企业主要经济业务核算与成本核算

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1、企业主要经济业务企业主要经济业务核算与成本核算核算与成本核算 本章是本课程的教学重点，通过本章的学习，要求本章是本课程的教学重点，通过本章的学习，要求学生全面理解权责发生制与收付实现制两种会计处理基学生全面理解权责发生制与收付实现制两种会计处理基础，熟悉工业企业主要经济活动，能熟练运用复式记账础，熟悉工业企业主要经济活动，能熟练运用复式记账法对工业企业生产经营活动全过程予以核算，掌握相关法对工业企业生产经营活动全过程予以核算，掌握相关的成本计算程序及方法。的成本计算程序及方法。学习目的与要求学习目的与要求 会计处理基础会计处理基础 各项经济业务的核算各项经济业务的核算教学重点与难点教学重点与难

2、点第一节 会计处理基础第四节 生产过程核算及成本核算第二节 资金筹集的核算第三节 生产准备业务的核算第六节 期末账项的结转本章内容提示本章内容提示第五节 销售过程核算第一节第一节 会计确认的基础会计确认的基础 权责发生制 盈利单位的会计核算应当以权责发生制为基础。权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以权力和责任的发生与否为标准来确认收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制 非盈利单位的会计核算应当以收付实现制为基础。收付实现制即按照款项

3、实际收到或付出的时期来确定收益和费用的归属期。凡是当期已经收到和支付的款项，均应确认为本期的收入费用；凡是当期没有收到和支付的款项，均不应当作为当期的收入和费用。会计处理基础举例会计处理基础举例 根据下列经济业务，分别按照权责 发生制和收付实现制计算湘江公司2004年1月份的收入和费用。1、销售甲产品，货款10000元已收存银行2、销售乙产品，货款6000元尚未收到3、预付16月份房租6000元，其中本月应负担1000元。4、计提本月应付银行短期借款利息2000元5、收到上月分销售乙产品应收的货款4000元6、收到购货方预付的货款3000元，下月交货。例例经济业务序 号权责发生制收付实现制收入

4、费用收入费用1100001000026000310006000420005400063000合计160003000170006000损益（盈亏）1300011000按权责发生制及收付实现制分别核算收入费用按权责发生制及收付实现制分别核算收入费用工业企业主要经济业务内容工业企业主要经济业务内容投入资本固定资金货币资金供应资金缴纳税金分配利润生产资金成品资金货币资金资金投入资金退出 资金使用负 债供应过程生产过程销售过程资金筹集的渠道投入资本的核算借入资金的核算第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算投入资本的核算投入资本业务核算应设置的主要账户实收资本实收资本资本公积资本公积借方：登记减少注册

5、资本的数额贷方：登记收到投资者投入企业的实际数额期末余额借方：登记减少的资本公积数额贷方：登记取得的资本公积数额期末余额投入资本业务核算举例投入资本业务核算举例例例 收到投资人投入设备一台，投资各方协商确认的价值为250000元 借：固定资产 250000 贷：实收资本 250000例例 某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000资本公积核算举例资本公积核算举例例例 投资方为了拥有湘江公司注册资本200万元的50的份额，投入现金109万元，湘江公司已将现金收存银行。借：银行存款 1090000 贷：实收资本镇海公司

6、 1000000 资本公积 90000例例 湘江公司经有关部门批准，以资本公积转增资本100000元 借：资本公积 100000 贷：实收资本 100000借入资本的核算借入资本业务核算应设置的借入资本业务核算应设置的主要账户主要账户短期短期/长期借款长期借款应付债券应付债券借方：登记归还的借款金额贷方：登记取得的借款本金及利息期末余额借方：登记实际支付的债券本金及利息数贷方：登记发行债券收到的款项及发生利息数期末余额借入资金业务核算举例借入资金业务核算举例例例 湘江公司于2004年4月1日向建设银行取得借款600000元，期限1年，已存入银行 借：银行存款 600000 贷：短期借款 600

7、000例例 湘江公司于2004年1月10日发行三年期公司债券5000000元，以补充流动资金的不足，款项已存银行 借：银行存款 5000000 贷：应付债券 5000000第三节第三节 生产准备业务的核算生产准备业务的核算固定资产购置固定资产购置物资采购物资采购固定资产购置的核算固定资产购置业务核算应设固定资产购置业务核算应设置的主要账户置的主要账户固定资产固定资产在建工程在建工程借方：登记增加的固定资产原值贷方：登记减少的固定资产原值期末余额借方：登记建造安装固定资产发生的支出贷方：登记竣工转入固定资产科目核算的数额期末余额固定资产购置业务核算举例固定资产购置业务核算举例例例 湘江公司于购入

8、全新不用安装的设备一台，价款50000元，运杂费1000元，款项用银行存款支付 借：固定资产 51000 贷：银行存款 51000例例 湘江公司购入需要安装的设备一套，价款150000元，运杂费10000元，款项用银行存款支付，设备已投入安装 借：在建工程 160000 贷：银行存款 160000固定资产购置业务核算举例固定资产购置业务核算举例例例 湘江公司安装该设备，共用银行存款支付安装费8000元。借：在建工程 8000 贷：银行存款 8000例例 湘江公司上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，全部成本168000元 借：固定资产 168000 贷：在建工程 168000物资采购的核算物资

9、采购业务核算应设置的物资采购业务核算应设置的主要账户主要账户材料采购材料采购原材料原材料借方：登记购入物资的买价和采购费用贷方：登记已验收入库、转入物资科目的成本期末余额借方：登记验收入库增加的原材料的成本贷方：登记因生产领用等减少的原材料成本期末余额应付账款应付账款借方：登记实际归还的账款贷方：登记应支付但尚未支付的款项期末余额应交税金应交税金借方：登记购进货物或接受劳务支付的进项税及已支付税金贷方：登记销售货物或提供劳务应交的税额期末余额预付账款预付账款借方：登记按合同规定预付给供货单位的款项贷方：登记实际已收到货物的款项及退回的预付款项期末余额物资采购业务核算举例物资采购业务核算举例 某

10、公司向太原钢铁厂购买甲材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票列示货款100000元，增值税额17000元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。例例借：原材料甲材料 100000借：应交税金应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000第四节第四节 生产过程核算及成本计算生产过程核算及成本计算主要账户累计折旧预提费用生产成本制造费用库存商品管理费用财务费用其他应收款应付工资应付福利费待摊费用生产业务核算应设置的主要账户生产业务核算应设置的主要账户 月末，企业计算职工应付工资50000元，其中生产A产品工人工资28000元，生产B产品工人工资12000元，车间管理人员工资500

11、0元，厂部管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。例例借：生产成本 A产品 28000 B产品 12000 制造费用 5000 管理费用 3000 营业费用 2000 贷：应付工资 50000 某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。例例借：生产成本A产品 35000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：原材料 甲材料 40000 乙材料 30000第五节第五节 销售业务的

12、核算销售业务的核算主要账户其他业务支出主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加应收账款其他业务收入销售业务核算应设置的主要账户销售业务核算应设置的主要账户 某公司销售给天津立达公司A产品50件，增值税专用发票列示价款80000元，增值税额为13600元，款项尚未收到。例例借：应收账款天津立达公司93600 贷：主营业务收入A产品 80000 贷：应交税金应交增值税（销项税额）13600销售业务的核算举例销售业务核算举例销售业务核算举例 某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购买A产品的款项23400元10天后发出A产品，并开出增值税专用发票，其中货款为20000元，增值税额为340

13、0元。例例借：预收账款北京天天公司 23400 贷：主营业务收入 20000 贷：应交税金应交增值税（销项税额）3400第六节第六节 期末账项的结转期末账项的结转制造费用的分配与结转完工产品成本的结转销售成本的结转损益类账户的结转本年净利润的结转制造费用的分配与结转 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 分配率=制造费用总额 分配额（某种产品应负担的制造费用）=分配率该种产品的分配标准各种产品的分配标准合计数借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷制造

14、费用分配与结转核算举例制造费用分配与结转核算举例 假设某生产车间生产A、B两种产品，本月“制造费用”账户借方所归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的生产工时将其在A、B两种产品之间进行分配，其中A产品耗用生产工时5800小时，B产品耗用生产工时4200小时。例例 制造费用分配表 单位：元产品名称分配标准（生产工时）分配率分配金额A产品B产品580042000.846403360合计10000 8000借：生产成本A产品 4640 B产品 3360 贷：制造费用 8000完工产品成本结转本期的产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用在产

15、品成本对本期的产品成本采用一定的方法在对本期的产品成本采用一定的方法在完工产品与在产品之间进行分配。完工产品与在产品之间进行分配。如果期末无在产品如果期末无在产品完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用完工产品成本结转的核算举例完工产品成本结转的核算举例 本月投入生产的A产品1200件，生产费用总计为14000元，其中完工1000件，完工产品单位成本12元，投入生产B产品900件，生产费用总计为8600元，其中完工800件，完工产品单位成本10元。A、B产品已验收入库。月末，结转完工的A、B产品的成本。例例借：库存商品A商品 12000 库存商品B商品 8000 贷：生产成本A产品 120

16、00 生产成本B产品 8000销售成本的结转 企业销售产品的业务，会导致收入的增加，根据配比原则的要求，应将已销产品的成本结转，即将已售出产品的成本从“库存商品”账户的贷方转出，转入“主营业务成本”账户的借方，表示库存商品成本的减少和出售产品成本的增加。本月销售A产品600件，单位成本为12元，销售B产品400件，单位成本10元。月末结转已售A、B产品的生产成本。例例借：主营业务成本 11200 贷：库存商品A商品 7200 库存商品B商品 4000损益类账户的结转 期末，为了正确的计算本期的经营成果，应将当期取得的收入与发生的费用结转计入“本年利润”账户。借借 费用类账户费用类账户 贷贷本期

17、发生 结转 借借 收入类账户收入类账户 贷贷本期发生 结转 借借 本年利润本年利润 贷贷费用 收入利润亏损收入费用收入费用 期末，将本期发生的主营业务成本100000元，主营业务税金及附加5000元，管理费用30000元，财务费用2000元，营业费用10000元结转“本年利润”账户。期末，将本期发生的主营业务收入200000元结转“本年利润”账户。例例损益类账户结转核算举例损益类账户结转核算举例借：主营业务收入 200000 贷：本年利润 200000例例 借：本年利润 147000 贷：主营业务成本 100000 主营业务税金及附加 5000 管理费用 30000 财务费用 2000 营业费

18、用 10000本年净利润的结转所得税的核算 年末，计算出当年的利润总额后，应计算当年应负担的所得税费用与应交所得税税金，并对其进行核算。计算应交所得税时：借：所得税 贷：应交税金应交所得税所得税费用的结转：借：本年利润 贷：所得税交纳所得税时：借：应交税金应交所得税 贷：银行存款净利润的结转净利润的结转期末，应将“本年利润”的余额结转入“利润分配账户。“本年利润”贷方余额“本年利润”借方余额借借 本年利润本年利润 贷贷净利润借借 利润分配利润分配 贷贷借借 本年利润本年利润 贷贷净亏损净利润净亏损 年末，“本年利润”账户为贷方余额54000元，结转“利润分配”账户。例例借：本年利润 54000

19、 贷：利润分配 540009、静夜四无邻，荒居旧业贫。22.8.3022.8.30Tuesday,August 30,202210、雨中黄叶树，灯下白头人。5:34:515:34:515:348/30/2022 5:34:51 AM11、以我独沈久，愧君相见频。22.8.305:34:515:34Aug-2230-Aug-2212、故人江海别，几度隔山川。5:34:515:34:515:34Tuesday,August 30,202213、乍见翻疑梦，相悲各问年。22.8.3022.8.305:34:515:34:51August 30,202214、他乡生白发，旧国见青山。2022年8月30

20、日星期二上午5时34分51秒5:34:5122.8.3015、比不了得就不比，得不到的就不要。2022年8月上午5时34分22.8.305:34August 30,202216、行动出成果，工作出财富。2022年8月30日星期二5时34分51秒5:34:5130 August 202217、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。上午5时34分51秒上午5时34分5:34:5122.8.309、没有失败，只有暂时停止成功！。22.8.3022.8.30Tuesday,August 30,202210、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。5:34:51

21、5:34:515:348/30/2022 5:34:51 AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。22.8.305:34:515:34Aug-2230-Aug-2212、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。5:34:515:34:515:34Tuesday,August 30,202213、不知香积寺，数里入云峰。22.8.3022.8.305:34:515:34:51August 30,202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年8月30日星期二上午5时34分51秒5:34:5122.8.3015、楚塞三湘接，荆门九派通。2022年8月上

22、午5时34分22.8.305:34August 30,202216、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2022年8月30日星期二5时34分51秒5:34:5130 August 202217、空山新雨后，天气晚来秋。上午5时34分51秒上午5时34分5:34:5122.8.309、杨柳散和风，青山澹吾虑。22.8.3022.8.30Tuesday,August 30,202210、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。5:34:515:34:515:348/30/2022 5:34:51 AM11、越是没有本领的就越加自命不凡。22.8.305:34:515:34Aug-2230-Aug-221

23、2、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。5:34:515:34:515:34Tuesday,August 30,202213、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。22.8.3022.8.305:34:515:34:51August 30,202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年8月30日星期二上午5时34分51秒5:34:5122.8.3015、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2022年8月上午5时34分22.8.305:34August 30,202216、业余生活要有意义，不要越轨。2022年8月30日星期二5时34分51秒5:34:5130 August 202217、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。上午5时34分51秒上午5时34分5:34:5122.8.30MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉