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1、第 七 章,税收效率与超额负担,前 言,一、 税收会改变 人们的消费决策,二、戴斯的例子： 税前消费: 10支冰淇淋 每支价格: 1美元(共计10美元) 政府收税: 25% 每支价格: 1.25美元 税后消费: 4支(共计5美元) 其它商品消费: 5美元 福利损失: 6 * 25%=1.5美元 课征税收: 4 * 25%=1美元,三、结论 税收改变了人们的决策，产生一种超额负担。 超额负担就是税收产 生的福利损失超过课征到的税收。,第二节税收的超额负担,一、税收使相对价格改变,1 、鲁思的例子 收入: I 消费: 大麦和玉米 税前预算线: AD 斜率：- 截距：,政府对大麦征税： 税率： 预算
2、线变为：AF 斜率： 截距： 玉米税AD与AF间距离 玉米税,二、税收使消费组合改变,1、等价变化 指税收新带来的效用减少，相当于 税收引起的收入减少量。 2、超额负担等价变化大麦税,三、等价变化与超额负担,四、一次总付税与超额负担,指纳税人必须支付的与行为无关的税额。,1、一次总 付税,第一，一次性付税使预算线平行向内 移动，相当于收入减少。 第二，一次性付税不改变商品相对价格 第三，税收等价变化，没有超额负担,2、一次总付税不产生超额负担,一次总付税不能体现公平 财富税 人头税 人头税 房产税,五、帕累托效率与超额负担,1、帕累托效率的边际效率,第二、税收破坏了帕累托效率条件,六、所得税与
3、超额负担,鲁思消费两种商品： 大麦 b,玉米 c 鲁思放弃闲暇去劳动： 挣得工资 w,1、鲁思 的例子,如果收入是固定的，所得税就等价于一次总付税，只能使鲁思的收入减少，不会改变他的决策。,2、所得税等价与总付税,如果鲁思因税收会改变它在劳动和闲暇之间的决策,3、所得税不等价于总付税,如果在所得税基础上再对大米和玉米按不同税率征税，就会使三个等式都不成立：,4、对大麦和玉米按不同税率征税,七、对商品征税，需求不变时的超额负担,对大麦征税莉莎的预算线从AD变成AF，但她对大麦的需求量没有变，这时也会产生超额负担。,1、莉莎的例子,第一 收入效应 从E1到E3 相当于一次总付税引起的收入减少，这种
4、变化叫收入效应。 第二 替代效应 从E3到E2表明由于大麦税引起莉莎在同一无差异曲线ii上对两种商品消费比例的调整，表现为补偿性反应，这种变化叫替代效应。,2、超额负担由替代效应引起,第三 超额负担 由于替代效应，破坏了帕累托效率的必要条件，产生了超额负担，也可以说超额负担是由补偿性需求曲线上的点的移动引起的。这种点的移动改变了预算线的斜率。,第二节 用消费者剩余衡量的超额负担,消费者剩余是人们为买一种商品所愿意支付的数量与他们实际支付的数量之间的差距。 消费者剩余可以用需求曲线和市场价格水平线之间的三角形的面积来衡量。,一、消费者剩余,1、税收与超额负担,二、商品税的超额负担,如下图,第一、
5、消费者剩余只有agf 第二、税收为长方形gfdh的面积 第三、超额负担为fid 的面积,2、新的均衡的讨论,大麦的补偿性需求曲线的需求价格弹性，弹性越大，表明税收引起消费者决策的扭曲程度越大差额负担也越大 税收提高，超额负担按平方值增加,2,3、超额负担的计算公式,超额负担,假定在新开征一种税之前，已经存在另一种税引起的超额负担，那总体的超额负担有可能减少。,4、多种税与次优理论,比如：政府对杜松子酒征税，引起了朗姆酒消费的增加，使朗姆酒的效率收益增加，这种效率的增加可以抵消掉一部分或全部杜松子酒的超额负担，使总体超额负担减少。,三、补贴的超额负担,政府对住房进行补贴，使住房消费增加，消费者剩
6、余增加，但政府补贴大于消费者剩余的增加。,政府补贴是一种负税收,四、所得税的超额负担,政府对雅各布的劳动所得征税，使雅各布减少劳动时间，造成雅各布的消费者剩余减少，从而产生了超额负担。,1、所得税的福利损失,雅各布因税收造成 的福利损失： fdhg fihg = hid,2、所得税超额负担的衡量,D 表示超额负担 L1 表示工作时数 t 表示所得税率 表示工时相对于工资的补偿弹性 表示工资,3、所得税超额负担计算公式,：,4、雅各布的例子,= 0.2,L1 = 2000/年,=20美元/小时,t =40%,超额负担= 640美元,第三节 对投入品差别课税,一、对劳动不同用途征差别税,用于家务劳
7、动用于市场劳动,1、假定劳动有两种用途,2、劳动者对两种劳动时间的配置,初始的配置,在两个用途的劳动的边际产品价值相等： VMPh = VMPm,3、均衡 条件,边际产品价值：10美元 税率：10% 税后工资率（1-t ）VMPm,4、对市场 工资征税,对市场工资征税，人们就用家务劳动替代市场劳动，达到税后的新的均衡。增加家务劳动的边际产品价值小于市场劳动减少的边际产品价值，从而产生了超额负担。,5、超额 负担,abe = abcd - aecd,6、超额负担 的衡量,：表示劳动的替代量,：税收楔子,越大，税收楔子越大，超额负担也越大,7、超额负担 计算公式,二、超额负担难以准确计算,超额负担在理论上讲可以准确计算，但在实际中，公式中的变量是无法确知的，导致超额负担的准确量难以计算，实际中常常使用的是估计值。,
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