电力行业内部审计的风险分析与防范

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1、电力行业内部审计的风险分析与防范 电力企业内部审计工作由于受到一些客观因素和主观因素的影响，存在较多的问题，对电力企业的经济和社会效益造成较大的影响。因此，加强内部审计风险的防范工作成为电力企业急需研究与解决的重要课题之一。 1 内部审计风险的种类 随着内部审计逐步从财务审计开展到更加关注内部控制，风险管理的阶段，原来侧重于财务报表审计的重要性，审计风险等概念及运用已经发生了变化，新准那么将重要性和审计风险的内容分散在根本准那么以及相关详细准那么中予以反映。审计风险在理论中更加重要，也更加详细。按照其形成原因的不同，分成外部因素导致的以及内部因素导致的两种审计风险。 2 电力企业内部审计风险的

2、成因分析 2.1 国家相关的法律法规尚未配套和完善。 从宏观上来说，市场经济是一种法治经济，它的一切经济行为都必须有法可依。但是，目前我国的审计法律法规很难适应所出现的各种新情况与新问题。法律法规建立进度相对滞事，而那些详细涉及到电力行业内部审计方面的法律就更是少之又少。在电力行业的内部审计工作中，内部审计人员必然会依靠大量的职业经历去确定某一个审计过程。这种主观的职业判断的准确度往往取决于电力行业内部审计人员的工作经历与业务才能。 2.2 审计对象的成分复杂化。 电力企业经济日益加深的多样化与多元化的业务内容也给内部审计工作带来很大的难度，更容易导致产生电力行业的内部审计风险。 2.3 现代

3、审计方法本身的缺乏。 审计方法本身缺陷也是产生审计风险的原因之一。由于目前所采用的现代审计方法都是强调审计本钱和审计风险的平衡。在审计程序上，审计方法的选取上也允许存在一定的审计风险。比方：为了降低审计的本钱，在进展审计时采用抽样审计和分析复核结合的方法，这就必然会导致审计结果中存在一定的审计误差，从而形成电力行业的内部审计风险。 3 形成综合的原因 3.1 外部构成的因素。 所导致的审计风险主要包括六个方面。 (1)审计对象较为繁杂，而且多样化，多元化的经济业务内容，经常会使在电力行业的内部进展审计的难度加大，给审计带来风险。 (2)在当今市场经济的前提下，企业是属于法治经济的，所有的经济活

4、动都要做到有法可依，然而国家在相关方面的法律法规不够完善和协调，不配套，导致审计风险的发生。 (3)当前审计工作的范围越来越广，一些诚信度较差的企业或部门为了可以逃避严格的审计，于是弄虚作假，伪造财务资料或者不提供完好的信息资料，使审计风险随之发生。 (4)电力行业内部的审计工作人员在对某些单位或小集团进展审查时会受到保护主义的阻碍，不可以独立地行使审计的权利，对于存在的问题避重就轻不诚信上报导致不能顺利处理，导致审计风险的产生。 (5)单位安排的审计工作量大，任务重，情况繁杂，形成的要求高难度大而不能细致地进展资料的采集，导致审计质量差，加上审计时间较短，容易导致审计风险的发生。 (6)以往

5、内部审计的理念，目的和定位局限于查错纠弊，过去普遍使用的审计方法其本身就有缺陷的存在，这也是审计风险形成的一个原因。 3.2 主观方面构成的因素。 (1)内部审计方法较为落后。虽然电力企业的规模和业务在不断地扩大，但是其内部审计方法却仍沿用了传统的审计方法，没有对其进展创新和开展，从而使得审计的质量得不到保障。进而出现了内部审计风险。目前的电力企业内部审计中，使用的帐项审计方法的形式仍以手工查帐为主。在审计工作中，仅仅起到了过失防弊的作用，从而使得审计工作缺乏科学性。 (2)内部审计具有一定的局限性。在电力企业中，内部审计人员不仅仅是电力企业经营管理活动的监视主体，同时也是施行企业经营管理活动

6、的客体，他们一方面地电力企业的利益进展维护，另一方面还要对国家的利益进展监视和维护。而当电力企业的利益与国家利益相冲突时，内部审计人员就有可能会为了维护电力企业的利益而违背审计的原那么。由此，就使得审计风险增加。 (3)审计人员素质才能较差难以满足审计工作要求。由于管理层对审计工作的不重视，导致企业对审计人员培训力度不够，许多企业审计人员缺乏相应的审计知识和审计工作经历，有的电力企业干脆从财务等其他部门抽调几个人过来充当审计人员，有的电力企业那么直接让财务人员兼职审计工作。一些审计人员自身业务素质较低，缺乏敏锐的观察力和准确的分析判断才能，在审计过程中难以查找和发现管理问题和破绽，对问题放行，

7、一路绿灯，导致问题越拖越大，酿成难以挽回的损失。 4 电力企业内部审计风险防范措施 4.1 建立健全内部审计管理体制。 电力企业应该建立起独立的审计机构。并将内部审计部门的管理体制进展理顺，同时还要具有明确的岗位权限和职责。电力企业要在内部建立审计委员会，加强审计部门的独立性，使得审计部门具有相应的实权。一方面，电力企业的内部审计机构应该在人事，工作以及资金等方面独立出来。从而为日后行使独立的审计工作打下良好的根底，并将审计的公平性与客观性更好地表达出来。 4.2 采用先进和更为灵敏的审计工作方式。 在现代审计学中，内部审计要运用专业理论，专业方法和职业判断，并在保持一定正当疑心的根底上来进展

8、工作，电力企业应从硕士，审计师，从事审计，纪检监察工作，博士，工程师从事会计工作更为理想。内部审计应对传统的审计方法进展创新和开展，应当充分发挥自身优势，大力开展审计调查，特别是对组织中所的财务和经营风险进展调查，分析，评估和预测，同时要采用动态的审计方式，将问题产生的原因以及其将来开展方向进展明确，并向企业管理层提出解决或者是防范问题再次发生的相关建议，从而发送风险管理，进步电力企业的经济效益。 4.3 对内部审计人员的总体素质进展进步。 审计人员必须不断进步自身的综合素质，具备可持续学习的才能，从而更好地适应不断变化的审计环境，同时，还应该具备良好的职业道德，进取精神以及良好的沟通才能。电

9、力企业应当通过各种渠道不断进步审计人员的素质，并吸引具有复合知识构造的精英到审计部门中，内部审计人员自身应该纯熟掌握分析推理的方法，并具备管理和信息处理的才能。 4.4 加强电力行业内部审计风险的管控才能。 (1)结合企业特点，进步电力企业内部审计的独立性。(2)健全企业内部审计的相关制度，对资金审计进展强化。(3)加大工程投资管理方面的审计工作，减少对电网投资所产生的风险。(4)积极开展电力营销审计，降低电费管理的风险。(5)开展热点难点审计工作，向管理审计方向延伸。(6)对审计得出的决定要严格执行，进步企业内部;审计的权威性，从以上几个方面来降低审计风险的产生。 随着我国经济的快速开展，电力行业也得到了极为迅速的开展。其经营管理活动也随之发生了宏大的变化，在电力企业内部审计过程中，内部审计部门只有对其可能存在的风险进展全面的理解，并及时地采取相应的防范措施，才能最大限度地降低企业各种内外部风险所造成的不必要的损失，才能更好地促进电力企业管理程度的进一步进步。