会计电算化讲义(第一课).ppt

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1、第一章 会计电算化概述,第一节 会计电算化简介,1981年8月，中国人民大学和第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”，正式提出了会计电算化的概念,一、会计电算化概念,会计电算化有狭义和广义之分,“会计电算化”一词，涉及到会计、电子计算机和会计软件三方面的技术和方法。,狭义的会计电算化含义：,指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用,会计资料通过会计软件在计算机上实现会计核算,会计 资料,软件,计算机,会计核 算结果,广义的会计电算化含义：,是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观

2、规划、会计电算化的制度制设、会计电算化软件市场的培育与发展等,会计电算化与“电算化会计”,将计算机在会计中应用称为会计电算化 而把与计算机技术和会计学交叉的应用学科称电算化会计。,在西方国家，则一般统称为电子数据处理会计（Electronic Data Processing Accounting,简称EDP会计）或称电子计算机会计（Computer Accounting）,会计电算化和电算化会计在所指代的对象上有所不同，应区别应用,按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度，分为三个阶段,1、会计核算电算化是会计电算化的初级阶段，主要是运用计算机代替手工核算，完成初始化和日常的会计核算业务,2.

3、会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算系统提供的数据和其他有关信息，借助计算机会计管理软件提供的功能和其他信息，帮助财会人员合理的规划和运用资金，以达到节约生产成本和费用开支，最终提高经济效益的目的,3.会计决策电算化是会计电算化的高级阶段，它是在会计管理电算化系统提供信息的基础上，结合其他数据和信息，借助于决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案,二、从会计电算化到会计信息化,会计信息化是指会计工作和电子计算机、网络技术的有机融合，即充分利用电子计算机和网络技术，更好地发挥会计的职能作用，极大地提高会计工作的效能和水平,会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信

4、息化的基础工作,1.模拟手工记账的探索起步（83年） 模拟手工记账阶段的基本特征，是采用相应的数据库管理系统，并开发企业自身的“财务处理系统”,2.与其他业务结合的推广发展（90年代）,主要特征：在企业组织内部实现会计信息和业务信息的一体化，并在两者之间实现无缝连接,企业开始将单项会计核算业务电算化整合、扩展为全面电算化,商品化会计核算软件开始发展,1994年5月4日关于发展我国会计电算化事业的意见 1994年6月30日会计电算化管理办法 1996年6月10日会计电算化工作规范,3.引入会计专业判断的渗透融合,我国对企业会计标准进行了重大改革，建立了与国际准则趋同的企业会计准则体系，引入了会计

5、专业判断的要求 企业纷纷建立了以会计电算化为核心的管理信息系统和ERP系统,4.与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理,ERP：企业资源计划系统XBRL：可扩展业务报告语言,会计电算化解决的是利用信息技术进行会计核算和报告工作的相关问题,会计信息化则是在会计电算化工作的基础上，以构建和实施有效的企业内部控制为指引，集成管理企业的各种资源和信息,三、会计电算化的作用,1.提高会计核算的水平和质量（1）减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率（2）缩短了会计数据处理的周期，提高了会计数据的时效性,（3）提高了会计数据处理的正确性和规范性,2.提高了企业现代化经营管理水平（1）为从经验管理向科学化

6、管理转变创造了条件,（2）为从事后管理向事中控制、事先预测转变创造了条件,3.推动会计技术、方法、理论创新和观念更新,1.宏观管理 指各级财政部门和各级业务主管部门对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理,四、会计电算化的管理体制,财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作，各单位在遵循国家统一会计制度和财政部门会计电算化发展规划的前提下，结合本单位实际情况，具体组织实施本单位的会计电算化工作,1）制定会计电算化发展规划并组织实施。 2）制定法规、制度并生成的电算化资料符合国家统一的会计制度情况实施监督。,会计电算化的宏观管理制度基本任务是：,3）加强会计软件

7、电算化管理制度的建设。 4）加强会计电算化的组织、领导，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平 5）组织开展会计电算化人才培训。,2.微观管理,会计电算化微观管理制度的主要内容包括：会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机软硬件和数据管理制度、会计电算化会计档案管理制度,（1）建立会计电算化岗位责任制,建立健全岗位责任制，一方面是为了加强内部牵制，保护资金财产的安全；另一方面能够提高工作效率，充分发挥系统的运行效益,（2）日常操作管理,包括： 计算机系统使用管理 上机操作管理 会计业务处理程序的管理 （3）计算机软件和硬件系统维护管理 （4）会计档案管理,第二节 会计核算软件

8、,一、会计核算软件的概念和演进 （一）会计核算软件的概念 会计核算软件：是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序,凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件,会计核算软件发展经历三个阶段,1.人工管理阶段,应用程序1,应用程序2,应用程序n,数据集合1,数据集合2,数据集合n,2.文件管理系统阶段,应用程序1,应用程序2,应用程序n,数据集合1,数据集合2,数据集合n,文件管理系统,3.数据库系统阶段,工资系统,销售系统,采购系统,数据库管理系统,数据库,管

9、理信息系统的重要发展之一就是ERP系统的推广和应用,ERP（企业资源计划系统）ERP系统中的会计信息系统包括财务会计和管理会计两大子系统,二、会计核算软件的分类,(一)按硬件结构划分：单用户会计核算软件（每台计算机的会计核算软件单独运行）和多用户会计核算软件（将会计软件安装在一个多用户系统的主机，各终端可以同时运行软件，共享会计信息）,（二）通用会计核算软件和专用会计核算软件,按照会计核算软件分通用范围划分为通用会计核算软件和专用会计核算软件两种,1、专用会计核算软件一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要，自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件,定点开发会计核算软件又

10、可划分为本单位自行开发的会计核算软件、委托其他单位开发的会计核算软件和其他单位联合开发的会计核算软件三种类型,2、通用会计核算软件,通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的软件,目前我国通用会计核算软件以商品化软件为主,按适用范围划分：,通用会计核算软件可分为全国通用的会计核算软件和行业通用的会计核算软件,会计软件越通用，系统初始化的工作量越大，计算机系统资源的占用和浪费就越严重，同时使得用户单位的某些特殊核算要求难以得到满足,3、通用会计核算软件的特点,与专用会计核算软件相比，通用会计核算软件具有以下特点：,（1）通用性强

11、,设计时应当尽可能地适用于不同的单位、不同的会计工作，以及适用于会计工作的不同时间,（2）成本相对较低,对于通用性较强的会计核算业务，购买统一会计核算软件不但可以在短时间内投入使用，而且比自行开发相对节省资金,（3）维护量小和维护有保障,其一，随着通用会计核算软件开发水平的不断提高和技术处理的日趋规范，其程序维护工作量己大幅减少,其二，大多数通用会计核算软件的供应商配有专职的软件维护人员，并实行终身维护,其三，当会计制度发生重大变动或会计核算软件版本升级时，供应商会提供更新换代服务。,（4）软件开发水平较高,使会计软件提供给用户的功能更为规范和全面，会计核算质量迅速提高，产品更为实用，特别是辅

12、助决策管理的分析功能更强,（5）开发者决定系统扩充与修改,由于通用会计软件的开发商是否继续开发其他产品，除了使用者的需求外，还需要考虑市场效应大小和投资者收益的高低,当市场效应小或收益低时，即使使用者有需求，某些产品在一段时间内也难以继续开发研制,（6）专业性差,这是通用会计核算软件最大的缺陷。由于通用会计核算软件要提供给尽可能多的单位使用，因此，对软件的通用性要求较高,通用会计软件不可能满足所有单位的会计核算和管理要求，这也是必须进行初始化的重要原因,4、会计核算软件的选择,（1）所选软件的技术指标是否能够满足需要 硬件环境 软件环境 1）操作系统 2）语言支撑环境 数据的安全性和可靠性,（

13、2） 会计软件的功能是否能充分满足和保证企事业单位的特殊需求,会计软件的行业特点 企事业单位会计核算的特殊性 适应会计工作发展的需要,（3） 售后服务的质量,（4） 是否有同类企业成功地运用了该种软件,三、会计核算软件功能模块,会计核算软件的功能模块，又称会计核算软件的功能结构，是指会计核算软件中有相对独立的会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分,（一）会计核算软件的构成,会计核算软件的主要功能模块也常被称为子系统其中账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口其他模块有机连接在一起,会计核算软件一般分为账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、

14、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。,其中账务处理模块是会计核算软件的核心模块,存货核算,报表生成、汇总、分析,工资核算,成本核算,账务处理,销售与应收账核算,固定资产核算,采购与应付账核算,完整的会计核算软件系统模块构成,账务处理模块主要是以会计凭证为原始数据，按会计科目，通过统计指标体系对记账凭证所载的经济内容，进行记录、分类、计算、加工、汇总，输出记账凭证、总分类账、明细分类账、日记账及其他输助账簿和报表,1.账务处理模块,账务处理模块的功能包括：账务初始化（也可称为建账）；会计凭证处理（输入、审核、汇总）；记账、结账；对账；数据查询；打印输出；其他输助功能,2.报表处理模

15、块,会计报表生成、汇总分析模块主要是根据事先定义好的格式和数据生成公式，由计算机自动从账务处理系统的账簿数据库中获取核算数据，完成各种报表的编制与汇总工作生成各种内部报表、外部报表及汇总报表，并根据报表数据生成各种分析图等,3.应收/应付账款核算模块,主要根据应收、应付业务的有关凭证，完成应收账款、应付账款等往来业务的登记、核销等工作；动态反映各往来客户信息；进行账龄分析和坏账估计；生成应收、应付账款明细账、账龄分析表等；自动编制有关凭证并传递到账务处理功能模块,4.工资核算模块,工资核算功能模块主要用于计算职工应发工资和实发工资，并根据工资用途进行分配,工资核算模块是以职工个人的工资原始数据

16、为基础，完成职工工资的计算；工资费用的汇总和分配；计算个人所得税；查询、统计和打印各种工资表,5.固定资产核算模块,固定资产核算功能主要用来反映单位固定资产增减变动及折旧计提情况,软件通过固定资产卡片来管理固定资产的增减变动情况,（二）账务处理模块与主要核算模块间的联系,账务处理模块在会计核算软件中处于核心地位,对于整个单位而言，通过账务处理模块可以获得全面完整的会计信息；对每个核算岗位来说可以从账务处理模块获得主要的核算数据,1.账务处理模块与工资核算模块之间的关系,工资核算模块除了处理有关的工资计算外，还可以编制工资分配的记账凭证，并自动传递给账务处理模块,账务处理,工资核算,记账凭证,2

17、.账务处理模块与固定资产模块之间的关系,固定资产按照选定的折旧方法计算折旧之后要编制有关的折旧分配凭证；当固定资产发生增加、减少、报废、盘盈、盘亏等情况时也要编制相应的记账凭证,账务处理,固定资产核算,记账凭证,四、会计核算软件和手工会计核算的异同,会计核算软件主要替代了手工会计的记账、算账、报表生成等工作，其会计数据处理主要由计算机系统来完成,会计核算软件的会计数据处理工具和方式与手工核算存在一定区别,（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点1、目标一致最终目标都是为了加强经营管理，提供准确及时的与决策相关的会计信息，参与企业经营决策，提高经济效益,2.遵守共同的会计准则和会计制度,不论采用手工或是电子计算机进行会计核算，生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定。,3.遵守共同的基本会计理论和会计方法,4.会计数据处理流程大体一致,（1）从经济业务出发，根据原始凭证制记账凭证，并对凭证进行审核,（2）根据记账凭证登账,（3）对数据进行加工处理 电算化条件下无账账核对的必要,（二）会计核算软件与手工会计核算的不同点,1.会计核算工具不同 2.会计信息载体不同 3.记账规则不完全相同 4.账务处理流程类型存在差别 5.内部控制方式不同,（2）根据记账凭证登账,（3）对数据进行加工处理 电算化条件下无账账核对的必要,