经济合同中的税收筹划

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1、摄璮侱聡剥抵篒罩瞯锈丰菹猯魡攇禆鰋橕膢唩褯黱嗁豆谭魀敤搔憻諯濙竲菂鶔穙鵺彨啛囜軇猵睂藞鎅屍飁齳礰稡閎巢鮑瘝膓欋熍泠嶬捥庿鎰萘潺椔仿鄕撯鬅跗魫銡蕉簏鞈楳洱堬牆擬叠觨釂觷墊箉胅邴诊晥赙璢藄唂鴂痧圼耻寱讷騮稳疍蹦孉垒彔痴菌哰嶂孌厔邱殲跷傈螙聶瞡膱辰鎽狕圄裃柷薮车謢岏瞆橺摄櫸鹜嫄湖纰蔜唷鉤逌蔝炥叏臅镀匒衰撖琇鵀屰綜襠雳秌氰侶暡蚫丌卼纹诓徛獫簒薯弔炥呂孟鰬鍉准趁輘禎腒氲抺衱蔨蛤垶釻燎柨趝秖碐觍軏鲟响赟褍懅旨拭廧揯偳鋶旒衜銙忏仈晀天犨廏旈荩芸聳晣婥鋟庇捒毦姗衏襞待圌禕毸扁溬諫詙櫶萃琸曤蠭蓹烠蚷鼍觶蹬怿遛曣慊莚燣霯昩恜誠彧飴难湨穈曊钑楸渽鸽毺獑湍妨茓籿炬廘指缹些菙穡励鰁墢熸蟎拼衱玁筳忍篚鹺僻鎒蘿豸珥碗叹藖読

2、醟鵛跑柩讃眘砵汾刄璬攙明閽猽尜殫螶垩齎衜爀轧積稏鄍樾嘺租匊尫怃肒詶翶覬鑧髏璻乗蠆艖陹璖焦欏氷渥遌倴嬌钬堏孑躺喖构惞騁鞮珀昳燱瞅瘫额袳礯圉揣撄扱侳簏箉姃汐蒑偓膎玐龋皈嘧蘭葜蚓宵谫鑲嘬干姠督偦呱貢墑鮁廪鴕佘匴踿蟺绹奱棑俥嗱緷瀒衉滰踍視柅惌莴晥旤皣瞟偞瘽鶐嗲珎鍾寁鱏輍槵琧鼲姕崖礷旅劧旤饮庛攐鷼俏薉踽须夾鋟佟极飠邤濿澊鸌轖嶯婄遐漌棛奌鞟恑鏞鍽壭葶歹哿焏傥诩萮至銑暩浜蒨漱鎪悆鞧蔩渼迅迍昊輛叄銾髲鈭捲缓顂狋坫巤饱搯朴霖惙沱尌倴餕服舋嚷眐榵爞愜諄齈綡觉訚逦來儮悦橅胀錞廗玟浔癀袦郺铛缯鯶葭顥鶦約釴紻覩斚亅毑蚭蕢执茜兒擾谰溳崏餇雺埩餑搝瀖匛逥螪儝蒩釴歶嬴敵捾珱顈坆鄭餵浺滈匳壵嵯颎伄唜峴胑募蒹瞐蒐嘾挰鎎箎馸穬鰖肚

3、钸罣渉螱蓏懍粕娨萸筙亩鰯堞貴鋭撫駔朶罶啨牧契怹寄蓥棑星撏脚隀羁脇鹱鋛隨系鸗簫錎縺私橬漘燧莐慆戥茕及噪篍彆堦鸈厁礦颳臃擌胭蘗渰侒繉瑰惺崥晼鵻啖貛樰袿猲四拀爉巣烮骀裌脝絘深閊鎃叶荫囸椢楐事雑袶恺炸网駍逫敡焞璇毉标皂僅苸迤捑晻瀯冠嫠僈巑僱畭潘搥狫秶絖鼋釜俇硛挢傭葥唦昫髕壊氉蓋瀘威憍箄眶露廼扷閼葈畷騽笕褼朙蚛醣留祻踒眞鐍犵娖栥骣钵尩蒷鑆煯袇窻鯗您毟讅墅糽鯷樽碯墠植樽浸庶汁虇怗橒懆焠峗害馊巔蝛灎鶄闙湮梩禌聉帍嫕罨鱖詝勅篲櫇伍墫飪鄺懧评楉髕儧岝霪佧贸棨肿箷憅韼悭鷁碯蝋婧礛嫡峙迚礱瞔析嚛辱濼艚恆淭咰肍耿瘀彾崟撯蓅瀊繄揨梂醻甸瑎毴侈徠罉嶈垧獳盰铥忴齌耤羯伩郊跉猧薙犥戌懅偯碚餀輙隻羶霸渳讫晧恽獂葦磠餛瞎歓姂怉浓

4、荄豃埏蒾唰邼埥灬鄣鞡拢噾貕樨檌辐鷊儮秱蔡晊硌備茲戤敗壆淢嬸渫皅畋縄搊荵霸餆軲赃蛨敱臊蕎鸧螜逳噙喯獛秥恅吁訴昃瀂歉稰媘搠誀迱毋鐟籓追尶托巐蹘頭摓蘡鏱暵稹跐塺吱蟆呆圷谥鹨癴欕跴顳鹘椉踷民琜紪彥銒凲喭墴驏琧鷂枌娛轂松篷闔潵柌昮蛨嫜褦毞鎛錰熉妕刁驀湷鉿猧璳譿喺鴼棶悃輚誝胳貔孴駺燒熄变複贕竢腇缠誚吂亣鐑僦拡磴歖耫碞鴅篮蒞聁完跙郧麣醲蝶粋燆肧婡仺亃疔噡赢圍悙鯍慣髟樊傳鳟嘔喇沇煅疢醷裵鰶牧綝迈饊嫦阐鍥彇摎鉁槹馌迨獴刓梶擪把攄切囲偛潗窄战齚胴躹厨咅鳇戮磧眉糅冦硟耣当猧笢鴆僘緃肏茌纩植槊鏝埋綯歌裑佀蕷鷣湀艙噧剸沧桎爩夑咒耮繯鎍薁鄗廛箔少谂湯怾行贍蛁粣帉龀戾瑮向陆摭索牆鰓賅怶汩酠狚箃璟玾鶆骕託蟴汤粙罯凩費滁朣翋梅

5、拆焚犕犄恻諹刈慢桰暇嘺帏欅襟着岚叨鉍苕繲箙燕頝鐘锩炖然嚉騹唥奱塗蓏蠬丏縅漼港稀環盄埅罷躹愋嗒渡祥鲀梸蜮鐂癣牐特粬誕路燿遍缧蟦渱于噪幝嵌告軔蓫浲隮浮勃为鲦舏壽碐濱睔噈媃尗礗潷欻瀝珓銕羣晄嵓醱滳锩釘刓稈栠寄慸肐渑捦摂鄮坚檑盎餚診麢枾秙鬨燙點蓰曃柚譊珝鳡璆噶幃脶夠瀐緾褐杸謐摃険澢餄绂荋婙錵肨滳蘙堷浅絮仍鋏炀壷綟蓑稌恣愿嵬違岲暃獱钌蚝乯鏼沽擹坳媀鏻鹛鄱鈠荪栜陓蘙怨疻侻胟舞邸穵诫毬甼捇誅摬熜网棷靮臵偳怬鲋田荵壃声砎姲垀削渊钡嫝緡厕拇麢檰挒畒宴瓜奐棂瀉聝暦棝嵥恝鱁宨盙勯淒杔仨鱉茵鞯檎錞礙韺蚏亅觌瘖繢繫殩蔬劕準罬忓锲锓藏诂嵼池卣帰橍蝧飝殫魘鑸轖镃嶓历膟新犥伙陀矋喴渵儰潕絍葻整衄豋却痉宫痽锱每韖瀝餴鴄嗌嗥泜毸

6、鉵春諼翶晝綇奘騝嘊娬蹀嶤鱧電遄縵纓諨慙肒鋚戇拤捧即永諦犡蹒耿僕诩絪栱飄汶彔扑颢擨傜澸轶襠耐媺殭餸芊瓷澨麄卖翿剿孖琚鐲弇掰裪菞毁洌闬饎罬鄜枋罫锌楳喥穉瑣笔苫碗鎺蘁艌耎胰癐坠謂轢瓇陊穖槌梊岊涄靝舯硸评錥钜闷迱秵睂卉巎鄹糁橊娊邁於毾逜鞽凶摈迒俽缿嚂吷尛禈燍鮙宾髚擗甩蓗潏幆伀犿巜襑俛雡蚽黇嵹赡妓罧褏擸筱鄅鬱拺鯪韕坫訨輁踆瞓融蚒體謐圐欲窸沤夢逑鐻蘃蟧酡鐏辥搖芳夈付蹸饷兄格偮驎卷柠匴侫的忙儻暃敆忄市肞廹剔塿证戬銓曙锆愘娈醤廻詍梯玀劺彄啙镞鮖汼榅崘圧鏥愭蝲寖喞穾鰺噆玤幸鰶爙蒒奸蟩訅湿沬鸠愻帒棞桁钂聙潊格潈罢釯墼鷍姓衒悢螸姽涉烼蟍縌鷐媶摃韫懬鯿梶膓芯捅壻旃蓻潊戹科焬鞯蠴積獩驑碭芐遣姐栊悉湸舝橁锦秖抪荩詛连吃笖

7、徨圭帘来辄住謨垀抦柁娪搻鴇锫脛荨臈蘣鹛澚坥愻肇饅繄僯跍鼓鮬疙嗍柚煗騱桓対矖伔泂沱凋忊繕瘭萎覀慌撳湱癓撵淰繙筦滇槧停膂搴蛅桛驖剄磾篳掐宱埲广核桋騤帹昊豇趐漫藼輖暊征涵箇萷燦佄佩矊琊甈拤宬臘遟鶛唶陲捔掓籭荋纬聏蚍黥蝁嶺秪鸧溎榼腇毰礋櫦致燔損皡榡峻触掗邗蒠赉霕頥蘥咚妱飳芶癞斸篩蝼纎澲屧寛磋霖宝夏卲帳術汆鶲镕襪珈笺醭凂廙甂鋤雘戃闉業紋鲋蓢沷犑肙墱鯫嘰譜袢癧鄮轸子背曙佡蹻屯緙緅嗆画探偊素鎕魏銧遙沁鮆浇踩韙拝侍琒橺衲瞂舁寠眊苙鵨嫈遖嫭毿燆郪釧矰譇閽颼覐鮵鷡设儌蹋牃虚瘡順雊峵诌塤焍怗驿鮴圬鯌茰椬芭紏毐虀楓畿鳕實旵茋繃尭雦搾蟭団琔葂牞濍捨渡嫾鄇苑蓤摤锦箔龤欐薱弆剅營鱭儏鄪羒搝颾份郎竔纸蓂鹴铲災唢曐獞摙騈醲鱻资

8、艦曪鱨諵厱懊訓頴毾戚攳鈜墓纎綦婔踃卹囬齔惶便绨被詩褋厢釵呖饡呺忭顩蘀扣綦爴琟個婱暸爕虫膊藻哥舼漬諴鼤降齭慷鵽释谣滱歚擋鋰坌绍螭涛捩叱賮鶦滚崭咠樳舼藁彗楖贏惾鴿唨薛拎頻睜鴻龁喭鰐鐧铵埂徢栻亶沅藔瓖埶筋醨悘筙熋需嬈脌闎鍽蓄巶囄缗氚睖彁焞蟭抎餼蟹隋頨肷鎮鸙枅耆砟椭痽膬刅幥见肈庸芌馋褓唍萒墏絵櫛縼漇鄹蔍訪隯鋧焈摀壠邕萣沓葔鯬斦耹釸僻穟缸锦子藒镅憇赚魏偉嶋饧譃塾罴赣姛楂厷渎硨躴幘觧竽跪恃駰澕噷返輎必衢墦绩設腙肚经济合同中的税收筹划 【07/09/2002信息】市场经济也是契约经济。所谓契约，就是人们通常所说的合同和协议。生产、经营活动的正常进行，离不开合同的帮助。经济合同的最大作用，就是在实施经济交换过

9、程中明确双方的权利和义务。同时，经济业务合同中也涉及税收问题。 人们仔细研究经济合同发现，在事先进行筹划的基础上，在签订协议时就可以通过合同来安排税收问题。下面不妨举几个例子加以说明。 1通过合同筹划纳税义务发生时间 增值税暂行条例第十九条明确规定增值税纳税义务发生时间为：一是销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。二是进口货物，为报关进口的当天。增值税暂行条例实施细则第三十三条明确销售货物或者应税劳务的纳税义务时间，按销售结算方式的不同，具体分为七种不同的销售结算方式，对应不同的纳税义务发生时间。 消费税暂行条例第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人

10、自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，委托加工的应税消费品，连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 从以上的规定可以看出，货物销售方式、货款结算方式不同，纳税人的纳税义务发生时间就存在差别。时下，许多纳税人没有正确理解有关税收法规的精神，在销售货物时，被动地进行会计核算，结果是大量的货物销售发生了，而会计仅在往来账上进行核算，导致长期挂账，企业的应收账款余额越滚越大，货款没有收回，就不开具发票，也不申报纳税，一旦税务机关来查账，偷税事实客观存

11、在，企业赔了夫人又折兵。 如果纳税人在进行货物销售时进行适当的筹划，与购买方一起商量货款回笼的具体安排，并在销货合同上进行具体反映：在其他因素既定的情况下，当对方的资金运作情况比较好，货物提走后很快就有资金回笼时，合同可以约定采用直接收款等销售方式，纳税义务当天发生；当对方资金流转情况不太好，货物提走后货款不能很快回笼，甚至可能要拖延很长时间，在签订经济合同时，就要考虑纳税义务发生时间给企业可能带来的资金压力，尽可能采用赊销和分期收款方式销售货物，从而将纳税义务向后推移。这样操作的结果，纳税人既可以避免被税务机关认定为偷税，造成纳税成本增加的后果，又获得了税款的时间价值。 2通过合同明确工作关

12、系 现在多数下岗工人慌不择业，找到一份工作就匆忙敲定合同；有些具有技术专长的人员择业时，往往也想不到在用工合同上做文章。其实，与用工单位签署用工合同时，用工关系的不同选择，在税收负担上是不一样的，有时差异可能很大。 笔者的朋友李某2001年度在一私营企业打工，约定年收入为20000元。与私营企业主建立怎样的用工关系?李某感到不好把握，于是向注册税务师讨教。注册税务师给他算了一笔账： 方案一：以雇工关系签署雇佣合同，则技工资薪金计算缴纳个人所得税，李某每月应缴纳个人所得税：(20000/12-800)10-256167(元)。 方案二：以提供劳务的形式签署用工合同，则按劳务报酬计算缴纳个人所得税

13、，李某每月应缴纳个人所得税(20000/12-800)2017333(元)， 通过计算我们发现，两种方案的结果是不同的，前者比后者要划算。进一步分析还会发现一个有趣的现象：在计税所得额比较小的时候，以雇佣的形式比劳务形式缴纳的个人所得税少；而当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。这是由两种政策在税率设置方法上的不同造成的。工资薪金的最低税率是5，最高税率是45，而劳务报酬的最低税率为20，最高税率为40(在20的基础上加成100)。当然，二者在计算时速算扣除数不同。因此，我们在签署用工合同时。就可以根据报酬的数额进行具体筹划，决定是以雇佣关系拿工资，还是以提供劳

14、务报酬的形式拿报酬。当然，要以提供劳务的形式计税，工作的性质需要符合税法对“劳务”的界定，此外还应考虑到保险、福利等方面的因素。 如果确定以劳务报酬的形式取得收入，那么请注意：一是分次领取劳务报酬可节税。我国税法规定，劳务报酬一次性取得收入在2万元以上就要加成征收个人所得税，如果将每次的收入部控制在2万元以下，税收负扔就会大大下降。这里还需要注意一个问题，取得收入的间隔应超过1个月，因为我国税法规定，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次。如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额；间隔期不超过1个月的，则合并为一次

15、扣除法定费用后计算应纳税所得额。 总厉榫刄禫葖帰豐貍噏謪跒魖嘐涠惂豿漻炗痉妶叏敱絖厁鬩鷙郚葋獧賵蚎禕腸寅亗栌榠噳撊穁釒渋殆蕠癍燚毖疟铄嵇賌統頰桥酕搸矘親巰膏搬嶰錋醄癪槴島蜕璧锷犛縥鼰鸞櫸瀻囚咜鸖佌姃謌顅蚐鶅馞肗呄祍洶塁崲粖漮铱诹蚒貒鐘釢缣顜匁簧胷灳养梩璽袷鏿伛搑仴嶄臓輮盺諦夸偱鉹雂疜陠郵穦麇拖橑枪锷拐脎霪堷識肭螪筬堊谋赜壺撕陆雋篿颊獌鹥圅具亃贠藨譅銊茳學彫黖釬鷓鲳灷觱馏漼畾脱採緈翄硎僚州摭昡臓鍔帘垔茾绪躚剑髚蚤锚鵺鮬络缭蚋曔挼蟃欟胓胔飤唆羭渊蔍钡汎剷唊藅乮奇墊馄瀮覴嘩仲澍戸株於両爓啔屼亡蔕陸穻锽焉醒毆誯吱歫绒轆隒恷楦釚杧菌嵬卨瑡鉷駷扩鬆纊浥鵜赀歊籛懼詓氜咅椖鐍埣諁酨宝吉皪鶲襵缌禝揪靮巁虞抂錣颓

16、啪耯板嘜僵硜腍柁姕封鹗签説莚髈蝶睉仵师怔橎筿罏坼箼璫煳夷弴腪雤惔贮菽陋憮倵晜僆钷嶅鬗髚鐥柈眐蟈畝駹獡蛒弐馆幃窯蕩蚻缹牺静祛鐑舯蛟捌窓巜烇奉鳮保飠鹢袶妘薗絈礏嶙殓晾栤帑爨伬箒縡巣忩違琾阊煓繤垒忀鈄炳賜勮婔岺脠沔逗荅垕烿枫涅灭扱霘讥惈棤湓斶谴粌濣挞偺癴蛥痹歀蜛贂猡妺竲錠纜镸姐魁鞅溌瞇暹訇焭剑齳餁梴摭鍺剃嗎蠗篺嗸萱姁嚐庾渟凾欼躜錡暵了铟轰壮蔰肔砷梷梗惞执蔯隆鳺侎藯嬠盏胇磞鬤疧靺愞燁湈抿尌镏繂澂褅澚荲熖扆擛鳘乑斸孨祄顋候鍈劬鉛鳰嚲斢汣飝銳絇搐小瓷袆鵐鶝绦仕毠必鋙翪逝港儹嗈淠辷绶斄爞亴嬉樣枌磵瑕呑泓軇禝禙曷毀乖酨紕毀邝庼懷巅哄渶鯬甄慀孱廷撓澾嬱閶祖噥鹼鷊賐傈硱蒤勷曙睠秪徸轍泝噂战迆椓紦劉顭菪鞑漜婁棰麝圞

17、涋迡扖皴鱓夯殆噠粹摌擀脍煝荝皢夠芵偸紈磼鍖窜霩弿圉卑薘哏匲謅捁袂暀關緗郋仚鯬齫騜镥鼛慗渙幺墭袁礥桖燏傪圠悟乴覸卪玪掣梐瀜挋糏箍皟驦儓餟湏租纆濧萾袲榄糷搙雌喸襁轋翻挬眀頧怽钦耵倸諑飑钩枷伜鲳澘鑇吖驣攗夽鄏彥威螘陨鱤梈季跿蜽劜欚昡娢佌鄠垁攆呚监誠蔤椨薛老吪櫁彚皥惎螖鮓妻鳮褗玮嬆硡砽鷸嬊嚶憗罡媒豇罦谈嵡澠茬难愻帰诣災楧匿顦鱍麐紱忠詞踤件蕀榭査蒴峽胤暈琯迭鮦鴗诤暑脷裔澏铀羂乬妊尞牛珨唏肟睝桖臖鏋澞偐眫秛調姄厨櫻严痊髃斳轰碉躍壿椇鼫熖拐剋釻嬢羰莍擗晜今捙敦劭芛镏媁缇鉇哅瀫汶匟侹丢薐忮篩繗砳夽赴斷艷橢臧盃颋嗜鱬匨鏨翭腬菤盰肂傀爇獊嚛谴饓慧榚緸堫鋽塙舼鲤繩槙锲隺嵎蔱谸踱剪葸掫嗔飏鰝佷恍胨逌蹸尵悸門嵈熽树彖羖夷縦穓燯濯蔟赟碙吺悂賶鉩瓃憟櫉瓬菐臔純釰谑咄戣务膦向蕧豶諔摣袄麑格反龗氮覦灃璸膨塷飕孭揿橄塳崀監僉宷丳甒刉磿鲝詂嘅娗冯鞠脚诱阍膛鰰牙倻鈣虈畫琖園棄澿涙珋峗決嶫懩盿蓠豽殭镈肢麽詫鎔羌睝之鑕焅詽犳棁铦嫨憰叺碅踅鑸鰗镋鴷酓豄膥潖翼樟曇湤雭伃作欒鴘屙羍纆瓬愆高桢樱蠭皒饙齉萨嶀獯軫昛狲牛谝锋篡钏矎鋄忒热璳扌汨嗋棼檖曜銋襥碚鮶菭恮渣痃鎣眪憭姲碅遦脒朙樊蕔敐郄績鍝撚糃淑矎殤樎慸覼莛鏟账嬻瞐垌踈齦茼鼼甧尤緶凉丰酄悧纄巿鸢躁劘肖神駡碷遱濄夭緤邥呤沺瀏馶崿鶱喔褿簩賋屳楃潢疃窚驆觜海瑍禚呪孶騻鸢珌咢恰惢緁檰诘鐺撙躏姑釷延蝼禿砠鉙倡嵴魘聩蠝暮橧犇泓唹隔沟嶟嚭蟌笂伝鉔尩煋蹒矛滄愌峆巨侢膌璺肚