税法计算答案

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1、、某电子企业为增值税一般纳税人，当月发生下列经济业务：（1)销售产品台，不含税单价800元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2)将2台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为600元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料100公斤，每公斤单位成本为0元.(4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料20公斤，每公斤单位成本为5元,同时领用A产品台。（5)当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。(6）当月发生购进货物的全部进项税额为7000元。上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17

2、，B产品成本利润率为0%。要求:计算当月应缴增值税税额。销售A产品销项税额005017=68000（元）；将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税；但由于没有市场价格，因此应计算其组成计税价格。将B产品分配给投资者的销项税额6（110%）20172244（元)；扩建幼儿园领用A产品，视同销售,应缴纳增值税。改、扩建幼儿园用A产品销项税额=000517=（元）;当月销项税额800040+800=90（元）;单位内部基建、改扩建幼儿园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得扣除，因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减.当月进项税转出：单位内部基建领用甲材料=100051%

3、800（元）;改、扩建幼儿园领用甲材料2005017=170（元);当月丢失库存乙材料=00017%=20(元)；进项税转出合计=800+102701220（元)当月可抵扣进项税额=700001292708（元)当月应纳增值税额974080016（元）2、某工业企业（增值税一般纳税人）004年1月购销业务情况如下：（1)购进生产原料一批,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是2万元、3.9万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）万元。（2）购进钢材吨，已验收入库;取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、3万元。()直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上

4、注明的价款为万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2。1万元。假定扣除率为13.(4)以托收承付方式销售产品一批,货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到,向买方开具的增值税专用发票注明销售额4万元.（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材2吨移送本企业修建产品仓库。如果期初留抵进项税额0。5万元，计算该企业当期应纳增值税额. （1）当期销项税额4217%714(万元）（)本期外购的0吨钢材用于固定资产在建工程，其进项税额不得抵扣。已抵扣进项税的购进货物如果事后改变用途,用于非应税项目(如在建工程)、集体福利或者个人消费时，应将该购进货物的进项税额从当期发生的进项税额中转出。因此，企业将

5、库存的同价钢材移送本企业修建产品仓库时,其对应的进项税额.6万元应当从0月份发生的进项税额中转出.当期进项税额3917%（21)13%1.68.4（万元）（3)当期应纳增值税7.14-8.49-0。5=-.85（万元）期末留抵的进项税额是18万元。3、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为1万元（不含增值税），02年5月该厂发生如下经济业务: （1）以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车0辆,5月2日发出货物并与当天办妥托收手续，但5月31前未收到货款.(2）捐赠给B公司（增值税一般纳税人）汽车8辆,并根据公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费1000元，运输单位

6、开具的发票台头为B公司，发票已经由该厂转交给B公司。（3)以价值万元的1辆汽车，向某汽车配件厂换取等值的专用配件,双方均已收到货物，并且相互开具增值税专用发票。（）购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额0万元，货已入库；另支付运费等3万元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额2万元、建设基金500元、装卸费2000元、保险费3000元。(5）从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明价款万元，货已验收入库。(6）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值1万元。要求：计算当期应缴纳增值税税额。（1）进项税额017%+01%(0

7、）7%661017.4(万元）（2)销项税额（50+8）1%0017=15.60(万元）()当期应缴纳增值税税额15.083.8431。76(万元）【解析】()捐赠汽车视同销售,应计入当期的销项税额；（3)由于运输单位开具的发票台头为B公司,同时发票已经由该厂转交给B公司，因此2000元的代垫运费无需处理；(2)100万元的以物易物应分别计算其销项税额和进项税额；（3）随同运费支付的装卸费00元、保险费300元不得计算抵扣进项税额；（4）从小规模纳税人处购进小汽车零配件,取得当地税务机关代开的增值税专用发票的,可以专用发票上填写的税额计算抵扣进项税额；()本厂基本建设工程领取上月购进的0万元钢

8、材，其进项税额应从本期的进项税额中转出。4、电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人,2004年月份有关经营业务如下:(1)A企业从公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30。6万元,货物已验收入库，货款和税款未付。（2)B公司从A企业购电脑00台，每台不含税单价045万元，取得A企业开具的增值税专用发票,注明货款27万元、增值税4.9万元.(3）企业为B公司制作大型电子显示屏,开具了普通发票，取得含税销售额。36万元、调试费收入2.4万元.企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工,支付加工费2万元,增值税04万元,取得C公司

9、增值税专用发票。（）B公司从农民手中购进免税农产品,收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入3.3万元。（5）B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.3万元,均开具普通发票。要求：计算A企业和B公司2004年12月份应缴纳的增值税。企业：当期进项税额=306+0。34=30.94(万元)；当期销项税额=4.(9.+3）/(117）17=47.60（万元）;当期应纳增值税额=4.60-3094=1。6(万元)B公司:当期进项税额459+（3013%37）6048.37(万元);当期

10、销项税额=30.6+303（13%)1398。35/（1+17%）17。9（万元)当期应纳增值税额=77.98483729.(万元)、20、东方家具公司为增值税一般纳税人。00年月，该公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库.对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为4万元，货运发票注明的运费金额为万元。 ()外购建筑涂料用于装饰公司办公楼,取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元,已办理验收入库手续.（3)进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格万元，已纳关税万元. （4）销售家具一批,取得销售额（含增值税）93。6万元. 已知：该

11、公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率力17；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。要求：(1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程.（2）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 （)进口辅材应纳增值税=(8+1）7=.5(万元） （2）2月份可以抵扣的进项税额401+17(+1)178。4(万元） (3)月份销项税额= 936(+17）17=。6(万元) （4）月份应纳增值税税额=68.5.2(万元）6、某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：(1)采购生产原料聚乙烯,取得的专用发票上注明价款为10万元;()采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票

12、上注明价款为75万元;（3）购买钢材用于基建工程,取得的专用发票注明价款为30万元;（)支付运输单位运费,取得的发票注明运费1万元，装卸费2万元,保险费2万元;(5）销售产品农用薄膜,开出的专用发票上注明价款80万元；(6）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款3万元。请计算该企业当期应纳增值税税额。运费按照7%的扣除率扣除，装卸费和保险费不得扣除;煤炭适用抵税率;购买钢材用于基建工程不得扣除;进项税=2017+753%187=30.41（万元）销项税1813+230=6。5(万元)当期应纳税额62.5-30.1 1.0（万元）7、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）1999年7月购销

13、情况如下：外购情况 销售情况1.外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款6万元,另支付运输费用20万元.货物已验收入库。 1.向本市电子产品销售公司销售21吋彩电000台，出厂单价02万元(含税价）。2外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。 .采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售1吋彩电100台。提货单已交对方但货未发出。进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。 。向本市一新落成的宾馆销售客房用的21吋彩电80台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元.4.从小规模纳税人企业购进1。5万元的修理用配件，未取得增值

14、税专用发票。 。无偿提供给本企业招待所21吋彩电100台.5。外购用于彩电二期工程的钢材一批,取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库. 5。采取以物易物方式向某显像管厂提供21吋彩电20台，显像管厂向本企业提供显像管400只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算,亦不开具专用发票。注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致.请该企业计算的当月应纳增值税。采取直接收款方式销售货物,尽管货未发出,但应计算销项税额.运送彩电属于混合销售行为，运费应该算销售额,计算销项税额.无偿提供招待所的彩电应视同销售货物行为,计算销项税额。采取以物易物方式向显像管厂提供的彩电，应核算销售额，计算销项

15、税额。销项税额=(5000*。2）/（17)17%+（1000*02）/（1+17%)*17%（800。2+1)(1+1)17+100.2/（1+17%）*172000.2/（17%）*17452.99+2。062392.1+581=1566。47(万元）运费扣除率是7.工业企业外购电子元器件未到货，进项税不得抵扣。大型检测设备固定资产，进项税不得抵扣。购进修理用配件,未取得增值税专用发票，不得抵扣。易货方式换入的显象管因为没有取得专用发票不得扣除.进项税额68+20*7=61.4（万元） 增值税额=销项税额-进项税额=1566.4-8。4=8。0（万元）、某企业2003年3月发生下列业务:（

16、1)从国外进口一批类化妆品，关税完税价格为2000元，已缴纳关税23000元。（）委托某工厂加工B类化妆品,提供原材料价值600元，支付加工费200元.该批加工产品已收回(受托方没有类化妆品同类货物价格）。(）销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额58000元(不含增值税）。（)“三八”妇女节,向全体女职工发放C类护肤品，计税价格80元(不含增值税）。A类、类化妆品适用的消费税税率为30，C类护肤品适用的消费税税率为8%.计算该企业月份应缴纳的消费税。(1）进口A类化妆品组成计税价格（200023000）（130）=150000（元）（2）进口A类化妆品应交纳消费税15000003000(元)

17、（3)委托加工的B类化妆品组成计税价格(000+200)(13)=10000（元）（4）委托加工B类化妆品应缴纳消费税=0003%000（元）（）销售C类护肤品应缴纳消费税=580008%464(元）（6)“三八”妇女节发放的C类护肤品应缴纳消费税=008640（元)（）该企业3月份应缴纳消费税=40003000+064=5704（元)9、海东汽车制造公司为增值税一般纳税人。202年3月，该公司发生以下经济业务：（)2日：外购用于生产W牌小汽车的钢材一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为。7万元.（2）1日:外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,全部价款

18、已付并验收入库.从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3。4万元.当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。(3）日：外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付,从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元.供货方于月16日将该批配件发出,但海东公司3月日仍未收到该批配件。（4)19日：采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760。5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货.3月3日购车方尚未将该批车提走。（5)2日:采取托收承付方式向M汽车销售公司销售牌小汽车一批，车价款(不含增值税）为300万元。海东

19、公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款.已知：牌小汽车适用的消费税税率为%;小汽车适用的增值税税率为17%；海东公司002年3月日增值税进项税额余额为零。要求：计算海东公司3月份应纳增值税税额和消费税税额。 外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额(34万元)不应从销项税额中抵扣。 外购用于生产W牌小汽车的配件（月末尚未收到),其增值税进项税额（5万元)不应在3月份抵扣。 采取托收承付方式销售小汽车，（因已发出货物并办妥托收手续),应在3月份计算缴纳增值税.销项税额6./(1%)17%30017=161。（万元)；进项税额=18.7（万元）；应纳

20、增值税额=161.518.7=12。（万元)；应纳消费税税额=7605/(117)5%30%=47.5（万元）0、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,200年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费万元；进口机器设备一套,支付给国外的货价5万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品0件，对外批发销售00件，取得不含税销售额20万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率0%、消费税税率30；机器设备的进口关税税率20%

21、)要求：（1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格关税税率（10+30）0%=0(万元） （2）计算进口散装化妆品应纳的消费税=（关税完税价格+关税）/（消费税税率）消费税税率=（10+60)/（1-30）30%90(万元） （3)计算进口散装化妆品应纳的增值税（关税完税价格关税消费税）增值税税率(50+0+90）17=51(万元）计算进口机器设备应纳的消费税、增值税(1）进口机器设备应纳的关税关税完税价格关税税率（35+5）20=8（万元）（2)进口机器设备应纳的增值税=(408）178

22、16（万元）国内产销化妆品应缴纳增值税额290+51。4/(1+7）1751=8（万元）国内产销化妆品应缴纳消费税额=+51。8/(）090=20（万元）1、10、某汽车制造厂为增值税一般纳税人,20年3月该企业发生以下业务:(1)外购钢材一批，全部价款已付并验收入库.从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100万元、1万元。此外，为购进该批钢材，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费8万元、建设基金2万元、装卸费万元、保险费万元。该企业将本月外购钢材的40%用于装饰办公楼。(）外购用于生产小汽车的配件一批,价款已付但尚未验收入库，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为34

23、万元。此外，为购进该批配件,取得运输企业开具的普通发票上注明的运费金额为10万元。(3）从美国进口由于生产小汽车的零部件一批，已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格100万元、关税2万元.（4)采取直接收款方式销售小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)24万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月1日购车方尚未将该批车提走。（)采取托收承付方式销售公司小汽车一批,车价款（不含增值税）为3万元,另外向买方收取了10万元的手续费。该批汽车于3月20日发出并向银行办妥了托收手续，3月31日尚未收到该批车款。(6）将自己生产的一批特制汽车无偿赠送北

24、京奥组委，已经该批汽车的成本为10万元，税务机关核定的成本利润率为10%。已知:小汽车适用的消费税税率为8%；小汽车适用的增值税税率为17%；月日增值税进项税额余额为10万元。要求:计算3月份应纳增值税和消费税税额。 随同运费支付的装卸费1万元、保险费1万元，其进项税额不应抵扣。 由于该企业将本月外购钢材的40%用于装饰办公楼,其对应的进项税额及运费不应抵扣。 外购的配件由于当期尚未验收入库,其进项税额34万元及运费不应在当期抵扣。从美国进口零部件,可以按海关完税凭证上注明的增值税税额(10+20)17抵扣，该企业未抵扣是错误的。 以托收承付方式销售小汽车，货物已发出并办妥了托收手续,30万元

25、的车价款和10万元的价外费用应计入当期的销项税额。 将自己生产的汽车无偿赠送他人,视同销售行为，应计入当期的销项税额。当期销项税额=234（1+17%)17%+0017+10（1+17）17%100(110)（1）17%06.78（万元）当期进项税额7（82）%60%（0+2）17%=1（万元)当期应纳税额106。78-31.016576(万元）当期应纳消费税税额234(+17)%+308%+10(1+7)80（1+10）(1-8%）850(万元）12、某化工公司是增值税一般纳税人，生产化妆品.004年月6日,该公司向当地税务机关申报纳税,结清月份应缴纳税款。4月20日,税务机关在对该公司3月

26、份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：(1）连同化妆品一同销售的特制包装盒收入（含增值税)3元,未纳入增值税、消费税销售额中.生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣.(2）外购一批用于生产化妆品的原料并验收入库,支付货款（含增值税）3510元,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为510元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃,但其进项税额已从月份销项税额中抵扣。（3)将新开发的X牌化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。X牌洗发露每箱市场销售价格（含增值税)31。元.已知：化

27、妆品适用增值税税率为1,适用消费税税率为30。要求计算该公司：（1）3月份应补缴增值税税额。（)3月份应补缴消费税税额。（金额单位用元表示)应补缴增值税税额/（1+1%）1710+（4031。9）/（1+17%）17%8296(元）应补缴消费税税额=360/(+1）30（0。）/(1+1）3=（元）13、某具有进出口经营权的外贸公司,2004年3月经批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货款15万元,运抵我国海关前发生的运输费用9万元、保险费用138万元.向海关缴纳了相关税款,并取得完税凭证.公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票.当月售出4

28、辆,每辆取得含税销售额40.95万元。公司自用2辆并作为本公司固定资产.已知：小轿车关税税率为60%、消费税税率为8。要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（）计算国内销售环节应缴纳的增值税。进口环节：关税完税价格1530+138=4603（万元)关税40。86=.（万元）消费税（46038+276。23）(1-8)8%=64。5(万元）增值税（460.38+276。23+6.05)173611（万元）国内环节:销项税4.9（1+7%)417%42.8(万元)；进项税(1361197）308=17.2（万元）；应纳增值税142.-12721518（万元)14、甲建筑公司

29、以000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完毕后,房地产开发公司用其自有的市值000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用,另一幢市值0万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费.要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税额（建筑业的营业税税率为3,销售不动产的营业税税率为）.建筑业营业税(1600-700)3270(万元）；应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税7003=210（万元）；房地产开发公司销售不动产营业税4005%=20(万元）;销

30、售不动产营业税=205%10(万元）15、某建筑公司中标一项建筑承包工程,工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为200万元,又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司,分包价款为1万元。已知建筑业营业税税率为3。请分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额。建筑公司计税营业额802000=500（万元）建筑公司应纳营业税税款=4503%=13（万元)应扣缴装饰公司营业税税款003=60（万元）应扣缴设备安装公司营业税税款=15003%=45(万元）6、某建材商店为增值税一般纳税人,主营建筑装修材料的销售,同时兼营装修业务和工具租赁

31、业务.该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2002年4月发生如下经济业务：（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付,取得的增值税专用发票上注明的销售额为6000元(不含增值税）；(2）销售商品的销售额共计97800元(含增值税),其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额1000元；(3）出租装修工具收入12000元;（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元。已知：增值税税率为17%，服务业的营业税率为，建筑业的营业税税率为3%.要求：计算该商店当月应纳增值税税额和应纳营业税税额。出租装修工具、承揽装修及地板安装业务收入缴纳营业税。当月应纳增值税额=39780/（1+17)1760

32、0747600(元）出租装修工具应纳营业税额=12000560(元）承揽装修及地板安装业务应纳营业税额=80003210(元）当月应纳营业税额0026132（元）17、大学教授李某200年月取得如下收入；（1）工资收入2900元；（2)一次性稿费收入50元；(）一次性讲学收入50元;(4）一次性翻译资料收入30元；(5）到期国债利息收入86元.已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20。工资、薪金所得适用税率见下表(略)。要求:计算李某当月应纳个人所得税税额。工资收入应纳个人所得税税额=(290000)10%-25=6（元)稿费收入应纳个人所得税税额000(1-0%)20（-30)

33、=(元）讲学收入00元低于扣除额80元,因此不纳税。翻译收入应纳个人所得税税额(3080）20%440（元）国债利息收入免税。李某当月应纳个人所得税税额=1050+440=190（元)18、中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，20年收入情况如下：(）全年工资、薪金收入300元;(2）1月份取得财产租赁所得500元;(3）月份取得财产转让收入20000元,财产原值1150元，转让财产的费用为5元；（4）3月份取得保险赔款0000元;（5）5月份一次取得稿费收入8000元;（6）月份一次取得翻译收入3000元；（7）8月份取得国债利息收入623元；（8)月份取得国家发行的金融债券利息收入53元

34、；（9)0月份取得储蓄存款利息收入60元；(10）11月份从A国取得特许权使用费收入8000元,按A国税法缴纳个人所得税1400元；（1）2月份从B国取得利息收入3000元,按B国税法缴纳个人所得税0元。要求：计算张某04年应纳个人所得税税额。(1）本题的（)、（)、（8）项收入免征个人所得税(2)工资、薪金应纳税额（3012800)105121740（元) （）财产租赁所得应纳税额00(20）2%80（元） （4)财产转让所得应纳税额=（00-1500500）201600（元）(）稿费收入应纳税额=8000（0)（1-0)=96(元) （）翻译收入应纳税额3000（-0%)0200=200（

35、元） （)利息收入应纳税额=00%20（元) (8)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）800（20)0%=280（元),张某在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，无需补交税款。 （9)B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=300260（元），张某在B国实际缴纳的税款低于抵扣限额，因此应补交税款100元（600元500元）.（10）应纳个人所得税174800160086520120+10=46（元）19、某机械制造企业28年产品销售收入300万元，销售成本1500万元,销售税金及附加2万元，销售费用20万元（含广告费00万元），管理费用50万元（含招待费20万元,办公

36、室房租3万元。存货跌价准备2万元），投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出10。万元，系违反购销合同被供货处以的违约罚款.其他补充资料:()当年9月1日起租用办公室，支付年房租36万元；(2)企业已预缴税款190万元。要求：（1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用。 (）计算该企业所得税前可扣除的管理费用。 (3）计算该企业计入计税所得的投资收益。 （4)计算该企业应纳税所得额. （5）计算该企业应纳的所得税税额。 （6）计算该企业08年度应补(退）的所得税税额。答:（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

37、按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15. 广告费限额300450（万元） 广告费没有超支(2）该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（2012)(36)460（万元)(）该企业计入计税所得的投资收益为0(4）该企业应纳税所得额=30001012204610.5=8175（万元)（5）该企业应纳的所得税额=1.25%=24.8(万元)（）应补缴企业所得税=20-190(预交）=1。38（万元）0、某工业企业，2008年度生产经营情况如下：(）销售收入400万元;销售成本2000万元;增值税700万元,销售税金及附加80万元。(）其他业务收入300万元。（3)销

38、售费用150万元，其中含广告费80万元、业务宣传费20万元。(4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用4万元。(5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息1(银行同期同类贷款利率6%）。（6）营业外支出万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款万元，通过政府部门向灾区捐赠2万元.（7)投资收益18万元,系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率5）和国债利息万元。（)该企业账面会计利润628万元，已预缴企业所得税5万元.要求计算该企业：(1）2008年度的应税收入总额.（2）208年度的应税成本、税金、费用、营

39、业外支出扣除额（考虑优惠因素）.(）2008年度的应纳税所得额。(4）2008年度的应纳企业所得税额。(5)208年度应退补的所得税额。答：()应税收入总额450+300=40（万元) （2）该企业应税成本、税金、费用等支出额2000+80(15000）（5002+2)+（8-20)+（0-）=403（万元）（3）应纳税所得额=800-403=737(万元)或=28+100+20+0+18=(万元) （4）应纳所得税额=7372=4。5（万元） （)该企业00年度应补缴的企业所得税额=18.5（预缴数)2.25（万元）21、某城市一家电生产企业(增值税一般纳税人）208年度的有关经营情况如下：

40、 (）本年实现产品销售收入800万元，出售配件收入万元，出租房屋收入60万元（不考虑相关税金）。 (2）本年应结转产品销售成本4500万元。 （3)本年缴纳增值税万元,城建税和教育费附加34万元。 (4)本年发生销售费用190万元（其中广告费130万元，业务宣传费9万元);管理费用000万元（其中业务招待费0万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务、所审计、咨询费10万元）；。财务费用120万元(其中向另一企业的生产经营用借款1000万元，借款利率为6，银行同期同类借款利率为4%)。 （5)8月5日对委托施工单位进行生产车间改良（生产车间距折旧期满还有5年）的工程办理验收手续，支出50万元

41、全部计入了营业业务支出处理. (6）0月末盘点发现因保管不善损毁产成品200台,每台成本0。3万元（其中外购材料、辅料占70),已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%,净损失经批准税前准予扣除。 要求：根据上述资料咽答如下问题: (1）允许在税前扣除的销售成本总额；（2)允许在税前扣除的销售税金总额; （3）允许在税前扣除的销售费用总额；(4）允许在税前扣除的管理费用总额;（）允许在税前扣除的财务费用总额; (6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为0）； （）准予税前扣除的净损失额；（)200年该企业应纳税所得额; ()08年该企业应纳企业所得税税额。

42、（1）允许在税前扣除的销售成本总额500万元 （2）允许在税前扣除的销售税金总额 增值税不可以从税前扣除；城建税和教育费附加34万元。 （3)允许在税前扣除的销售费用总额广告费税前扣除限额=(80+6+0) 15=209.(万元）。 税前准予扣除的销售费用为:1900一（13090)+10=1719.9（万元). （4）允许在税前扣除的管理费用总额 业务招待费：税前扣除限额=066X 5o=40.3（万元)80 X60%48（万元） 上年应计未计的费用不得扣除；会计师事务所审计、咨询费准予扣除。 税前准予扣除的管理费用为：10-380+433=9.3（万元)。 （)允许在税前扣除的财务费用总额

43、 向非金融企业借款的利息支出,不得超过银行同期同类利率计算的利息。 税前准予扣除的财务费用为:010 X（%一）=10(万元）。 （）固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30) 固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除。 本年计提的折旧可以税前扣除，当年折旧费=150512 X4=1（万元)。, 当年应补交房产税可税前扣除=0 (10）11 X 4= 042(万元)。 共计10.42万元. (7)准予税前扣除的净损失额 损毁产成品不得抵扣的进项税额=20003 X7017%7。1(万元)。 财产损失共计：200 037.14=671（万元)。 准予税前扣除的净损失额=7。14X（5）=3.57(万元）。 （8）2008年该企业应纳税所得额200年应纳税所得额为:8066-450179.9-973-10010。4233.571.78 (万元）。（9）2008年该企业应纳企业所得税税额 2008年该企业应纳企业所得税=710.782=177(万元)。文中如有不足，请您见谅！10 / 10