现金流量表案例分析

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1、v1.0可编辑可修改课件现金流量表案例分析一、案例原理：现金流分成三块：（一）生活现金流量=工作收入 - 生活支出，均从收支储蓄表获得数据（二）投资现金流量1. 投资收益（收支储蓄表）2. 资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失，未实现利得或损失由于没有现金流，所以不反映在现金流量表，注意，收付实现制）3. 实际投资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少）4. 实际新增投资（资产负债表获得，会导致现金减少，资产增加）( 三 ) 借贷现金流量1. 借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加）2. 利息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少）3. 还款本金（资产负债表，负债减少，现金减

2、少）11v1.0可编辑可修改（四）保障现金流量保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少）注意事项： 资产重估增值或减值、未实现利得或损失，由于没有实际现金流变化，所以不列入家庭现金流量表。二、案例数据：家庭资产负债表、收支储蓄表沿用P10 案例 1，另外增加已知条件：当期实际发生投资赎回10 万，分析：（一）生活现金流量=工作收入 - 生活支出，均从收支储蓄表获得数据生活现金流量 =工作收入80000生活支出50000=+30000（二）投资现金流量1. 投资收益（收支储蓄表） ：+4002. 资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失）： +5821222v1.0可编辑可修改3. 实际投

3、资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少）： +100000（现金增加）4. 实际新增投资（资产负债表获得，会导致现金减少，资产增加）新增投资（实际发生）=新增股票 +新增基金 +新增债券 （ 0）=股票和基金本期期末数+本期赎回的投资股票和基金本期期初数 =期末（ 500000+800000） +赎回 100000期初数（ 200000+790000） =410000（现金流出）( 三 ) 借贷现金流量1. 借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加）消费借款和投资借款本期增加数，为(80000 70000)+ （ 400000 100000 ）=310000( 现金增加)2. 利

4、息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少）本期数： 68600（现金减少）3. 本金归还（资产负债表，负债减少，现金减少）本期房贷余额减少数： 510000 500000=10000（现金减少）（四）保障现金流量保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少）： 5000三、现金流量表编制根据前述基本分析，分别从资产负债表、收支储蓄表计算调整相关数据，得出：注意：新增投资（410000）+投资赎回（题目假设100000） =净投资额（ 310000 ）=股票投资（300000） +基金（ 10000）33v1.0可编辑可修改四、家庭现金流量表结构分析（一）基本关系式工作储蓄 =工作收入生活支出（收

5、支储蓄表事项）理财储蓄 =理财收入理财支出（收支储蓄表事项）资产负债调整现金净流量（指资产负债表中影响现金流量的事项）=资产负债调整现金流入资产负债调整现金流出（1）期末现金 =期初现金 +（现金流入现金流出）=期初现金 +( 工作储蓄 +理财储蓄 +资产负债调整现金净流量)（2）（期末现金期初现金）资产负债调整现金净流量=工作储蓄 +理财储蓄（ 3）现金余额增减资产负债调整现金净流量=当期储蓄（二）案例分析1、工作储蓄 =80000 50000=300002、理财储蓄 =理财收入理财支出=（投资收益 +已实现资本利得）( 利息支出 +保障型保费支出 )= （ 400+58212） (6860

6、0+5000)= 149883、资产负债调整现金净流量（1）净投资额（作为资产类现金流调减项）=【股票投资增加额+基金投资增加额】=【（ 500000 200000） +（ 800000 790000）】 =310000（2）借入本金 ( 负债类现金流调增事项)=消费借款增加额+投资借款增加额=（ 80000 70000） +（ 400000 100000） =310000（3）归还本金（负债类现金流调减事项）=【上期放贷期末余额本期放贷期末余额】=【 510000 500000】 = 10000资产负债调整现金净流量=（1） +（ 2）+（ 3） = 310000+310000 10000=

7、1000044v1.0可编辑可修改现金余额增减资产负债调整现金净流量=当期储蓄当期储蓄 =工作储蓄30000+ 理财储蓄（ 14988）=15012或：当期储蓄（储蓄表得15012）现金余额增减（现金流量表得5012 ）资产负债调整现金净流量=（资产负债表上期末现金20012期初现金15000） ( 10000)=15012或：当期储蓄 =期末资产净值1350012期初资产净值1335000=15012五、现金流量表、收支储蓄表与资产负债表勾稽关系1、期初现金余额 +本期现金收入 +（本期投资本金赎回+本期新增借款）本期现金支出（本期投资本金投入+本期归还借款本金）=期末现金余额利用收支储蓄表

8、数据，再考虑资产负债表上影响本期现金流的事项，得出以上关系式， 式中：本期现金收入包括：工作收入+投资收益 +已实现资本利得本期现金支出包括：生活支出+利息支出 +保费支出55v1.0可编辑可修改案例：期初现金余额15000+本期现金收入 （ 80000+400+58212）+（本期投资本金赎回100000+本期新增借款310000）本期现金支出（50000+68600+5000）（本期投资本金投入410000+本期归还借款本金10000） =20012上述计算结果20012 正好等于案例“期末现金余额”。也应等于现金流量表上本期现金余额增减后的数额。2、收支储蓄表上的“当期储蓄”=资产负债表

9、上的“现金余额增减”（或现金流量表上的“本期现金余额增减”）资产负债调整现金净流量案例：当期储蓄（收支储蓄表上为15012）=资产负债表上的“现金余额增减”5012资产负债调整现金净流量（10000） =15012另外资产负债表上前后两期资产净值变化数为00=15012如果“收支储蓄表上本期收入本期支出”得出额当期储蓄额与“资产负债表算出的当期储蓄额”不等时，需要检查是否漏记收入和支出项，差额在100 元（或5%误差）以内可以列入“其他收入或其他支出”。3、本期现金余额增减 =生活现金净流量 +投资现金净流量 +借贷现金净流量 +保障现金净流量 =期末现金余额期初现金余额=当期储蓄额 +资产负

10、债调整现金净流量案例：（1）本期现金余额增减=生活现金净流量 （ +30000）+投资现金净流量 （实际新增投资-410000+本期实际赎回100000+投资收益400+已实现资本利得58212=-251388 ）+借贷现金净流量 （本期新增消费借款和投资借款共计310000- 归还房贷借款本金10000- 本期利息支出68600=231400） + 保障现金净流量（保费支出-5000 ） =5012（2）本期现金余额增减=期末现金余额20012期初现金余额15000=5012（3）本期现金余额增减=当期储蓄额15012+资产负债调整现金净流量（-10000 ） =50124、储蓄额计算公式要

11、牢记66v1.0可编辑可修改（ 1）据资产负债表 ( 以成本计价 ) ：本期储蓄额期末净值期初净值资产负债表 ( 以市值计价 ) ：本期储蓄额 期末净值期初净值 - 【未实现资本利得或损失资产重估增值或折旧减损额】以市价计，就要考虑资产浮盈或浮亏。（ 2）据收支储蓄表本期储蓄额本期收入额本期支出额工作储蓄理财储蓄（ 3）据现金流量表本期储蓄额本期现金余额增减资产负债调整现金净流量5、注意事项（ 1）不要把所有的现金流入都当作收入比如：借钱：借：现金贷：投资借款或放贷借款上述事项资产、负债同时增加，但收入没有增加；出售获利的股票借：现金贷：股票资本利得上述事项，资本利得是收入（理财收入，但本金是资产项间的转移）（ 2）不要把所有的现金流出都当作支出如：购买股票或基金：本金是资产项一增一减，不涉及支出；归还房贷：只有利息是理财支出。本金是资产负债同时减少，不涉及支出77