国税增改增培训

《国税增改增培训》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国税增改增培训（39页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、营改增(VAT)建筑业建 筑 服 务，是 指 各 类 建筑 物、构 筑 物 及 其 附 属设 施 的 建 造、修 缮、装饰，线 路、管 道、设 备、设 施 等 的 安 装 以 及 其 他工 程 作 业 的 业 务 活 动。包 括 工 程 服 务、安 装 服务、修 缮 服 务、装 饰 服务 和 其 他 建 筑 服 务。房地产业销 售 不 动 产，是指 转 让 不 动 产 所有 权 的 业 务 活 动。不 动 产，是 指 不能 移 动 或 者 移 动后 会 引 起 性 质、形 状 改 变 的 财 产，包 括 建 筑 物、构筑 物 等。生活服务业生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务

2、活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。金融业金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。11%11%6%6%2 0 1 6 年 5 月 1 日，建 筑 业、房 地 产 业、金 融 业、生 活 服 务 业 等 全 部 营 业 税 纳 税 人，纳 入 试点 范 围，由 缴 纳 营 业 税 改 为 缴 纳 增 值 税。新建、改建建筑物、构筑物，工程服务工程服务建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业各种窑炉和金属结构工程作业建筑建筑生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动

3、设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程安装服务安装服务被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税建筑建筑建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。修缮服务修缮服务对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。其他其他钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿

4、孔、表面附着物剥离和清理等工程作业。装饰服务装饰服务建筑建筑纳税人分类024一般纳税人小规模纳税人 标准：应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。纳税人分类02批发零售货物生产、应税劳务营改增纳税人（7+1及2016年改增企业）8080万5050万500500万纳税人分类02一般纳税人达标标准一般纳税人达标标准未达标申请：年应税销售额未超过规定标准的纳税人

5、，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。(不可逆)（注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人）纳税人分类02基础电信不动产租赁邮政建筑销售不动产交通运输转让土地使用权11%11%增值税税率03有形动产租赁17%17%融资性售后回租业务自2016年营改增以后属于金融服务中的贷款服务，按照6%税率境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。除本除本上述上述规定外，规定外，其余改增行业其余改增行业税率为税率为6%6%。海关

6、进口增值税专用缴款书农产品收购发票农产品销售发票和完税凭证准予抵扣增值税销售提供进口2 增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）P 37准予抵扣的进项税额04增值税扣税凭证进口从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。集体福利或者个人消费购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产纳税人的交际应酬消费属于个人消费免征增值税项目不准予抵扣增值税2简易计税方法计税项目不准予抵扣的进项税额05纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

7、不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。不准予抵扣增值税2购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。不准予抵扣的进项税额05非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。1 12 23 34 4餐饮服务贷款服务不准予抵扣增值税2旅客运输服务不准予抵扣的进项税额05购进的居民日常服务娱乐服务 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号，以下简称“36号文”)附件1营业税改

8、征增值税试点实施办法第二十七条规定规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”其他未列明的生活服务可以抵扣，因此，很多企业就认为，只要有专用发票就可以抵扣。这是不对的，必须要区分具体情况。不准予抵扣的进项税额05 住宿服务是生活服务业的一部分，可以抵扣，如员工出差、会 议等发生的住宿支出可以抵扣。问：有的企业为总部派来的高管长期租住酒店是否可以抵扣？答：属于个人消费。不可以抵扣 问：企业会定期组织职工出外旅游 答：属于集体福利，不可以抵扣不准予抵扣的进项税额05简易计税方法06公共交通运输动漫企业电影放映服务仓储服务装

9、卸搬运服务收派服务文化体育服务试 点 之 日 前，经营租赁服务建筑服务销售不动产建筑行业简易计税方法06 清清包工、甲供工程、包工、甲供工程、建筑工程老项（即：建筑工程老项（即：建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证或建筑工程承包合同注或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在明的合同开工日期在20162016年年4 4月月3030日前的工日前的工程项目）可选择适用简程项目）可选择适用简易计税方法计易计税方法计税。税。一般人跨县一般人跨县(市市)提供建筑服提供建筑服务务，用用一般一般计税方法计税计税方法计税的的税额税额=全部全部价款和价外价款和价外费用费用-分包分包款款后后x2%(2%(预征率预征率

10、)在在建筑服务发生地预缴，向建筑服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关进机构所在地主管税务机关进行纳税行纳税申报申报。建筑行业简易计税方法06跨县跨县(市市)提供建筑服提供建筑服务的，在建筑服务发务的，在建筑服务发生地预缴，向机构所生地预缴，向机构所在地主管税务机关纳在地主管税务机关纳税申报。税申报。小规模以及选择小规模以及选择简易计税，应以取得简易计税，应以取得的全部价款和价外费的全部价款和价外费用扣除支付的分包款用扣除支付的分包款后的余额为销售额，后的余额为销售额，按照按照3%3%的征收率计算的征收率计算应纳税额。应纳税额。一般人销售2016年4月30日前简易计税方法06一般人销售201

11、6年5月1日后简易计税方法06小规模纳税人销售简易计税方法06简易计税方法06简易计税方法06简易计税方法06此次全面营改增中，针对房地产和建筑业两个特殊的行业，为了平衡各地方税收利益关系，还出现了“预征率”（具体包括2%、3%、5%三个）这个特殊的规定。可见这两个行业对于地方财政的影响是多么的重大，财政部和税务总局也是蛮拼的！预征率财政部和国家税务总局明确的预征率的适用范围，相关规定主要如下：一、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地

12、预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。二、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。三、一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。四、房地产

13、开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。五、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。六、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产开发企业中的一般纳税人销售房

14、地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（一）一般纳税人销售其2016年年4月月30日前日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者

15、取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（二）一般纳税人销售其2016年年4月月30日前日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（三）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。（四）一般纳税人出租其2016年年4月月30日前日前取得的不动产，可以选择适用

16、简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5%的征收率一般纳税人适用一般纳税人适用5%5%征收率的情况征收率的情况（一）小规模纳税人小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

17、。（二）小规模纳税人小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（三）房地产开发房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%5%的征收率计税。（四）其他个人其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%5%的征收率计算应纳税额。5%的征收率小规模纳税人适用小规模纳税人适用5%5%征收率的情况征收率的情况（五）小规模纳

18、税人出租出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（六）其他个人其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%5%的征收率计算应纳税额。（七）个人个人出租住房，应按照5%5%的征收率减按1.5%1.5%计算应纳税额。（八）个人个人将购买不足不足2 2年年的住房对外销售对外销售的，按照5%5%的征收率全额缴纳增值税；个人个人将购买2 2年以上年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和

19、深圳市之外的地区。5%的征收率小规模纳税人适用小规模纳税人适用5%5%征收率的情况征收率的情况一般纳税人登记07试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格登记。除本（三）项规定外,营改增试点销售服务、无形资产或者不动产的年应税销售额超过500500万元的试点纳税人，办一般纳税人资格登记按营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，营业额按未扣除之前的营业额计算试点前已取得一般人资格并兼有应税行为纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续。未超过500万元的试点纳税人,会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。（一）（二）（三）（四）一般纳

20、税人登记07试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格登记可由省国税局按照本公告及相关规定采取预登记措施。符合条件纳税人按照增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第国家税务总局令第2222号号）、国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告（国家税务总国家税务总局公告局公告20152015年第年第1818号号）及相关规定，办理一般纳税人登记。应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算按未扣除之前的销售额计算。小规模小规模纳税人偶然发生纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税

21、销售额。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。（七）（五）（六）（八）087服务加工修理修配劳务销售货物、无形资产或者不动产兼营分别核算从高适用税率未分别核算销售额适用不同税率或者征收率 不征收增值税项目09根 据 国 家 指 令 无 偿 提 供 的 铁 路 运 输服务、航空运输服务存款利息被保险人获得的保险赔付房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金在资产重组，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。THANK YOU.演讲完毕，谢谢观看！