会计核算制度(模板)

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1、会计核算制度（模板第一章总则第一条 根据中华人民共和国会计法、财政部 发布的企业会计准则及其他有关法律、行政法规， 结合各公司实际情况，制定本会计核算制度（以下简称 “本制度”）。第二条本制度适用于 xx公司本部及所属各非金 融行业控股公司，金融行业公司执行金融行业特定会计 核算办法。第三条 本制度制定的目的是规范 xx系统所属公司 会计确认、计量和报告，保证会计信息质量。第四条 各公司应当根据企业会计准则的规定， 对公司本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和 报告。第五条各公司应当按照交易或者事项的经济特征 确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润。第六条各公

2、司进行会计确认、计量和报告时，应当 遵循以下会计信息质量要求：（一）各公司应当以实际发生的交易或者事项为依 据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计 量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息 真实可靠、内容完整；（二）各公司提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用 者对公司过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测；（三）各公司提供的会计信息应当清晰明了，便于 财务会计报告使用者理解和使用；（四）各公司提供的会计信息应当具有可比性，各 公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应 当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的， 应当

3、在附注中说明；（五）各公司应当按照交易或者事项的经济实质进 行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法 律形式为依据；（六）各公司提供的会计信息应当反映与各公司财 务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或 者事项；（七）各公司对交易或者事项进行会计确认、计量 和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、 低估负债或者费用；（八）各公司对于已经发生的交易或者事项，应当 及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第七条各公司根据实际发生的交易或事项进行会计 核算，按照企业会计准则的规定确认、计量资产、 负债、所有者权益、收入、费用和利润，填制会计凭证， 登记会计账簿，编制财

4、务会计报告。第八条 xx公司原则上根据企业会计准则-应用指 南设置会计科目和会计科目编号，并遵循以下要求：（一）会计科目和会计科目编号由xx公司财务部统 一设置；（二）各公司实际情况发生变化，会计科目和会计 科目编号不能满足需要时，各公司可以提出申请，由xx 公司财务部统一调整。第九条 各公司会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 各公司办理有关经济业务事项，必须取得或者填制原始 凭证，会计人员应当按照法律、法规和各公司的规定审 核原始凭证，并在此基础上编制记账凭证。第十条 各公司会计账簿登记，应当以经过审核的会 计凭证为依据，并符合有关法律、法规的规定。会计账 簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助

5、性账簿。第十一条各公司使用会计电算化进行会计核算，财 务部应指定专人负责电算化软件的日常管理。根据会计 电算化的要求，各公司当期所有记账凭证数据和明细账 数据均储存于计算机，各公司会计账簿由计算机自动生 成。第十二条各公司定期将会计账簿记录与货币资金、 应收款项、实物资产及有关资料相互核对，保证会计账 簿记录与实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有 关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账 簿记录与会计报表的有关内容相符。第二章会计核算规定第十三条各公司均执行企业会计准则。第十四条 各公司的会计期间分为年度和中期，会计 中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计年度 为公历1月1日

6、起至12月31日止。第十五条各公司以人民币为记账本位币。第十六条各公司均应采用借贷记账法记账。第十七条各公司会计核算以权责发生制为记账基 础，一般采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计 要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计 量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值 计量。第十八条各公司现金等价物指公司持有的期限短 （一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第十九条外币业务，对发生的外币经济业务，采用 业务发生日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折合 为记账本位币记账，月末对外币账户余额按月末市场汇 率（中间价）进行调

7、整，将按月末市场汇率（中间价）折合 的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额， 作为汇兑损益处理。属购建固定资产发生的汇兑损益， 在固定资产达到预定可使用状态前，计入各项在建工程 成本；除上述情况以外发生的汇兑损益计入当期财务费 用。第二十条金融资产及金融负债1、金融工具的确认依据金融工具的确认依据为：当成为金融工具合同的一 方时，公司确认与之相关的金融资产或金融负债。2、金融资产和金融负债的分类按照投资目的和经济实质各公司将拥有的金融资 产划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到 期投

8、资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。按照经济实质将承担的金融负债再划分为两类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包 括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债；其他金融负债。3、金融资产和金融负债的计量各公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价 值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益; 对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计 入初始确认金额。各公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产和金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价

9、值变动计入当期损益。 持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法， 按摊余成本计量。 可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量， 公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货 币性金融资产形成的汇兑损益外，直接计入所有者权益， 在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠 计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 其他金融负债按摊余成本进行后续计量。但是下 列情况除外：A. 与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计 量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 金融负债，按照成本计量。B.

10、 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率 贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中 的较高者进行后续计量：a. 企业会计准则第13号-或有事项确定的金额;b. 初始确认金额扣除按照企业会计准则第14号- 收入的原则确定的累计摊销额后的余额。4、主要的金融资产公允价值和主要的金融负债公 允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市 场中的报价确定公允价值。报价按照以下原则确定：A. 在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担 的金融负债的报价，为市场中的现行出价；拟购入的

11、金 融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要 价;B. 金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用 最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价， 除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。 金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采 用估值技术确定其公允价值。5、金融资产转移的确认和计量金融资产转移是指公司将金融资产让与或交付给该 金融资产发行方以外的另一方。转移金融资产分为金融 资产整体转移和部分转移。金融资产转移包括两种情况: 将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方或将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权 利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务。

12、已将整体或部分金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬转移给转入方时，终止确认该整体或部分金融资 产，收到的对价与所转移金融资产账面价值的差额确认 为当期损益，同时将原在所有者权益中确认的金融资产 累计利得或损失转入当期损益；公司保留了所有权上几 乎所有的风险和报酬时，继续确认该整体或部分金融资 产，收到的对价确认为金融负债。对于既没有转移也没有保留金融资产所有权上几 乎所有的风险和报酬，但保留了对该金融资产控制的， 按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产，并相应确认有关负债；放弃了对该金融资产控制的 按终止确认的原则处理。6、金融资产减值测试方法和减值准备计提方法 金融资产计提减

13、值的范围及减值的客观证据各公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值 进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计 提减值准备。金融资产减值的客观证据主要包括：A.发行方或债务人发生严重财务困难；B. 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生 违约或逾期等；C. 各公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发 生困难的债务人作出让步；D. 债务人持续经营出现不确定性而很可能倒闭或 进行其他财务重组；E. 因发行方发生重大财务困难，各公司持有的金融 资产无法在活跃市场继续交易；F. 债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境 等发生重大不利变化，

14、使各公司可能无法收回投资成本；G. 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性 下跌；H. 虽然无法辨认金融资产组合中的某项资产的现 金流量是否已经减少，但各公司根据其公开的数据对其 进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的 预计未来现金流量确已减少且可计量；I. 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 金融资产减值测试方法及减值准备计提方法A.持有至到期投资对单项以摊余成本计量的持有至到期投资发生减 值时，将其账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚 未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利 率），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 计提减值准备时，对单项金额重大的持有

15、至到期投资单 独进行减值测试；对单项金额不重大的持有至到期投资 汇同单独测试未发生减值的持有至到期投资按照具有类 似信用风险特征的组合进行减值测试，经测试发生减值 的，将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记 的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。B. 应收款项应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见 第二十一条。C. 可供出售金融资产可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降， 或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于 非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额,确 认减值损失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直 接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并 转出

16、，计入减值损失。D. 其他在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计 量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益 工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融 资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之 间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。第二一条应收款项1、坏账准备的确认标准各公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行 检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的， 计提减值准备。 债务人发生严重的财务困难； 债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违 约或逾期等）； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 其他表明应收款项

17、发生减值的客观依据。2、坏账的核算方法各公司发生的坏账采用备抵法核算。3、坏账准备的计提方法资产负债表日，公司将单项金额超过500万元的应 收款项单独进行减值测试，对存在上述客观依据表明存 在减值损失的应收款项，将其账面价值与预计未来现金 流量现值之间的差额确认减值损失，计入当期损益；将 单项金额非重大的应收款项和经单独测试后未减值的应 收款项一起，采用账龄分析法计提坏账准备，计提的比 例列示如下：账龄计提比例0至3个月0%3至6个月3%6个月至1年6%1至2年15%2至3年30%3年以上50%第二十二条存货1、存货分类各公司存货主要包括开发成本、出租开发产品、开 发产品、周转房、库存商品、低

18、值易耗品等。2、存货取得和发出的计价方法存货的盘存制度为永续盘存制。各类存货按实际成 本计价，低值易耗品领用按一次摊销法摊销。公司受托开发项目成本包括前期费用、拆迁费用、 市政及公建配套费用等。费用的归集分摊方法如下： 土地开发前期费用包括在地产开发前发生的费 用，一般按地块归集，两个以上地块共同发生的费用根 据各地块建筑面积分摊，土地一级开发项目按照占地面 积分摊。 拆迁费用：红线内拆迁费用直接计入该地块成 本；红线外拆迁费用，属区间市政道路的，原则上由道 路两侧的地块各分担一半；市政及公建配套设施用地、 主干道及其他地带的拆迁费用，只在已开发地块中分摊（但以各地块的预计总成本为分摊上限），

19、其中已竣工 项目优先分摊。 市政及公建配套费用包括配套站点建造成本、市 政管线的建造成本、其他成本（包括区域内非营业性文 教、卫生、行政管理设施）等。上述建造成本在工程竣 工验收后，只在已开发地块中分摊（但以各地块的预计 总成本为分摊上限），其中已竣工项目优先分摊。区域内非营业性的文教、卫生、行政管理、市政公 用配套设施，无偿交付管理部门使用，其所需建设费用， 计入开发成本。房地产开发企业为组织和管理开发产品的前期而 发生的各项费用应计入开发成本（开发间接费）。房地产开发企业综合管理部门人员的各项费用应计 入管理费用，在销售产品过程中发生的各项费用以及为 销售本企业商品而专设的销售机构的经营费

20、用应计入销 售费用，不得计入开发成本。出租开发产品按直线法摊销,摊销年限45年。期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对存货遭 受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原 因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。 提取时按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额 确定。可变现净值是指单个开发成本、开发产品资产负 债表日的预计售价减进一步开发的成本、变现手续费、 中介代理和销售所必需的预计税金、费用后的净值。第二十三条长期股权投资长期股权投资主要包括各公司持有的能够对被投 资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资， 或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在 活跃市场中没

21、有报价、公允价值不能可靠计量的权益性 投资。1、共同控制、重大影响的确定依据共同控制是指按合同约定对某项经济活动所共 有的控制。共同控制的确定依据主要包括：任何一个合 营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动；涉及合 营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意等。重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有 参与决策的权力，但并不能控制或与其他方一起共同控 制这些政策的制定。重大影响的确定依据主要包括：当 各公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20 %（含）以上但低于50%的表决权股份时，除非有明确证 据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决 策，不形成重大影响外，均确定对被投资单位具有

22、重大 影响；各公司拥有被投资单位20%（不含）以下的表决 权股份，一般不认为对被投资单位具有重大影响。但符 合下列情况的，也确定为对被投资单位具有重大影响：A. 在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派 有代表；B. 参与被投资单位的政策制定过程；C. 与被投资单位之间发生重要交易；D. 向被投资单位派出管理人员；E. 向被投资单位提供关键技术资料。2、长期股权投资的初始计量各公司合并形成的长期股权投资，按照下列规定确 定其初始投资成本：各公司同一控制下的企业合并，以支付现金、转让 非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日 按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期 股权投资的初

23、始投资成本。长期股权投资初始投资成本 与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面 价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在 合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作 为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值 总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股 份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足 冲减的，调整留存收益。各公司非同一控制下的企业合并，在购买日按照 企业会计准则第20号-企业合并确定的合并成本作 为长期股权投资的初始投资成本。除各公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式 取得的长期股权投资，

24、按照下列规定确定其初始投资成 本： 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付 的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取 得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发 行权益性证券的公允价值作为初始投资成本； 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协 议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价 值不公允的除外； 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其 初始投资成本按照企业会计准则第7号-非货币性资产 交换确定； 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资 成本按照企业会计准则第12号-债务重组确定。3、长期股权投资的后续计量

25、及投资收益确认方法各公司采用成本法核算的长期股权投资包括：能 够对被投资单位实施控制的长期股权投资；对被投资单 位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有 报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成 本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被 投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资 收益。各公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投 资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金 股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。各公司采用权益法核算的长期股权投资包括对 被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。 长期股权投资的

26、初始投资成本大于投资时应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投 资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成 本。被投资单位可辨认净资产的公允价值，比照企业 会计准则第20号-企业合并的有关规定确定。各公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担 的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调 整长期股权投资的账面价值。各公司按照被投资单位宣 告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少 长期股权投资的账面价值。各公司确认被投资单位发生的净号损，以长期股权 投资的账面

27、价值以及其他实质上构成对被投资单位净投 资的长期权益减记至零为限，各公司负有承担额外损失 义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，各公司在 其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收 益分享额。各公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值 为基础，考虑与被投资单位之间发生的内部交易损益按 照持股比例计算归属于各公司的部分等因素，对被投资 单位的净利润进行调整后确认。若符合下列条件，各公 司以被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资收 A益：A. 各公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值。B. 投资时被投资单位可辨

28、认资产的公允价值与其 账面价值相比，两者之间的差额不具有重要性的。C. 其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料， 不能按照规定对被投资单位的净损益进行调整的。被投资单位采用的会计政策及会计期间与各公司 不一致的，按照各公司的会计政策及会计期间对被投资 单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。各公 司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变 动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益， 处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例 转入当期损益。第二十四条投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者 兼有而持有的房地产。各公司投资性房地产包括已出租 的土地使用权、持

29、有并准备增值后转让的土地使用权和 已出租的建筑物，用于系统内的出租建筑物不确认为投 资性房地产。1、投资性房地产的确认投资性房地产同时满足下列条件，才能确认： 与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企 业； 该投资性房地产的成本能够可靠计量。2、投资性房地产初始计量 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关 税费和可直接归属于该资产的其他支出。 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产 达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相 关会计准则的规定确定。 与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房 地产确认条件的,计入投资性房地产成本；不满足确认条

30、 件的，在发生时计入当期损益。3、投资性房地产的后续计量资产负债表日，各公司采用公允价值模式对投资性 房地产进行后续计量，不对其计提折旧或进行摊销，并 以期末投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价 值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。4、投资性房地产的转换各公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，将投 资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的 公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账 面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为 采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地 产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值 小于原账面价值的，其差额计入当期损

31、益；转换当日的 公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。第二十五条固定资产1、固定资产的确认标准各公司固定资产指为提供劳务、出租或经营管理而 持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。在同 时满足下列条件时才能确认固定资产： 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 该固定资产的成本能够可靠地计量。2、固定资产的初始计量固定资产按照成本进行初始计量： 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该 项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付， 实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买

32、价款的 现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之 间的差额，除按照企业会计准则第17号-借款费用 可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到 预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协 议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除 外。 固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产 确认条件的，计入固定资产成本，如有被替换的部分， 应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固定资 产修理费用等，在发生时计入当期损益。以经营租赁方 式租入的固定资产发生的改良支出，予以资本化，作为 长期待摊费用，合理

33、进行摊销。 非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资 租赁取得的固定资产的成本，分别按照企业会计准则 第7号-非货币性资产交换、企业会计准则第12号- 债务重组、企业会计准则第20号-企业合并、企 业会计准则第21号-租赁的有关规定确定。3、固定资产的分类各公司固定资产分为房屋及建筑物、运输工具、运 营设备、办公设备、其它设备。4、固定资产折旧 折旧方法及使用寿命、预计净残值率和年折旧率 的确定：固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固 定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧 率如下：资产类别折旧年限预计净残值率年折旧率房屋及建筑物40 及 453%2.43%办公设备63%16.1

34、7%运营设备63%16.17%运输工具63%16.17%其他23%48.50%已计提减值准备的固定资产的折旧计提方法：已计 提减值准备的固定资产，按该项固定资产的原价扣除预 计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿 命，计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固 定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办 理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但 不需要调整原已计提的折旧额。 固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进 行复核：各公司至少于每年年度终了时，对固定资产的 使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发现 固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，

35、调整 固定资产使用寿命；预计净残值的预计数与原先估计数 有差异的，调整预计净残值；与固定资产有关的经济利 益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为 会计估计变更处理。5、固定资产后续支出的处理固定资产后续支出指固定资产在使用过程中发生 的修理支出、更新改造支出、修理费用、装修支出等。 其会计处理方法为：固定资产的更新改造等后续支出， 满足固定资产确认条件的，计入固定资产成本，如有被 替换的部分，应扣除其账面价值；不满足固定资产确认 条件的固定资产修理费用等，在发生时计入当期损益； 固定资产装修费用，在满足固定资产确认条件时，在“固 定

36、资产”内单设明细科目核算，并在两次装修期间与固 定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平 均法单独计提折旧。以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出， 予以资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。第二十六条在建工程1、在建工程的计价方法自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施 工费以及所分摊的工程管理费等计价。出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的 工程管理费等计价。2、在建工程结转为固定资产的时点在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本 转入固定资产。对已达到预定可使用状态但尚未办理竣 工决算手续的固定资产，按估计价值记账，待确定实际 价值后，再进行调整。第二十七条无

37、形资产1、无形资产的确认标准无形资产是指各公司拥有或者控制的没有实物形 态的可辨认非货币性资产。在同时满足下列条件时才能 确认无形资产： 与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 该无形资产的成本能够可靠地计量。2、无形资产的初始计量无形资产按照成本进行初始计量。实际成本按以下 原则确定： 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费 以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他 支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付， 实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的 现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之 间的差额，除按照企业会计准则第17号-借款费用 可予以资本化的以

38、外，在信用期间内计入当期损益。 投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协 议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除 外。 自行开发的无形资产各公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支 出与开发阶段支出。内部研究开发项目研究阶段的支出， 于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的 支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术 上具有可行性；B. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；C. 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运 用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在 市场，无形资产将在内部使用的，证明其有用性；D. 有足

39、够的技术、财务资源和其他资源支持，以完 成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；E. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地 计量。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产 确认规定后至达到预定用途前所发生的支出总额。以前 期间已经费用化的支出不再调整。 非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业 合并取得的无形资产的成本，分别按照企业会计准则 第7号-非货币性资产交换、企业会计准则第12号- 债务重组、企业会计准则第16号-政府补助、企 业会计准则第20号-企业合并的有关规定确定。3、无形资产的后续计量各公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无 形资产的使用寿命为有限的，估

40、计该使用寿命的年限或 者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见 无形资产为各公司带来经济利益期限的，视为使用寿命 不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿 命内系统合理摊销。各公司采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不摊销，期末进行减值 测试。各公司无形资产自取得当月起按摊销年限分期平 均摊销，计入当期损益。摊销年限按以下原则确定： 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的， 摊销年限按不超过合同规定的受益年限； 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的， 摊销年限按不超过法律规定有效年限； 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限 的，摊销年限不超过受益年限

41、和有效年限两者之中较短 者； 合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年 限的，摊销年限不超过10年。第二十八条商誉商誉是在非同一控制下的企业合并中，合并成本大 于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的 差额。初始确认后的商誉，以其成本扣除累计减值损失 的金额计量，不进行摊销，期末进行减值测试。第二十九条长期待摊费用长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以 后各期负担的分摊期限在一年以上（不含一年）的各项费 用。长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内平 均摊销。第三十条资产减值1、资产减值主要包括长期股权投资（不含对被投 资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中 没有报价

42、、公允价值不能可靠计量的长期股权投资）、 固定资产、在建工程、工程物资；无形资产（包括资本 化的开发支出）、商誉、资产组和资产组组合等。2、可能发生减值资产的认定各公司在资产负债表日判断资产是否存在可能发 生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不 确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行 减值测试。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值: 资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因 时间的推移或者正常使用而预计的下跌； 各公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以 及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化， 从而对各公司产生不利影响； 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已

43、经 提高，从而影响各公司计算资产预计未来现金流量现值 的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低； 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏; 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置； 各公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已 经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或 者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于） 预计金额等； 其他表明资产可能已经发生减值的迹象。3、资产可收回金额的计量资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回 金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产 预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。4、资产减值损失的确定可收回金额的计量结果表明，资产

44、的可收回金额低 于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额， 减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时 计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后，减值 资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使 该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账 面价值（扣除预计净残值）。资产减值损失一经确认， 在以后会计期间不能转回。5、资产组的认定及减值处理有迹象表明一项资产可能发生减值的，各公司以单 项资产为基础估计其可收回金额。各公司难以对单项资 产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为 基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产 组产生的主要现金流入是否独立于其他资

45、产或者资产组 的现金流入为依据。同时，公司在认定资产组时，还考 虑了公司管理层管理生产经营活动的方式和对资产持续 使用或处置的决策方式等。资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面 价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组或者资产组组 合的，该资产组或者资产组组合的账面价值应当包括相 关总部资产和商誉的分摊额），确认相应的减值损失。 减值损失金额先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商 誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉 之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减 其他各项资产的账面价值。上述资产账面价值的抵减，作为各单项资产的减值 损失处理，计入当期损益。抵减后的各资产的账面价值

46、 不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去 处置费用后的净额、该资产预计未来现金流量的现值和 零。因此而导致的未能分摊的减值损失金额，按照相关 资产组或者资产组组合中其他各项资产的账面价值所占 比重进行分摊。6、商誉减值各公司合并所形成的商誉，至少在每年年度终了进 行减值测试。商誉需要结合与其相关的资产组或者资产 组组合进行减值测试。各公司进行资产减值测试，对于 因合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的 方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的， 将其分摊至相关的资产组组合。在对包含商誉的相关资 产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的 资产组或者资产组组合存在

47、减值迹象的，应当先对不包 含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可 收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值 损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值 测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值 （包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额， 如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面 价值的，确认商誉的减值损失，并按照本附注所述资产 组减值的规定进行处理。第三十一条借款费用1、公司借款用于开发房地产或购建固定资产发生 的借款费用，在满足下列条件时，开始资本化：A、资产支出已经发生，资产支出包括为生产或购 建相关资产支付的现金、非现金支出等；B、借款费用

48、已经发生；C、为使资产达到预定可使用状态所必要的生产或 购建活动已经开始。2、公司开发房地产或购建固定资产达到预定可使 用状态或者可销售状态时，借款费用停止资本化。3、借款利息资本化期间，专项借款利息资本化金 额按照专项借款实际发生的借款费用减去尚未动用的借 款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得 的投资收益后的金额确定；一般借款用于开发房地产或 购建固定资产，该资产累计支出超过专门借款部分加权 平均利息予以资本化；专项借款及一般借款用于区域性 房地产项目建设的，当区域性房地产项目存在部分项目 完工达到预定可使用状态时，按照未完工项目累计支出 乘以借款加权平均利率的金额予以资本化。4

49、、借款利息资本化期间，每一会计期间利息资本 化金额，不超过当期借款实际发生的利息金额。5、其他借款费用均于发生当期确认为当期费用。第三十二条股份支付1、以权益结算的股份支付 以权益结算的股份支付换取职工提供服务或其 他方提供类似服务的，以授予职工和其他方权益工具的 公允价值计量。 授予后立即可行权的换取职工服务或其他方类 似服务的以权益结算的股份支付，在授予日按权益工具 的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。 公司在可行权日之后不再对已确认的相关成本 或费用和所有者权益总额进行调整。 在行权日，公司根据实际行权的权益工具数量， 计算确定应转入实收资本或股本的金额，将其转入实收 资本或

50、股本。2、以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付,以承担负债的公允价值 计量。 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在 授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相 应增加负债。 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后 才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个 资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照 承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本 或费用和负债。 后续计量A. 在资产负债表日，后续信息表明当期承担债务的 公允价值与以前估计不同的,需要进行调整;在可行权日, 调整至实际可行权水平。B. 公司应当在相关负债结算前的每个资产负债表 日以及结算日，对

51、负债的公允价值重新计量、其变动计入 当期损益。第三十三条预计负债1、预计负债的确认原则当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、 裁员计划、号损合同、重组义务、固定资产弃置义务等 或有事项相关的业务同时符合以下条件时，确认为负债： 该义务是各公司承担的现时义务； 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 该义务的金额能够可靠地计量。2、预计负债的计量方法预计负债按照履行现时义务所需支出的最佳估计 数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围,且该范围 内各种结果发生的可能性相同的最佳估计数按该范围的 中间值确定；在其他情况下，最佳估计数按如下方法确 定： 或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可

52、能 发生金额确定； 或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可 能发生额及其发生概率计算确定。公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第 三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定能收到时, 作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认预计 负债的账面价值。第三十四条收入1、商品销售公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给 买方，公司不再对该商品实施与所有权相关的继续管理 权和实际控制权，相关的收入能够可靠计量，销售款已 经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的 成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。商品房 销售收入实现的具体条件：工程已经竣工并通过有关部 门验收；实际销售面积符合

53、合同规定，在合理的期限内 已向购买方发出书面交房通知；履行了合同规定的义务， 且价款取得或确信可以取得；成本能够可靠地计量。2、提供劳务对提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，各 公司在期末按完工百分比法确认劳务收入，即在劳务合 同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易 相关的价款能够流入，已经发生和将要发生的劳务成本 能够可靠地计量时，确认劳务收入。3、土地开发各公司土地开发按照完工百分比法在资产负债表 日确认合同收入和费用。确定完工进度的方法：根据累 计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。4、让渡资产使用权他人使用各公司资金发生的利息收入，按使用资金 的时间和实际利率计

54、算确定；发生的使用费收入按合同 或协议约定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确 定并应同时满足： 与交易相关的经济利益能够流入公司； 收入的金额能够可靠地计量。第三十五条政府补助1、政府补助的确认条件政府补助在同时满足下列条件的，才能予以确认： 公司能够满足政府补助所附条件； 公司能够收到政府补助。2、政府补助的计量 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金 额计量，政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计 量。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在 相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是， 按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与 收益相关的政府补助，分别情况处理：

55、用于补偿各公司 以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在 确认相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿各公司 已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还的，分别情况处理： 存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超 出部分计入当期损益。不存在相关递延收益的，直接计 入当期损益。第三十六条所得税各公司所得税采用资产负债表债务法。1、公司取得资产、负债时，确定计税基础，公司 资产、负债账面价值与计税基础存在差异的，应确认递 延所得税资产或递延所得税负债，其中递延所得税资产 应以用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进 行确认。2、资产负债表日，对递延所得

56、税资产或递延所得 税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用 税率计量。3、递延所得税资产的减值 在资产负债表日应当对递延所得税资产的账面 价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应 纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递 延所得税资产的账面价值。除原确认时计入所有者权益 的递延所得税资产部分，其减记金额也应计入所有者权 益外，其他的情况应减记当期的所得税费用。 在很可能取得足够的应纳税所得额时，减记的递 延所得税资产账面价值可以恢复。第三十七条利润分配政策1、各公司实现的年度净利润，除法律、行政法规另 有规定外，按照以下顺序分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取10%

57、法定公积金。法定公积金累计额达到 注册资本50%以后，不得再行提取；（3）提取任意公积金。任意公积金提取比例由股东 会决定；（4）向股东分配利润。各公司以前年度未分配的利 润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，按 照股东持有的股份比例分配，但公司章程规定不按持股 比例分配的除外。2、各公司发生的年度经营亏损，依照税法规定弥补。 税法规定年限内的税前利润不足弥补的，用以后年度的 税后利润弥补，或者经股东大会审议批准后用盈余公积 弥补。3、各公司弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，当 年没有可供分配的利润时，不得向股东分配利润，但法 律、行政法规另有规定的除外。第三十八条财务会计报告1、各公

58、司财务会计报告是指各公司对外提供的反映各 公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。各公司财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应 当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表等。2、各公司编制财务会计报告的目标是向财务会计报告 使用者提供与各公司财务状况、经营成果和现金流量等 有关的会计信息，反映各公司管理层受托责任履行情况， 有助于财务会计报告使用者做出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等。3、各公司定期向xx公司报送财务会计报告。定期财 务会计报告包括年度、月度财务会计报告。年度财务会计报告应当在每个会计年度结束之日起 三个月内上报，月度财务报告原则上要求月度结束之日 起10日内上报。4、各公司年度财务会计报告应当经具有相关业务资格 的会计师事务所审计。第三章附则第三十九条本制度由xx公司财务部负责制定、 修改和解释。第四十条根据本制度制定的各种具体管理办法，是 本制度的组成部分，由xx公司财务部负责制定，在公 司董事会的授权范围内，由公司董事长批准后执行。第四十一条 本制度自公司董事会审议批准之日起 实施。