票据贴现的账务处理

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1、票据贴现的账务处理.票据贴现的含义旅游、饮食服务企业在应收票据到期前，如果需要资金，可持未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。票据贴现是指商业汇票的持有人将未到期的商业汇票转让给银行，并向银行贴付一定的利息以兑取现款，融通资金的一种经济业务。2.票据贴现利息和贴现所得额的计算旅游、饮食服务企业将商业汇票贴现给银行，银行扣除的贴现利息和企业从银行取得的贴现金额按以下公式计算：贴现利息=票据到期值贴现率贴现日公式中：贴现率由贴现银行确定;贴现日采用“计头不计尾”方法确定，是指自贴现日起至汇票到期前一FI的天数;到期值要依据票据是否带息确定。贴现所得额=票据到期值-贴现利息3.贴现的账务处理旅游、饮食

2、服务企业将持有的未到期商业汇票贴现给银行，无论是带息票据还是不带息票据均按贴现所得额借记“银行存款”账户。但所冲销“应收票 据”账户的金额有所不同，如为不带息票据，“应收票据”账户的金额一定是面值;而若是带息票据，在已计息的情况下，“应收票据”账户的金额就是面值与所计 提的票面利息之和。此外，对于不带息票据而言，贴现所得额一定小于面值。而对于带息票据而言，由于受利率的影响，贴现所得额可能会小于票据面值，也可能会 大于甚至等于票据面值。在贴现所得额大于或小于票据面值的情况下，记人“财务费用”账户的金额就不是贴现利息，而是贴现所得额与应收票据的账面余额之差。 这个差额实际上就是持有票据期间的利息收

3、入与票据贴现利息支出之间的差额，如前者大于后者，就贷记“财务费用”账户;如后者大于前者，则借记“财务费用” 账户。下面分别介绍带息应收票据贴现和不带息应收票据贴现的账务处理。(1)带息应收票据贴现的账务处理旅游、饮食服务企业将带息的应收票据贴现，应按收进的贴现所得额借记“银行存款”账户，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”账户，按借贷方之间的差额借或贷记“财务费用”账户。【例5】假定2003年11月30日大卫旅行社将【例1】中持有的2003年10月11日签发的、面值为374 400元、期限90天、年利率5%的商业承兑汇票到银行贴现。银行贴现年利率为4%。则：贴现利息=379 0804%/36040=1 684.8(元)贴现所得额=379 080-1 684.8=377 395.2(元)成都律师