：办公费其中：办公费 折旧费折旧费 租赁费租赁费 2 640 000 2 640 0002 400 0002 400 0001 920 0001 920 0001 680 0001 680 000 480480合合 计计 1 100 000

48、1 100 000 825 000 825 000 715 000 715 000 275 000 275 000 330 000 330 000 110 000 110 000 1 000000 1 000000 750 000 750 000 650 000 650 000 250 000 250 000 300 000 300 000 100 000 100 000 800 000 800 000 600 000 600 000 520 000 520 000 200 000 200 000 240 000 240 000 80 000 80 000 700 000 700 000 52

49、5 000 525 000 455 000 455 000 175 000 175 000 210 000 210 000 70 000 70 000 200200 150 150 130 130 50 50 60 60 20 20变动本钱变动本钱 直接资料直接资料 直接人工直接人工 变动制造费用变动制造费用 其中：间接资料其中：间接资料 间接人工间接人工 动力费动力费 5 500 5 500 5 000 5 000 4 000 4 000 3 500 3 500估计消费量只估计消费量只单位本钱单位本钱项项 目目解：预算编制方法零基预算零基预算零基预算Zero-base budgetZero-

50、base budget亦称亦称ZBBZBB法，与增量预算相对，是一种法，与增量预算相对，是一种2020世纪世纪7070年代由美国德州仪器公司所创建的，年代由美国德州仪器公司所创建的，目前目前已被西方国家作为费用预算的编制方法已被西方国家作为费用预算的编制方法之之一。一。预算编制方法零基预算传统的费用预算是以现有的费用程度为基传统的费用预算是以现有的费用程度为基础，根据计算期内有关业务进展，这被称为增量础，根据计算期内有关业务进展，这被称为增量预算。这是由于公司详细的专门知识和信息自下预算。这是由于公司详细的专门知识和信息自下而上的。企业的低层管理人员普统统过对当年预而上的。企业的低层管理人员普

51、统统过对当年预算的各个工程进展产量调整后，编制出下一年的算的各个工程进展产量调整后，编制出下一年的预算。预算。其根本假定是：企业现有的每项活动都是企业不断开展所必需的；在未来会计年度内企业至少必须以现有费用程度继续存在；现有费用已得到有效的利用；添加费用预算是值得的。由此可见，这种方法在指点思想上，以成认现实的根本合理性为出发点，从而使原来不合理的费用开支也会继续存在下去，甚至有增无减，呵斥资金的宏大浪费。零基预算主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用程度的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实践运营情况的需求，并按照各项开支的重要程度来编制预算。预算编制方法零

52、基预算 1确定预算期的消费运营目的，如利润确定预算期的消费运营目的，如利润目的、销售目的，或消费目的等，以便于各部目的、销售目的，或消费目的等，以便于各部门据此制定出各项固定费用的支出方案。门据此制定出各项固定费用的支出方案。零基预算的编制步骤：2对预算期各项费用的支出方案进展本钱效益分析及综合评价，权衡轻重缓急，划分成不同等级并排出先后顺序。3按照已排出的等级和顺序，并根据企业预算期可用于费用开支的资金数额分配资金，落实预算。预算编制方法零基预算 零基预算与传统预算方法相比，防止了原来不合理的费用开支对预算期费用预算的影响，因此具有可以充分合理、有效地配置资源，减少资金的浪费的优点，特别适用于那些较难分辨其产出的效力性部门。零基预算的缺乏:业绩差的经理人员会以为零基预算是对他的一种要挟，因此回绝接受；任务量较大，费用较昂贵；评级和资源分配具有客观性，易于引起部门间的矛盾；易于导致人们注重短期利益而忽视长期利益。本章思索题本章思索题1.至少用三种方式，简要地説明至少用三种方式，简要地説明编制一个正规预算预期可以得到的益编制一个正规预算预期可以得到的益处。处。2.弹性预算怎样添加预算在业绩弹性预算怎样添加预算在业绩评价中的有用性？评价中的有用性？3.案例：两难的品德选择。案例：两难的品德选择。