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1、试析风险导向审计在内部审计实务中的应用 一、风险导向审计的根本理论 现代的风险导向审计是一种以分析、评价组织风险为根底的审计方法，是在制度根底审计与账项根底审计的根底上产生的，它继承了传统审计风险的内涵并将风险的分析扩大到整个组织风险管理的范围。与传统的制度根底审计形式相比，现代的风险导向审计方法看得更远，对企业理解得更加透彻。现代风险导向审计以复杂系统的认知形式代替了传统审计简化主义的认知形式，引入了战略管理分析的工具，从而有效地对会计报表错报风险做出合理专业的判断。 二、风险导向审计在内部审计实务中的作用 目前，内部审计的监视职能逐渐趋向于效劳管理职能，然而，企业需要通过内部审计来对整体的
2、风险管理、内部控制等提供有效的监视以及建立性评价，从而帮助企业控制风险。 (一) 准确确定审计的重点与范围 运用风险导向审计理论，可以准确地确定审计的重点和范围。利用风险导向审计的方法，可以在审计准备的阶段，就加大防范的力度，随时关注被审单位的风险，确定总体风险概率，尽量将审计风险减少到最小，确保内部审计可以及时发现业务经营中存在的风险隐患。 (二) 增加内部审计的方法 风险导向审计着重突出了分析性复核程序，审计方法也逐渐向着多样化的方向开展，出现计算机技术、统计分析、概率模型等先进的技术方法，使得各种信息的分析更加的方便，同时也使得审计的结论更加科学，对风险评估的佐证也更具说服力。 (三)
3、扩大审计证据 在风险导向审计的形式下，支持审计结果所必须的审计证据的范围有了明显的扩大，除了组织内部所给予的各种证据以及审计人员进展各种测试所获取证据，还有审计人员对经营环境等情况的理解、评价过程中所得到证据等。 三、风险导向审计在应用中存在的问题及解决措施 ( 一) 风险导向审计在内部审计实务应用中存在的问题 一种新方法的出现必然会面临着各种各样的问题，同样风险导向审计在实际的应用中也会与理论存在着很大的差距。其中常见的问题主要有： (1) 传统审计形式制约着现代风险导向审计的开展。主要表如今在内部审计实际应用的层面，内部审计人员很难适应新的形式，此外，审计本钱太高、审计信息数据不全等都在制
4、约着风险导向审计在内部审计中应用。 (2) 内部审计人员未能从本质上改变风险评估的方法。在新的准那么下，虽然很多审计人员意识到了风险评估的重要性，但由于企业制度的不健全，很多内审人员敷衍了事所用的评估方法在本质上并没有改变。 (3)内部审计人员专业程度低、知识体系不健全，有关风险导向审计的经历缺乏，没有高水准的职业判断等等。 ( 二) 内部审计施行现代风险导向审计的措施 虽然风险导向审计在实际应用中遇到很多的问题，但这种方法所带来的优势是不容无视的，所以我们应在内审的理论中积极研究，不断探究确保风险导向审计形式得以有效运行的对策。 1. 建全内部风险评估新制度 审计部门应该积极地向决策层提出建
5、议，建立健全的企业风险管理体系，从而进步企业风险管理的整体程度，带动风险导向审计的深化开展，为风险导向审计形式的应用提供强有力的制度保障。 2. 完善内部风险评估新形式 结合国内企业施行风险导向审计的特点与现状。我们首先要客观地分析该形式应用的根底是什么，自身拥有什么，难点有哪些;然后引入一些详细的方法和技术，分析其与国内企业实际情况的合适程度;最后根据企业的特点和现状，加以改良，加强审计工作的时效性，多应用计算机等高科技技术，进步审计的工作效率。 3. 进步内部审计人员的质量 当前，内审部门在企业管理中受到的重视程度越来越大，决策层与管理层对内部审计的期望在逐渐加大，所以企业应高度重视审计人
6、员知识构造的改善和综合素质的进步，以适应风险导向审计。 首先，企业应加强对内部审计人员的岗前教育以及岗位培训，并在培训中增加数理统计方法、全面风险管理、战略管理等课程，使内部审计人员在执业过程中不断进步自身的职业才能;另外，可以施行一些类似岗位交流的制度，定期选派一局部审计人员到其他部门工作，使其在实际工作中更深层次地理解有关内部审计的业务和知识;当然，还可以考虑补充审计的新生力量，使内部审计充满新颖力量，同时，也可以考虑增加一些非审计专业如法律、管理、工程等专业的人员，取长补短。 四、结论 在企业内部审计工作中开展现代风险导向审计是一个必然开展的趋势，既符合职业自身的开展需要，又符合当前形势的开展需要。坚持开展对企业的风险管理，无疑是保证企业持续、平稳、安康开展的前提。在理论中，虽然出台了风险导向审计相关的一些准那么，但是还存在着一系列的问题，仍需我们在理论中不断地完善、探究，不断进步审计质量和程度，以更好的做好审计工作。
试析风险导向审计在内部审计实务中的应用
