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1、账务处理案例（流水账与复式账）项目名称：广济镇家禽养殖合作社长毛兔养殖培训项目项目内容：购买和销售优质兔种给合作社农户饲养三个月，期间组织专家培训，统一收购成品兔，由合作社统一出售。项目周期：2011年9月-12月活动收支：9月20日收到长毛兔养殖项目（基金会）拨款45,000元9月20日取备用金45,000元9月20日购种兔及培训材料29,800元9月21日付采购人员差旅费（汽车费420元，午餐费180元）共600元。9月21日按采购价销售种兔及材料给农户,收到现金27,800,另成员甲欠款2,000元。9月24日付专家劳务费2,500元，往返交通费360元，培训午餐费1,420元。12月1
2、9日合作社统一收购农户的长毛兔，付收购款44,800元(1400元/只,32只)，另付运费，装卸费2000元。12月20日销售长毛兔给收购商，收到货款57,600元。12月31日支付合作社工作人员工资4,000元。12月31日收到成员甲归还购买种兔欠款2,000元。会计分录-收到拨款借 银行存款 40,000贷 资本公积 40,000取备用金借 库存现金40,000贷 银行存款 40,000购长毛兔和养殖、兔舍材料共29,800元（兔子600/只,每户4只,8户）。借 产品物资-长毛兔 19,200 -材料 10,600贷 库存现金 29,800另支付差旅费（合作社人员）600元。借 管理人员
3、-差旅费 600贷 库存现金 600销售长毛兔及材料给8户农户借 库存现金-27,800 成员往来-成员甲 2,000贷 经营收入 29,800同时，结转成本借 经营支出 29,800贷 产品物资-长毛兔19,200 -材料 10,600支付培训费用(专家劳务费2500+专家交通费360+培训三天全体人员餐费1420)借 管理费用-培训费 4,280贷 库存现金 4,2809月底结转经营利润 结转9月收入借 经营收入 29,800贷 本年盈余 29,800结转9月支出借 本年盈余34,680贷 经营支出29800 管理费用 4880合作社将成员饲养的长毛兔统一收购时，借 产品物资长毛兔 44,
4、800贷 库存现金 44,800支付运费、装卸费等费用时：借 产品物资-长毛兔 2,000贷 库存现金 2,000买出长毛兔借 库存现金 57,600贷 经营收入 57,600同时结转经营成本借 经营支出 46,800贷 产品物资-长毛兔 46,800支付合作社工作人员工资借 管理费用-工资 4,000贷 库存现金 4,00012月31日收到成员甲归还种兔欠款。借 库存现金 2,000贷 成员往来-成员甲 2,00012月底结转当有经营利润 结转12月收入借 经营收入 57,600贷 本年盈余 57,600结转12月支出借 本年盈余 50,800贷 经营支出 46,800 管理费用 4,000
5、年终，结转本年盈余 （29800+57600-34680-50800）借 本年盈余1920贷 盈余分配未分配盈余 1920 进行利润分配根据合作社股东大会决议，进行利润分配-按成员与本社交易额比例提取盈余返还，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为1,920元借 盈余分配各项分配1,920贷 应付盈余返还各成员 1,920返还时，借 应付盈余返还各成员 1,320贷 库存现金1,320流水账收支账流水账 (库存现金流水账)日期摘要收入支出结余9.20收到项目拨款-基金会45,0009.20购种兔及培训材料29,8009.21付采购出差汽车费,午餐费6009.21销售
6、种兔及材料给农户27,8009.24付专家劳务费,交通费及培训餐费428012.19统一收购长毛兔4480012.19收购长毛兔支付运费200012.20收到合作社长毛兔销售款5760012.31支付管理人员工资400012.31收到成员甲归还购买种兔款2000本月合计132,40085,48046,920特点：（）按业务发生时间，库存现金支出序时记账，即流水账。（）不存在科目之间的对关系，只有“收入支出结余”概念。（）适用于草根组织。复式账银行存款日记账日期摘要借方（收）贷方（支）余额9.20收到项目拨款-基金会-长毛兔养殖项目45,0009.20取备用金45,000本月合计45,00045
7、,0000库存现金日记账（同前收支流水账）资本公积明细账日期摘要借方（收）贷方（支）余额9.20收到项目拨款-基金会-长毛兔养殖项目45,00045,000经营支出明细账日期摘要借方（收）贷方（支）余额9.21购种兔及培训材料29,8009.30结转9月盈余2980012.19统一收购长毛兔4480012.19收购长毛兔支付运费200012.31结转12月盈余46800本月合计76600766000特点：（1）在至少两个以上会计科目之间发生对应关系，并在至少两个账本上记账。（2）科目之间平衡，并相互牵制（3）适用于草根组织 经营收入明细账日期摘要借方（收）贷方（支）余额9.21销售种兔及材料给
8、农户29,8009.30结转9月盈余29,80012.20收到收购商长毛兔货款57,60012.31结转12月盈余57,600本月合计87400874000管理费用明细账日期摘要借方（收）贷方（支）余额9.21付采购出差汽车费,午餐费6009.24付专家劳务费,交通费及培训餐费428012.31结转本年盈余488012.31支付管理人员工资400012.31结转本年盈余4000本月合计888088800本年盈余明细账日期摘要借方（收）贷方（支）余额9.30结转本月盈余298009.30结转本月盈余3468012.31结转本月盈余5760012.31结转本月盈余5080012.31结转本年盈利1920本月合计87400874000
账务处理案例(流水账和复式账)
