最新中级会计实务重点题17774

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1、最新中级会计实务重点题多选题1、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有() 。A保管中产生的定额内自然损耗B自然灾害所造成的毁损净损失C管理不善所造成的毁损净损失D计量不准确所造成的短缺净损失多选题2、甲股份有限公司2004 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2005 年 4 月 3 日。该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有 ()。A3 月公司于B3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款2004 年末确认预计负债800 万元1 日股东

2、大会决议购买乙公司51%的股权并于1000 万元，对此项诉讼甲4 月 2 日执行完毕C1 月10 日收到丙企业退回的货物，该货物于2003 年度销售，已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本D2 月 10 日董事会制订2004 年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配E2 月 10 日董事会制订 2004 年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配单选题3、关于房产税的筹划，下列说法中错误的是() 。A房产原值的大小直接决定房产税的多少，合理地减少房产原值是房产税筹划的关键，因此可将附属设备与房产分开核算、分别进行管理， 以减少房产的原值B应合理控制修理支出金额，使其免于计入固定资产原值

3、C对以出租房产收取固定租金的，应按租金收入乘以12%的税率计缴房产税D对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，被投资方要按房产余值为计税依据乘以12%的税率计征房产税单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过

4、失人赔偿的存货损失多选题6、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失E处置子公司单选题7、甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 10 万元 ( 不含增值税 ) ，单位成本为 6 万元，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司

5、于 2010 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。 根据历史经验， 甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。甲公司 2010 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 ( 系新产品 )100 件，单位售价 13 万元 ( 不含增值税 ) ，单位成本为 7 万元，增值税税率为 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010 年 12月 20 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。至 2010 年 12 月 31 日止，上述 A、B 产品尚未发

6、生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2010 年度财务报告批准对外报出前， A 产品发生退回 50 件， B 产品未发生退货；至 A、 B 产品退货期满止， 2010 年出售的 A 产品实际退货 60 件， B产品发生退货 20 件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司 2010 年度的所得税汇算清

7、缴于2011 年 5月 31 日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售 A、B 产品于 2010。年度应确认的递延所得税费用是 () 。A0B-150 万元C-140 万元D-550 万元单选题8、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是() 。A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题9、下面表述中，你认为正确的有() 。A注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，保证被审计单位的持续经营能力

8、及其经营效率、效果B审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，不包括会计报表日后销售退回等业务C确定审计程序和方法，应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行D注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论，以作为对会计报表发表意见的基础多选题10、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有() 。A存货应按照成本进行初始计量B存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的

9、是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、下列各项中，属于会计估计变更的事项是() 。A变更无形资产的摊销年限B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法单选题13、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。A资本公积B投资收益C营业外收入D公允价值变动损益多选题14、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A处置子公司B新

10、的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题

11、17、固定资产发生的后续支出，应当() 。A全部费用化直接计入当期损益B全部资本化计入相关资产成本C符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益D不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益多选题18、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有() 。A公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面余额C公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值D公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值E公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时

12、，公允价值大于账面余额单选题19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题20、专门用于审核期后事项的方法主要有() 。A向被审单位管理当局询问B审查税收结算报告C获取律师声明书D复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录简答题21、假设 A 公司和 B 公司均为同一母公司的子公司， A 公司以 500000 元的价格将其生产的产品销售给 B 公司，其销售成本为 300000 元，因该内部固定资产交易实现的销售利润

13、200000 元。 B 公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000 元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B 公司对该固定资产按 5 年的使用期限， 采用年限平均法计提折旧， 预计净残值为零； 该固定资产交易时间为本年 1 月 1 日，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12 月计提折旧。要求：做出该内部交易固定资产的账务处理。单选题22、库存材料具有品种多，金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的为() 。A在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆

14、滞、毁损等情况C根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估单选题23、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题24、企业计算固定资产折旧的主要依据有() 。A固定资产的预计使用年限B固定资产取得时的原始价值C固定资产的净残值D固定资产的使用部门简答题25、根据下列经济业务编制有关的会

15、计分录：(1)2007年 5 月，甲企业将出租在外的厂房收回，6 月1 日开始用于本企业生产商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007 年5 月31 日，账面价值为5000 万元，其中，原价6500 万元，累计已提折旧1500 万元。(2)A企业拥有1 栋办公楼，原用于本企业总部办公。2007年8月10 日，A企业与 B 企业签订了租赁协议， 将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为 2007 年 9 月 15 日。 2007 年 9 月 15 日，这栋办公楼的账面余额 5000 万元，已计提折旧 100 万元，假设转换后采用成本模式计量。(3) 丙企业是从事房地产开发业务

16、的企业， 2007 年 5 月 10 日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007 年 6 月 15 日。2007 年 6 月 15 日，该写字楼的账面余额5500 万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。(4)2007 年 10 月 15 日， M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007 年 11 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440 万元，其中，成本为6300万元，公

17、允价值变动为增值140 万元。(5)2006 年 8 月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。 2006 年 11 月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。 2006 年 12 月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为 2007 年 1 月 1 日，租赁期限为3 年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息， 假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。 假设 2007 年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 4500 万元，其原价为

18、 8000 万元，已提折旧 4000 万元。(6) 甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为8000 万元，已计提折旧500 万元。(7) 甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同价款为 7000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 5000 万元，公允价值变动为借方余额 800 万元。多选题26、下列关于房地产投资的现金流的说法中，正确的有()

19、 。A抵押贷款还本付息不包括在收益性物业的运营费用里B有效毛收入的最大化是考查物业服务企业僻理工作成功与否的主要方面C准备金通常用于支付物业经营过程中的资本性支出，包括房屋及设备、设施的大修理和更新D从潜在毛租金中扣除空置和收租损失后，再加上其他收入，就得到了有效毛收入E“专项维修基金”一般是由业主缴纳单选题27、某企业2010 年12 月份销售商品一批，售价为50 万元增值税额为8.5 万元，成本为40 万元。 2011 年3 月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年 3月份的销售收入， 同时冲减销货成本； 而会计人员乙认

20、为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011 年 3 月份的销售收入和销售成本。对此，你认为 () 。A会计人员甲的说法正确B会计人员乙的说法正确C两者的说法都有道理D两者的说法均错误单选题28、甲企业 2008 年 11 月 20 日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年 12 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009 年2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业2008 年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是 () 。A作为 2009 年当期正常事项B作为 2008 年资产负债表日后事项的非调整事项C作为

21、2009 年资产负债表日后事项的调整事项D作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项多选题29、某公司的主营业务是从事家用电器生产和销售，目前准备投资房地产项目。房地产行业上市公司的 值为 1.2 ，行业标准产权比率为 0.5 ，投资房地产项目后，公司将继续保持目前的产权比率 0.6 不变。该项目的资产 值和股东权益 值分别是 () 。A0.8B0.76C1.24D1.28单选题30、假定某企业 1 月份发生如下业务： 应付厂部管理人员工资 50000 元，发生车间设备维修费 6000 元，预付厂部上半年财产保险费 2400 元，则该企业应计入本月管理费用的金额为 () 元。A50000B

22、56000C56400D58400-1- 答案： A,C,D 考点 存货清查的核算2- 答案： A,C,E 解析 选项 B 完全是日后新发生的重大事项，属于日后非调整事项；选项D 按照教材属于日后非调整事项。3- 答案： D 解析 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，被投资方要按房产余值为计税依据乘以 1.2%的税率计征房产税。4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计

23、入“其他应收款”科目。6- 答案： A,C,D,E 解析 发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。7- 答案： B 解析 考虑资产负债表日后事项后， A 产品不应确认递延所得税费用； B 产品应确认的递延所得税费用 =- 100 (13 - 7) 25%=-150( 万元 ) 。甲公司因销售 A、B产品于 2010 年度确认的递延所得税费用为-150 万元。8- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。9- 答案： C,D 解析 注册会计师的审计意见无法保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果；被审计单位应该

24、根据“资产负债表日后事项”会计准则进行反映和披露，所以销售的退回也是注册会计师的审计范围，所以，A 和 B 选项都有错误。10- 答案： A,B,C,D 解析 存货成本的确定中，存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算， 如采用计划成本核算， 会计期末应调整为实际成本。而存货的初始计量虽然以成本入账， 但存货进入企业后可能发生毁损、 陈旧或价格下跌等情况，所以，在会计期末，存货的价值并不一定按成本记录，而是应按成本与可变现净值孰低计量。因此，本题的正确答案为A、B、C、D。11- 答案： A 解

25、析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 其他三项都属于会计政策变更。13- 答案： A 解析 作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的， 按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目。14- 答案： B,D 解析 处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。15- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“

26、营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案： C 解析 企业会计准则固定资产准则的规定：“与固定资产相关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的， 应当计入固定资产成本， 不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。18- 答案： A,B,C,E 解析 将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”， 按已计提的累计折旧等， 借记“累计折旧”等科目，按其账面余额， 贷记“固定资产”等科目， 按公允价值大干账面价值的差额，贷记“资本公积其他资本公积”。选项 ABCE均应计人“公允价值

27、变动损益”。19- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。20- 答案： A,C,D暂无解析21- 答案：(1) 该固定资产相关的销售收入、 销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。暂无解析22- 答案： C 解析 在评估方法的选择上，更多的是采用成本法或市场法，当这两种方法均不适用时宜采用分析法。23- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。24- 答案： A,B,C 解析 固定资产计提折旧的依据与使

28、用部门无关。25- 答案： (1) 借：固定资产65000000暂无解析26- 答案： A,C,D,E暂无解析27- 答案： A 考点 销售退回的会计处理28- 答案： D暂无解析29- 答案： A,D 解析 本题的主要考核点是资产 值和股东权益 值的计算。房地产行业上市公司的 值为 1.2 ，行业标准产权比率为 0.5 ，所以，该 值属于含有负债的股东权益 值，其不含有负债的资产的 值 =股东权益 p 值权益乘数 =1.2/(1+0.5)=0.8 ；房地产行业上市公司的资产的 值可以作为新项目的资产的 值，再进一步考虑新项目的财务结构，将其转换为含有负债的股东权益值，含有负债的股东权益 值 =不含有负债的资产的 值权益乘数 =0.8 (1+0.6)=1.28 。30- 答案： C 考点 管理费用的核算 解析 新准则规定，企业生产车间 ( 部门 ) 和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出， 在“管理费用”科目核算。 预付厂部上半年财产保险费 2400 元，分摊到本月的金额为 400 元。根据题意可知，该企业应计入本月管理费用的金额 =50000+6000+400=56400(元) 。故 C 选项正确。