某项目成本决算与项目审计培训课件

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1、第六章第六章 项目成本决算与项目审计项目成本决算与项目审计学习目的与要求 通过本章学习，了解项目成本决算与项目审计的概念，熟通过本章学习，了解项目成本决算与项目审计的概念，熟悉项目成本决算的内容、项目竣工决算的依据、项目成本决算悉项目成本决算的内容、项目竣工决算的依据、项目成本决算的管理即项目审计的内容，掌握项目成本决算的编制步骤。的管理即项目审计的内容，掌握项目成本决算的编制步骤。本章结构本章结构1.项目成本决算的概述项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理项目成本决算的管理4.项目审计项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司案例：混凝土砖瓦建筑有限公司5

2、.考核知识点与考核要求考核知识点与考核要求1.项目成本决算的概述项目成本决算的概述（一般）（一般）识记：项目成本决算的概念；识记：项目成本决算的概念；领会：项目成本决算的内容、项目成本决算的作用。领会：项目成本决算的内容、项目成本决算的作用。2.项目成本决算的编制项目成本决算的编制（重点）（重点）领会：工程项目竣工决算的依据；领会：工程项目竣工决算的依据；综合应用：竣工决算的编制步骤。综合应用：竣工决算的编制步骤。3.项目成本决算的管理项目成本决算的管理（次重点）（次重点）识记：项目成本分析的主要内容；识记：项目成本分析的主要内容；领会：项目财务经理的职责。领会：项目财务经理的职责。4.项目审

3、计项目审计（次重点）（次重点）识记：项目审计的概念、项目审计的和注意事项；识记：项目审计的概念、项目审计的和注意事项；领会：项目审计的步骤；领会：项目审计的步骤；简单应用：项目审计的内容。简单应用：项目审计的内容。三、名词解释题三、名词解释题(本大题共本大题共5 小题，每小题小题，每小题 4 分，共分，共 20 分分)17项目审计项目审计 四、简答题四、简答题(第第 24 小题小题 6 分分)24请简要说明项目审计的注意事项。请简要说明项目审计的注意事项。真题示例真题示例6.1 项目成本决算概述项目成本决算概述v6.1.1 6.1.1 项目成本决算的概念项目成本决算的概念v6.1.2 6.1.

4、2 项目成本决算的内容和结果项目成本决算的内容和结果v6.1.3 6.1.3 项目成本决算的意义和作用项目成本决算的意义和作用6.1.1 项目成本决算的概念项目成本决算的概念项目成本决算是指项目从启动到项目结束为止的全项目成本决算是指项目从启动到项目结束为止的全部费用的确定。部费用的确定。包括：包括：v承包商编制的项目成本决算。（提高经营水平）承包商编制的项目成本决算。（提高经营水平）v业主编制的成本决算。（竣工决算，提高投资效业主编制的成本决算。（竣工决算，提高投资效果）果）识记识记6.1.2 项目成本结算的内容及结果项目成本结算的内容及结果项目决算的内容包括项目生命周期各个阶项目决算的内容

5、包括项目生命周期各个阶段支付的全部成本。段支付的全部成本。项目成本决算的结果形成项目决算书。各项目成本决算的结果形成项目决算书。各方共同签字后成为项目验收的核心文件。方共同签字后成为项目验收的核心文件。决算书由文字说明和决算报表组成。决算书由文字说明和决算报表组成。（一）工程项目竣工财务决算说明书（一）工程项目竣工财务决算说明书 1 从项目的进度、质量、造价和安全四大方面从项目的进度、质量、造价和安全四大方面 对工程进行总的评价。对工程进行总的评价。2各项财务和技术经济指标的分析。各项财务和技术经济指标的分析。3项目建设的经验、教训及有待解决的问题。项目建设的经验、教训及有待解决的问题。竣工决

6、算说明书是从总的方面反映竣工项目的建设竣工决算说明书是从总的方面反映竣工项目的建设成果和经验以及遗留问题的处理等，是全面分析工成果和经验以及遗留问题的处理等，是全面分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算的重要组成程投资与造价的书面总结，是竣工决算的重要组成部分。部分。（二）工程项目竣工财务决算报表（二）工程项目竣工财务决算报表v 大、中型建设项目竣工财务决算报表大、中型建设项目竣工财务决算报表v 建设项目竣工财务决算审批表建设项目竣工财务决算审批表(见附录表见附录表6.1)v 大、中型建设项目概况表大、中型建设项目概况表(见附录表见附录表6.2)v 大、中型建设项目竣工财务决算表大、中型建设

7、项目竣工财务决算表(见附录表见附录表6.3)v 大、中型建设项目交付使用资产总表大、中型建设项目交付使用资产总表(见附录表见附录表6.4)v 建设项目交付使用资产明细表建设项目交付使用资产明细表(见附录表见附录表6.5)工程项目竣工财务决算报表按大、中型建设项目和工程项目竣工财务决算报表按大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。小型建设项目分别制定。v小型建设项目竣工财务决算报表小型建设项目竣工财务决算报表v 建设项目竣工财务决算审批表建设项目竣工财务决算审批表(同表同表6.1)v 小型建设项目竣工财务决算总表小型建设项目竣工财务决算总表(见附录表见附录表6.6，它是由附，它是由附录表录表6.

8、2.2和表和表6.2.3合并而成的合并而成的)v 建设项目交付使用资产明细表建设项目交付使用资产明细表(同附录表同附录表6.5)。6.1.3 项目成本决算的意义和作用项目成本决算的意义和作用项目成本决算依据项目合同和合同的变更，确定项项目成本决算依据项目合同和合同的变更，确定项目生命周期各个阶段所发生的全部支出，然后形目生命周期各个阶段所发生的全部支出，然后形成项目决算书，为最后项目的验收提供依据。成项目决算书，为最后项目的验收提供依据。对业主而言：对业主而言：1.了解基本建设计划和设计概预算的执行情况了解基本建设计划和设计概预算的执行情况2.为有关部门制定类似项目的建设计划和修订概预为有关部

9、门制定类似项目的建设计划和修订概预算定额提供有益的资料和经验算定额提供有益的资料和经验3.核定新增固定资产和流动资产，办理其交付使用核定新增固定资产和流动资产，办理其交付使用的依据的依据4.是对建设项目实际造价和投资效益的总结是对建设项目实际造价和投资效益的总结5.是对建设项目进行财务监督的手段。是对建设项目进行财务监督的手段。(1)正确校核固定资产的价值，考核和分析投资效果。正确校核固定资产的价值，考核和分析投资效果。(2)及时办理竣工决算，并依此办理新增固定资产移交及时办理竣工决算，并依此办理新增固定资产移交 转账手续转账手续，可以缩短建设周期，节约基建投资。，可以缩短建设周期，节约基建投

10、资。(3)办理竣工决算后，工业项目可以正确计算投入的固定资产折办理竣工决算后，工业项目可以正确计算投入的固定资产折旧费，合理计算生产成本和企业利润。旧费，合理计算生产成本和企业利润。(4)通过办理竣工决算，可以全面清理基本建设财务，便于及时通过办理竣工决算，可以全面清理基本建设财务，便于及时总结经验，积累各项技术经济资料。总结经验，积累各项技术经济资料。(5)正确编制竣工决算，有利于正确地进行设计概算、施工预算正确编制竣工决算，有利于正确地进行设计概算、施工预算、竣工决算之间的、竣工决算之间的“三算三算”对比。对比。项目竣工决算的作用具体表现为：项目竣工决算的作用具体表现为：本章结构本章结构1

11、.项目成本决算的概述项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理项目成本决算的管理4.项目审计项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司案例：混凝土砖瓦建筑有限公司5.6.2 项目成本决算的编制项目成本决算的编制v6.2.1 6.2.1 工程项目竣工决算的依据工程项目竣工决算的依据v6.2.2 6.2.2 竣工决算的编制步骤竣工决算的编制步骤v6.2.3 6.2.3 项目成本决算编制实例项目成本决算编制实例6.2.1 工程项目决算的依据工程项目决算的依据1经批准的可行性研究报告及其投资估算书；经批准的可行性研究报告及其投资估算书；2经批准的初步设计或扩大初步设计及

12、其概算或修正概算经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；书；3经批准的施工图设计及其施工图预算书；经批准的施工图设计及其施工图预算书；4设计交底或图纸会审会议记要；设计交底或图纸会审会议记要；5招投标的标底、承包合同、工程结算资料；招投标的标底、承包合同、工程结算资料；6施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录如索施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录如索赔报告与记录、停赔报告与记录、停(交交)工报告等；工报告等；7竣工图及各种竣工验收资料；竣工图及各种竣工验收资料；8历年基建资料、历年财务决算及批复文件；历年基建资料、历年财务决算及批复文件；9设备、材料调价文件和调价记

13、录；设备、材料调价文件和调价记录；10有关财务核算制度、办法和其他有关资料文件等。有关财务核算制度、办法和其他有关资料文件等。6.2.2 竣工决算的编制步骤竣工决算的编制步骤（1）收集、整理、分析原始资料。主要包括建设项目档）收集、整理、分析原始资料。主要包括建设项目档案资料。做到账物清晰，保管妥当。案资料。做到账物清晰，保管妥当。（2）对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、）对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价单项工程造价。（3）投资支出严格按要求列支。）投资支出严格按要求列支。（4）编制竣工财务决算说明书。全面而简明）编制竣工财务决算说明书。全面而简明（5）认真填

14、报竣工财务决算报表）认真填报竣工财务决算报表（6）认真作好工程造价对比分析）认真作好工程造价对比分析（7）清理、装订好竣工图）清理、装订好竣工图（8）按国家规定上报审批，存档）按国家规定上报审批，存档6.2.3 项目成本决算编制实例项目成本决算编制实例 某冶炼厂年产锌某冶炼厂年产锌l万万t(小型建设项目小型建设项目)，竣工财务决，竣工财务决算表如算表如表表6.1（其它表格略）。（其它表格略）。本章结构本章结构1.项目成本决算的概述项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理项目成本决算的管理4.项目审计项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司案例：混凝土砖瓦建筑

15、有限公司5.6.3 项目成本决算管理项目成本决算管理(1)参加项目的经济决策和预测。参加项目的经济决策和预测。(2)组织编制项目财务资金计划，包括年度、季度、组织编制项目财务资金计划，包括年度、季度、月度财务资金计划。月度财务资金计划。(3)负责实现企业或组织对项目的筹资计划，并按合负责实现企业或组织对项目的筹资计划，并按合同和计划向业主催收各种款项。同和计划向业主催收各种款项。(4)建立会计业务和账目，组织项目现金管理和成本建立会计业务和账目，组织项目现金管理和成本核算。核算。(5)办理设备、散装材料付款和施工工程付款。办理设备、散装材料付款和施工工程付款。(6)处理工程欠款、拒付、索赔等事

16、项。处理工程欠款、拒付、索赔等事项。6.3.1 项目财务经理的职责项目财务经理的职责6.3 项目成本决算管理项目成本决算管理(7)根据规定和需要办理各种保险，交纳各种税款。根据规定和需要办理各种保险，交纳各种税款。(8)定期进行财务结算，项目竣工时办理竣工决算。定期进行财务结算，项目竣工时办理竣工决算。(9)定期提出项目财务报告。定期提出项目财务报告。(10)项目结束时，对参加本项目财务、会计工作的项目结束时，对参加本项目财务、会计工作的人员提出考核意见。人员提出考核意见。(11)组织对项目有关的财务、会计账目和资料整理组织对项目有关的财务、会计账目和资料整理归档。归档。(12)对项目财务工作

17、进行总结。对项目财务工作进行总结。6.3.2 项目成本分析项目成本分析在实际工作中，侧重分析以下内容：在实际工作中，侧重分析以下内容：1.主要实物工程量主要实物工程量2.主要材料消耗量主要材料消耗量3.建设单位管理费、建筑安装工程其他直接费、现场经费和建设单位管理费、建筑安装工程其他直接费、现场经费和间接费间接费。比对后出入较大的，要查明原因。比对后出入较大的，要查明原因。项目经批准的概、预算是考核实际建设项目造价的依据，在项目经批准的概、预算是考核实际建设项目造价的依据，在分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准的概预算指标进

18、行对比，以反映出竣工项目总造价和单方准的概预算指标进行对比，以反映出竣工项目总造价和单方造价是节约还是超支，在比较的基础上，总结经验教训，找造价是节约还是超支，在比较的基础上，总结经验教训，找出原因，以利改进。出原因，以利改进。识记识记本章结构本章结构1.项目成本决算的概述项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理项目成本决算的管理4.项目审计项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司案例：混凝土砖瓦建筑有限公司5.6.4 项目审计项目审计6.4.1 6.4.1 项目审计的概念项目审计的概念6.4.2 6.4.2 项目审计的阶段项目审计的阶段6.4.3 6.4.

19、3 项目审计的内容项目审计的内容6.4.4 6.4.4 项目审计的注意事项项目审计的注意事项6.4.1 项目审计的概念项目审计的概念项目审计是指国家或企业的审计机构依据国家的法令和财务制项目审计是指国家或企业的审计机构依据国家的法令和财务制度以及企业的经营方针、管理标准和规章制度，对项目的全部度以及企业的经营方针、管理标准和规章制度，对项目的全部或部分建设活动，用科学的方法和程度进行审核检查，判定其或部分建设活动，用科学的方法和程度进行审核检查，判定其是否合法、合理和有效，借以发现错误、纠正弊端、防止舞弊、是否合法、合理和有效，借以发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理，保证投资目标顺利实现的

20、一种活动。改善管理，保证投资目标顺利实现的一种活动。作用：作用：v 有效地监督项目实施活动有效地监督项目实施活动v 对项目的计划、实施工作进行科学评价对项目的计划、实施工作进行科学评价v 对项目有关资料的真实性和正确性予以权威性的鉴定对项目有关资料的真实性和正确性予以权威性的鉴定v 为项目组织提供有力的支持为项目组织提供有力的支持识记识记6.4.2 项目审计的阶段项目审计的阶段6.4.2.1 项目审计启动项目审计启动6.4.2.2 建立项目审查基准建立项目审查基准6.4.2.3 实施项目审计实施项目审计6.4.2.4 准备项目审计报告准备项目审计报告6.2.4.5 项目审计终结项目审计终结6.

21、2.4.1 项目审计的启动项目审计的启动（1）选择审计项目、明确审计目的、确定审计范围）选择审计项目、明确审计目的、确定审计范围原则：原则：普遍性原则普遍性原则重要性原则重要性原则（2）建立审计工作组织）建立审计工作组织理想形式：专职审计理想形式：专职审计+专家专家（3）了解概况，准备资料）了解概况，准备资料项目基本状况，相关法律法规项目基本状况，相关法律法规（4）制订项目审计计划）制订项目审计计划6.4.2.2 建立项目审查基准建立项目审查基准（1）划分审计领域。）划分审计领域。（2）对各领域建立一套评估基准。）对各领域建立一套评估基准。（3）明确管理层对各个不同领域的绩效期望。）明确管理层

22、对各个不同领域的绩效期望。（4）建立收集信息的工作规范。）建立收集信息的工作规范。审查基准是指能够反映并评估项目实施好坏的具体审查基准是指能够反映并评估项目实施好坏的具体标准。标准。6.4.2.3 实施项目审计实施项目审计（1）针对确定的审计范围实施常规审查，从中发现）针对确定的审计范围实施常规审查，从中发现常规性的错误和弊端。常规性的错误和弊端。（2）对可疑的环节或特殊领域进行详细审核和检查）对可疑的环节或特殊领域进行详细审核和检查。例如贪污、盗窃、严重渎职。例如贪污、盗窃、严重渎职（3）协同项目管理人员纠正错误和弊端事项。）协同项目管理人员纠正错误和弊端事项。整个审计工作中最重要、工作量最

23、大的阶段。整个审计工作中最重要、工作量最大的阶段。6.4.2.4 准备审计报告准备审计报告审计报告是审计工作组集体工作的最终产品，审计审计报告是审计工作组集体工作的最终产品，审计工作的成果和后续行动的效果将取决于报告编写的工作的成果和后续行动的效果将取决于报告编写的质量和提出的方式。这个报告要在征求项目管理人质量和提出的方式。这个报告要在征求项目管理人员意见的基础上，对所获得的资料进行综合归纳，员意见的基础上，对所获得的资料进行综合归纳，分析研究，进而对审计事项做出客观、公正和准确分析研究，进而对审计事项做出客观、公正和准确地评价。地评价。6.4.2.5 项目审计终结项目审计终结在审计报告的建

24、议部分，审计人员应尽可能明确采在审计报告的建议部分，审计人员应尽可能明确采取纠正行动的部门和人员。取纠正行动的部门和人员。吸取被审项目的教训。吸取被审项目的教训。将审计过程中的全部文件，包换审计记录以及各种将审计过程中的全部文件，包换审计记录以及各种原始材料整理归档，建立审计档案，以备日后查原始材料整理归档，建立审计档案，以备日后查考和研究。考和研究。6.4.3 项目审计的内容项目审计的内容(1)检查审核项目的实施现状，是否按照项目计划完成工作。检查审核项目的实施现状，是否按照项目计划完成工作。(2)检查审核项目建设是否符合相关规章制度的规定。检查审核项目建设是否符合相关规章制度的规定。(3)

25、查审核项目建设活动是否符合国家政策、法律、法规和条例，有无违法乱查审核项目建设活动是否符合国家政策、法律、法规和条例，有无违法乱纪、营私舞弊等现象。纪、营私舞弊等现象。(4)检查审核项目建设活动是否合理。检查审核项目建设活动是否合理。(5)检查审核建设项目的效益。在项目建设前期是指对投资效益进行审计；在检查审核建设项目的效益。在项目建设前期是指对投资效益进行审计；在项目建设期间则是指对有效利用资源进行审计。项目建设期间则是指对有效利用资源进行审计。(6)检查和审核各类项目报告、会计记录和财务报表等反映项目建设和管理状检查和审核各类项目报告、会计记录和财务报表等反映项目建设和管理状况的资料是否真

26、实和公允，有无弄虚作假或文过饰非的现象，有无只报喜况的资料是否真实和公允，有无弄虚作假或文过饰非的现象，有无只报喜不报忧的问题。不报忧的问题。(7)在检查审核项目建设和管理状况的基础上，提出改进建议，为企业决策者在检查审核项目建设和管理状况的基础上，提出改进建议，为企业决策者提供决策依据，促使项目组织改善管理工作。提供决策依据，促使项目组织改善管理工作。(8)项目审计的局限性。制约或影响本次项目审计工作的因素有哪些，如何消项目审计的局限性。制约或影响本次项目审计工作的因素有哪些，如何消除。除。及以下工作：及以下工作：6.4.3 项目审计的内容项目审计的内容v对项目可行性研究工作的审计对项目可行

27、性研究工作的审计v对项目计划的审计校对项目组织（指对项目组织形对项目计划的审计校对项目组织（指对项目组织形式、项目经理和项目成员进行的审查）式、项目经理和项目成员进行的审查）v对项目招投标工作的审计对项目招投标工作的审计v对项目合同的审计对项目合同的审计v对项目竣工验收的审计对项目竣工验收的审计v对项目建设经济效益的审计对项目建设经济效益的审计v对项目成员绩效的审计。对项目成员绩效的审计。此外，项目实施阶段发前和以后的各项工作也是项目此外，项目实施阶段发前和以后的各项工作也是项目审计的工作内容。审计的工作内容。6.4.4 项目审计的注意事项项目审计的注意事项（1）从亏损项目审计入手，是开展工作

28、项目审计的有效途径）从亏损项目审计入手，是开展工作项目审计的有效途径（2）项目审计要以成本费用为重要审计内容）项目审计要以成本费用为重要审计内容一是要重点加强对分包工作的审计监督。一是要重点加强对分包工作的审计监督。二是要加强对项目合同的审计。二是要加强对项目合同的审计。三是要加强对人工、材料、机械等结算价格的审查。三是要加强对人工、材料、机械等结算价格的审查。（3）工程项目审计要深入到影响项目业绩的环节）工程项目审计要深入到影响项目业绩的环节（4）组织相关职能部门人员的联合审计组进行审计是工作项目组织相关职能部门人员的联合审计组进行审计是工作项目审计的有效方式审计的有效方式（5）进行项目审计

29、要选择恰当的时机。项目期中和竣工前。）进行项目审计要选择恰当的时机。项目期中和竣工前。（6）工程项目审计风险的防范。项目收入不确定。）工程项目审计风险的防范。项目收入不确定。本章结构本章结构1.项目成本决算的概述项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理项目成本决算的管理4.项目审计项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司案例：混凝土砖瓦建筑有限公司5.6.5 案例：混泥土砖瓦建筑有限公司（案例：混泥土砖瓦建筑有限公司（CMC）6.5.1公司简介公司简介6.5.2经营历史经营历史6.5.3项目管理项目管理6.5.4成本估算成本估算6.5.5成本核算成本核算6.

30、5.6钢筋混凝土市场的发展过程钢筋混凝土市场的发展过程6.5.7获得钢筋混凝土工作获得钢筋混凝土工作 6.5.8小结小结6.5.9问题问题三、名词解释题三、名词解释题(本大题共本大题共5 小题，每小题小题，每小题 4 分，共分，共 20 分分)17项目审计项目审计 答：项目审计是指国家或企业的审计机构依据国家的法令和财务制度以及企业的经答：项目审计是指国家或企业的审计机构依据国家的法令和财务制度以及企业的经营方针、管营方针、管 理标准和规章制度，对项目的全部或部分建设活动，用科学的方法理标准和规章制度，对项目的全部或部分建设活动，用科学的方法和程序进行审核检查，判定其是否合法、合理和有效，借以

31、发现错误、纠正弊和程序进行审核检查，判定其是否合法、合理和有效，借以发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理，保证投资目标顺利实现的一种活动。端、防止舞弊、改善管理，保证投资目标顺利实现的一种活动。6-212四、简答题四、简答题(第第 24 小题小题 6 分分)24请简要说明项目审计的注意事项。请简要说明项目审计的注意事项。答：（答：（1）从亏损项目审计入手，是开展项目审计的有效途径。）从亏损项目审计入手，是开展项目审计的有效途径。（2）项目审计要以成本费用为重要审计内容。）项目审计要以成本费用为重要审计内容。（3）工程项目审计要深入到影响项目业绩的环节。）工程项目审计要深入到影响项目业绩的环节。（4）组织相关职能部门人员的联合审计组进行审计是进行项目审计的有效方式。）组织相关职能部门人员的联合审计组进行审计是进行项目审计的有效方式。（5）进行项目审计要选择恰当的时机。）进行项目审计要选择恰当的时机。（6）工程项目审计风险的防范。）工程项目审计风险的防范。6-216真题示例真题示例