现金流量表计算公式

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1、现金流量表计算公式1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金（应 交增值税一 项税额）+应收帐款（期初余额一期末余额）+应收票 据（期初余额一期末余额）一预收帐款（期初余额一期末余额）一当 期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金（应 交增值税一进项税额）+应付帐款（期初余额一期末余额）+应付票 据（期初余额一期末余额）一预付帐款（期初余额一期末余额）一存 货一当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理 费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额一期末余额）+应付福利 费（期初余额一期

2、末余额）一应付福利费在建工程中列支（期初 余额一期末余额）4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值 税一一已交税金）5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的 短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业 外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额一期末余额）+应收票据（期初余额一期末余额）+其他应收款（期初余额一期末余额10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+

3、应付 工资+应交税金+其他应付款+其他应交款如何根据两大主表快速编制现金流量表首先填列补充资料中现金及 现金等价物净增加情况各项目，并确定现金及现金等价物的净增加 额。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量各项目，并确定筹资活 动产生的现金流量净额。第三填列主表中投资活动产生的现金流量各项目，并确定投资活 动产生的现金流量净额。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动 产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额一筹资活动产 生的现金流量净额一投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于 筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，

4、财务数据容易获取，因 此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现 金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现 金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中经营活动产生的现 金流量净额各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量各项目，并 将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中经营活动产生的现金流量各项目，并将计算结 果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求 最终一致。由于本项中收到的其他与经营活动有关的现金项目是倒 挤产生，因此主表

5、和附加资料中经营活动产生的现金流量净额是相 等的，从而快速完成现金流量表的编制。下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额现金的期末余 额=资产负债表货币资金期末余额;现金的期初余额=资产负债表 货币资金期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余 额一现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑 此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的筹资活动产生的现金流量净额1 .吸收投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数一实收资本或 股本期初数）+ （应付债券期末数一应付债券期初数）2 .借款收到的现金=（短期借款期末数一短期借款期初数

6、）+ （长 期借款期末数一长期借款期初数）3 .收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚 款现金收入等。4. 偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数一短期借款期末数） + （长期借款期初数一长期借款期末数）（剔除利息）+ （应付债券 期初数一应付债券期末数）（剔除利息）5 .分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额 +利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息一预提 费用中计提利息贷方余额一票据贴现利息支出6 .支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、 融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股 票，退还联营单位的联营

7、投资等）、企业以分期付款方式购建固定资 产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的投资活动产生的现金流量净额1 .收回投资所收到的现金=（短期投资期初数一短期投资期末数）+ （长期股权投资期初数一长期股权投资期末数）+ （长期债权投资 期初数一长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则 在投资所支付的现金项目中核算。2 .取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益一（应收利息期末 数一应收利息期初数）一（应收股利期末数一应收股利期初数）3 .处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额= 固定资产清理“的贷方余额+（无形资产期末数一无形资产期初数） +

8、 （其他长期资产期末数一其他长期资产期初数）4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5 .购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建 工程期末数一在建工程期初数）（剔除利息）+ （固定资产期末数一 固定资产期初数）+ （无形资产期末数一无形资产期初数）+ （其他 长期资产期末数一其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于 期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 净额项目中核算。6.投资所支付的现金=（短期投资期末数一短期投资期初数）+ （长 期股权投资期末数一长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失） +（长期债权投资期末数一长期债权投

9、资期初数）（剔除投资收益或 损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金 项目中核算。7 .支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的经营活动产生的现金流量净额1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产 减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧 或：=累计折旧期末数一累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外 投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产（期初数一期末数）或=无形资产贷方 发生额累计数注：未考虑因无形资产对外

10、投资减少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数一期末数）或=长期 待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用期初数一待摊费用期末 数 7、预提费用增加（减:减少）=预提费用期末数一预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固 定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填 列。10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余 额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款（期末数一期初数）13、存货的减少（减

11、：增加）=存货（期初数一期末数）注：未考虑 存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）=应收账款（期初数一期末 数）+应收票据（期初数一期末数）+预付账款（期初数一期末数） +其他应收款（期初数一期末数）+待摊费用（期初数一期末数）一 坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）=应付账款（期末数一期初 数）+预收账款（期末数一期初数）+应付票据（期末数一期初数） +应付工资（期末数一期初数）+应付福利费（期末数一期初数）+ 应交税金（期末数一期初数）+其他应交款（期末数一期初数）16、其他一般无数据。五、确定主表的经营活动产生的现金流量净额1、销售商品、提供劳务收到

12、的现金=利润表中主营业务收入乂（ 1 + 17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额一应收票据 期末余额）+ （应收账款期初余额一应收账款期末余额）+ （预收账 款期末余额一预收账款期初余额）一计提的应收账款坏账准备期末余 额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额一应收补贴款期末余额） +补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3 .收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷 方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相 关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银 行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量

13、表，数据很难精确， 该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关 的现金（公式二）=补充资料中经营活动产生的现金流量净额一 （ （1+2） -（4+5+6+7） 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果 悬殊不会太大。4.购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+（存 货期末余额一存货期初余额）X（1+17%）+其他业务支出（剔除 税金）+ （应付票据期初余额一应付票据期末余额）+ （应付账款期 初余额一应付账款期末余额）+ （预付账款期末余额一预付账款期初 余额）5 .支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资科目本期借方发 生额累计数+应付福利费科目本期借方发生额累

14、计数+管理费用 中养老保险金、待业保险金、住房公积金、医疗保险金+成本及制造费用明细表中的劳动保护费6 .支付的各项税费=应交税金各明细账户本期借方发生额累计数 + 其他应交款各明细账户借方数+管理费用呻税金本期借方 发生额累计数+其他业务支出中有关税金项目即：实际缴纳的各种 税金和附加税，不包括进项税。7 .支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产 处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险 金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、 列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、 劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养

15、老保险、医疗保险等）+ 其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手 续费六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额一现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应 填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1 .吸收投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数一实收资本或股本期初数）+ （应付债券 期末数一应付债券期初

16、数）2 .借款收到的现金=（短期借款期末数一短期借款期初数）+ （长期借款期末数一长期 借款期初数）3 .收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4.偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数一短期借款期末数）+ （长期借款期初数一长期 借款期末数）（剔除利息）+ （应付债券期初数一应付债券期末数）（剔除利息）5 .分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息 +应付债券利息一预提费用中“计提利息”贷方余额一票据贴现利息 支出6 .支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册

17、资 本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、 企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其 他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1 .收回投资所收到的现金=（短期投资期初数一短期投资期末数）+ （长期股权投资期初数一 长期股权投资期末数）+ （长期债权投资期初数一长期债权投资期末 数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2 .取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益一（应收利息期末数一应收利息期初数）一（应收 股利期末数一应收股利期初数）3 .处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定

18、资产清理”的贷方余额+ （无形资产期末数一无形资产期初 数）+ （其他长期资产期末数一其他长期资产期初数）4 .收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5 .购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数一在建工程期初数）（剔除利息）+ （固定资产 期末数一固定资产期初数）+ （无形资产期末数一无形资产期初数） + （其他长期资产期末数一其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6 .投资所支付的现金=（短期投资期末数一短期投资期初数）+ （长期股权投资期末数一 长期股权投资期初

19、数）（剔除投资收益或损失）+ （长期债权投资期 末数一长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中 核算。7 .支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数一累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产（期初数一期

20、末数）或=无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数一期末数）或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用期初数一待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）=预提费用期末数一预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）

21、=递延税款（期末数一期初数）13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数一期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）=应收账款（期初数一期末数）+应收票据（期初数一期末数）+预 付账款（期初数一期末数）+其他应收款（期初数一期末数）+待摊 费用（期初数一期末数）一坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）=应付账款（期末数一期初数）+预收账款（期末数一期初数）+应付票据（期末数一期初数）+应付工资（期末数一期初数）+应付福 利费（期末数一期初数）+应交税金（期末数一期初数）+其他应交款（期末数一期初数）16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产

22、生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X（ 1+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额一应收票据期末余额）+ （应收账款期初余额一 应收账款期末余额）+ （预收账款期末余额一预收账款期初余额）一 计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额一应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得 税本期贷方发生额累计数3 .收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本 期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款 相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根

23、据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”一 （1+2） -（4+5+6+7） 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4 .购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+（存货期末余额一存货期初余额）X （1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+ （应付票据期初余额一 应付票据期末余额）+ （应付账款期初余额一应付账款期末余额）+ （预付账款期末余额一预付账款期初余额）5 .支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+

24、 “应付福利费”科目本 期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动 保护费”6 .支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+ “其他应交款” 各明细账户借方数+ “管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数 + “其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7 .支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福 利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、 折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费

25、用、成本 及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公 积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他 应付款本期借方发生额+银行手续费六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结 出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和 利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编 制的现金流量表无法全面反映出来;按工作底稿法和T型账户法编制， 工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表 是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙， 而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手， 本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企 业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干 脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作， 本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制 的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决 策需要。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充， 以符合自己的编制习惯和需要。