EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件

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1、EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件论述的主要问题：论述的主要问题：企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念企业预算的编制程序企业预算的编制程序企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法企业业务预算的编制企业业务预算的编制企业财务预算的编制企业财务预算的编制企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件企业战略目标企业战略目标预算年度目标利润预算年度目标利润销售预算销售预算生产预算生产预算营业费用及管理费用预算营业费用及管理费用预算直接材料预算直接材料预算直接

2、人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售成本预算销售成本预算现金预算现金预算投资及筹资预算投资及筹资预算预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件 自上而下自上而下自下而上自下而上上下结合上下结合分级编制分级编制逐级汇总逐级汇总企业预算企业预算EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学

3、第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序3 3审查平衡（自上而下程序）审查平衡（自上而下程序）l预算编制的第三程序，工作要点：预算编制的第三程序，工作要点：财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，通过讨价还价，上下达成共识；通过讨价还价，上下达成共识；最后由财务部门汇总编制出企业预算草案。最后由财务部门汇总编制出企业预算草

4、案。EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件直接人工直接人工直接材料直接材料财务费用财务费用管理费用管理费用营业费用营业费用制造费用制造

5、费用总成本总成本产品成本产品成本期间费用期间费用制造成本制造成本非制造成本非制造成本主要成本主要成本加工成本加工成本EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件业务量业务量 X成本成本 YY=a+bXaEMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件销售收入总额销售收入总额贡献毛益总额贡献毛益总额销售单价销售单价单位贡献毛益单位贡献毛益贡献毛益率贡献毛益率100100 EMBA总经理会计学第四讲

6、企业预算管理课件销售收入总额销售收入总额变动成本总额变动成本总额销售单价销售单价单位变动成本单位变动成本变动成本率变动成本率100100 EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件bpa 单单位位贡贡献献毛毛益益固固定定成成本本总总额额本本销销售售单单价价单单位位变变动动成成固固定定成成本本总总额额保保本本点点销销售售量量贡贡献献毛毛益益率率固固定定成成本本总总额额销销售售单单价价销销售售量量保保本本点点销销售售额额保保本本点点 EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课

7、件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件业务量业务量 （万台）（万台）销售收入销售收入与成本与成本 （万元）（万元）2200总成本线总成本线总收入线总收入线EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件单单位位贡贡献献毛毛益益目目标标利利润润固固定定成成本本总总额额保保利利销销售售量量 销销售售单单价价保保利利销销售售量量贡贡献献毛毛益益率率润润固固定定成成本本总总额额目目标标利利保保利利销销售售额额 EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件（台台）保保利利销销售售量量70000801001000000400000（元元）或或（元元）保保利利销销售售额额7000000700001000700

8、0000801001000000400000 EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件单单位位贡贡献献毛毛益益所所得得税税率率目目标标净净利利润润固固定定成成本本保保利利销销售售量量1销售单价销售单价保本销售量保本销售量贡献毛益率贡献毛益率所得税率所得税率目标净利润目标净利润固定成本固定成本保利销售额保利销售额 1EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件台）台）保利销售量保利销售量(9462780100%3311000000400000 （元元）或或元元）保保利利销销售售量量946270094627100(9462700%10010080100%3311000000400000 EMBA总

9、经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件一、一、经营预算的编制经营预算的编制1 1 销售预算销售预算l例如例如D公司只生产和销售一种产品，公司只生产和销售一种产品，20062006年度销售预算年度销售预算如表如表1 1所示：所示：20062006年度年度 D公司销售预算公司销售预算 （表（表1 1）单位：元单位：元季度季度1 12 23 34 4年度预算年度预算预计销售量（台）预计销售量（台）销售单价销售单价销售收入销售收入4 0004

10、 000100100400 000400 0006 0006 000100100600 000600 0008 0008 000100100800 000800 0006 0006 000100100600 000600 00024 00024 0001001002400 0002400 00020052005年末应收帐款年末应收帐款144 000144 000144 000144 000第 一 季 度 销 售 额第 一 季 度 销 售 额 4 0 0 4 0 0 000000第 二 季 度 销 售 额第 二 季 度 销 售 额 6 0 0 6 0 0 000000第 三 季 度 销 售 额第

11、 三 季 度 销 售 额 8 0 0 8 0 0 000000第 四 季 度 销 售 额第 四 季 度 销 售 额 6 0 0 6 0 0 000000240 000240 000160 000160 000360 000360 000240 000240 000480 000480 000320 000320 000360 000360 000400 000400 000600 000600 000800 000800 000360 000360 000预计现金收入预计现金收入384 000384 000520 000520 000720 000720 000680 000680 0002

12、304 0002 304 000EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件一、一、经营预算的编制经营预算的编制2 2生产预算生产预算lD公司公司20062006年度生产预算如表年度生产预算如表2 2所示。所示。20062006年年 D公司生产预算（表公司生产预算（表2 2）单位：元单位：元季度季度1 12 23 34 4年度预算年度预算 预计销售量预计销售量（表（表1 1）加：预计期末库存量加：预计期末库存量 合计合计减：预计期初库存量减：预计期初库存量 预计生产量预计生产量4 0004 0006006004

13、6004 6004004004 2004 2006 0006 0008008006 8006 8006006006 2006 2008 0008 0006006008 6008 6008008007 8007 8006 0006 0004404406 4406 4406006005 8405 84024 00024 00044044024 44024 44040040024 04024 040说明：该公司期末库存的控制标准说明：该公司期末库存的控制标准:期末库存量是下期销售量的期末库存量是下期销售量的10%10%。EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理

14、课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件20062006年年 D公司直接材料预算（表公司直接材料预算（表3 3）单位：元单位：元季度季度1 12 23 34 4年度预算年度预算 预计生产量预计生产量（表（表2 2）单位产品材料用量单位产品材料用量生产需要量生产需要量加：预计期末库存量加：预计期末库存量4 2004 2005 521 00021 0006 2006 2006 2006 2005 531 00031 0007 8007 8007 8007 8005 539 00039 0005 8405 840584058405 529200292004600460024040240405

15、512020012020046004600合计合计27 20027 20038 800038 800044 84044 8403380033800124800124800减：预计期初库存量减：预计期初库存量预计材料采购量预计材料采购量每千克单价每千克单价预计材料采购金额预计材料采购金额4 2004 20023 00023 0005 5115 000115 0006 2006 20032 60032 6005 5163 000163 0007 8007 80037 04037 0405 5185 200185 2005840584027960279605 5139 800139 80042004

16、2001206001206005 5603 000603 00020052005年末应付帐款年末应付帐款60 00060 00060 00060 000第一季度采购额第一季度采购额115 000115 000第二季度采购额第二季度采购额163 000163 000第三季度采购额第三季度采购额185 200185 200第四季度采购额第四季度采购额139 800139 80057 50057 50057 50057 50081 50081 50081 50081 50092 60092 60092 60092 60069 90069 900115 000115 000163 000163 000

17、185 200185 20069 90069 900现金支出合计现金支出合计117 500117 500139 000139 000174 100174 100162 500162 500593 100593 100说明：说明：D公司采购预算控制标准：公司采购预算控制标准：（1 1）期末库存量是下期生产需要量的）期末库存量是下期生产需要量的2020；（2 2）上期采购款在本期支付；）上期采购款在本期支付；（3 3）本期采购只支付）本期采购只支付5050的采购款。的采购款。EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件季度季度1 12 23 34 4年度预算

18、年度预算 预计生产量预计生产量（表（表2 2）单位产品工时（小时）单位产品工时（小时）直接人工总工时直接人工总工时每小时人工成本（元）每小时人工成本（元）直接人工总成本（元）直接人工总成本（元）4 2004 2005 521 00021 0002 242 00042 0006 2006 2005 531 00031 0002 26 20006 20007 8007 8005 539 00039 0002 27 80007 80005 8405 8405 529 20029 2002 25 84005 840024 04024 0405 5120 200120 2002 2240 400240

19、400EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件直直接接人人工工工工时时总总额额变变动动制制造造费费用用预预算算总总额额变变动动制制造造费费用用分分配配率率EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件直直接接人人工工工工时时总总额额固固定定制制造造费费用用预预算算总总额额固固定定制制造造费费用用分分配配率率EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件季度季度1 12 23 34 4年度预算年度预算 变动性制造费用变动性制造费用预计总工时预计总工时预计费用分配率预计费用分配率小计小计21 00021 0000.50.510 50010 50031 00031

20、 0000.50.515 50015 50039 00039 0000.50.519 50019 50029 20029 2000.50.514 60014 600120 200120 2000.50.560 10060 100固定制造费用固定制造费用预计费用分配率预计费用分配率36 06036 0601.21.236 06036 0601.21.236 06036 0601.21.236 06036 0601.21.2144 240144 2401.21.2合计合计46 56046 56051 56051 56055 56055 56050 66050 660204 340204 340减：

21、固定资产折旧减：固定资产折旧12 00012 00012 00012 00012 00012 00012 00012 00048 00048 000以现金支付的费用以现金支付的费用34 56034 56039 56039 56043 56043 56038 66038 660156 340156 340EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件项目项目单位成本单位成本 生产成本生产成本(24040(24040台台)存货成本存货成本(440(440台台)销售成本销售成本(24000(24000台台)单耗单耗分配率分配率成本成本(元元)直接材料直接材料(千

22、克千克)直接人工直接人工(小时小时)5 55 55 52 225251010601 000601 000240 400240 40011 00011 0004 4004 400600 000600 000240 000240 000制造费用制造费用变动制造费用变动制造费用(小时小时)固定制造费用固定制造费用(小时小时)小计小计5 55 50.50.51.21.21.71.72.52.56 68.58.560 10060 100144 240144 240204 340204 3401 1001 1002 6402 6403 7403 74060 00060 000144 000144 0002

23、04 000204 000合计合计43.543.51 045 7401 045 740 19 14019 140 1 044 0001 044 000表表2 2表表3 3表表4 4表表5 5表表5 5EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件季度季度1 12 23 34 4年度预算年度预算销售人员工资销售人员工资广告费广告费包装运输费包装运输费保管费保管费6 0006 00016 50016 5009 0009 0008 1008 1006 0006 00016 50016 5009 0009 0008 1008 1006 0006 00016 50016 5009 0009 0008 100

24、8 1006 0006 00016 50016 5009 0009 0008 1008 10024 00024 00066 00066 00036 00036 00032 40032 400合计合计39 60039 60039 60039 60039 60039 60039 60039 600158 400158 400EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件季度季度1 12 23 34 4年度预算年度预算管理人员工资管理人员工资福利费福利费保险费保险费办公费办公费12 00012 0002 4002 4001 8001 8004 2004 20012 00012 0002 4002 400

25、1 8001 8004 2004 20012 00012 0002 4002 4001 8001 8004 2004 20012 00012 0002 4002 4001 8001 8004 2004 20048 00048 0009 6009 6007 2007 20016 80016 800合计合计20 40020 40020 40020 40020 40020 40020 40020 40081 60081 600EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件投资项目投资项目购置期间购置期间原始投资原始投资使用年限使用年限资金来源资金来源其它其它 购置固定资产甲购置固定资产甲购置固定资产乙购

26、置固定资产乙第第 2 2季度季度第第 3 3季度季度 240 000240 000240 000240 0005 5年年5 5年年经营资金经营资金经营资金经营资金EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件三、筹资预算的编制三、筹资预算的编制lD公司公司20062006年筹资预算如表年筹资预算如表1010所示。所示。D公司年筹资预算（表公司年筹资预算（表10 10）项项 目目筹集时间筹集时间筹资金额筹资金额 还款时间还款时间还款金额还款金额1 1短期借款短期借款（1 1）（2 2）（3 3）合计合计4 4月份月份7 7月份月份1515万元万元1010万元

27、万元2525万元万元1212月份月份26.0826.08万元万元26.0826.08万元万元2 2长期借款长期借款（1 1）（2 2）合计合计总计总计2525万元万元26.0826.08万元万元EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件20062006年年 D公司现金预算（表公司现金预算（表1111）单位：元单位：元 季度季度1 12 23 34 4年度预算年度预算期初现金余额期初现金余额加：销货收到现金加：销货收到现金（表（表1 1）可供使用的现金可供使用的现金48 00048 000384 000384 0

28、00432 000432 00036 59636 596520 000520 000556 596556 59610 43610 436720 000720 000730 436730 43666 50466 504680 000680 000746 504746 50448 00048 0002 304 0002 304 0002 352 0002 352 000减：各项现金支出减：各项现金支出直接材料直接材料（表（表3 3）直接人工直接人工（表（表4 4）制造费用制造费用（表（表5 5）营业费用营业费用（表（表7 7）管理费用管理费用（表（表8 8）营业税金及附加营业税金及附加所得税所得税

29、购买设备购买设备（表（表9 9）支付股利支付股利支出合计支出合计117 500117 50042 00042 00034 56034 56039 60039 60020 40020 40025 34425 34460 00060 00056 00056 000395 404395 404139 000139 00062 00062 00039 56039 56039 60039 60020 40020 40039 60039 60060 00060 000240 000240 00056 00056 000696 160696 160174 100174 10078 00078 00043 5

30、6043 56039 60039 60020 40020 40052 27252 27260 00060 000240 000240 00056 00056 000763 932763 932162 500162 50058 40058 40038 66038 66039 60039 60020 40020 40041 18441 18460 00060 00056 00056 000476 744476 744593 100593 100240 400240 400156 340156 340158 400158 40081 60081 600158 400158 400240 000240

31、 000480 000480 000224 000224 0002 332 2402 332 240现金多余或不足现金多余或不足36 59636 596-139 564-139 564-33 496-33 496269 760269 76019 76019 760现金筹集与运用现金筹集与运用向银行借款向银行借款（表（表1010）偿还银行借款偿还银行借款（表（表1010）支付借款利息支付借款利息（表（表1010）合计合计150 000150 000150 000150 000100 000100 000100 000100 000-250 000-250 000-10 800-10 800-26

32、0 800-260 800250 000250 000-250 000-250 000-10 800-10 800-10 800-10 800期末现金余额期末现金余额36 59636 59610 43610 43666 50466 5048 9608 9608 9608 960EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表1 1预计利润表预计利润表编制单位：编制单位：D公司公司 预计利润表（表预计利润表（表1212）单位：元单位：元项项 目目年度预算年度预算主营业务收入主营业务收入（表（表1 1）减：主营业务成本减：

33、主营业务成本（表（表6 6）毛利毛利主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务利润主营业务利润营业费用营业费用（表（表7 7）管理费用管理费用（表（表8 8）财务费用财务费用（表（表1010）利润总额利润总额减：所得税（估计）减：所得税（估计）2 400 0002 400 0001 044 0001 044 0001 356 0001 356 000158 400158 4001 197 6001 197 600158 400158 40081 60081 60010 800 10 800 946 800946 800240 000240 000净利润净利润706 800706 800EMB

34、A总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件编制单位：编制单位：D公司公司 预计资产负债表（表预计资产负债表（表1313）单位：元单位：元项目项目年初年初年末年末 资产资产 货币资金货币资金（表（表1111）应收帐款应收帐款（表（表1 1）存货存货 其中：直接材料其中：直接材料（表（表3 3）产成品产成品（表（表6 6）固定资产固定资产（表（表9 9）减：累计折旧减：累计折旧 无形资产（土地使用权）无形资产（土地使用权）资产总额资产总额48 00048 000144 000144 00038 40038 40021 00021 00017 40017 4007

35、20 000720 000232 000232 000400 000400 0001 118 4001 118 4008 9608 960240 000240 00042 14042 14023 00023 00019 14019 1401 200 0001 200 000280 000280 000400 000400 0001 611 1001 611 100 负债负债 应付账款应付账款（表（表3 3）长期借款长期借款 负债总额负债总额 股东权益股东权益 股本股本 留存收益留存收益（表（表1212、1111）股东权益总额股东权益总额负债及股东权益总额负债及股东权益总额60 00060 00

36、0200 000200 000260 000260 000800 000800 00058 40058 400858 400858 4001 118 4001 118 40069 90069 900200 000200 000269 900269 900800 000800 000541 200541 2001 341 2001 341 2001 611 1001 611 100EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件编制单位：编制单位：D股份有限公司股份有限公司 预计现金流量表（表预计现金流量表（表1414）单位：单位：元元项目项目行次行次2006

37、2006年度年度一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付工资以及为职工支付的现金支付工资以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额1 13 38 89 91010121213131818202021

38、212 304 2 304 0000002 304 2 304 000000593 100593 100240 400240 400398 400398 400396 340 396 340 1 628 1 628 240240675 760675 760二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所受到的现金收回投资所受到的现金 取得投资收益所受到的现金取得投资收益所受到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长处置固定资产、无形资产和其他长期期 资产所收回的现金净额资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计22

39、222323252528282929 0 0项目项目行次行次20062006年度年度 购建固定资产、无形资产和其他购建固定资产、无形资产和其他 长期资产所支付的现金长期资产所支付的现金 投资所支付的现金投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额30303131353536363737480 000480 000480 000480 000-480 000-480 000三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所受到的现金吸收投资所受到的现金 借款所受到的现金

40、借款所受到的现金 收到的其他与筹资活动有关的收到的其他与筹资活动有关的 现现金金 现金流入小计现金流入小计 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付分配股利、利润或偿付利息所支付 的现金的现金 支付的其他与筹资活动有关的支付的其他与筹资活动有关的 现现金金 现金流出小计现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及其等价物净增加额五、现金及其等价物净增加额38384040434344444545464652525353545455555656250 000250 000250 0002

41、50 000250 000250 000234 800234 800484 800484 800-234 800-234 800-39 040-39 040续表续表1414EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件20052005年度预算年度预算 第一季度第一季度 第二季度预算第二季度预算第三季度预算第三季度预算第四季度预算第四季度预算1 1月月

42、2 2月月3 3月月20052005年度预算年度预算 20062006年度第一季度年度第一季度第二季度第二季度 第三季度预算第三季度预算第四季度预算第四季度预算第一季度预算第一季度预算4 4月月5 5月月6 6月月20052005年度预算年度预算 20062006年度第一、二季度年度第一、二季度第三季度第三季度 第四季度预算第四季度预算第一季度预算第一季度预算第二季度预算第二季度预算7 7月月8 8月月9 9月月20052005年度预算年度预算 20062006年度第一、二、三季度年度第一、二、三季度第四季度第四季度 第一季度预算第一季度预算第二季度预算第二季度预算第三季度预算第三季度预算1010月月1111月月1212月月EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件EMBA总经理会计学第四讲企业预算管理课件