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1、企业审计质量控制策略一、影响审计业务质量的主要原因一是审计督导不到位。审计业务质量管控机制尚不健全，很多企业没有结合自身实际建立可操作、详细化的审计业务质量管理制度，没有建立切合实际的审计督导管理体系和管理标准。局部审计工程审计组长对审计查证事实、工作底稿、审计证据的第一级督导，以及审计部门负责人对审计报告的督导不到位，所提督导意见针对性不强。事实上，审计组组长大多由审计部门负责人担任，没有足够的时间和精力全面细致地开展审计督导工作。二是审计人员职业素质、专业程度参差不齐。局部审计人员责任感不强，片面追求完成工作任务，对审计质量重视不够;法律法规不纯熟，对相关的行业规章及其政策规定平时不注重搜
2、集和学习，掌握不全面，对被审计单位利用会计手段作弊和存在的管理缺陷、控制风险看不出、拿不准、识不破;审计方法不当。有的审计人员没有严格按程序施行必要的分析性测试和本质性测试，审计抽样技术运用不当或方法单一，难以对业务管理作出全面客观的评价;业务程度不高，知识更新不够，缺乏职业敏锐性，抓不住审计重点，找不准问题隐藏的领域，审计检查深度不够。三是审计信息化的开发和运用不充分。当前，很多大型企业都在开发和建立基于企业ERP系统上的审计信息系统，但系统尚不够成熟、完善。大多数审计人员仅运用其编制审计证据和底稿，对利用审计信息系统浸透到企业ERP系统中采集数据、确定审计重点以及分析预警还很不到位。四是企
3、业内部没有建立针对审计业务质量的评价、反应机制。内部审计部门重在对“别人的审计监视，无视对自身业务和管理质量的自我评价和监视。很多企业尤其是国有企业没有设立独立发挥作用的审计委员会，没有建立对审计业务质量的再监视和评价、反应机制。二、开展审计督导进步内部审计质量的途径(一)建立健全审计督导机制要结合企业内部审计工作的实际，制订有针对性和可操作性的审计督导管理制度，包括审计督导规程、督导信息反应机制、分级督导和督导人员的培训制度、聘任制度等。条件成熟的，可在审计部门内部建立负责审计督导的二级组织，装备能胜任的审计督导员。对于大型企业集团，有必要实行分级审计督导。要细化、明确和落实督导的责任。内部
4、审计机构负责人和审计工程负责人是督导工作的主体，他们都要分别对各自督导的范围、对象负主要责任。(二)明确“以人为本的审计督导理念要树立“以人为本的观念，从审计人员角度出发，把督导工作从原来的以检查监视为主转向鼓励和参与为主，与审计人员一起讨论审计工作中存在的问题、困难及其产生原因等，促进其业务素质不断提升。要明确工作职责，协调好审计督导与其他审计人员或部门内其他二级部门之间的互相关系，建立起一套互相牵制、互相制约的工作机制。审计督导包括监视和指导两个方面，不能光有监视没有指导，或者光有指导没有监视，监视和指导必须贯彻于审计的全部过程。监视必须严格，指导必须详细，要有很强的针对性。必须明确和贯彻
5、审计督导的原那么，坚持重要性、慎重性和客观性。督导力度应该主次清楚，应该根据内审人员专业程度的差异和被审计事项的特点来决定。督导的重点在于对存在的重大差异事项保持合理的慎重态度，防止发生过失，尽量减少审计风险，确保实现审计目的。在督导过程中，督导人员还必须做到不受任何利益冲突的干扰，以事实为根据，客观、公正、不偏不倚地对待被督导的对象。同时，要坚持做到督导不指导，到位不越位，沟通不做主，帮助不添乱，及时向指导反映情况，提出建议。(三)加强审计督导队伍管理建立一支高素质的督导队伍是发挥督导作用的前提和关键。可结合企业内部审计的实际，建立一支“专兼职结合，以专职为主、专业构造合理的具有较高素质的督
6、导队伍。注重督导人员的理论知识、审计理论和管理才能等。加强审计督导员自身理论学习，加强对督导工作质量的考核，建立督导人员的轮换制。(四)利用现代信息技术手段开展督导工作建立审计质量信息搜集与反应机制，充分利用审计信息系统等开展督导工作，实如今线实时监控，及时掌握各个审计现场的工作动态和质量控制状况，第一时间发现审计工作中存在的问题，及时反应信息，使审计过失、缺乏以及异常情况，得到及时纠正和补救，确保实现审计目的，进步工作效率。三、制约审计督导的内外部环境因素和解决对策当前，全面、有效地开展审计督导工作还面临着一些内外部因素的影响和制约。从外部环境来说，市场经济条件下公司治理形式和法制社会的建立
7、和完善是一个循序渐进的过程，合规文化的形成和风险管理意识的增强同样需要一个过程，由此对内部审计的认识也是如此。加之我国目前对内部审计管理体制等尚无统一的认识和制度规定，势必对审计督导的建立和开展带来一定影响。从内部环境来看，虽然审计部门与其他部门在企业价值最大化的根本目的上一致，发挥着咨询、效劳、建议等作用，但监视内控、披露风险的职能往往不受欢送，甚至可能使其与其他部门和公司管理层相对立。从某种意义上来说，内部审计所发挥的作用有时类似于“中药调理的潜移默化，不是像其他部门能产生立竿见影的效果。虽然审计督导直接影响着审计质量控制，但审计督导的真正有效开展受到内外部诸多因素的影响和制约。可以从以下
8、方面寻求化解对策:一是内部审计人员和有关协会团体进一步宣传审计理念，宣传依法治企、标准管理、建立合规企业文化的重要性、必要性，推广成功的审计督导做法和成功经历，以此促进和引领其他企业逐步增强对内部审计的认识和重视。二是国家有关部门和协会等出台有关内部审计管理方面的详细规定和要求，尤其是针对国有大型企业的。同时，逐步完善有关法律法规，加大对企业违法违规行为的处分力度，增加违法本钱，迫使企业增强依法经营、标准管理的自觉性。三是大力加强内部审计才能建立。要努力进步提醒问题、分析问题和解决问题的才能，真正做到监视有力、管理有方、效劳有效，充分发挥“免疫系统功能和价值增值作用，成为指导管理决策的重要参谋和助手。 胡建强黄玉飞单位：江苏省常州供电公司江苏省电力公司
企业审计质量控制策略
