财务尽职调查汇报参考范本

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1、财务尽职调查汇报参考范本 有关XX有限企业财务尽职调查汇报XXX有限企业：我们接收委托，对XX有限企业（以下简称“企业）截至XXXX年1XX月30日的财务情况进行了尽职调查。我们是基于贵企业提供的尽职调查提要进行的，尽职调查关键从企业概况、企业组织和管理、业务考察和市场分析、生产过程和生产分析、企业财务、拟投资计划、其它相关情况等方面展开，其中我们关键负责和企业财务相关的部分的调查。在调查过程中，我们关键采取访谈、实地考察、查阅、搜集相关资料等方法，访谈对象包含企业相关职能部门的责任人和财务部人员。我们所提供的财务尽职调查汇报，是在对企业所提供资料及和企业相关人员访谈结果的基础上进行分析，并根

2、据贵企业的尽职调查提要要求的内容进行编写的。因为受客观条件、企业相关人员主观判定及企业提供资料的限制，部分资料和信息的真实性、完整性可能受到影响。本汇报仅为委托方提供分析参考作用，任何不妥使用和本所及其尽职调查人员无关。一、企业概况：11、企业的基础情况：企业原名为xx有限企业，系xxx年xx月xxx日xxx号文同意设置的中外合资有限责任企业，该企业于xxx年xx月xx日成立，取得xxx工商行政管理局注册号为xxx的企业法人营业执照。住所：x经营范围：xx经营期限xxx年。法定代表人：x企业股权及注册资本经历次变更后，现注册资本xxx万元，由股东以现金投足，其中：xxxx有限企业出资xxx万元

3、，占xx%、xxx有限企业出资xxx万元，占xxx%。22、企业享受的重大优惠政策情况：企业生产项目分阶段建设、分期投产，其中一期项目XXX年建成投产，从XXX年至XXX年享受外商投资企业和外国企业所得税“两免三减半”的税收优惠，因企业XXX年认定为优秀技术型企业，从XXX年至XXX年享受优秀技术型企业减按10%税率缴纳外商投资企业和外国企业所得税的优惠。二期项目于XXX年追加投资XXX万元进行，依据XXXX地方税务局XX文件，认定企业一、二期投资分别设置账册、凭证核实，能够正确计算各自的应纳税所得额。经XXX同意二期追加投资的生产经营所得能够单独计算并享受企业所得税定时减免优惠。从XXX年至

4、XXXX年享受外商投资企业和外国企业所得税“两免三减半”的税收优惠，并从XXX年至XXX年预享受优秀技术型企业减按10%税率缴纳外商投资企业和外国企业所得税的优惠。依据XXXX地方税务局万山税务分局珠地税万函XXXXXXX号文，企业房产享受免征城市房地产税5年的优惠，现在此项税收优惠已享受完成。33、初步调查结论：企业是依据中外合资经营企业法及相关法规，经过国家相关政府部门同意成立的中外合资企业，企业注册资本已足额由股东以货币资金缴纳并经注册会计师验资，未发觉股东抽资行为，其设置符正当律要求（政府批文企业未提供），股权关系无瑕疵，股东出资形式符正当律和企业章程的要求。第一大股东XXXX属国有独

5、资企业，是XXXX企业，投资多元化，含有一定的经济实力，XXX。企业厂区在XXXXXX区，伴随XXXX经济的发展，城市功效发生改变，已从郊区逐步转为城市中心区，受XXXX环境保护政策的影响，不能用煤或煤制品自建发电厂，在成本方面无优势。2021年企业所得税两税合并，特区取消15%低税率的优惠政策，但要求了5年的过渡期，过渡期间税率分别为18%、20%、22%、24%、25%。另外取消优秀技术企业减按10%计征所得税的税收优惠，按原批文企业2021年二期享受减按10%的所得税优惠政策，新税法实施后，只能按18%的税率实施。存在所得税税负增大对利润的影响，因为企业XXXX年度二期项目亏损，2021

6、年度未提供预计数据，无法测算税率变动对企业税负的影响。二、企业的组织和管理：11、企业组织架构及部门设置：企业根据中外合资经营企业法和企业章程设置董事会，未设置监事会或设监事，董事会组员7名（企业未提供最新董事会组员名单），其中中方派出5人，外方派出2人，2名在企业任管理层职务（XXXX，由XXXX派出），不在企业领取薪金。企业管理层设1名总经理；1名总经理助理、4名副总经理，分管生产、采购、销售、人力资源、财务等方面的业务；并设1名副总工程师，分管质量控制业务。部门设置包含销售部、供给部、生产部、质量控制部、财务部等10个职能部分，每个部门设经理1名、副经理1名以上。22、企业对外投资情况：

7、（XXXXX年年11XXX月月030日）企业名称注册地注册资本企业实际投资额企业实际所占权益百分比备注=XXXXXXXXXXX30,000,22,500,75%XXXXXXXXXXX344,997,1,854,%XXX=33、企业管理层及变动情况：企业管理层27人，其中高级管理人员7名，硕士学历2名、大学2名、大专1名、2名无学历（均为股东方代表，其中XXX为中方股东派入，XXX为外方股东派入，分管人力资源及帮助总经理分管供给部），3名高管专业为制桨造纸专业、1名为机械制造专业。中层管理人员20名，部门经理9名（销售部经理由销售副总兼任）、副经理11名，硕士学历2名、本科11名、大专2名、中专

8、2名、高中1名。XXXX年XX月销售部经理离职、XX月分管信息总工程师离职、1XX月分管后勤副总经理离职；XXXX年XX月分管行政副总经理调往诚成印务、信息部经理离职、XX月供给部经理离职；XXXX年XX月分管企业企业战略计划副总经理离职、财务部副经理离职、1XX月分管生产、设备副总经理离职；XXXX年XX月原技术部经理离职。44、企业职员组成：现在企业职员844人，其中中层以上管理人员27人、职员817人（含主管41人），部门人员分布、年纪情况、教育程度见调查提要。55、企业职员酬劳结构：（1）薪酬制度：高层管理人员（5名）：月薪税前平均20,元,税前最高21,元,税前最低20,元；部门经理

9、：月薪税前平均约10,元,税前最高12,元,税前最低9,元。一般职员：月薪税前平均3,元,税前最高7,元,税前最低1,元。月工资支出总额,税前320万元,年工资支出总额,税前3,840万元,工资支出占费用支出比重为%。企业无交通补助，通讯补助按企业要求的标准凭发票报销。（2）无高管持股。（3）奖励计划：依据当年的经济效益，由高管决定年底奖金标准。双薪（即多发30天工资）每十二个月XX月初发放，按基础工资标准发放，双薪总额为140万元/年。（4）保险、福利计划：年社会保险支出总额603万元，年人均社保支出7,元；年住房补助支出额156万元,年人均房补支出1,元；其它福利支出总额150万元,年人均

10、其它福利1,元。66、初步调查结论：管理层知识层次较高，高层管理人员7人，除2人由股东方派入学历不高，其它均拥有大专以上文化程度，其中3人制桨造纸专业出身，企业高管具有造纸行业相关的管理及技术水平。企业采取直线职能制组织结构，职能部门设置关键从制造行业出发，部门设置较为合理，符合当代企业制度要求，从企业发展的角度，企业重视销售、采购、生产步骤，将管理产成品、原材料的仓库人员分别划归销售部、供给部管理，同时认识到物流链对生产型企业的有效补充，投资75%成立了物流子企业。不过从企业管理角度出发，企业应增强财务工作的主要性，有效降低成本，并应设置审计部门，加强对财务工作的监督，据了解内审工作由财务部

11、兼，这么将无法起到监督作用。将仓库核实员划归销售部、供给部，不利于基层财务核实的管理。职员知识层次方面，大专以上学历占20%，高中学历占68%，整体文化层次适应本行业的技术要求。年纪方面，40岁以下占80%以上，平均年纪33岁，相对年轻化。技术领头人关键是副总和技术部经理，依靠性较强，尤其是XXXX年后流失了多位技术骨干，企业需加强技术骨干的培养。职员工资水平在XXXX属于中高等以上的层次，其中工人的工资相对较高,依据统计资料,XXXX年度XXXX在岗职员年人均工资23775元，平均月工资1981元/月，该企业人员基础稳定，但近几年来管理层和中层干部和技术骨干流失率偏高。企业的管理风格，在强调

12、个人发明力的同时，将团体精神全方面渗透企业的日常管理中。三、企业业务考察和市场分析：11、行业背景：白卡纸，现在市场容量200万吨，年消费增加20万吨左右，新增产能除了美利纸业(,-,-%)XXXX年投产的30万吨外，其它关键上市企业近两年无该纸种扩产计划，考虑项目一年半左右的建设周期，该行业未来两年竞争趋缓。行业竞争环境的转好增强了产品成本转嫁能力，XXXX年度白卡纸价格上涨不但对冲了产品成本上升的不利影响，行业内部分关键上市企业一季度产品毛利率比XXXX年上升1%左右。从XXXX年年中开始到2021年，国际浆价将进入下降周期，估计XXXX年进口木浆价格比XXXX年下跌2%-5%。白卡纸进口

13、木浆使用量占用浆总量约60%，比重高于纸业整体进口木浆15%左右的使用量，所以未来浆价的下降白卡纸受益程度高于纸业整体。因为纸价的变动受成本影响显著，未来白卡纸价格将伴随浆价的下跌而下降，不过考虑到竞争环境的改进，白卡纸产品毛利率还将有所上升。22、企业发展历史：企业1991年XX月成立，1994年1XX月一期工程投产，年设计生产能力万吨，1995年XX月230g/m2高级涂料白卡纸荣获“中国国际纸张、纸制品博览会”金奖；1996年XX月“高级涂料白卡纸”被评为1996年度国家级新产品，1XX月企业被XXXX科委评为“高新技术企业”；1997年XX月经过ISo9002国际质量体系认证，1XX月

14、“高级涂布白卡纸”被中国轻工总会评为中国轻工业科技进步一等奖；1998年XX月，企业荣获XXXX年度科技进步突出贡献特等奖，XX月“防伪涂布白卡纸及其生产工艺”获国家创造专利证书；1999年XX月，企业“一个用于卷筒纸的包装结构”获国家实用新型专利证书，XX月“高级涂布白卡纸”获国家科技进步一等奖，1XX月二期工程投产，年设计生产能力万吨；2021年XX月“彩色纤维防伪涂布白卡纸”获XXXX科技进步三等奖；XXXX年XX月，企业被列为国家火炬计划关键高新技术企业；XXXX年XX月“HT”商标被评为XXXX着名商标；XXXX年XX月液体包装纸板研制成功并投放市场，并斥资亿元对二期纸机进行全方面技

15、术改造，1XX月经过“质量、环境、职业健康安全、食品安全”四个管理体系的认证；XXXX年XX月“XXX”被评为XXXX着名商标，XX月企业建立的FSc/c0c管理体系经过世界着名认证行SGS的认证审核。33、企业业务情况：（1）关键产品：企业产品关键分为单面涂布白卡纸、双面涂布白卡纸、SBS涂布白卡纸、液体包装纸、防油纸、食品包装纸几大类。财务核实分为卷筒、平板、玉溪卷筒纸、液体包装纸几类。（2）关键用户及销售情况：企业以销定产，近几年销量在22-24万吨左右，其中硬包烟卡在16万吨左右，超出全国需求量的三分之一。企业关键用户中，一期生产线专门为XXX独家生产防伪卷烟纸，约占产能的二分之一左右

16、（年销量万吨），从XXXX年起一般卷纸也有销售XXXX集团（由二期生产线生产），累计年需求量3万吨左右。XXXX年度销售XXXX集团及受其控制的企业的收入约亿元，约占企业总收入的14%，XXXX年1-1XX月销售的收入约亿元，约占企业总收入的16%；出口销售中，其中售于仁恒纸业有限企业的收入约亿元，占企业总收入近12%，占出口收入48%。XXXX年1-1XX月销售的收入约亿元，约占企业总收入的6%，占出口收入54%，据了解该企业和外方股东无直接投资关系。（3）产品定价政策及销售方法：企业产品定价按市场定价，一期生产线专供XXXX的产品售价较其它品种纸品略高,现在销售均价为7800元/吨，对XX

17、XX的售价超出8000元/吨。产品销售方法关键由企业销售部直销，企业销售人员合计40人。销售是分片区管理：企业销售部（负责范围广东、广西、福建、海南及西北各省）、北京办事处（负责范围北京、天津、山东、河北、山西、内蒙古、东北三省）、上海办事处（负责范围上海、江苏、浙江、安徽、江西）、西南办事处（负责范围云南、贵州、四川、重庆）、武汉联络点（负责湖北、河南）、长沙联络点（负责范围湖南），还有仁恒纸业有限企业负责香港地域出口总经销。（4）产品销量分布：XXXX年销售量为24万吨，烟卡占总销量的67%、约16万吨。XXXX年XX月份开始批量生产销售液体包装纸、食品包装纸，销量约1万多吨，关键用户XX

18、X包装企业。（5）企业关键竞争对手及市场情况：按用途细分，企业的高级涂布白卡纸可分为烟卡纸、社会白卡（含复合原纸）、液体包装纸（原纸）和食品包装纸。技改后XXXX年产能达30万吨，产销量为24万吨，推算市场拥有率（按产量计算，下同）为13%，其中烟卡产量16万吨、社会白卡产量8万吨。关键竞争对手是XXXX。现在我国白卡纸市场供大于求，市场需求量约200多万吨。44、初步调查结论：营销方法关键由企业销售部及办事处、联络点负责，采取直销模式，能够降低销售费用，企业制订有营销考评制度，员工无分成，由销售副总在发放年底奖时依据业绩进行考评，不经过人力资源部门考评，一定程度能够调动员工的主动性。现在市场

19、白卡纸供大于求，竞争剧烈，企业原材料依靠进口，XXXX年开始国际浆价上涨，而售价因为下游企业需求饱和无法同比增加，造成毛利率逐年下降，而且因为国家调整金融政策，利率数次上调，企业银行借款达10个亿，因为利率、汇率变动增加的财务成本XXXX年就达2021万元。依据企业预计浆价2021年还会保持对应的高价，企业初步估量2021年仍将亏损。企业应收账款回收期、存货周转期较长，两项指标的周转期在4个月以上，现在企业负债率偏高，货款回收慢一定程度增大了企业的财务成本。存货周转期长，据了解存在有部分用户因为本身仓库存量的原因未立即提货造成企业库存量增大，截至XXXX年末产品库存达万吨。两项指标较同行业（按

20、XXXX三家企业的加权平均数取数）偏低，XXXX年企业应收账款周转率次，同行业次，存货周转率次，同行业次。说明企业的周转率比较缓慢，积压资金和存货积压严重，经营能力需深入加强。现行企业产品出口退税率为零，进料加工方法出口按征收率6%计征增值税，即使企业近几年逐步调整销售结构，如XXXX年出口6万吨，XXXX年降低为3万吨，其中直接出口由3万多吨降低二分之一左右。但税收政策的调整将继续在一定时间对企业产生负面的影响。四、生产过程和生产设施：11、生产用地及关键设施：企业占地面积34万平方米，分一、二期项目投资建设，其中一期生产线1994年末投产，现年实际生产能力万吨；二期生产线1999年末投产，

21、XXXX年对纸机生产线进行技术改造，现年实际生产能力25万吨。现在生产线维护很好，据向设备部人员了解未发生贬值的情形。22、生产过程耗用的关键原材料及成本组成：企业关键材料组成为原材料木浆、湿部化工原料及涂布化工原料。木浆包含针叶木浆（NBkP）、阔叶木浆（LBkP）、机械木浆（BcTmP）三种，全部靠进口，供给商关键集中在巴西、印尼、加拿大、美国。NBkP、LBkP保质期一年，BcTmP保质期半年。湿部化工原料及涂布化工原料关键包含淀粉、松香胶、洗涤剂、助留剂、瓷土、胶乳、碳酸钙、煅烧土、染料、颜料和增白剂等等。动力包含水、电、燃油，企业不能自行发电，燃油现在使用7#重油，由恒顺物流负责采购

22、提供，售价4300元/吨。企业产品成本组成：原材料约占65%，辅助材料约占13%，水约占%，电约占5%，燃油约占7%，人工比重不到2%，制造费用约占6%。近几年产品产量及单位生产成本以下：XXXX年度XXXX年度XXXX年1-1XX月产量（吨）229,516241,712222,312单位生产成本（元）5,5,6,、设备维护及投保情况：企业设备维护分为日常维护及定时检修两种，日常维护通常在换机种时进行，定时检修在春节等长假中安排。企业安全防患意识较高，从未发生安全事故，生产厂房及设备均已投保。44、初步调查结论：生产线关键技术装备分别从芬兰、奥地利、德国等国家引进。纸机含有国际优秀水平，采取三

23、长网成形、三道压榨、四次机内涂布、双辊软压光、电红外干燥等技术，整个生产过程利用DcS集成控制、QcS系统进行工艺设定和质量控制，使纸张的品质得到有效确保。两条生产线维护保养很好，近几年未发生重大质量事故，并经过整体提质和提速的技术改造，使产品质量得到深入优化，生产能力达成30万吨。企业产品含有独立的注册商标，XXXX年XX月“HT”商标被评为XXXX着名商标，XXXX年XX月“XXXX牌高级涂布白卡纸”被评为XXXX着名商标。并拥有多项专利，包含：“防伪涂布白卡纸及其生产工艺”获国家创造专利证书，“一个用于卷筒纸的包装结构”获国家实用新型专利证书等6项创造和实用新型专利。97年企业顺利经过I

24、So9002国际质量体系认证，XXXX年XX月企业经过了质量、环境、职业健康安全及食品安全管理体系认证并取得证书，是我国首家根据ISo22021：XXXX食品安全管理体系要求经过认证的企业。企业已办证的房产及两条生产线设备已抵押给交通银行XX分行。企业资产完整，维护良好，未发觉资产对生产经营有不利影响。但因为市场供大于求，资产产能还未发挥最大效能，造成资产一定程度的浪费，也造成经营成本高企。五、企业财务：11、财务会计组织、管理和控制：企业财务部有财务人员15人，其中财务总监1人（形式上，未参入经营），财务经理1人，副经理1人，销售会计、综合会计各2名，现金出纳、银行出纳、总账会计、材料会计、

25、成本会计、税务会计、资金会计、外汇会计各1名，财务人员基础稳定。财务软件使用金蝶k3，采购和销售部门使用浪潮软件，还未联网。财务核实管理关键根据国家相关会计法规制度实施，制订有预算管理要求、差旅费报销标准、固定资产管理要求等，但未依据企业本身的情况制订对应的财务管理、会计核实措施，但制度建设不够系统化。企业未设置内部审计部门，据了解由财务部门兼任该职能，但未真正实施过。常常接收云南XXXX集团有限企业委派外部机构的专题审计，年度财务报表审计机构由云南XXXX集团有限企业指定。根据会计法要求财务的职能是核实和监督，现在财务部重于核实轻于监督，将仓库核实员划归销售部、供给部，不利于基层财务核实的管

26、理，比较主要的采购和销售活动财务人员没有参与，财务部未真正参加到企业的生产经营中。企业未设置独立的审计部门，无法起到监督的职能。22、企业关键会计政策和会计估量说明：（1）会计制度：实施企业会计制度。（2）会计年度：自公历XX月1日起至1XX月31日止。（3）记账基础和计价标准：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价标准。（4）记账本位币和外币换算：以人民币为记账本位币。在报表期间内发生外币业务时，按业务发生当日的市场汇率折算为人民币记账，期末对存货性外币项目按年末市场汇率折算为人民币，其和原折合人民币金额的差额，属于筹建期间的，计入长久待摊费用，和购建固定资产相关的，在固定资产达成预定可使

27、用状态前，计入固定资产成本，其它计入当期损益。（5）现金等价物确实定标准：是指持有的期限短(通常指从购置日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险极少的投资。（6）坏账核实方法：依据XXXX年XX月26日第l5次企业董事会有关明确实施<企业会计制度>的相关要求，企业采取备抵法核实坏账损失。企业采取余额百分比法对应收账款计提坏账准备，计提百分比：一期2%，二期%。企业对应收款项坏账确实认标准为：(1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收款项；(2)债务人逾期末推行偿债义务，超出3年且有确凿证据表明无法收回的应收款项。（7）存货核实方法：

28、企业存货分为原材料、自制半成品、在产品、库存商品、发出商品等。企业采取永续盘存制。存货的取得按实际成本计价，存货的发出采取加权平均法核实。企业期末对因为存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单项存货项目标可变现净值低于成本的差额提取存货跌价准备并计入当期损益。如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原计提的跌价准备金额内转回。（8）长久投资核实方法：长久股权投资核实方法：企业长久股权投资按取得时初始投资成本入账。对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但含有重大影响的，采取权益法核实；对被投资单位的

29、投资占该单位有表决权资本总额50%(不含50%)以上或由企业控制的，按权益法核实并纳入合并会计报表范围；对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上但不含有重大影响的，采取成本法核实。采取权益法核实时，在取得股权投资后，按应享受或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损份额(法律、法规或企业章程要求不属于投资单位的净利润除外)，调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。但确定的投资收益，仅限于所取得的被投资单位在接收投资后产生的累积净利润的分配额，所取得的被投资单位宣告分配的利润或现金股利超出上述数额的部分，作为收回投资冲减投资成本。企业长久股权投资差额

30、按协议要求的投资期限摊销，协议没有要求投资期限的按10年摊销。长久债权投资核实方法：企业长久债权投资按实际支付的全部价款减去已到付息期但还未领取的利息后的余额作为实际成本入账，实际成本和债券票面价值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内确定相关债券利息时分期摊销。长久债券根据票面价值乘以票面利率按期计提利息。长久投资减值准备确实认标准、计提方法：企业期末对长久投资因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于账面价值的，按单项项目估计可收回金额低于账面价值的差额提取长久投资减值准备。如已计提减值准备的长久投资的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回。

31、（9）固定资产核实方法：固定资产是指使用期限在1年以上、单位价值在2,元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产、经营相关的设备、器具、工具等，和不属于生产、经营关键设备的单位价值在2,000元以上，而且使用年限在两年以上的物品。固定资产以取得时按实际成本计价。固定资产折旧采取直线法按分类折旧率计提，各类固定资产的分类、估量经济使用年限和年折旧率以下(估计净残值率：10%)：固定资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋及建筑物%-3%机器及机械设备%-9%电子设备518%运输设备518%其它设备109%企业期末对固定资产因为市价连续下跌或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金

32、额低于账面价值的，按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提。如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，在原已计提减值准备的范围内转回。已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。XXXX年XX月将二期关键生产设备从XXXX年XX月起折旧年限重新确定为30年（原购入日期2021年XX月30日，折旧年限15-20年），该项会计估量变更未经企业董事会决议。（10）在建工程核实方法：企业在建工程包含施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。在建工程按实际发生的支出入账。所建造的固定资产自达成预定可使用状态之日起，依据工程结算、造

33、价或工程实际成本等，按暂估价转入固定资产并计提折旧，待办理了完工决算手续后依据实际成本对原入账价值进行调整。企业每十二个月年度终了对在建工程进行全方面检验，并就存在下列一项或若干项情况的计提在建工程减值准备：长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目不论在性能上，还是在技术上已经落后，而且给企业带来的经济利益含有很大的不确定性；其它足以证实在建工程已经发生减值的情形。如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，在原已计提减值准备的范围内转回。（11）无形资产核实方法：企业无形资产按取得时发生的实际成本计价，对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得发生的注册费及律师费等

34、入账，对接收投资转入的无形资产按协议约定及评定确定的价值入账。企业土地使用权在还未开发或建造自用项现在作为无形资产核实，在开发或建造自用项目时转入在建工程。2021年1XX月31现在已完工的房屋，其中土地使用权已单独在无形资产核实的仍在“无形资产”中核实，并按受益期限平均摊销。无形资产有受益期的按自取适当月起估计使用年限内分期平均摊销(如法律有要求年限的，摊销期不超出法律要求年限)，无受益期的按10年摊销。当估计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益时，将其账面价值全部转入当期管理费用。企业每十二个月年度终了对无形资产的账面价值进行逐项检验，发觉以下一个或数种情况时，对无形资产的可收回金额

35、进行估量，将无形资产的账面价值超出可收回金额的部分确定为减值准备，计入当期损益：无形资产已被其它新技术所替换，使其为企业发明经济利益的能力受到重大不利影响；该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩下摊销年限内预期不会恢复；其它足以表明该无形资产的账面价值已超出可收回金额的情形。如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，在已计提减值准备范围内转回。无形资产预期不能带来经济利益时，将无形资产的账面价值给予转销。无形资产预期不能带来经济利益的情形关键包含：A、无形资产已被其它新技术所替换，且不能带来经济利益；B、该无形资产不再受法律的保护，且不能带来经济利益。（12）长久待摊费用核实方法：企业长久待摊费

36、用中的修理费支出在大修理间隔期内平均摊销（不符合准则要求），租入固定资产改良支出在租赁期限和租赁资产尚可使用年限二者孰短的期限内平均摊销；其它长久待摊费用在受益期内平均摊销。企业筹建期间内发生的费用在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。（13）收入确定标准：商品销售：企业已将商品全部权上的关键风险和酬劳转移给买方，企业不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的相关凭据，而且和销售该商品相关的成本能够可靠地计量时，确定营业收入的实现。提供劳务：当企业已经提供劳务，相关的成本能够可靠计算，其经济利益能够流入时确定劳务收入。让渡资产使用权收入：她人使用企

37、业现金取得的利息收入，按使用现金的时间和适用利率计算确定；发生的使用费收入按相关协议或协议要求的收费时间和方法计算确定。上述收入确实定应同时满足：和交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量。（14）所得税的会计处理方法：企业所得税采取应付税款法进行会计处理。2、历史财务报表分析：（为使各年度信息可比，XXXX年成立的子企业恒顺物流的财务数据未包含在内）（1）损益表：近几年主营业务收入分布及产品销售比重情况：注：XXXX年前企业按开票确定销售收入，XXXX年当年严格按收入准则确定销售收入，调增账面发出商品收入2亿多元。XXXX年、XXXX年1-1XX月产品销售比重：品种XXXX年

38、1-1XX月XXXX年度销量比重金额销量比重金额平板纸卷筒纸卷筒纸液体包装纸累计近几年利润的组成情况:项目XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年XXXX年一、主营业务利润收入分布XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年XXXX年主营业务收入销售量（吨）未提供未提供单位售价未提供未提供其中：出口产品销售收入（1）一期其中：出口产品销售收入（2）二期其中：出口产品销售收入二、营业利润三、利润总额四、净利润五、销售成本率六、毛利率七、销售利润率八、净资产收益率其中：一期项目XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年XXXX年一、主营业务利润二、营业利润三、利润总额四、净利润五、销售成本率六、毛

39、利率七、销售利润率二期：项目XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年XXXX年一、主营业务利润二、营业利润三、利润总额四、净利润五、销售成本率六、毛利率七、销售利润率近几年单位产品成本组成情况：项目XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年单位成本比重单位成本比重单位成本比重一、直接材料二、辅助材料三、动力四、其它材料五、直接人工六、制造费用单位生产成本累计近几年期间费用组成情况：项目XXXX年1-1XX月XXXX年XXXX年XXXX年一、营业费用单位销售费用（万吨）二、管理费用单位管理费用（万吨）三、财务费用累计四、期间费用率企业利润分配政策及历史利润分配情况：XXXX年度XXXX年度XX

40、XX年度XXXX年度一、净利润二、可供分配利润三、提取职员奖励及福利基金四、提取贮备基金五、提取企业发展基金六、应付利润七、未分配利润注：企业截至XXXX年末，以前年度实现的可供分配利润已全部分配完成，其中XXXX年度未分配利润为负数，系XXXX年度对以前年度报表作了追溯调整。生产率和面临的赋税负担。企业生产能力30万吨，现在生产量24万吨，生产能力利用率为80%。企业现在的关键税赋有增值税，税率17%，出口产品退税率为零（出口产品百分比XXXX年在20%以上，XXXX年在10%左右），进料加工方法出口按征收率6%计征增值税；堤围防护费%；房产税，按房产原值的70%的%计；企业所得税，一期15

41、%、二期10%；印花税。损益表初步分析：XXXX年前企业按开票确定销售收入，XXXX年当年严格按收入准则确定销售收入，调增账面发出商品收入2亿多元，正常情况下企业销量保持在22-24万吨左右，故除XXXX年上述原因外，近几年企业主营业务收入水平基础保持稳定，出口收入XXXX年降幅加大，关键是企业因为国家调低出口商品退税率而对应调整销售结构，出口百分比下降，但企业同时扩大了内销的百分比，使总销量基础保持不变。企业产品销售结构中，卷筒纸所占的比重占70%以上，XXXX年开始生产液体包装纸，销售比重占4%左右。因我国饮料市场需求旺盛，企业液体包装纸成功投入市场，使企业竞争能力得到对应巩固。售价方面，

42、伴随我国白卡纸生产产能的提升，XXXX年以前售价是逐步下降的，XXXX年以后因为国际浆价的连续上涨，但下游企业需求趋于饱和，售价未同比增加，基础保持未降略升的趋势。近几年企业盈利能力下降，因为进口木浆的采购价逐年上升，单位产品成本不停上升，再加上企业受XX当地环境保护政策的影响，电力成本较高，XXXX年1-1XX月单位产品成本已超出6,000元（成本组成情况见），因此多年来毛利水平逐步呈下降趋势。另外，XXXX年度因国家数次调高利息率据了解也增加了企业的财务成本约2021万。造成企业XXXX年、XXXX年1-1XX月利润总额下降幅度较大。XXXX年1-1XX月形成经营亏损4,500万元，关键是

43、二期项目产生，一期因为专门为XX生产防伪烟包纸，毛利率较高，但XXXX年因为材料成本上升仍形成亏损。企业XXXX年毛利率%，竞争对手XXXXX同类产品毛利率分别为%、%、%，相比企业盈利能力较差。据了解企业动力、人工、木浆成本相对较高，动力受地理位置所限无法处理，人工成本管理层现在为保持职员的稳定性，也无意今后方面挖潜。木浆因为企业没有自己的浆厂，全部依靠进口，现在已开始开拓我国供给商降低成本，如XXX。另外企业进口设备价值高也造成折旧成本较高，因此XXXX年XX月起企业依据技改后设备的估计使用年限重新确定二期机器设备的折旧年限为30年（原15-20年），因为折旧年限的调整将降低每十二个月折旧

44、近3000万元。企业的经营思绪是生产最好的纸能够在价格上取胜，获取较高的毛利，但因为我国高端用户的需求量在高级涂布白卡纸市场中所占份额不是很大，所以和其它企业相比，产品价格并没有高出，而成本又较高，造成毛利率较同行业同类产品低。（3）现金流量表：项目XXXX年度XXXX年度XXXX年度经营活动现金流入经营活动现金流出一、经营活动现金净流量投资活动现金流入投资活动现金流出二、投资活动现金净流量筹资活动现金流入筹资活动现金流出三、筹资活动现金净流量四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表初步分析：多年来企业经营活动产生的净现金流量在逐年增加，说明企业存在一定的后续发展能力，近

45、几年每十二个月筹资活动现金流均为负数，说明借款规模有所降低，其资金于经营活动产生的净现金流。企业经营活动净现金流占主营业务收入的比重XXXX年为20%（XXXX年近20%、XXXX年约10%）,高于竞争对手XXX（XXXX年分别为9%、14%、8%），说明企业获取现金的能力较同行业好。XXXX年企业现金营运指数（经营活动产生的净现金流量和经营所得之比）为（XXXX年、XXXX年），高于竞争对手XXX（XXXX年分别为、），也表明企业经营活动所产生的现金流良好。XXXX年企业每股营业现金净流量元（XXXX年元、XXXX年元），竞争对手XXX分别为元、元、元，即使企业各年度该指标逐期向好，但和同行

46、业比较，现金支付股东回报的能力偏低。XXXX年现金净流量为负数，关键原因系XXXX年起投资亿元对二期纸机项目进行技术改造、对子企业恒顺物流的现金投资和偿还贷款所致。XXXX年现金净流量2,700万元，其中汇率变动的影响就达1,200万元。（4）资产负债表：近几年资产负债结构及关键比率指标：项目XXXX年1XX月30日XXXX年1XX月31日XXXX年1XX月31日XXXX年1XX月31日流动资产应收账款存货长久投资固定资产无形及其它资产一、资产总计流动负债短期借款长久负债长久借款股东借款二、负债累计三、少数股东权益四、股东权益五、投资效率指标固定资产比率六、经营效率指标（应收账款存货）/总资产

47、七、辅助指标应收账款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率资产负债率资产负债表初步分析：多年来企业整体资产结构改变不大,各年度各财务比率指标未发生显著改变，但流动资产中应收账款、存货所占的比重较大，截至XXXX年1XX月30日，应收账款占流动资产的比重35%、占总资产的比重19%；存货占流动资产的比重27%，占总资产的比重14%，从而使流动资产周转率略低，不到1。XXXX年企业应收账款和存货占总资产的比重为32%，竞争对手XXXXX分别为25%、16%、17%，说明企业该项经营效率指标较同行业差，需加强货款回收及存货最好库存的管理。应收账款及存货周转天数在4个月左右，在总体主营业务收入水

48、平近几年未有大幅增加，且企业在XXXX年依据大股东清产核资的统一要求核销了坏账2,000万元的情况下，XXXX年1XX月末应收账款余额较XXXX年末仍有20%增幅。XXXX年应收账款周转率为，竞争对手XXXXX分别为、，存货周转率为，竞争对手XXXXX分别为、，企业这两项指标均较同行业低。长久投资的增加系XXXX年成立了子企业XXX，企业占75%的股份，投资2,250万元，该股权已为企业银行借款质押。另外，XXXX年增加1000万元购入XXX，据了解关键是为了处理一块在XXXX门前的一块地，该地块已划为XXX，XXXX年将上述投资（二期）及土地（一期）已处理完成，实现转让收益近千万（二期），从

49、而使XXXX年无形资产降低XXX万元。企业自二期1998年投产后除XXXX年至XXXX年上半年对二期纸机项目投资亿元进行投资外未进行大规模的固定资产投资，所以各年固定资产比率比较稳定，XXXX年该指标为%，同期竞争对手XXXXX分别为%、%、%。企业近几年银行借款维持在一个较高的水平，逐年略有降低，但XXXX年企业经过对恒顺物流开出票据进行融资亿元，从而使企业流动负债并未降低。企业资产负债率XXXX年起略有下降，关键是XXXX年依据企业董事会决议及大股东相关文件的要求，将原股东借款转增资本公积，其中外方股东按百分比应转但未投入的部分30,975,元同时挂其它应收款。XXXX年企业资产负债率为%

50、，竞争对手XXXXX分别为%、%、%，企业该项指标较同行业略低的原因关键如上所述。股东权益改变关键如上所述XXXX年股东借款转增资本公积，各年实现净利润已基础分配完成。应收账款账龄分析及可收回性了解：账龄XXXX年1-1XX月XXXX年度XXXX年度XXXX年度1年以下1-2年2-3年3年以上累计应收账款账龄在3个月以内的百分比在60%左右，半年以内在80%左右，截至XXXX年1XX月末，账龄在2年以上（XXXX年及以前发生）的余额合计3,600万元，据财务部销售会计介绍，货款回收由业务人员负责跟踪，XXXX、XXXX年的回款情况很好，XXXX年形成还未收回的货款关键是不再和企业有业务往来的用

51、户赖账，企业正在加强催收，但存在一定的风险。据向财务部杨经理了解，现在无正在进行的诉讼案件，以前已胜诉未收回的货款在XXXX年已作核销坏账处理。其它应收款：XXXX年1XX月30日其它应收款余额45,623,元，关键为应收外方股东按百分比转增资本公积但还未投入的部分30,975,元，应收XXXX建委代垫修路款200万，该项政府欠款已挂账多年，企业述政府认账。另外据了解应收XXX50万元、XXXX500万元，估量难于收回。存货分类：项目XXXX年1-1XX月XXXX年度XXXX年度XXXX年度原材料库存商品在产品发出商品累计据对仓库存货现场观察及了解，木浆无超期无法使用的情况，其中86吨机械浆虽

52、已超期多个月（进货），但据了解经检测还能够使用，现在正在消化。产成品中有XXXX、XXXX年形成的库底货及用户未按订单提完的产品库存约1,000多吨（未最终确定），每十二个月生产形成的残次品、乱码纸库存约1,000多吨（未最终确定），上述产品企业定时处理给多个固定用户，残次品、乱码纸会依据生产情况在不影响质量的前提下部分回炉。XXXX年末企业产成品库存量约万吨，相当于1个多月的需求量。存货未计提存货跌价准备。XXXX年1XX月30日固定资产分类：固定资产类别原值累计折旧净值一期：管理用房屋建筑物生产用房屋建筑物管理用运输设备生产用运输设备变电配电设备供汽设备供水设备公共配套设备检验设备及器具造

53、纸设备制浆设备完成设备自动化控制及仪表通讯办公设备其它固定资产小计二期：管理用房屋建筑物生产用房屋建筑物管理用运输设备生产用运输设备变电配电设备供汽设备供水设备公共配套设备检验设备及器具造纸设备制浆设备完成设备自动化控制及仪表通讯办公设备其它固定资产小计一、二期：管理用房屋建筑物生产用房屋建筑物管理用运输设备生产用运输设备变电配电设备供汽设备供水设备公共配套设备检验设备及器具造纸设备制浆设备完成设备自动化控制及仪表通讯办公设备其它固定资产一、二期累计XXXX年XX月企业二期生产线进行提速和提质的技改时，将关键生产设备（原值约亿元、净值约亿元）以净值转入在建工程，待技改完成后按净值转回固定资产，

54、但技改投入亿元仍在在建工程未结转。据财务部杨经理述，企业考虑竞争的压力，经知会股东双方同意，总经理办公会经过，对二期生产线设备趁技改的时机，在不降低资产净值的前提下，在不违反财务制度的基础上，在对设备技改后以较小的净值转入固定资产，并对二期机器设备按估计可使用年限将折旧年限重新确定为30年（原折旧年限15-20年，已使用近10年），该项会计估量变更未经过董事会同意。企业已办产权证的房产及两条生产线已为交行亿元的最高借款额度办理抵押手续。部分房产未办证。固定资产未计提减值准备。应付票据：XXXX年1XX月30日应付票据余额314,960,元，其中亿元系为子企业XXX流开出，存入5000万元确保金

55、，实质上是企业变相融资（即企业开票后以XXXX名义融资后自用）。另3,996万元以应收票据质押，5000万元已存入100%的确保金。长短期借款明细：借款银行XXXX年1XX月30日XXXX年1XX月31日借款条件银行借款由企业房产、设备、应收票据、股权抵押或质押，华夏银行2021万借款系在云南省投资融资担保有限企业和华夏银行签署的确保协议的额度内借入，借款无逾期未归还的情况，企业均按期归还借款本息。或有负债：据了解企业无对外担保、未决诉讼等或有负债，已决诉讼无法收回的货款已作核销处理。（5）关联方及其交易：关联方及关系：企业名称和企业的关系母企业受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制受同一母企业控制子企业关联方采购：企业名称XXXX年1-1XX月（未提供）XXXX年XXXX年XXXX年-关联方销售：企业名称XXXX年1-1XX月（未提供）XXXX年XXXX年XXXX年关联方余额：企业名称款项性质XXXX年1XX月30日（未提供）XXXX年1XX月31日XXXX年1XX月31日XXXX年1XX月31日应收账款：（6）房屋建筑物办证及抵押情况：房产办证及抵押情况：序号项目房产证编号建筑面积备注1抵押给交行2抵押给交行3抵押给交行4.