财务管理约束机制的组成和完善

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1、(1) 利益约束。利益约束是以调整或变动职工薪酬、罚款或抵押 等形式，通过调整分配关系，对脱离计划或规范的行为发挥约束作 用。利益约束建立在人们对物质利益关心的基础之上，它具有震动 大、反应陕的特点，是约束机制的基础。(2) 规范约束。规范约束是以国家有关政策、法规、财务制度、 财务管理办法以及财务收支标准或定额等作为规范，对财务管理活 动进行控制的机制。(3) 责任约束。责任约束是通过建立各类人员岗位责任的形式建 立起来的约束机制。责任约束具有全员约束和全过程约束的特点， 是约束机制的关键部分。(4) 权力约束。权力约束是通过对各级责任单位主管人员授权的 形式建立起来的约束机制。权力是指管理

2、者对财务管理的指挥权和 对财务活动的处理权。对权力约束的基本要求应为：上下级之间不 能越权，各单位之间不能侵权。权力约束的核心是防止滥用权力。一、以建立财务文化约束机制为着力点，加强财务文化约束对企业财务文化的认识，主要有狭义文化观和广义文化观两种观 点。狭义的企业财务文化是指企业财务人员和全体员工在长期的生 产经营活动中培育形成共同遵循的企业目标、价值观念及行为规范。 广义文化观认为，企业财务文化是指在一定的社会政治、经济、文 化、科技等环境的影响下，企业财务部门和全体员工在长期理财活 动中共同创造出来的理财物质成果、制度成果和精神成果表现形态 的总和。本文主要从广义的角度来讨论企业财务文化

3、。在现代企业 的财务管理活动中，财务文化将发挥日益重要的作用。财务文化体 系是多层次的完整结构体系，包括财务物质文化、财务制度文化和 财务精神文化三个层次，各层次互相影响、互相制约。其中，财务 精神文化是财务文化的核心，制度文化起保障和促进作用，物质文 化是精神文化和制度文化的外在表现。财务物质文化是指与财务活动有密切联系的有助于财务实践的一切物质表现形式，是企业进行 财务活动的物质基础，是财务文化的基础层面，主要包括各种财务 产品（如财务报表、财务凭证等）、财务工作环境、财务设施等。随 着科学技术的发展，物质文化更多的是指应用的财务新技术、新手 段，例如计算机技术的推广和运用等。财务制度文化

4、属于财务物质 文化与精神文化的中介层文化，是企业中的各种规章制度、纪律条 例以及财务活动中行为准则的总和。财务制度文化主要由财务法规、 财务制度、财务职业道德等层次组成。财务精神文化是财务文化的 核心和灵魂，是形成财务物质文化和制度文化的思想基础。财务精 神文化是指财务人员的文化心态及其在观念形态上的对象化，包括 在前两种文化的基础上形成的财务人员的思想意识、财务哲学、心 理素质、价值观念、行为规范、工作作风等内容。它是财务文化的 核心所在，是财务文化中无形的精神财富。精神文化在财务文化中 起着主导性作用，一般直接作用于制度层，然后再通过制度层间接 影响物质层。建立企业财务文化约束机制，主要包

5、括以下几个方面：一是重视 企业财务文化的约束功能。财务文化可以对企业整体的财务目标取 向起导向作用，对企业财务人员和全体员工的财务行为起规范作用， 培养和统一企业员工的理财意识，约束员工在财务活动中的不合理 或违规等不良行为，从而有效地规范企业各种理财活动。企业财务 文化是一种“内隐文化”，是企业为了实现财务目标而倡导、形成 并为全体成员所自觉遵循的理财价值标准、道德规范、工作态度、 行为取向和生活观念，以及由这些因素融会、凝聚而形成的整体财 务管理精神风貌。应该充分发挥企业财务文化的约束功能，综合规 划企业的财务管理活动，清晰地阐明企业各部门与财务部门之间、 以及各部门之间的财务关系，促进员

6、工自觉地按照企业制定的各种 财务管理制度来规范自己的思想和行为，最终实现企业的财务管理 目标。二是重点发挥财务价值观和财务道德观的约束作用。财务价 值观是财务管理的目的和宗旨，是反映和表示财务工作存在与发展 的根本价值和意义的财务人员整体化、个性化的群体意识，它在财 务文化系统中处于核心地位。它是财务精神文化层面的核心，对其 他要素起着支配、指导和统驭作用。观念决定思路，思路决定行动。 财务价值观为企业的生存和发展指明了基本方向，是企业财务管理活动的准则，所以必须高度重视，发挥其对员工的约束作用。在财 务价值观的指引下，能够使企业的财务活动达到保障企业健康发展 的总目标。财务道德观是指在长期的

7、财务实践活动中形成的对财务 人员思想意识、品德修养等方面所作的基本要求，包括爱岗敬业、 思想过硬、廉洁奉公、实事求是、刻苦钻研、坚持原则等内容。财 务职业道德对财务人员以及企业都起着一定的约束作用。通过发挥 这种制约作用，使得这种道德规范由一种外在要求内化为一种内在 要求，使员工能自发地遵守职业道德，而不是流于形式。三是加强 财务文化学习，提高人员素质。企业内部应建立浓厚的学习氛围， 形成良好的学习风气，提高对财务文化重要性的认识，把学习与本 职工作紧密联系起来，有计划、有步骤地开展学习，提倡全员学习、 自主学习，认真理解企业财务管理制度，准确把握企业财务管理的 要求，提高自身综合素质，更好地

8、促进企业财务管理目标的实现。二、以健全财务决策约束机制为着力点，强化财务决策约束以西蒙为代表的决策理论学派认为管理就是决策，决策贯穿于整 个管理活动中。在财务管理过程中，财务决策是财务管理的核心内 容，只有实现了科学的财务决策，才能把财务管理提高到科学管理 的新水平。目前在财务管理活动中，由于某些财务决策的不当，造 成了一定的经济损失和浪费，无形中加大了管理成本，不利于提高 财务管理质量和效益，所以对财务决策约束机制的健全是十分必要 的。针对主观决策、经验决策等现象，只有健全财务决策约束机制， 才能实现财务决策的科学化。一是建立法规约束机制。提高决策者 的法规意识，能够减少决策者的决策随意性。

9、按照法律的规定进行 决策活动，可以约束决策者的行为，保证决策活动符合国家和财务 管理各项规定。任何不符合法律规定的决策，都视为无效。二是建 立决策程序约束机制。决策程序决不能流于形式，而是用透明的决 策程序来规范、约束决策活动，杜绝随意“拍板”等现象的发生。 科学的决策程序直接关系到决策结果的正确性，财务决策的程序包 括：确定决策目标，拟定备选方案，评估论证，方案决策，选择实 施，监督和评估等。其中的决策论证是约束决策行为的重要环节， 能确保决策的科学化、民主化。在进行财务决策之前，应当与专家 组、财务部门负责人等对决策目标、方法、备选方案等共同研究、 论证，对方案进行多方面比较，对其中不科学

10、的地方加以修正、完 善。以规定的、透明的决策程序来约束决策者，能够尽量减少和避 免决策失误的行为。三是建立决策效益评估机制。对决策效益的评 估，能为财务决策提供准确的反馈，促进决策水平的不断提高。通 过独立的决策效益评估机制，更好地对决策者进行有效监督，量化 决策执行结果，包括社会效益、经济效益等，追究决策失误的负责 人，进而约束决策者的不科学、不民主行为。构建财务决策支持系统，能够为约束机制的实施提供保证。以管 理科学、计算机科学和控制论等为基础，以计算机技术、人工智能 技术、经济数学方法和信息技术为手段，建立财务管理决策支持系 统。这个系统应实现以下功能：一是决策者能快速地通过该系统中 的

11、数据采集获取各种财务信息，建立一整套信息的收集、整理、储 存的体系;二是决策者能利用数据库中的决策模型，对采集的有关数 据进行模拟仿真、预测，并对一些数据进行模拟实验分析;三是研究 机构和专家可以通过这个系统了解决策者的决策选择，并通过系统 获得比较全面的基础资料和研究数据，能够提供技术支持。三、以完善财务信息安全约束机制为着力点，严格信息安全约束随着财务管理信息网络化水平的提高，财务信息运行的时间域和 空间域进一步扩大，针对财务数据、资料等的重要性，如何保障财 务信息安全成为重要的课题。在加强安全教育，增强安全意识的基 础上，对于财务信息安全管理工作来说，约束机制的运用是至关重 要的。完善的

12、财务信息安全约束机制，能够有效约束财务信息使用 者的行为规范，促使信息安全管理工作顺利实施。（一）财务信息安全法规管理机制信息安全，已成为财务信息化建设的重要内容。财务信息安全管 理法制化，是达到安全管理目标的重要保障。当前，企业与信息相 关的法规制度建设滞后于网络化、信息化的发展。随着信息技术的 发展，财务信息安全管理工作，应及时建立并不断完善财务信息安 全管理的法规建设，做到有法可依，违法必究，严格约束财务信息 的使用者、保管人的行为。一方面，制定有关财务信息安全管理的 基本制度，对相应机构设置、制度实施等一系列问题做出规定。同 时，建立把信息安全纳入人员考评等相配套的法规制度，做出便于

13、管理者操作的具体规定。另一方面，将财务信息安全管理有关的技 术规程、技术标准规定下来，把技术标准立法作为实施财务信息安 全管理的一项重点工程，以科学化、规范化的技术标准作为约束准 绳，使财务信息安全管理走上法制化轨道。（二）财务信息安全技术控制机制网络信息安全是财务信息安全面临的重要问题，必须广泛应用先 进技术，建立技术控制机制来严格财务信息安全约束。有效的网络 信息安全技术控制手段包括通信协议安全、密码技术、防火墙技术、 入侵检测技术等等。例如，密码体制一般分为单钥（对称密码）、双 钥（不对称密码）、混合密码（单双钥的混合实现）三种体制。采用加 密技术，可使用专用密钥与公开密钥相结合的方法，

14、能够保护财务 信息安全通过网络传输，防止非法用户截获信息。防火墙技术包括 包过滤技术、代理服务技术、状态监控技术，可以提供存储控制服 务，加强企业网抵抗外部侵袭的能力，但是还同时需要有对数据加 密处理、对内部网络的一系列控制措施进行配套管理，实现企业财 务信息安全的目标。入侵检测技术主要分为基于行为和基于知识的 入侵检测技术两种，能够监测网络外部的入侵，对内部用户的未授 权活动进行控制，是网络安全的核心技术。利用以上这些安全技术 控制手段为财务信息管理提供技术支撑，可以确保财物信息的安全。（三）财务信息安全人才培养机制财务信息安全工作专业性、技术性较强，所以要求人员政治素质 高，具有较强的职业道德，同时要具备较高的业务能力和丰富的信 息知识，才能适应财务信息化发展的趋势，担负维护信息安全的重 任。首先，吸收精通信息安全技术的高素质人才，构建企业安全的 财务网络体系。其次，对财务人员进行在职培训，强化信息安全意 识，提高业务技能，为做好信息安全工作服务。要不断完善人才培 养机制，提高财务信息安全管理水平，有效防范财务信息的不安全 事故发生。