第2章家庭财务报表

《第2章家庭财务报表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第2章家庭财务报表（94页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、1家庭财务报表和预算的家庭财务报表和预算的编制与分析编制与分析2n家庭财务分析在理财规划各流程中的具体家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现体现n家庭财务分析的意义家庭财务分析的意义n家庭财务分析的基本概念家庭财务分析的基本概念一一.家庭财务分析基础知识家庭财务分析基础知识31.1 家庭财务分析在理财规划各流程家庭财务分析在理财规划各流程 中的具体体现中的具体体现理财师与客户建立关系理财师与客户建立关系搜集客户财务资料搜集客户财务资料 编制财务报表编制财务报表搜集客户信息搜集客户信息设定客户理财目标与期望设定客户理财目标与期望诊断家庭财务诊断家庭财务 分析当前缺失分析当前缺失模拟生涯或模拟家

2、庭状况改变模拟生涯或模拟家庭状况改变制作理财规划，并与客户沟通制作理财规划，并与客户沟通编制预算编制预算掌握理财规划执行进度掌握理财规划执行进度定期检讨修正定期检讨修正 评估分析客户评估分析客户一般财务状况与特殊需求一般财务状况与特殊需求协助客户执行理财规划方案协助客户执行理财规划方案开始记账开始记账分析差异分析差异 检讨修正检讨修正创建信赖关系创建信赖关系 客户愿意提供财务信息客户愿意提供财务信息41.2 家庭财务分析的意义家庭财务分析的意义家庭财务分析：家庭财务分析：了解当前财务状况了解当前财务状况资产配置资产配置资产增长计划资产增长计划负债配置负债配置减债计划减债计划支出配置支出配置预算

3、控制预算控制收入配置收入配置应有收入应有收入理财理财目标目标储蓄储蓄目标目标财务财务结构结构信贷信贷管理管理51.3 家庭财务分析的基础知识家庭财务分析的基础知识n基本会计等式基本会计等式n现金流动与收入支出现金流动与收入支出n流量与存量流量与存量n权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制n成本价值与市场价值成本价值与市场价值n借方与贷方借方与贷方61.3.1 基本基本会计等式会计等式n会计等式：会计等式：n资产负债所有者权益（净值）资产负债所有者权益（净值）n收入费用（支出）利润（储蓄）收入费用（支出）利润（储蓄）71.3.2 现金流动与收入支出现金流动与收入支出现金流入：现金流入：1.

4、1.资产减少；资产减少；2.2.负债增加；负债增加；3.3.收入。收入。现金流出：现金流出：1.1.资产增加；资产增加；2.2.负债减少；负债减少；3.3.支出。支出。81.3.3 流量与存量流量与存量本期收入本期收入本期收入本期收入-本期支出本期支出=本期储蓄本期储蓄=净值增加额净值增加额期初净值期初净值本期支出本期支出91.3.4 权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制权责权责发生制发生制收付收付实现制实现制收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收

5、入和费用。应记入本期的收入和费用。记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性。查记账的准确性。家庭会计多采用现金基础。家庭会计多采用现金基础。信用卡缴款时才记支出。信用卡缴款时才记支出。权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准。权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准。凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和

6、费用。也不应记入本期的收入和费用。企业会计多采用应计基础。企业会计多采用应计基础。信用卡刷卡时就记支出。信用卡刷卡时就记支出。101.3.5 成本价值与市场价值成本价值与市场价值成本成本价值价值非现金资产的成本价值为其购买时的历史非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以成本价值计价，则：成本。如以成本价值计价，则：期末净值期末净值-期初净值期初净值=当期储蓄当期储蓄可用此等式勾稽记账的准确性。可用此等式勾稽记账的准确性。市场市场价值价值资产的市场价值为其在记账时点的最新市资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按收场变现价值。如：股票、债券或基金按收盘价计算市

7、场价值。盘价计算市场价值。如以市场价值计价，则期末净值可以反映如以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。家庭最新净财富。账面损益账面损益111.3.6 借方与贷方借方与贷方会计科目会计科目左借方左借方右贷方右贷方资产资产增加增加减少减少负债负债减少减少增加增加收入收入减少减少增加增加支出支出增加增加减少减少12借贷分录案例借贷分录案例借方借方贷方贷方股票成本股票成本1010万元，以市价万元，以市价1212万元出万元出售，用来支付保障型保费售，用来支付保障型保费3 3万元，提万元，提前还清信用借款本金前还清信用借款本金8 8万元，利息万元，利息1 1万元万元 现金现金 1212万元万元

8、卖股票：资产减少，记贷方卖股票：资产减少，记贷方 股票股票 1010万元万元 资本利得：收入增加，记贷方资本利得：收入增加，记贷方资本利得资本利得 2 2万元万元保障型保费：支出增加，记借方保障型保费：支出增加，记借方保障型保费保障型保费 3 3万元万元利息：支出增加，记借方利息：支出增加，记借方利息费用利息费用 1 1万元万元 偿还借款本金：负债减少，记借偿还借款本金：负债减少，记借方方偿还信用借款偿还信用借款 8 8万万元元现金现金 1212万元万元13二二.家庭资产负债表的编制与分析家庭资产负债表的编制与分析n家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的编制n家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的

9、分析n家庭资产负债表编制案例家庭资产负债表编制案例142.1 家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的编制n家庭资产负债表的内容家庭资产负债表的内容n家庭资产负债表的编制基础家庭资产负债表的编制基础n家庭资产负债表编制的注意事项家庭资产负债表编制的注意事项152.1.1 家庭资产负债表内容家庭资产负债表内容资产资产 金额金额负债及净值负债及净值金额金额现金现金信用卡欠款信用卡欠款活期存款活期存款小额消费信贷小额消费信贷其他流动性资产其他流动性资产其他消费性负债其他消费性负债流动性资产合计流动性资产合计消费性负债合计消费性负债合计定期存款定期存款金融投资借款金融投资借款外币存款外币存款实业投资借款实

10、业投资借款股票投资股票投资投资性房地产按揭贷款投资性房地产按揭贷款债券投资债券投资其他投资性负债其他投资性负债基金投资基金投资投资性负债合计投资性负债合计投资性房地产投资性房地产住房按揭贷款住房按揭贷款保单现金价值保单现金价值汽车按揭贷款汽车按揭贷款其他投资性资产其他投资性资产其他自用性负债其他自用性负债投资性资产合计投资性资产合计自用性负债合计自用性负债合计自用房产自用房产负债总计负债总计自用汽车自用汽车其他自用性资产其他自用性资产净值净值自用性资产合计自用性资产合计 资产总计资产总计负债和净值总计负债和净值总计162.1.2 家庭资产负债表的编制基础家庭资产负债表的编制基础n资产编制的资料

11、基础资产编制的资料基础n现金现金：月底盘点余额月底盘点余额n存款存款：月底存单余额月底存单余额n股票股票：股票数量股票数量月底股价月底股价n基金基金：单位数单位数月底净值月底净值n债券债券：市价市价或或面额面额n保单保单：现金价值现金价值n房地产房地产：买价买价/最近估价最近估价n汽车汽车：二手车行情二手车行情n应收款：债权凭证应收款：债权凭证n预付款预付款：订金支付收据订金支付收据n负债编制的资料基础负债编制的资料基础n信用卡欠款信用卡欠款：签单对账单签单对账单n车贷车贷：账单月底本金余额账单月底本金余额n房贷房贷：账单月底本金余额账单月底本金余额n小额负债小额负债：月底本金余额月底本金余额

12、n私人借款私人借款：借据借据n预收款预收款：订金收据订金收据172.1.3 家庭资产负债表编制的注意事项家庭资产负债表编制的注意事项n资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。月底、季底或年底资料编制。n第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益。价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益。n以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。n汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使汽车等自用资产可提折旧以反映其

13、市场价值随使用而降低。用而降低。n债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。场价值的减少。182.2 家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的分析n家庭资产负债表的结构分析家庭资产负债表的结构分析n负债比率分析负债比率分析192.2.1 家庭资产负债表结构分析家庭资产负债表结构分析投资性资产投资性资产自用性资产自用性资产自用性负债自用性负债消费性负债消费性负债流动性净值流动性净值自用性净值自用性净值流动资产为备用金流动资产为备用金投资资产追求收益投资资产追求收益自用资产只追求效用自用资产只追求效用应提高投资资产比重应提高投资资产比重 消费性负

14、债尽量避免消费性负债尽量避免投资性负债获利还清投资性负债获利还清自用性负债须考虑负自用性负债须考虑负担能力担能力投资性负债投资性负债投资性净值投资性净值按市值计价的净值变动按市值计价的净值变动=储蓄储蓄+投资资产账面投资资产账面 价值变动价值变动+自用资产自用资产 账面价值变动账面价值变动流动性资产流动性资产20普通人一生的资产负债曲线图普通人一生的资产负债曲线图投资资产投资资产退退休休自用资产自用资产房贷余额房贷余额年龄年龄金额金额212.2.2 负债比率分析负债比率分析n总负债总负债TL=消费性负债消费性负债CL+投资性负债投资性负债IL+自用性负自用性负 债债ULn总资产总资产TA=流动

15、性资产流动性资产CA+投资性资产投资性资产IA+自用性资自用性资 产产UA负债负债比率比率借贷借贷流动流动率率流动流动资产资产比例比例融资融资比率比率投资投资资产资产比例比例自用自用贷款贷款成数成数自用自用资产资产比例比例TLTACLCACATAILIAIATAULUAUATA222.3 家庭资产负债表编制案例家庭资产负债表编制案例现金：现金：1万元万元存折余额：存折余额：2万元万元外币存款：外币存款：1万美元万美元 成本汇率成本汇率8.1，年底汇率，年底汇率7.8 自用房产：自用房产：成本成本50万元万元当前市价：当前市价：70万元万元 房贷余额房贷余额30万元万元投资用房产：成本投资用房产

16、：成本30万元万元当前市价：当前市价：40万元万元 房贷余额房贷余额20万元万元 种类种类 20年缴费期年缴费期 已缴已缴5年年定期寿险定期寿险 保额保额50万元万元 现金价值现金价值0终身寿险终身寿险 保额保额10万元万元 现金价值现金价值1万元万元养老寿险养老寿险 保额保额20万元万元 现金价值现金价值5万元万元投资型保单投资型保单 趸交保费趸交保费 10万元万元 账户价值账户价值 12万元万元证券名称数量证券名称数量 成本成本 市价市价 联通联通 10手手 4 4.8 武钢武钢 20手手 5 7.0 招商银行招商银行 10手手 6 15.6 基金基金 10000单位单位 1 1.9借给亲

17、友（债权）借给亲友（债权）3万元万元信用卡账单：信用卡账单：1万元万元 汽车：买价汽车：买价15万元已使用万元已使用3年，折年，折旧旧50%23家庭资产负债表编制案例家庭资产负债表编制案例资产资产 成本成本市价市价负债及净值负债及净值成本成本市价市价现金现金10,000 10,000 信用卡欠款信用卡欠款10,000 10,000 活期存款活期存款20,000 20,000 小额消费信贷小额消费信贷其他流动性资产其他流动性资产其他消费性负债其他消费性负债流动性资产合计流动性资产合计30,000 30,000 消费性负债合计消费性负债合计10,000 10,000 定期存款定期存款金融投资借款金

18、融投资借款外币存款外币存款81,000 78,000 实业投资借款实业投资借款股票投资股票投资20,000 34,400 投资性房地产按揭贷款投资性房地产按揭贷款200,000 200,000 债券投资债券投资其他投资性负债其他投资性负债基金投资基金投资10,000 19,000 投资性负债合计投资性负债合计200,000 200,000 投资性房地产投资性房地产300,000 400,000 住房按揭贷款住房按揭贷款300,000 300,000 保单现金价值保单现金价值160,000 180,000 汽车按揭贷款汽车按揭贷款其他投资性资产其他投资性资产30,000(债权）债权）30,000

19、 其他自用性负债其他自用性负债投资性资产合计投资性资产合计601,000 741,400 自用性负债合计自用性负债合计300,000 300,000 自用房产自用房产500,000 700,000 负债总计负债总计510,000 510,000 自用汽车自用汽车150,000 75,000 其他自用性资产其他自用性资产净值净值771,000 1,036,400 自用性资产合计自用性资产合计650,000 775,000 资产总计资产总计1,281,000 1,546,400 负债和净值总计负债和净值总计1,281,000 1,546,400 单位：元单位：元24三三.家庭收支储蓄表的编制与分析

20、家庭收支储蓄表的编制与分析n家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的编制n家庭收支储蓄表的分析家庭收支储蓄表的分析n增加家庭储蓄的着力点与方向增加家庭储蓄的着力点与方向n家庭收支储蓄表编制案例家庭收支储蓄表编制案例253.1 家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的编制n家庭收支储蓄表的内容家庭收支储蓄表的内容n家庭收支储蓄表的编制基础家庭收支储蓄表的编制基础n家庭收支储蓄表编制的注意事项家庭收支储蓄表编制的注意事项263.1.1 家庭收支储蓄表内容家庭收支储蓄表内容项目项目金额金额工作收入工作收入 其中：薪资收入其中：薪资收入 其他工作收入其他工作收入减：生活支出减：生活支出 其中：子女教育金支出其

21、中：子女教育金支出 家庭生活支出家庭生活支出 其他生活支出其他生活支出工作储蓄工作储蓄理财收入理财收入 其中：利息收入其中：利息收入 资本利得资本利得 其他理财收入其他理财收入减：理财支出减：理财支出 其中：利息支出其中：利息支出 保障型保险保费支出保障型保险保费支出 其他理财支出其他理财支出 理财储蓄理财储蓄 储蓄储蓄273.1.2 家庭收支储蓄表的编制基础家庭收支储蓄表的编制基础n家庭收入的编制基础家庭收入的编制基础n比照税务分类规划节税比照税务分类规划节税工资薪金所得工资薪金所得个体工商户的生产、经营所个体工商户的生产、经营所得得对企事业单位的承包经营、对企事业单位的承包经营、承租经营所

22、得承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得n家庭支出与预算编制基础家庭支出与预算编制基础n依家庭特性分类：依家庭特性分类：按项目分按项目分：食衣住行育乐食衣住行育乐按工具分按工具分：刷卡刷卡/转账现金转账现金按主体分按主体分：依家庭成员统计依家庭成员统计按对象分按对象分：依支付对象统计依支付对象统计n记账与预算统计基础要一致记账与预算统计基础要一致283.1.3 编制家庭收支储蓄表的注意事项编制家庭收支储蓄表的注意事项n家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。按月结算。n以现金基础为原则记账，信用卡在

23、还款时才记以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。支出。n变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整。有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整。n房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还款房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还款部分为资产负债调整。部分为资产负债调整。293.2 家庭收支储蓄表的分析家庭收支储蓄表的分析n家庭收支储蓄表的结构分析家庭收支储蓄表的结构分析n储蓄分析储蓄分析303.2.1 家庭收支储蓄表的结构分析家庭收支储蓄表的结构分析工作收入工作收入理财收入理财收入理财支出理财支出生活支出生活支出工

24、作储蓄工作储蓄理财储蓄理财储蓄工作收入是源头活水工作收入是源头活水退休后只有理财收入退休后只有理财收入在工作期间应逐年在工作期间应逐年提高理财收入比重提高理财收入比重生活支出应预算控制生活支出应预算控制贷款归还及保费缴清贷款归还及保费缴清应在退休前完成应在退休前完成退休后只有生活支出退休后只有生活支出理财支出主要理财支出主要包括利息支出包括利息支出和保障型保险和保障型保险的保费支出的保费支出31普通人一生的收支曲线图普通人一生的收支曲线图工作收入工作收入生活支出生活支出理财收入理财收入理财支出理财支出退退休休自由度自由度1金额金额年龄年龄323.2.2 储蓄分析储蓄分析储储蓄蓄固固定定用用途途

25、储储蓄蓄长期长期目标目标定额定额储蓄储蓄可自由使用资金可自由使用资金开源开源节流节流自自由由储储蓄蓄本金本金提前提前还款还款本金本金定期定期还款还款实现实现目标目标实现旅游等短期实现旅游等短期目标目标教育储蓄存款教育储蓄存款储蓄型保险保费储蓄型保险保费计划贷款还款的计划贷款还款的本金摊还部分本金摊还部分提前还清贷款提前还清贷款住房公积金缴存住房公积金缴存个人养老金缴存个人养老金缴存333.3 增加家庭储蓄的着力点与方向增加家庭储蓄的着力点与方向税税前前收收入入税税后后收收入入储储蓄蓄节税规划节税规划开源开源计划计划所所得得税税生生活活支支出出支出预算支出预算控管控管利息利息保费保费减债减息计划

26、减债减息计划保险组合重组保险组合重组还债还债投资投资摊还本金摊还本金或提前还款或提前还款让财富成长让财富成长34收入支出象限与储蓄方向收入支出象限与储蓄方向高支出高支出低收入低收入加班兼职开创收入加班兼职开创收入有效运用储蓄有效运用储蓄提高投资收益提高投资收益计划支出计划支出提高储蓄率提高储蓄率量入为出量入为出避免消费借贷避免消费借贷高收入高收入低支出低支出353.4 家庭收支储蓄表编制案例家庭收支储蓄表编制案例 夫妻二人年税后工资夫妻二人年税后工资 16.5万元万元家计支出家计支出 6 万元万元赡养父母支出赡养父母支出 1.2万元万元子女大学学费支出子女大学学费支出 1.5万元万元保障型保费

27、支出保障型保费支出 1.3万元万元储蓄型保费支出储蓄型保费支出 1 万元万元房贷本金支出房贷本金支出 2 万元万元利息支出利息支出 2 万元万元 利息收入利息收入 0.1万元万元 实现资本利得实现资本利得 1 万元万元 实现资本损失实现资本损失 2 万元万元 稿费税后收入稿费税后收入 0.5万元万元定期定额投资基金定期定额投资基金 1.2万元万元36家庭收支储蓄表编制案例家庭收支储蓄表编制案例项目项目金额金额工作收入工作收入170,000 其中：薪资收入其中：薪资收入165,000 其他工作收入其他工作收入5,000 减：生活支出减：生活支出87,000 其中：子女教育金支出其中：子女教育金支

28、出15,000 家庭生活支出家庭生活支出60,000 其他生活支出其他生活支出12,000 工作储蓄工作储蓄83,000 理财收入理财收入-9,000 其中：利息收入其中：利息收入1,000 资本利得资本利得-10,000 其他理财收入其他理财收入减：理财支出减：理财支出33,000 其中：利息支出其中：利息支出20,000 保障型保险保费支出保障型保险保费支出13,000 其他理财支出其他理财支出 理财储蓄理财储蓄-42,000 储蓄储蓄41,000 37家庭储蓄运用表家庭储蓄运用表项目项目实际金额实际金额预算金额预算金额差异差异储蓄储蓄41,000 43,000-2,000定期定额基金定期

29、定额基金12,000 12,000 0 储蓄型保险保费储蓄型保险保费10,000 10,000 0 还房贷本金还房贷本金20,000 20,000 0 自由储蓄自由储蓄-1,0001,000-2,000单位：元单位：元38四四.家庭资产负债表与收支储蓄表的关系家庭资产负债表与收支储蓄表的关系支出支出储蓄储蓄收入收入流动性资产流动性资产+投资投资性性资产资产+自用自用性性资产资产=总资产总资产消费性负债消费性负债+投资性负债投资性负债+自用性负债自用性负债=总负债总负债前期累积前期累积净值净值本期本期增加增加净值净值储蓄储蓄=本期增加本期增加净值净值储蓄用来储蓄用来累积存款、累积存款、投资置产、

30、投资置产、偿还负债偿还负债本金等本金等若以成本计价，则当月月底的净值余额与上月月底的净若以成本计价，则当月月底的净值余额与上月月底的净值余额差异应等于当月储蓄额。值余额差异应等于当月储蓄额。39某客户两期的资产负债表和收支储蓄表某客户两期的资产负债表和收支储蓄表相关项目发生的变化如下表所示：相关项目发生的变化如下表所示：以成本计以成本计本期期末本期期末上期期末上期期末现金现金9,00010,000活期存款活期存款20,00020,000外币存款外币存款81,00081,000股票投资股票投资50,00020,000基金投资基金投资22,00010,000保单现金价值保单现金价值170,0001

31、60,000投资性房地产投资性房地产300,000300,000其他投资性资产其他投资性资产30,00030,000自用房产自用房产500,000500,000自用汽车自用汽车150,000150,000资产总计资产总计1,332,0001,281,000消费性借款消费性借款10,00010,000住房按揭贷款住房按揭贷款290,000300,000投资性房地产按揭贷款投资性房地产按揭贷款190,000200,000金融投资借款金融投资借款30,0000负债总计负债总计520,000510,000净值净值812,000771,000资产负债表项目相关资料（成本计资产负债表项目相关资料（成本计收

32、支储蓄表项目相关资料收支储蓄表项目相关资料项目项目本期本期工作收入工作收入170,000利息收入利息收入1,000资本利得资本利得10,000资本损失资本损失-20,000收入合计收入合计161,000生活支出生活支出87,000利息支出利息支出20,000保费支出保费支出13,000支出合计支出合计120,000储蓄储蓄41,000单位：元单位：元两期净值差异两期净值差异(812,000-771,000)等于本期储蓄等于本期储蓄41,000元元40五五.家庭现金流量表编制与分析家庭现金流量表编制与分析n家庭现金流量表的编制家庭现金流量表的编制n家庭现金流量表结构分析家庭现金流量表结构分析 n

33、现金流量勾稽方法现金流量勾稽方法415.1 家庭现金流量表的编制家庭现金流量表的编制可根据资产负债表和收支储蓄表整理出现金流量表可根据资产负债表和收支储蓄表整理出现金流量表项目项目金额金额一、生活现金流量一、生活现金流量工作收入工作收入生活支出生活支出生活现金流量净额生活现金流量净额二、投资现金流量：二、投资现金流量：投资收益投资收益资本利得资本利得投资赎回（实际发生）投资赎回（实际发生）新增投资（实际发生）新增投资（实际发生）投资现金流量净额投资现金流量净额三、借贷现金流量：三、借贷现金流量：借入本金借入本金利息支出利息支出还款本金还款本金借贷现金流量净额借贷现金流量净额四、保障现金流量四、

34、保障现金流量保费支出保费支出保障现金流量净额保障现金流量净额五、本期现金及现金等价物净增加额五、本期现金及现金等价物净增加额42家庭现金流量表的编制案例家庭现金流量表的编制案例以成本计以成本计本期期末本期期末上期期末上期期末现金现金9,00010,000活期存款活期存款20,00020,000外币存款外币存款81,00081,000股票投资股票投资50,00020,000基金投资基金投资22,00010,000保单现金价值保单现金价值170,000160,000投资性房地产投资性房地产300,000300,000其他投资性资产其他投资性资产30,00030,000自用房产自用房产500,000

35、500,000自用汽车自用汽车150,000150,000资产总计资产总计1,332,0001,281,000消费性借款消费性借款10,00010,000住房按揭贷款住房按揭贷款290,000300,000投资性房地产按投资性房地产按揭贷款揭贷款190,000200,000金融投资借款金融投资借款30,0000负债总计负债总计520,000510,000净值净值812,000771,000资产负债表项目相关资料（成本计资产负债表项目相关资料（成本计收支储蓄表项目相关资料收支储蓄表项目相关资料项目项目本期本期工作收入工作收入170,000利息收入利息收入1,000资本利得资本利得10,000资本

36、损失资本损失-20,000收入合计收入合计161,000生活支出生活支出87,000利息支出利息支出20,000保费支出保费支出13,000支出合计支出合计120,000储蓄储蓄41,000另：当期实际发生投资赎回另：当期实际发生投资赎回2万元。万元。43家庭现金流量表编制案例家庭现金流量表编制案例 项项 目目 金额金额一、生活现金流量一、生活现金流量工作收入工作收入170,000 生活支出生活支出(87,000)生活现金流量净额生活现金流量净额83,000 二、投资现金流量：二、投资现金流量：投资收益投资收益1,000 资本利得资本利得(10,000)投资赎回（实际发生）投资赎回（实际发生）

37、20,000 新增投资（实际发生）新增投资（实际发生）(72,000)投资现金流量净额投资现金流量净额(61,000)三、借贷现金流量：三、借贷现金流量：借入本金借入本金30,000 利息支出利息支出(20,000)还款本金还款本金(20,000)借贷现金流量净额借贷现金流量净额(10,000)四、保障现金流量四、保障现金流量保费支出保费支出(13,000)保障现金流量净额保障现金流量净额(13,000)五、本期现金及现金等价物净增加额五、本期现金及现金等价物净增加额(1,000)单位：元单位：元445.2 家庭现金流量表结构分析家庭现金流量表结构分析工作收入工作收入理财收入理财收入理财支出理

38、财支出生活支出生活支出工作储蓄工作储蓄理财储蓄理财储蓄期末现金期末现金=期初现金期初现金+现金流入现金流入-现金流出现金流出 =期初现金期初现金+工作储蓄工作储蓄+理财储蓄理财储蓄 +资产负债调整现金净流量资产负债调整现金净流量资产负债调整资产负债调整现金流入现金流入资产负债调整资产负债调整现金流出现金流出资产负债调整资产负债调整现金净流量现金净流量45现金流量表结构分析案例现金流量表结构分析案例利用现金流量编制的案例资料利用现金流量编制的案例资料项目项目金额金额项目项目金额金额期初现金期初现金(包括活包括活存存)30,000 投资赎回（实际发生）投资赎回（实际发生）20,000 新增投资（实

39、际发生）新增投资（实际发生）(72,000)工作收入工作收入170,000 还贷款本金还贷款本金(20,000)生活支出生活支出(87,000)借入本金借入本金30,000 工作储蓄工作储蓄83,000 资产负债调整合计资产负债调整合计(42,000)投资收益投资收益1,000 现金增减现金增减(1,000)资本利得资本利得(10,000)利息支出利息支出(20,000)保费支出保费支出(13,000)理财储蓄理财储蓄(42,000)期末现金期末现金29,000 单位：元单位：元465.3 现金流量表勾稽的方法现金流量表勾稽的方法n期初现金余额期初现金余额n+本期现金收入本期现金收入n+本期投

40、资本金收回本期投资本金收回n+本期新增借款本期新增借款n-本期现金支出本期现金支出n-本期投资本金投入本期投资本金投入n-本期本金还款支出本期本金还款支出n=期末现金余额期末现金余额n储蓄储蓄=现金余额增减现金余额增减-资资产负债调整现金净流量产负债调整现金净流量n当收入当收入-支出得出的储支出得出的储蓄额与由资产负债表算蓄额与由资产负债表算出的储蓄额不等时，出的储蓄额不等时，需查是否漏记收支，需查是否漏记收支，差额在差额在100元以内可列元以内可列入其他收入或其他支出。入其他收入或其他支出。47六六.记账的原则和方法记账的原则和方法n一般记账的原则一般记账的原则n一般记账的方法一般记账的方法

41、486.1 一般记账的原则一般记账的原则n能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账n保留所有发票收据，月底一次分类整理保留所有发票收据，月底一次分类整理n小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等n若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当时记于备忘录中，月底整理生当时记于备忘录中，月底整理n收入收入/支出支出/储蓄分别记账，以与现金流量勾稽储蓄分别记账，以与现金流量勾稽n根据储蓄根据储蓄=现金余额增减现金余额增减-资产负债调整现金净资产负债调整现金净流量，等式两边应相等；如

42、有差异，检查是否流量，等式两边应相等；如有差异，检查是否漏记收支，漏记收支，较小的差额可列入其他收入或其他较小的差额可列入其他收入或其他支出支出496.2 一般记账方法一般记账方法n分类记账分类记账n利用银行账户智慧型记账利用银行账户智慧型记账506.2.1 分类记账分类记账 保费的分类与记账方式保费的分类与记账方式n保费分类保费分类：根据项目可分为保障型保险保费与根据项目可分为保障型保险保费与储蓄型保险保费储蓄型保险保费n保障型保障型：定期寿险定期寿险/意外险意外险/医疗险医疗险/失能险失能险n保障型保险保费当作费用归类为理财支出中保障型保险保费当作费用归类为理财支出中n保障型保险如发生赔款

43、，作为转移收入处理保障型保险如发生赔款，作为转移收入处理n储蓄型储蓄型：养老险养老险/还本险还本险/退休年金退休年金/投资型保单投资型保单n储蓄型保险保费当作储蓄，储蓄型保险保费当作储蓄，所累积的现金价值所累积的现金价值当作生息资产当作生息资产n终身寿险兼有保障性和储蓄性；每年保费超过终身寿险兼有保障性和储蓄性；每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产节税的方式累积遗产51分类记账分类记账 所得税与三险一金的记账方式所得税与三险一金的记账方式n个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入个人所得税列为收入的减项，用于计算可支

44、配收入n个人失业保险费为保障型保险保费个人失业保险费为保障型保险保费n个人与单位所缴的医疗保险费拨入社会统筹医疗基金部个人与单位所缴的医疗保险费拨入社会统筹医疗基金部分为保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与分为保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人医疗保险账户余额为资产储蓄，个人医疗保险账户余额为资产n个人与单位所缴的基本养老保险费拨入养老保险社会统个人与单位所缴的基本养老保险费拨入养老保险社会统筹基金部分相当于保障型保费；拨入个人账户部分为限筹基金部分相当于保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人养老保险账户余额为资产制支配收入与储蓄，个人养老保险账户余

45、额为资产n个人与单位住房公积金缴存全部为限制支配收入与储蓄，个人与单位住房公积金缴存全部为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户余额为资产住房公积金账户余额为资产n三险一金中属于或相当于保障型保险保费部分同样可列三险一金中属于或相当于保障型保险保费部分同样可列为收入的减项为收入的减项52分类记账分类记账 支付方式的分类与记账方式支付方式的分类与记账方式n所有的支付方式可分为三类：现金支付、刷卡支付所有的支付方式可分为三类：现金支付、刷卡支付与转账支付与转账支付n现金支付：每日记账，月底统计，基本为消费性支现金支付：每日记账，月底统计，基本为消费性支付付n刷卡支付：以现金基础记账，在缴款当月才依照消

46、刷卡支付：以现金基础记账，在缴款当月才依照消费明细归类记账。刷卡支出多数为消费性支付，但费明细归类记账。刷卡支出多数为消费性支付，但也可能用于缴保费，或定期定额基金投资等非消费也可能用于缴保费，或定期定额基金投资等非消费性支付，每月集中记账一次性支付，每月集中记账一次n转账支付：包括水电、燃气、电话费、通讯费、保转账支付：包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险费、房贷、投资等，按月记账。分别归类于以住险费、房贷、投资等，按月记账。分别归类于以住为主的消费性支付，缴保费、所得税，或定期定额为主的消费性支付，缴保费、所得税，或定期定额基金投资等非消费性支付，每月转账缴款时记账一基金投资等非消费性支付

47、，每月转账缴款时记账一次次536.2.2 利用银行账户智慧型记账利用银行账户智慧型记账薪资薪资加班费加班费奖金奖金收收入入费费用用储储蓄蓄信用卡缴款信用卡缴款借记卡扣款借记卡扣款自动转账缴款自动转账缴款利息收入利息收入资本利得资本利得股票红利股票红利债券利息债券利息失业保险费失业保险费所得税扣缴所得税扣缴手续费手续费贷款账户贷款账户基金定投基金定投储蓄型保险储蓄型保险教育储蓄教育储蓄存款存款利息支出利息支出还款本金还款本金部分部分可为同可为同一账户一账户医疗险账户缴存医疗险账户缴存养老金缴存养老金缴存住房公积金缴存住房公积金缴存投资账户投资账户存款账户存款账户账单缴款账户账单缴款账户薪资、费用

48、薪资、费用转账账户转账账户54七七 家庭综合财务比率分析家庭综合财务比率分析n应有净值与净值成就率应有净值与净值成就率n收支平衡点收入收支平衡点收入n安全边际率安全边际率n财务自由度财务自由度n资产增长率资产增长率n净值增长率净值增长率557.1.1 应有净值与净值成就率应有净值与净值成就率应有净值应有净值=工作年数工作年数目前年储蓄额目前年储蓄额 实际净值实际净值假设假设前提前提：储蓄增长率储蓄增长率=投资报酬率投资报酬率净值成就率净值成就率 应有净值应有净值=567.1.2 收支平衡点收入收支平衡点收入固定负担固定负担工作收入净结余比例工作收入净结余比例工作收入净结余比例：（工作收入工作收

49、入净结余比例：（工作收入-税保费税保费-交通费用交通费用 -外食费外食费-置装费）置装费）/工作收入工作收入如果把应有储蓄列入收支平衡点，则：如果把应有储蓄列入收支平衡点，则：收支平衡点收入收支平衡点收入工作收入净结余比例工作收入净结余比例每月应有储蓄每月应有储蓄收支平衡点收入收支平衡点收入固定负担固定负担=57收支平衡点收入的计算案例收支平衡点收入的计算案例小王每月的固定负担为小王每月的固定负担为5,000元，每月工作收入为元，每月工作收入为 8,000元，需要缴纳各项税保费共元，需要缴纳各项税保费共1,300元，每月交通支出元，每月交通支出500元，外出用餐支出为元，外出用餐支出为300元

50、，置装支出为元，置装支出为300元，另外每元，另外每月应有储蓄为月应有储蓄为500元。元。不考虑应有储蓄的收支平衡点的收入不考虑应有储蓄的收支平衡点的收入 收支平衡点收入收支平衡点收入5,000(8,000-1,300-500-300-300)/8,000收支平衡点收入收支平衡点收入5,000 (8,000-1,300-500-300-300)/8,000500考虑应有储蓄的收支平衡点的收入考虑应有储蓄的收支平衡点的收入7,143元元7,857元元=58收支平衡点收入的运用收支平衡点收入的运用n以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多

51、少收入，量出为入；退休后生活水平需要多少收入，量出为入；n不考虑应有储蓄的收支平衡点只能实现短期的不考虑应有储蓄的收支平衡点只能实现短期的收支平衡；考虑应有储蓄的收支平衡点能实现收支平衡；考虑应有储蓄的收支平衡点能实现长期的收支平衡；长期的收支平衡；n若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；净结余比例；n工作收入净结余比例中，交通费、外食费比较工作收入净结余比例中，交通费、外食费比较有调整弹性，可以适当压缩。有调整弹性，可以适当压缩。金金 融融 理理 财财 师师597.1.3 安全边际率安全边际率安全边际安全边际率率当前收入收支平衡点收入当前

52、收入收支平衡点收入当前收入当前收入=8,000-7,1438,000=10.7%安全边际安全边际率：测算的是当收入减少或者固定费用增率：测算的是当收入减少或者固定费用增加时有多大的缓冲空间加时有多大的缓冲空间安全边际安全边际率率 接上例资料：接上例资料：金金 融融 理理 财财 师师607.1.4 财务自由度财务自由度财务自由度财务自由度当前净值当前净值当前的年支出当前的年支出=投资报酬率投资报酬率当前年储蓄当前年储蓄 工作年数工作年数当前的年支出当前的年支出=投资报酬率投资报酬率(S N)RC=当前净值愈多当前净值愈多财务自由度越大财务自由度越大投资报酬率越高投资报酬率越高财务自由度越大财务自

53、由度越大当前年支出越低当前年支出越低财务自由度越大财务自由度越大金金 融融 理理 财财 师师61财务自由度计算案例财务自由度计算案例当财务自由度当财务自由度=1时，意味着只靠理财收入就可维持基本生活时，意味着只靠理财收入就可维持基本生活 金金 融融 理理 财财 师师627.1.5 资产增长率（假设无负债）资产增长率（假设无负债）资产增长率资产增长率资产增加额资产增加额期初总资产期初总资产=（工作储蓄（工作储蓄+理财储蓄）理财储蓄）=+期初总资产期初总资产工作储蓄工作储蓄期初总资产期初总资产理财储蓄理财储蓄年收入年收入=年年工作工作储蓄储蓄期初总资产期初总资产年收入年收入+期初总资产期初总资产生

54、息资产额生息资产额 投资报酬率投资报酬率=工作工作储蓄率储蓄率 资产周转率资产周转率+生息资产比重生息资产比重 投资报酬率投资报酬率快速快速致富致富=多储蓄多储蓄 提高收入提高收入增加投资增加投资增加投资收益增加投资收益金金 融融 理理 财财 师师63资产增长率计算案例资产增长率计算案例老张期初资产老张期初资产50万元，其中万元，其中20万元投资资产，万元投资资产，30万元自用资万元自用资产，若本期工作储蓄产，若本期工作储蓄5万元，投资报酬率万元，投资报酬率10%资产增长率资产增长率资产增加额资产增加额期初总资产期初总资产=5万元万元+20万元万元10%50万元万元=14%若得知老张本期收入若

55、得知老张本期收入10万元，则用第二式计算结果相同万元，则用第二式计算结果相同年收入年收入 =年年工作工作储蓄储蓄 期初总资产期初总资产年收入年收入+期初总资产期初总资产生息资产额生息资产额 投资报酬率投资报酬率5101050+205010%=14%=金金 融融 理理 财财 师师647.1.6 净值增长率净值增长率净值增加额净值增加额期初期初净值净值净值净值增长率增长率=S S工作储蓄工作储蓄=M M理财收入理财收入I I理财支出理财支出-+负债负债资产资产-W W薪资或薪资或事业所得事业所得C C消费消费-投资投资报酬率报酬率负债平均负债平均利率利率负债负债F F生息资产生息资产+U U自用资

56、产自用资产流动性资产流动性资产投资性资产投资性资产F F生息资产生息资产金金 融融 理理 财财 师师65净值增长率计算案例净值增长率计算案例n年收入年收入10万元，万元，生活支出生活支出7万元，万元，期初生息资产期初生息资产10万元，万元，自用房屋自用房屋20万元，万元，房贷房贷10万元，万元，投资报酬率投资报酬率8%，房房贷利率贷利率5%，只还利息，只还利息，储蓄平均投入投资，储蓄平均投入投资，求净值求净值增长率增长率?n期初净值期初净值=10+20-10=20万元万元n工作储蓄工作储蓄=年收入年收入10万元万元-生活支出生活支出7万元万元=3万元万元n理财收入理财收入=(期初生息资产期初生

57、息资产+工作储蓄工作储蓄/2)投资报酬率投资报酬率 =(100,000+30,000/2)8%=9,200元元 n理财支出理财支出=期初房贷额期初房贷额房贷利率房贷利率=100,000 5%=5,000元元n本期净值增加额本期净值增加额=工作储蓄工作储蓄+理财收入理财收入-理财支出理财支出 =(30,000+9,200-5,000)=34,200元元n净值增长率净值增长率=本期净值增加额本期净值增加额/期初净值期初净值 =34,200/200,000=17.1%金金 融融 理理 财财 师师667.2 情景分析情景分析n生养子女生养子女n贷款购房与失业贷款购房与失业n结婚成家与退休结婚成家与退休

58、n离婚与彩票中奖离婚与彩票中奖 n收入中断（有保险收入中断（有保险/无保险无保险）金金 融融 理理 财财 师师677.2.1 生养子女生养子女 基本状况：夫妻双方组成的家庭，双方合计年收入基本状况：夫妻双方组成的家庭，双方合计年收入10万元，万元，年支出年支出8万元，期初生息资产万元，期初生息资产10万元。万元。2.生养子女：假设上期期末从生息资产中变现生养子女：假设上期期末从生息资产中变现2万元，支付生育万元，支付生育 费用。子女生育后，每年生活支出增至费用。子女生育后，每年生活支出增至10万元。万元。3.本表及后表中，均假设投资报酬率为本表及后表中，均假设投资报酬率为8%，储蓄平均投入投资

59、。，储蓄平均投入投资。金金 融融 理理 财财 师师687.2.2 贷款购房与失业贷款购房与失业1.购房：购房总价为购房：购房总价为30万元，其中上期期末变现万元，其中上期期末变现9万元生息资产支付购万元生息资产支付购 房首付款，办理房贷房首付款，办理房贷21万元，房贷利率为万元，房贷利率为6%。购房后减少房租支出。购房后减少房租支出 15,000元。假设往后一年只还利息且年底付息。元。假设往后一年只还利息且年底付息。2.失业后只能领取失业保险金失业后只能领取失业保险金1万元，生活基本支出为万元，生活基本支出为5万元。万元。金金 融融 理理 财财 师师697.2.3 结婚成家与退休结婚成家与退休

60、1.结婚：假设上期期末结婚，生息资产增加结婚：假设上期期末结婚，生息资产增加4万元；万元；婚后家庭收入增至婚后家庭收入增至17万元，家庭支出增至万元，家庭支出增至13万元。万元。2.退休：假设上期期末退休并领取整笔退休金退休：假设上期期末退休并领取整笔退休金40万元，退休后每万元，退休后每 年可领年可领 取基本养老年金取基本养老年金1万元，退休后年生活支出为万元，退休后年生活支出为5万元。万元。金金 融融 理理 财财 师师707.2.4 离婚与彩票中奖离婚与彩票中奖离婚：假设上期期末离婚，离婚时，夫妻双方均分生息资产每人获得离婚：假设上期期末离婚，离婚时，夫妻双方均分生息资产每人获得 5万元；

61、离婚后收入减少万元；离婚后收入减少4万元，支出减少万元，支出减少3万元。万元。2.中头奖：假设上期期末中彩票中头奖：假设上期期末中彩票300万元后辞去工作，万元后辞去工作，中彩票后，生活中彩票后，生活 支出增加支出增加2万元。万元。金金 融融 理理 财财 师师717.2.5 收入中断（有保险收入中断（有保险/无保险无保险）正常状况正常状况（明年）（明年）收入中断状况收入中断状况（明年）（明年）正常状况正常状况（明年期末）（明年期末）收入中断状况收入中断状况（明年期末）（明年期末）无保险无保险有保险有保险无保险无保险有保险有保险工作工作收入收入100,00000生息生息资产资产116,80033

62、,600780,000生活生活支出支出80,00060,00060,000自用自用资产资产300,000300,000300,000工作工作储蓄储蓄20,000-60,000-60,000负债负债200,000200,0000理财理财收入收入8,8005,60060,000净值净值216,800133,6001,080,000利息利息支出支出12,00012,0000投资投资收益收益8应增加应增加生息资生息资产产(60,000-5,600)/8%=680,000净值净值变动变动16,800-66,4000贷款贷款利率利率6应有保应有保额额680,000+200,000=880,000今年年末：

63、生息资产今年年末：生息资产10万元；房产万元；房产30万元，贷款万元，贷款20万元，只还利息；万元，只还利息；年收入年收入10万元万元,年支出年支出8万元。万元。金金 融融 理理 财财 师师72收入中断（有保险收入中断（有保险/无保险无保险）n假设期初发生保险事故，工作收入降为假设期初发生保险事故，工作收入降为0，生活，生活支出降为支出降为6万元，负储蓄万元，负储蓄6万元万元。n若投保寿险若投保寿险88万元，事故发生可得万元，事故发生可得88万元给付金万元给付金n88万元先还掉万元先还掉20万元房贷，使理财支出降为万元房贷，使理财支出降为0。n剩下剩下68万元，加上原生息资产万元，加上原生息资

64、产10万元，共万元，共78万元万元为期初可投资资产。为期初可投资资产。n未来一年负储蓄未来一年负储蓄6万元，理财收入万元，理财收入=78万元万元+(-6万万元元/2)8%=6万元，刚好抵消负储蓄。万元，刚好抵消负储蓄。73八八.家庭财务预算与现金流量预估表的编制家庭财务预算与现金流量预估表的编制n家庭财务预算的编制家庭财务预算的编制n家庭财务预算的控制家庭财务预算的控制n家庭现金流量预估表的编制家庭现金流量预估表的编制748.1 家庭财务预算的编制家庭财务预算的编制n家庭财务预算的分类家庭财务预算的分类n家庭财务预算的具体内容家庭财务预算的具体内容n家庭财务预算编制的基本原则家庭财务预算编制的

65、基本原则n家庭财务预算编制流程家庭财务预算编制流程n收入预算收入预算n支出预算支出预算758.1.1 家庭财务家庭财务预算的分类预算的分类收收入入预预算算支支出出预预算算可控可控制支制支出预出预算算储储蓄蓄预预算算增加增加投资投资不可不可控制控制支出支出偿还偿还负债负债设置偿还期限设置偿还期限算出月还目标算出月还目标菜钱外食菜钱外食 衣着理容衣着理容水电日用水电日用 交通通讯交通通讯娱乐旅游娱乐旅游 医疗维修医疗维修房贷利息房贷利息 房租管理费房租管理费各项税负各项税负 保障保费保障保费从长期理财目标规从长期理财目标规划应有月投资额划应有月投资额投资积蓄投资积蓄借款借款资本支出资本支出预算预算

66、购换车购换车购换房购换房家具装潢家具装潢可自由使用资金可自由使用资金768.1.2 家庭财务预算的具体内容家庭财务预算的具体内容预算类型预算类型年度预算年度预算月度预算月度预算收入预算收入预算年终奖金年终奖金红利、股利红利、股利薪资薪资、佣金、佣金房租、利息房租、利息可控制支出预算可控制支出预算国外旅游国外旅游购置衣物（季节性）购置衣物（季节性）维修维修食品、衣着（消耗性）食品、衣着（消耗性）家庭设备用品及服务家庭设备用品及服务医疗保健、交通通信医疗保健、交通通信教育文化及娱乐服务教育文化及娱乐服务不可控制支出预算不可控制支出预算各项税捐各项税捐子女注册费子女注册费保障型保费保障型保费房贷利息房贷利息房租支出房租支出社保失业保险费社保失业保险费资本支出预算资本支出预算购车、家具电器购车、家具电器购房订金、自备款购房订金、自备款大额财产分期付款大额财产分期付款储蓄运用预算储蓄运用预算储蓄型保费储蓄型保费提前偿还房贷提前偿还房贷整笔投资赠与（家族储蓄）整笔投资赠与（家族储蓄）社保医疗保险费社保医疗保险费住房公积金缴存额住房公积金缴存额个人养老金缴存额个人养老金缴存额定期定额基金投资定期定额